建筑施工企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理中內(nèi)部審計的作用

梁友

經(jīng)濟(jì)的發(fā)展帶動了城市化發(fā)展的進(jìn)程，為建筑行業(yè)帶來了更多的機會和市場空間。而建筑施工項目在運作過程中會涉及大量的資金流動，為了保障資金有效利用，確保建筑項目的順利開展。建筑企業(yè)的管理人員逐步開始轉(zhuǎn)向?qū)ζ髽I(yè)內(nèi)部財務(wù)工作的管理、內(nèi)部審計等工作中。在企業(yè)執(zhí)行內(nèi)部審計的過程中，財務(wù)工作人員需要全面、清晰、完整地將相關(guān)財務(wù)信息上報給管理人員，便于工作人員能夠更清楚企業(yè)的經(jīng)營運行狀況。同時有效開展財務(wù)管控工作不僅能夠幫助企業(yè)在運行中規(guī)避風(fēng)險，保障資金得到合理、有效地利用，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。針對建筑施工企業(yè)在財務(wù)風(fēng)險管理過程中對內(nèi)部審計工作進(jìn)行分析和討論，就目前存在的問題進(jìn)行分析，并提出相應(yīng)的解決措施。

一、引言

房地產(chǎn)的快速發(fā)展與人們的經(jīng)濟(jì)收入有著正向的相關(guān)性，人們對于改變住宅環(huán)境提高生活質(zhì)量有了更高的追求。這種變化讓房地產(chǎn)行業(yè)獲得了更多的市場，同時也增加了市場的競爭力。為了提升企業(yè)的核心競爭力，實現(xiàn)企業(yè)的穩(wěn)定、持續(xù)化發(fā)展，除了提升施工質(zhì)量之外還需要從財務(wù)管理角度著手，借助科學(xué)的財務(wù)管理制度來推動企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。所以建筑施工企業(yè)應(yīng)當(dāng)在開展內(nèi)部審計工作的過程中對可能存在的財務(wù)風(fēng)險進(jìn)行預(yù)測，通過合理手段有效預(yù)防風(fēng)險的發(fā)生，避免因不良的經(jīng)營方式給企業(yè)帶來損失。所以在建筑施工企業(yè)內(nèi)部開展審計工作，對于企業(yè)的長期、穩(wěn)定、有序地發(fā)展具有積極的意義，有助于企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險管控體系的建立。

二、基礎(chǔ)概念

1.內(nèi)部審計。建筑施工企業(yè)在運行的過程中由于涉及資金龐大、環(huán)節(jié)內(nèi)容多，無論是人力、材料還是設(shè)備以及管理等各個方面都需要投入大量的資金，任何一個環(huán)節(jié)的管理疏漏都有可能導(dǎo)致整個項目的停滯。所以通過開展內(nèi)部審計工作，能夠更好地融入企業(yè)財務(wù)工作，了解建筑企業(yè)在日常經(jīng)營過程中的管理方式和相關(guān)內(nèi)容，繼而進(jìn)行客觀、全面地評價和監(jiān)督，同時能對企業(yè)是否合法經(jīng)營進(jìn)行判斷，確保企業(yè)的利潤和經(jīng)濟(jì)效益得到保證。在企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行審計，為了能夠保障企業(yè)經(jīng)營活動逐漸達(dá)成預(yù)期的目標(biāo)，讓企業(yè)獲得更大的利潤并創(chuàng)造出更大的價值，繼而保障企業(yè)持續(xù)穩(wěn)定地發(fā)展。

2.財務(wù)風(fēng)險管理。建筑企業(yè)在經(jīng)營過程中難免會因為一些不利因素而發(fā)生財務(wù)風(fēng)險。為了保證建筑企業(yè)在正常運行過程中不會受到財務(wù)風(fēng)險的干擾，就需要著重提升財務(wù)管理工作效率，有效鑒定和識別可能存在的隱性風(fēng)險，并采取對應(yīng)的措施來規(guī)避這些風(fēng)險，保障企業(yè)的經(jīng)營活動有序推進(jìn)，減少企業(yè)可能面臨的經(jīng)濟(jì)損失。

