信息化環(huán)境下零售企業(yè)全面預(yù)算管理研究

沈凱莉

【摘要】全面預(yù)算管理作用于企業(yè)經(jīng)營管理的全過程，作為戰(zhàn)略落地的重要工具，其重要性不斷提升?！?新零售”的誕生使零售企業(yè)在企業(yè)戰(zhàn)略、新技術(shù)應(yīng)用等方面均面臨新的挑戰(zhàn)，同時(shí)也對(duì)其全面預(yù)算管理工作提出了新的要求。信息化與全面預(yù)算管理相結(jié)合，構(gòu)建全面預(yù)算管理信息化體系能夠有效地滿足“ 新零售”模式對(duì)零售企業(yè)全面預(yù)算管理工作提出的要求，對(duì)助力零售企業(yè)實(shí)現(xiàn)“ 新零售”轉(zhuǎn)型具有重要意義。

【關(guān)鍵詞】零售企業(yè)；新零售；全面預(yù)算管理；信息化

【基金資助】2020年福建省中青年教師教育科研項(xiàng)目（科技類）（項(xiàng)目編號(hào)：JAT200897 ，項(xiàng)目名稱：信息化環(huán)境下零售企業(yè)全面預(yù)算管理研究）。

引言

傳統(tǒng)線下零售因疫情沖擊被網(wǎng)上購物持續(xù)分流，而租金、人工等剛性費(fèi)用迅猛上升壓縮盈利空間，而線上銷售也逐漸暴露出獲客成本高昂以及無法滿足消費(fèi)者購物體驗(yàn)的弊端，因此，無論是線上還是線下零售單獨(dú)發(fā)展都無以為繼， 線上線下結(jié)合物流的“新零售”概念，正是零售業(yè)改革的方向。

作為戰(zhàn)略落地的工具，零售轉(zhuǎn)型、戰(zhàn)略升級(jí)也對(duì)零售企業(yè)全面預(yù)算管理工作提出新的要求?！?新零售”經(jīng)營數(shù)字化，使零售企業(yè)應(yīng)用信息化的手段應(yīng)對(duì)“新零售”模式下對(duì)預(yù)算管理的要求變得很可行并具有重要的意義。而且“ 新零售”中新興技術(shù)的普遍使用，使得傳統(tǒng)的、嵌于財(cái)務(wù)軟件系統(tǒng)內(nèi)，作為財(cái)務(wù)管理輔助功能， 基于數(shù)據(jù)整理與傳輸?shù)男畔⒒骖A(yù)算管理不足以應(yīng)對(duì)“新零售”對(duì)零售企業(yè)全面預(yù)算管理工作提出的要求，零售企業(yè)應(yīng)當(dāng)將大數(shù)據(jù)、人工智能、移動(dòng)互聯(lián)網(wǎng)、云計(jì)算等更高層級(jí)的信息化技術(shù)應(yīng)用到全面預(yù)算管理工作中，充分拓展預(yù)警、分析等功能，使企業(yè)的全面預(yù)算管理由核算型向管理型轉(zhuǎn)變。

一、零售企業(yè)全面預(yù)算管理與信息化融合的必要性

1“. 新零售”轉(zhuǎn)型要求預(yù)算目標(biāo)更加準(zhǔn)確

“ 新零售”強(qiáng)調(diào)以消費(fèi)者為中心，從新零售業(yè)態(tài)拓展以及自有品牌獨(dú)立定位均體現(xiàn)突出滿足消費(fèi)者差異化需求，這要求零售企業(yè)深入挖掘消費(fèi)者有效信息，準(zhǔn)確把握消費(fèi)者的核心需求、獨(dú)立定位。此外，零售企業(yè)受市場(chǎng)影響，波動(dòng)性較大，因此，只有在預(yù)算工作開始前充分學(xué)習(xí)環(huán)境變化并制定科學(xué)合理的預(yù)算假設(shè)，提升預(yù)算目標(biāo)的精準(zhǔn)度，才能保證之后預(yù)算工作的科學(xué)性和合理性，保證企業(yè)在“ 新零售”之輪中搶占先機(jī)。