三、內(nèi)部審計對于建筑企業(yè)的價值作用

1.管理協(xié)調(diào)功能。在建筑企業(yè)正常運轉(zhuǎn)的過程中進(jìn)行內(nèi)部審計工作，是確保對企業(yè)的管理者能夠準(zhǔn)確地了解企業(yè)的運行情況并掌握企業(yè)在運行過程中可能面臨的風(fēng)險。在企業(yè)發(fā)展過程中進(jìn)行內(nèi)部審計，就需要相關(guān)工作人員必須充分了解企業(yè)在該階段中的發(fā)展規(guī)劃，在企業(yè)高層進(jìn)行任何決策時才能進(jìn)行風(fēng)險提示，幫助企業(yè)規(guī)避風(fēng)險。

2.識別并核查風(fēng)險。建筑企業(yè)在開展內(nèi)部審計的過程中能夠準(zhǔn)確了解企業(yè)的經(jīng)營情況，并對存在的財務(wù)風(fēng)險進(jìn)行識別，從而采取相應(yīng)的措施進(jìn)行處理，降低風(fēng)險水平，對企業(yè)的長期發(fā)展來說有利無弊。除此之外，企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部審計的過程中，也會對相關(guān)的項目進(jìn)行評估和分析，了解企業(yè)現(xiàn)階段的決策和管理措施是否與企業(yè)的實際運行狀況相符，繼而為管理者提供相關(guān)數(shù)據(jù)參考，降低企業(yè)在發(fā)展過程中出現(xiàn)財務(wù)風(fēng)險的概率。而且進(jìn)行內(nèi)部審計能夠及時有效地識別潛在風(fēng)險同時提升企業(yè)財務(wù)管理制度中對于風(fēng)險的把控方式，進(jìn)一步提升財務(wù)管理工作風(fēng)險管控的有效性。

3.咨詢功能。在建筑企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部審計過程中，由于覆蓋整個企業(yè)的各個項目，經(jīng)營內(nèi)容也會涉及很多的環(huán)節(jié)。此時在進(jìn)行財務(wù)風(fēng)險管控的過程中，要充分了解目前企業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r，并分析出企業(yè)存在的風(fēng)險來源，通過合理合法的措施來降低并排除風(fēng)險，保障企業(yè)的健康發(fā)展。從內(nèi)部審計的角度來看，其對于公司相關(guān)信息的掌握程度和了解水平更深，因此能夠為相關(guān)部門提供咨詢的作用，也可以直接將在審計過程中發(fā)現(xiàn)的財務(wù)風(fēng)險上報給企業(yè)的管理者，為后續(xù)企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展提供參考。

四、關(guān)于內(nèi)部審計與財務(wù)風(fēng)險管理的關(guān)系討論

在企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行審計工作通常情況下都是對企業(yè)整體的經(jīng)濟(jì)運營管理開展全方位、全面性的升級和監(jiān)管工作，所以這些內(nèi)容也隸屬于企業(yè)的管理范疇。正是因為這種管理囊括了工作的方方面面，所以也能夠及時了解企業(yè)在經(jīng)營過程中存在風(fēng)險。一旦發(fā)現(xiàn)風(fēng)險則需要有內(nèi)部審核部門（小組）進(jìn)行監(jiān)管，如果需要對這項工作進(jìn)行定義，那一定是為了實現(xiàn)公司順利運營，保障公司各項運營活動合規(guī)、合法，確保公司能夠獲得最大利潤，實現(xiàn)公司的可持續(xù)化發(fā)展。

五、財務(wù)風(fēng)險類型

為了進(jìn)一步規(guī)避建筑企業(yè)在運行過程中出現(xiàn)的風(fēng)險，首先需要財務(wù)人員做好對各項數(shù)據(jù)的總結(jié)和分析，掌握財務(wù)工作中可能存在的風(fēng)險類型，這樣在管理過程中才能夠有的放矢。

1.籌資風(fēng)險。建筑工程項目通常會用到大量的資金，但是企業(yè)為了能夠順利完成項目通常會采用融資的方式，向商業(yè)銀行或是民間借貸及融資。資金是否充足對于整個項目的順利推行具有決定性的影響，所以建筑企業(yè)在項目開展之前就需要做好項目的資金籌備工作。但是在一些特定的情況下，企業(yè)向銀行貸款會受到限制。為了解決資金漏洞企業(yè)則會轉(zhuǎn)向民間借貸的方式，但是這種措施本身就存在一定的局限性同時風(fēng)險更高。一旦選擇此類籌資方式，無疑會增加企業(yè)的運營風(fēng)險。