通過人工收集數(shù)據(jù)存在效率低下、信息量不足的問題，并且根據(jù)人工進(jìn)行預(yù)測(cè)的預(yù)算目標(biāo)制定方式受到工作人員主觀性及業(yè)務(wù)能力的限制， 使預(yù)算準(zhǔn)確度很難實(shí)現(xiàn)大幅提升。尤其是在當(dāng)下“ 新零售”模式下， 企業(yè)希望在海量數(shù)據(jù)中提取目標(biāo)消費(fèi)群體的偏好元素，可以同時(shí)滿足消費(fèi)者個(gè)性和質(zhì)量雙重追求，缺乏數(shù)據(jù)的支撐無法實(shí)現(xiàn)較高水平的預(yù)測(cè)。

2“. 新零售”轉(zhuǎn)型要求預(yù)算內(nèi)容更加全面

傳統(tǒng)的零售企業(yè)全面預(yù)算管理雖然也強(qiáng)調(diào)預(yù)算編制內(nèi)容要全面，但大多停留在財(cái)務(wù)層面，將預(yù)算內(nèi)容劃分為經(jīng)營預(yù)算、投資預(yù)算以及財(cái)務(wù)預(yù)算，而且在實(shí)際的工作中主要還是圍繞經(jīng)營預(yù)算展開， 且以銷售以及采購預(yù)算為核心， 其他預(yù)算沒有得到足夠的重視。例如“新零售”轉(zhuǎn)型面臨門店升級(jí)、技術(shù)投資，投資預(yù)算具有戰(zhàn)略意義，同樣的，資金預(yù)算、費(fèi)用預(yù)算、庫存預(yù)算等均應(yīng)納入編制范圍；更重要的是，零售企業(yè)的預(yù)算還應(yīng)該關(guān)注客戶、內(nèi)部流程等等非財(cái)務(wù)層面的內(nèi)容，將一些非財(cái)務(wù)指標(biāo)納入預(yù)算范圍。零售企業(yè)要順利完成新零售的轉(zhuǎn)型， 需要在預(yù)算的方方面面實(shí)現(xiàn)精細(xì)化。

預(yù)算編制內(nèi)容要求更加全面意味預(yù)算編制任務(wù)大，如果采用傳統(tǒng)方式進(jìn)行預(yù)算編制，手工或者基于Excel 的編制和匯總不僅效率低下，而且容易出現(xiàn)錯(cuò)誤；內(nèi)容的全面也意味著全部門共同參與，而數(shù)據(jù)不能共享導(dǎo)致部門預(yù)算之間難以協(xié)調(diào)；另外，基于社交軟件的文件傳輸也存在信息安全性的挑戰(zhàn)。

3“. 新零售”轉(zhuǎn)型要求預(yù)算控制更加及時(shí)

傳統(tǒng)預(yù)算的執(zhí)行和控制存在時(shí)效不佳的特點(diǎn)，無論是預(yù)算執(zhí)行的下達(dá)執(zhí)行、成果反饋流程，還是預(yù)算控制中發(fā)現(xiàn)問題、問題上報(bào)、執(zhí)行批復(fù)整個(gè)流程，都需要較長的一段時(shí)間，可能會(huì)錯(cuò)失預(yù)算調(diào)整最佳時(shí)機(jī)，造成資源浪費(fèi)。而“新零售”要求更為及時(shí)的控制，例如合理的庫存關(guān)系到消費(fèi)者印象、資金的占用等，而且還關(guān)聯(lián)到采購的預(yù)算，因此要及時(shí)的反饋以及時(shí)對(duì)預(yù)算做出調(diào)整。此外，零售企業(yè)的費(fèi)用涉及場(chǎng)地租賃、人力、物流、倉儲(chǔ)等，隨著“新零售”的推進(jìn)，還涉及獲取顧客的費(fèi)用，因此費(fèi)用控制對(duì)于零售企業(yè)的重要性不言而喻，所以必須部署有效、及時(shí)的預(yù)算控制。

4“. 新零售”轉(zhuǎn)型要求更加多維、有深度的預(yù)算分析

“新零售”模式強(qiáng)化與消費(fèi)者關(guān)系、供應(yīng)鏈管理，正處于行業(yè)變革時(shí)期也要求零售企業(yè)更多的關(guān)注政策、市場(chǎng)、同行業(yè)企業(yè)信息，因此，與傳統(tǒng)預(yù)算側(cè)重于分析財(cái)務(wù)信息的角度不同，新零售企業(yè)要求更多樣、更廣泛、更深入、更精細(xì)的分析，實(shí)現(xiàn)橫縱向多維、深度的對(duì)比，使決策層及時(shí)掌握企業(yè)內(nèi)外部動(dòng)向，及時(shí)做出決策調(diào)整，這種要求依靠傳統(tǒng)的手段無法實(shí)現(xiàn)。

二、零售企業(yè)全面預(yù)算管理與信息化融合的可行性

1 . 兩者具有相同的核心理念

信息化與全面預(yù)算管理在企業(yè)的應(yīng)用有不同的表現(xiàn)方式，信息化方法強(qiáng)調(diào)將資源、業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)都以數(shù)據(jù)的標(biāo)準(zhǔn)方式量化表達(dá)，通過特定的技術(shù)，優(yōu)化對(duì)數(shù)據(jù)的傳輸、利用，進(jìn)而支撐企業(yè)的經(jīng)營管理；而全年預(yù)算管理則是立足于企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，并以此為導(dǎo)向，將預(yù)算活動(dòng)運(yùn)用于企業(yè)的資源管理中，將有限資源的效用達(dá)到最大化。雖然以上兩者的表現(xiàn)方式不同，但是都秉持的核心理念都是將資源優(yōu)化思想融入到企業(yè)實(shí)際營運(yùn)過程當(dāng)中，減少錯(cuò)誤和浪費(fèi)，通過精準(zhǔn)執(zhí)行使企業(yè)擁有的有限資源發(fā)揮最大化價(jià)值，因此，信息化技術(shù)應(yīng)用在企業(yè)全面預(yù)算管理是可行的。

2 . 信息化技術(shù)手段提供技術(shù)支撐

全面預(yù)算管理涉及數(shù)據(jù)類型之復(fù)雜、數(shù)據(jù)數(shù)量之多超乎想象， 僅憑借傳統(tǒng)的手工預(yù)算手段或Excel等處理手段早已不能滿足數(shù)據(jù)獲取、整合、分析以及分享的需求，就單單時(shí)間成本與時(shí)效性便讓人難以接受。而信息化系統(tǒng)的出現(xiàn)較好的彌補(bǔ)了以往信息處理手段的不足， 借助信息化系統(tǒng)對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行處理不僅為數(shù)據(jù)、信息的整合工作提供及時(shí)、高效的保證，而且信息分享的便捷性與保密性也得到提升。