2.墊資風(fēng)險。在一些項目中，企業(yè)為了能夠獲得項目的建造權(quán)，必須在項目前期支付大量的資金。這種方式就會造成項目的運營流動資金減少，很多公司會因這部分的支出而影響其他的項目發(fā)展，甚至?xí)驗橘Y金無法正常周轉(zhuǎn)而出現(xiàn)項目緩建甚至停產(chǎn)的情況，繼而導(dǎo)致資金鏈斷裂甚至發(fā)生欠款的風(fēng)險，這也會加大企業(yè)經(jīng)營的風(fēng)險。

3.成本風(fēng)險。建筑施工過程中的成本投入與施工質(zhì)量之間有著非常直接的關(guān)系。如果企業(yè)的財務(wù)管理無法有效地把控成本，就會導(dǎo)致成本不斷上升降低企業(yè)的盈利空間。而在成本管控過程中很多因素都是潛在地風(fēng)險。例如在項目前期一些企業(yè)為了能夠中標(biāo)，而故意降低報價。但是低價成本方案與設(shè)計要求不相符，為了達(dá)到施工標(biāo)準(zhǔn)，企業(yè)又會增加成本，繼而引發(fā)實際成本超出預(yù)算的情況。在進(jìn)行材料選擇的過程中一些材料的成本合計相對較高，同時增加成本，嚴(yán)重的還會導(dǎo)致企業(yè)最終沒有任何收益。

4.回收風(fēng)險。在項目完成驗收之后，建筑企業(yè)就可以與業(yè)主開展項目結(jié)算工作。但是在結(jié)算過程中也會出現(xiàn)很多不確定的影響因素。比如驗收過程中因為施工質(zhì)量不達(dá)標(biāo)，相關(guān)資料信息不完備等情況都會導(dǎo)致結(jié)算工作無法順利開展，造成項目成本無法及時收回，繼而影響建筑企業(yè)在資金方面的周轉(zhuǎn)，最終造成企業(yè)的經(jīng)營效益降低，為后續(xù)的施工項目增加困難，對整個企業(yè)的發(fā)展帶來不利影響。

六、企業(yè)內(nèi)部審計和財務(wù)風(fēng)險管理中的問題

1.管理體系需要優(yōu)化。目前很多建筑企業(yè)公司內(nèi)部并沒有專門進(jìn)行部門的設(shè)定和優(yōu)化，所以造成了很多崗位職責(zé)重疊和不明確，一旦出現(xiàn)任何問題則無法及時對接到責(zé)任人，不僅效率低而且很容易造成工作人員消極怠工的情況。與此同時企業(yè)也沒有結(jié)合實際運營狀況設(shè)置獎懲措施，導(dǎo)致工作人員的積極性并不能得到激發(fā)。所以企業(yè)必須對內(nèi)部的管理體系進(jìn)行優(yōu)化，確保每個崗位的工作人員了解自己的職責(zé)和工作內(nèi)容。同時明確獎懲機制，這樣他們在開展工作時才能更有目標(biāo)性，工作效率才能得到提升。而且在進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部的審計工作和財務(wù)風(fēng)險管理的過程中，必須結(jié)合企業(yè)相關(guān)的職能部門落實各項責(zé)任，確保他們能夠積極進(jìn)行配合，這樣則能夠促進(jìn)審計和財務(wù)風(fēng)險管理工作的順利開展，否則會給整個企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展帶來嚴(yán)重地影響。

2.缺少專業(yè)人才。對企業(yè)進(jìn)行管理，實際上就是對人的管理。而無論任何崗位人才是推動企業(yè)的基礎(chǔ)，確保企業(yè)能夠長期穩(wěn)定發(fā)展。尤其是建筑企業(yè)，由于所涉及的專業(yè)內(nèi)容相對較多，很多技術(shù)的應(yīng)用對于專業(yè)技能的要求較高。只有引進(jìn)或培養(yǎng)專業(yè)化的人才才能夠確保各項工作的有序開展。但是從實際企業(yè)經(jīng)營來看，很多建筑企業(yè)并不注重對企業(yè)內(nèi)部人才的培養(yǎng)，導(dǎo)致人才在企業(yè)內(nèi)部的發(fā)展缺少目標(biāo)感和方向感，甚至出現(xiàn)人才外流的情況，繼而導(dǎo)致企業(yè)的專業(yè)人才數(shù)量降低，效率降低。這種現(xiàn)象在一些小型的建筑企業(yè)內(nèi)部非常常見，很多管理者并不注重對人才的培養(yǎng)，人才的頻繁調(diào)動也造成了企業(yè)的內(nèi)部職工并不能充分地了解企業(yè)內(nèi)部審計以及財務(wù)風(fēng)險管控對于企業(yè)的價值意義，導(dǎo)致相關(guān)工作開展時無法順利推進(jìn)。而且企業(yè)內(nèi)部的專業(yè)性人才較少或是企業(yè)的員工素質(zhì)較低，則無法真正地達(dá)到充分了解企業(yè)財務(wù)真實數(shù)據(jù)的目的，給企業(yè)的發(fā)展帶來嚴(yán)重負(fù)面影響。