一些企業(yè)由于規(guī)模較大導(dǎo)致下方組織機(jī)構(gòu)數(shù)量與職能多且細(xì)致，這也致使數(shù)據(jù)處理流程更為復(fù)雜，數(shù)據(jù)中心與云計(jì)算平臺(tái)的結(jié)合對(duì)傳統(tǒng)的共享模式的轉(zhuǎn)變提供了新的手段， 依托云會(huì)計(jì)平臺(tái)強(qiáng)大的數(shù)據(jù)收納與處理功能， 信息獲取與共享的便捷性得到進(jìn)一步的飛躍， 應(yīng)用模式的轉(zhuǎn)變提高了全面預(yù)算管理的操作性與科學(xué)性，首先，能夠更科學(xué)合理的對(duì)預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行制定與編制， 編制時(shí)間得以節(jié)省。與此同時(shí)，能夠在信息收集處理過程中納入新的市場(chǎng)影響因素如環(huán)境數(shù)據(jù)、市場(chǎng)狀況等，減少因歷史數(shù)據(jù)導(dǎo)致的預(yù)算偏差。此外，云平臺(tái)便捷的共享功能不僅使企業(yè)內(nèi)部各層級(jí)接收預(yù)算目標(biāo)的流程減少便于預(yù)算工作的及時(shí)完成， 還加強(qiáng)各層級(jí)之間數(shù)據(jù)的互通降低了誤差出現(xiàn)的可能性。人工智能的應(yīng)用不僅可以實(shí)現(xiàn)許多基于流程的操作實(shí)現(xiàn)自動(dòng)化， 還能對(duì)環(huán)境等進(jìn)行“學(xué)習(xí)”，大大提高預(yù)算管理水平。而移動(dòng)互聯(lián)網(wǎng)的應(yīng)用能夠?qū)崿F(xiàn)對(duì)預(yù)算的實(shí)時(shí)監(jiān)控， 突破辦公地點(diǎn)的限制，極大的提高了預(yù)算執(zhí)行效率。所以，大數(shù)據(jù)、人工智能、移動(dòng)互聯(lián)網(wǎng)和云計(jì)算的結(jié)合為全面預(yù)算管理提供強(qiáng)有力的技術(shù)支撐。

3“. 新零售”的經(jīng)營數(shù)字化能直接提供數(shù)據(jù)來源

應(yīng)用大數(shù)據(jù)等新興信息化技術(shù)給全面預(yù)算管理帶來巨大的功能提升，為企業(yè)管理輸送強(qiáng)大動(dòng)力。然而這些信息化技術(shù)應(yīng)用的前提是具有海量可用的數(shù)據(jù)，才能在這些數(shù)據(jù)中提取有價(jià)值的信息。

“ 新零售”模式最大的特點(diǎn)是經(jīng)營數(shù)字化，包括通過小程序、微商城、APP 來實(shí)現(xiàn)全面顧客的數(shù)字化， 通過ERP 或者WMS 系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)全品類商品數(shù)字化，通過OMS 系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)全營銷交易數(shù)字化，通過O2O系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)全服務(wù)數(shù)字化， 以此可以獲取消費(fèi)者基本信息、交易數(shù)據(jù)、采購數(shù)據(jù)、庫存數(shù)據(jù)等?！靶铝闶邸钡臄?shù)字化特點(diǎn)企業(yè)整個(gè)交易過程均以數(shù)據(jù)的形式被記錄，可以使零售企業(yè)的信息隨著業(yè)務(wù)鏈條的展開直接生成， 只需通過納入大數(shù)據(jù)倉庫便可直接為大數(shù)據(jù)分析提供數(shù)據(jù)來源， 為零售企業(yè)采用大數(shù)據(jù)等信息化技術(shù)應(yīng)對(duì)“新零售”轉(zhuǎn)型對(duì)全面預(yù)算管理帶來的挑戰(zhàn)成為可能。

三、基于信息化的全面預(yù)算管理優(yōu)化策略

1 . 建立專門的預(yù)算管理機(jī)構(gòu)

目前大部分公司的預(yù)算管理工作主要還是依靠財(cái)務(wù)部門來執(zhí)行， 沒有專門的預(yù)算管理機(jī)構(gòu)會(huì)導(dǎo)致? 很多弊端， 例如增加財(cái)務(wù)部門的工作量、缺乏專業(yè)性、以及溝通不順暢等。應(yīng)當(dāng)根據(jù)其組織架構(gòu)設(shè)置預(yù)算管理委員會(huì)、預(yù)算管理辦公室以及具體的預(yù)算執(zhí)__行責(zé)任中心三級(jí)預(yù)算管理機(jī)構(gòu)， 使其成為預(yù)算管理工作的協(xié)調(diào)控制中心， 對(duì)各部門工作計(jì)劃出現(xiàn)差異時(shí)及時(shí)有效地做好協(xié)調(diào)工作，發(fā)揮預(yù)算平衡、預(yù)算監(jiān)管及調(diào)動(dòng)各部門積極性和責(zé)任劃分的作用。