七、針對企業(yè)內(nèi)部審計及財務(wù)管理的具體措施

1.減少企業(yè)所遇風(fēng)險。建筑工程施工企業(yè)從整體經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)發(fā)展的大環(huán)境背景中得到了長足有效的發(fā)展，在這個過程中難免會遇到各類財務(wù)風(fēng)險。要想完全規(guī)避風(fēng)險是非常難實現(xiàn)的，但是企業(yè)可以采取對應(yīng)的措施來減少風(fēng)險帶來的危害。這主要受益于企業(yè)內(nèi)部審計工作所帶來的作用價值。在建筑企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行內(nèi)部審計工作主要就是為了結(jié)合企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)與企業(yè)的實際經(jīng)營狀況進(jìn)行調(diào)整和改善，從而為企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展制定出一條更加正確的發(fā)展道路，確保企業(yè)能夠穩(wěn)定的發(fā)展，且獲得相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)效益。作為建筑類型的企業(yè)內(nèi)部的審計工作人員，清晰地認(rèn)識到自己工作的價值意義和目標(biāo)，同時在日常開展工作時也要能夠?qū)椖康馁Y金運轉(zhuǎn)情況進(jìn)行監(jiān)督和審查，了解項目的資金動向并掌握相關(guān)的風(fēng)險因素，及時對可能觸發(fā)風(fēng)險的問題進(jìn)行追蹤和反饋，一旦發(fā)現(xiàn)問題應(yīng)當(dāng)及時反饋給相關(guān)管理人員并提出對應(yīng)的解決方案，從而幫助企業(yè)降低損失。

2.完善財務(wù)管理制度。財務(wù)部門對于建筑工程公司來說其作用和意義是非常重要的，企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)部門主要的工作內(nèi)容就是做好企業(yè)資金的來源和去向的把握，并結(jié)合企業(yè)內(nèi)部的審計工作來了解企業(yè)在實際經(jīng)營過程中的各項財務(wù)數(shù)據(jù)，了解企業(yè)真實的經(jīng)營狀況。將財務(wù)對應(yīng)的數(shù)據(jù)提交到管理人員手中，管理工作者可以依據(jù)相關(guān)的信息開展決策工作。從這點來看，科學(xué)合理的財務(wù)工作能夠幫助企業(yè)經(jīng)營規(guī)避風(fēng)險，減少企業(yè)的經(jīng)營損失。而且隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展的變革，在公司運營過程中通過良好的財務(wù)管理制度能夠推動企業(yè)經(jīng)營管理的高效落實。作為管理工作人員也需要落實不同部門之間的職責(zé)內(nèi)容，確保在進(jìn)行內(nèi)部審核過程中能夠積極配合工作，確保工作能夠順利推行。當(dāng)然在這個過程中制度并非一成不變，它需要結(jié)合實際情況進(jìn)行不斷的調(diào)整，借助財務(wù)風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)對企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展保駕護(hù)航，同時也為企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)工作的開展提供支持。在建筑企業(yè)內(nèi)部開展審計工作還能夠避免在項目推進(jìn)中存在的一些違法犯罪的問題，包括對物資的侵占、資金的貪污等問題。財務(wù)部門應(yīng)當(dāng)建立相應(yīng)的審批流程，確保各個流程都有專門的負(fù)責(zé)人進(jìn)行簽字，嚴(yán)禁跨級越權(quán)的情況發(fā)生。從實際應(yīng)用效果來看，科學(xué)有效的財務(wù)風(fēng)險管控體系能夠推動財務(wù)工作人員更加準(zhǔn)確地掌握財務(wù)信息，這樣對于管理人員來說也能夠及時地提出相關(guān)應(yīng)對策略，減少風(fēng)險給企業(yè)經(jīng)營帶來損失。