在設(shè)置專門的預(yù)算管理機(jī)構(gòu)后， 也要求董事會(huì)和預(yù)算管理機(jī)構(gòu)適當(dāng)放權(quán)， 這樣一方面可以提高各部門乃至整個(gè)公司的市場(chǎng)靈活性， 在遇到市場(chǎng)等環(huán)境變動(dòng)時(shí)，能夠及時(shí)、迅速的采取有效應(yīng)對(duì)措施；另一方面，因?yàn)檫B鎖超市企業(yè)最大的特點(diǎn)就是大量的員工分布在一線，這些員工直接接觸消費(fèi)，了解外部環(huán)境變動(dòng)，讓基層人員參與預(yù)算工作，對(duì)于預(yù)算執(zhí)行過程中遇到的問題也有更有效的見解， 從而使預(yù)算方案的執(zhí)行力更強(qiáng)。

2 . 基于平衡計(jì)分卡完善預(yù)算目標(biāo)和內(nèi)容

許多公司在預(yù)算編制內(nèi)容時(shí)過度關(guān)注財(cái)務(wù)類指標(biāo)，而“新零售”要求企業(yè)全方位進(jìn)行升級(jí)，尤其關(guān)注消費(fèi)者需求以及供應(yīng)鏈優(yōu)化， 突出企業(yè)創(chuàng)新成長能力，這要求企業(yè)在預(yù)算編制的過程中突出客戶、學(xué)習(xí)成長層面的重要性， 實(shí)現(xiàn)非財(cái)務(wù)指標(biāo)與財(cái)務(wù)指標(biāo)平衡，最終形成以戰(zhàn)略為核心的閉合循環(huán)系統(tǒng)。利用平衡計(jì)分卡方式進(jìn)行業(yè)績(jī)?cè)u(píng)估可以兼顧財(cái)務(wù)、客戶、內(nèi)部流程、學(xué)習(xí)與成長這四個(gè)維度，其主要核心是企業(yè)戰(zhàn)略，因此，建議新零售公司采用平衡計(jì)分卡的管理思想，完善預(yù)算目標(biāo)和內(nèi)容。

3.基于“大智移云”完善全面預(yù)算管理信息化系統(tǒng)

建立完善、科學(xué)、規(guī)范的全面預(yù)算管理信息化系統(tǒng)，借助平臺(tái)特有的優(yōu)勢(shì)來進(jìn)行細(xì)分化管理，是企業(yè)全面預(yù)算管理信息化程度提升的關(guān)鍵之處。公司在全面預(yù)算管理信息化的實(shí)施過程中， 應(yīng)及時(shí)的將公司狀況與當(dāng)下信息化環(huán)境倆倆結(jié)合， 用信息化的思維去引導(dǎo)企業(yè)管理，充分利用大數(shù)據(jù)、人工智能、移動(dòng)互聯(lián)網(wǎng)、云計(jì)算，真正做到信息化技術(shù)手段與全面預(yù)算管理的相結(jié)合。

企業(yè)可以利用Hadoop 等大數(shù)據(jù)處理技術(shù)進(jìn)行結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)、半結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)和非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)的收集，充分收錄企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營數(shù)據(jù)以及外部環(huán)境數(shù)據(jù)， 并實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)存儲(chǔ)。數(shù)據(jù)中心為數(shù)據(jù)分析創(chuàng)造了基礎(chǔ)，為企業(yè)人工智能的機(jī)器學(xué)習(xí)提供了資源。使用OLAP 等大數(shù)據(jù)分析技術(shù)， 從基礎(chǔ)數(shù)據(jù)中提煉出與預(yù)算有關(guān)的數(shù)據(jù)，包括行業(yè)、實(shí)時(shí)業(yè)務(wù)、宏觀、現(xiàn)金流、供應(yīng)商、客戶、物流倉儲(chǔ)等信息，多層次的數(shù)據(jù)分析為預(yù)算目標(biāo)制定，預(yù)算過程分析打下基礎(chǔ)。另外企業(yè)可以根據(jù)需要對(duì)預(yù)算管理軟件的功能進(jìn)行選擇， 基于云平臺(tái)的支持可以實(shí)現(xiàn)信息的高速流轉(zhuǎn)，明確審批節(jié)點(diǎn)，為預(yù)算執(zhí)行過程優(yōu)化提供可能。最后在傳統(tǒng)PC 端應(yīng)用的基礎(chǔ)上加上移動(dòng)端的應(yīng)用，使預(yù)算目標(biāo)規(guī)劃、編制、實(shí)施與監(jiān)管、分析與評(píng)估所有流程功能在軟件中得以使用，除此以外還增加數(shù)據(jù)實(shí)時(shí)呈報(bào)、實(shí)時(shí)預(yù)警等實(shí)用功能，將大數(shù)據(jù)中心和云計(jì)算的功能體現(xiàn)為清晰直觀的軟件操作流程。

4 . 加強(qiáng)專業(yè)人才的培養(yǎng)

全面預(yù)算管理工作實(shí)現(xiàn)信息化，尤其是將“ 大智移云”等最新的信息化技術(shù)應(yīng)用到預(yù)算管理系統(tǒng)中，對(duì)全體參與預(yù)算工作的員工在工作效率、工作理念以及專業(yè)程度方面均提出了更高的要求。為了提高企業(yè)全面預(yù)算管理水平，應(yīng)從以下兩方面入手，加強(qiáng)企業(yè)專業(yè)人才的培養(yǎng)。

一方面，應(yīng)該強(qiáng)化信息技術(shù)人才發(fā)展。大部分新零售企業(yè)公司內(nèi)部信息化建設(shè)隊(duì)伍薄弱， 成果很大部分均來自互聯(lián)網(wǎng)巨頭公司的技術(shù)支持， 應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化自身的信息化技術(shù)人才儲(chǔ)備， 通過人才引進(jìn)或者加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)有技術(shù)人員的培養(yǎng)， 才能實(shí)現(xiàn)其全面預(yù)算管理進(jìn)一步信息化的技術(shù)支持。另一方面，應(yīng)該加速預(yù)算工作人員工作理念轉(zhuǎn)變。首先是關(guān)于預(yù)算人員對(duì)信息化預(yù)算系統(tǒng)的認(rèn)識(shí)， 特別是隨著將信息化的范圍擴(kuò)大到大數(shù)據(jù)、人工智能、移動(dòng)互聯(lián)網(wǎng)、云計(jì)算等新興信息化技術(shù)，應(yīng)當(dāng)與工作人員多普及這些新興技術(shù)的知識(shí)。通過讓員工認(rèn)識(shí)這些技術(shù)，進(jìn)而培養(yǎng)借助信息化系統(tǒng)進(jìn)行預(yù)算管理的管理思維， 積極引導(dǎo)全體員工的工作理念由核算型向管理型轉(zhuǎn)變。

四、結(jié)論

基于零售企業(yè)當(dāng)前的轉(zhuǎn)型任務(wù)， 將信息化技術(shù)手段與全面預(yù)算管理融合發(fā)展是必要并且可行的。“新零售”企業(yè)應(yīng)當(dāng)借助信息化的手段，搭建覆蓋“ 全員、全過程、全方位”的預(yù)算管理體系，并且基于全面預(yù)算管理信息化的應(yīng)用，對(duì)預(yù)算編制、控制及調(diào)整、分析與評(píng)價(jià)等方面均產(chǎn)生影響。本文提出應(yīng)當(dāng)建立專門的預(yù)算管理機(jī)構(gòu)、基于平衡計(jì)分卡完善預(yù)算目標(biāo)和內(nèi)容、基于“ 大智移云”完善全面預(yù)算管理信息化系統(tǒng)、加強(qiáng)專業(yè)人才培養(yǎng)的優(yōu)化建議，幫助“ 新零售”企業(yè)實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算管理信息化的過度。

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（作者單位：福州理工學(xué)院）