3.提升員工綜合素養(yǎng)。為了能夠滿足現(xiàn)代化企業(yè)發(fā)展的需求，作為建筑企業(yè)的管理者要注重對專業(yè)化人才的引入和培養(yǎng)。從企業(yè)內(nèi)部提拔，則可以結(jié)合企業(yè)內(nèi)部員工的實際表現(xiàn)情況，來制定對應(yīng)的提升培養(yǎng)計劃，確保企業(yè)員工能夠提升自己的能力并在崗位上做出一份貢獻(xiàn)。而從外部引進(jìn)，則需要精選優(yōu)選具備較高專業(yè)水準(zhǔn)及相關(guān)經(jīng)驗的人才，保障他們能夠快速適應(yīng)崗位需求，同時發(fā)揮出他們的專業(yè)優(yōu)勢和經(jīng)驗優(yōu)勢。對于企業(yè)財務(wù)部門的工作人員來說，做好財務(wù)工作有助于企業(yè)穩(wěn)定的發(fā)展和運營。工作人員需要熟悉審計知識和財務(wù)風(fēng)控管理的相關(guān)內(nèi)容，能夠與各個部門的員工進(jìn)行有效的交流和合作，只有如此才能夠確保內(nèi)部審計工作的順利開展。當(dāng)然，為了能夠讓崗位與員工能力相匹配，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在員工就職之前開展能力審查，確保能力與崗位匹配。除此之外，企業(yè)還應(yīng)當(dāng)設(shè)置獎懲制度，激勵員工工作的積極性。

4.完善內(nèi)部審核及財務(wù)管理職能。在建筑企業(yè)運營過程中一定要避免依靠經(jīng)營而導(dǎo)致的財務(wù)風(fēng)險。從相關(guān)的法律法規(guī)條例要求中我們可以了解，作為建筑企業(yè)必須在資質(zhì)限定范圍內(nèi)開展相關(guān)工作，并嚴(yán)禁通過資質(zhì)和證書外包開展的經(jīng)營活動。作為建筑類企業(yè)要在復(fù)雜的經(jīng)營環(huán)境中科學(xué)地規(guī)避經(jīng)營風(fēng)險，促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展不僅僅是管理能力的考驗，同時也是對管理者的挑戰(zhàn)。作為管理者必須意識到財務(wù)人員以及審計工作者的價值意義。充分地支持企業(yè)內(nèi)部審計工作的開展，協(xié)助相關(guān)部門制定出科學(xué)有效的實施方案，避免企業(yè)在運營過程中可能面臨的風(fēng)險。作為財務(wù)和審計部門也需要結(jié)合企業(yè)的實際經(jīng)營狀況，提出專業(yè)化的建議和意見，做好監(jiān)督管理的工作，幫助企業(yè)經(jīng)營者能夠更科學(xué)地開展決策，降低不必要的損失。

5.建立健全風(fēng)險管控機制體系。為了進(jìn)一步降低風(fēng)險，企業(yè)管理者應(yīng)當(dāng)配合財務(wù)和審計部門一起做好應(yīng)對和防控措施，對現(xiàn)有的風(fēng)險管控機制進(jìn)行完善，對存在并發(fā)生的問題進(jìn)行解決并總結(jié)，落實好相關(guān)機制的落地運行，確保企業(yè)的監(jiān)督管理工作真正落到實處。首先在項目運行之前就應(yīng)當(dāng)開展相關(guān)的財務(wù)監(jiān)管工作，全周期的進(jìn)行財務(wù)監(jiān)管信息檔案，通過這種方式及時發(fā)現(xiàn)項目中的風(fēng)險。其次做好財務(wù)監(jiān)控信息模型，分析風(fēng)險出現(xiàn)的原因。再其次對風(fēng)險情況進(jìn)行判斷，做好資料調(diào)用配合財務(wù)風(fēng)險管控過程中的工作開展，詳盡詳實地做好風(fēng)險問題的分析，歸納問題并吸取經(jīng)驗教訓(xùn)。

八、結(jié)束語

對于建筑企業(yè)來說，在企業(yè)內(nèi)部開展審計工作和財務(wù)管理工作，能夠有效地降低企業(yè)在經(jīng)營過程中出現(xiàn)的風(fēng)險和問題，減少企業(yè)可能面臨的損失。尤其是建筑企業(yè)的項目眾多，資金涉及數(shù)額較大，稍有不慎很容易出現(xiàn)問題給企業(yè)的穩(wěn)定經(jīng)營帶來影響。通過內(nèi)部審計工作以及財務(wù)管理工作能夠及時發(fā)現(xiàn)問題，減少風(fēng)險帶來的損失，優(yōu)化對應(yīng)的制度，確保企業(yè)能夠長期穩(wěn)定的發(fā)展。

（作者單位：甘肅省建設(shè)投資（控股）集團(tuán)有限公司 ）