資金管控對施工企業(yè)財務(wù)管理的重要性及優(yōu)化

王金玲

施工企業(yè)近年來發(fā)展速度不斷加快，所承接的工程項目規(guī)模有所擴大，對于施工企業(yè)資金管控能力的要求有所提高。如果未對資金進行有效管控，施工企業(yè)很有可能會出現(xiàn)財務(wù)風險事件，影響施工企業(yè)的穩(wěn)健發(fā)展，嚴重時甚至會導致企業(yè)破產(chǎn)。基于此，本文對資金管控在財務(wù)管理工作中的重要性進行了分析，提出了資金管控問題以及優(yōu)化策略，以期可以為資金管控提供參考意見。

一、引言

施工企業(yè)所建設(shè)的工程項目普遍規(guī)模較大，存在著資金投入量大的特點，這些管控難度較大，容易出現(xiàn)成本超出預算范圍的現(xiàn)象，給施工企業(yè)帶來一定的經(jīng)濟損失，難以提高工程項目建設(shè)效益，這也影響了企業(yè)經(jīng)濟實力的提升，給后續(xù)其他業(yè)務(wù)項目建設(shè)造成了制約和不利影響。資金管控工作的開展可以完善財務(wù)管理機制，提高財務(wù)管理效果，對于施工企業(yè)的健康發(fā)展有重要意義和影響。但是現(xiàn)階段資金管控過程中存在著較多的問題，資金管控體系尚不完善，需要施工企業(yè)能夠正確分析資金管控的重要性以及管控現(xiàn)狀，結(jié)合資金管控問題的出現(xiàn)原因，制定合適的解決策略，以此來充分發(fā)揮資金管控的優(yōu)勢。

二、資金管控對施工企業(yè)財務(wù)管理的重要性

1.提高資金利用率。資金利用率會影響施工企業(yè)的經(jīng)濟效益，如果資金利用率下降會出現(xiàn)資源浪費的問題，所需要投入的資金量有所增加，不符合施工企業(yè)的財務(wù)管理工作要求。以往施工企業(yè)在資金利用方面缺少有效的監(jiān)管，通常情況下會批復資金申請，這也使得施工項目建設(shè)過程中出現(xiàn)了較多擅自挪用資金、克扣資金的現(xiàn)象，資金利用率較低。資金管控可以將資金使用在合理的業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)中，將有限的資金盡可能效益最大化，保證企業(yè)內(nèi)部現(xiàn)金流的穩(wěn)定流轉(zhuǎn)。資金管控會根據(jù)施工項目建設(shè)需求對不同環(huán)節(jié)的資金額度進行合理分配，形成系統(tǒng)化的預算規(guī)劃，在保證各個施工階段有序推進的同時，防止資金浪費或者短缺現(xiàn)象的產(chǎn)生。資金管控可以切實提高經(jīng)營效益，避免企業(yè)出現(xiàn)債務(wù)償還能力下降的現(xiàn)象，降低債務(wù)危機發(fā)生概率。

2.提升績效評價科學性?？冃гu價是提高企業(yè)各個部門工作動力的主要方式，通過有效的績效考核手段可以對各個部門的工作效益以及成果進行仔細分析，根據(jù)不同部門的工作成果選擇相應(yīng)的激勵措施，激發(fā)工作人員的內(nèi)生動力。在績效評價中精準的數(shù)據(jù)以及合理的指標是影響評價結(jié)果的要素，利用資金管控工作可以加強對不同層面資金使用情況的監(jiān)督，了解在財務(wù)收支方面存在的問題，為績效評價提供了數(shù)據(jù)支持。財務(wù)管理部門可以根據(jù)資金管控過程中的資金利用情況對不同部門的績效進行精準考核。資金管控效果提升可以確保資金籌集以及資金使用環(huán)節(jié)的穩(wěn)定性，在企業(yè)內(nèi)營造積極前進的和諧氛圍，從而加強職工對施工企業(yè)的信任度，使其努力完成績效考核任務(wù)，為進一步發(fā)展做出相應(yīng)的努力。由此可見，資金管控和績效考核機制存在著相輔相成的關(guān)系，需要施工企業(yè)能夠加強資金管控力度。

3.保障施工企業(yè)資金安全。施工企業(yè)資金安全性是財務(wù)管理需要關(guān)注的重點問題，保證資金和資產(chǎn)不會出現(xiàn)流失的現(xiàn)象，為施工企業(yè)的發(fā)展打下良好基礎(chǔ)。資金管控可以對現(xiàn)金流向以及流量進行關(guān)注，保證施工項目各個環(huán)節(jié)預算在合理范圍內(nèi)，使用合適的制度對資金使用情況進行約束，進一步強化預算執(zhí)行力度。預算有效執(zhí)行可以落實企業(yè)的高質(zhì)量發(fā)展戰(zhàn)略，使施工企業(yè)內(nèi)部形成穩(wěn)定有序的資金鏈運行模式。資金管控工作的加強可以形成制度化、透明化的財務(wù)管理體系，對資金使用者的個人行為進行有效約束，避免企業(yè)出現(xiàn)資金風險事件。

4.加強經(jīng)濟活動管控。施工企業(yè)在運營發(fā)展過程中會出現(xiàn)較多的經(jīng)濟活動，由于以往施工行業(yè)內(nèi)的管理機制并不規(guī)范，施工企業(yè)某些經(jīng)濟行為不符合制度要求。雖然在短期內(nèi)可以為施工企業(yè)帶來經(jīng)濟效益，但是長此以往會影響市場風氣，不利于企業(yè)樹立良好的形象，加之現(xiàn)階段政府宏觀調(diào)控力度不斷加強，施工企業(yè)將會為自身發(fā)展埋下嚴重安全隱患。資金管控則可以對經(jīng)濟活動的開展模式進行有效規(guī)范，對經(jīng)濟行為進行強力約束，從頂層設(shè)計角度出發(fā)對各個環(huán)節(jié)進行管控，形成以點帶面的控制模式。資金管控會對經(jīng)濟行為進行不斷地監(jiān)管，通過對財務(wù)數(shù)據(jù)進行精準分析探討經(jīng)濟行為存在的不當之處，及時對經(jīng)濟行為問題進行處理，在企業(yè)內(nèi)營造和諧的工作風氣。

三、施工企業(yè)資金管控問題分析

1.資金過于分散。資金過于分散是施工企業(yè)在資金管控過程中所面臨的主要問題之一，會增加資金管控工作量以及管控難度。銀行賬戶資金是企業(yè)資金的重要組成部分，以往施工企業(yè)在不同項目建設(shè)過程中會開設(shè)多個銀行賬戶，資金較為分散，在管控過程中無法兼顧不同領(lǐng)域資金的變化情況。施工企業(yè)在日常經(jīng)營發(fā)展過程中需要向不同單位結(jié)算資金，包括施工人員工資、設(shè)備采購資金、材料采購資金等。不同結(jié)算項目所包括的要素較多，以材料采購為例，在采購材料時需要從多個不同供應(yīng)商處采購材料，增加了采購資金的管控難度，容易出現(xiàn)采購資金超支的現(xiàn)象。

2.資金使用監(jiān)控力度不足。在資金使用過程中往往沒有對其進行有效監(jiān)控，將資金管控重點放在預算審批以及竣工結(jié)算兩個環(huán)節(jié)，對于項目設(shè)計階段、招投標階段以及施工階段的管控力度不足，使得資金管控工作面臨較多的不確定因素，影響了資金管控質(zhì)量。例如在施工階段需要臨時補充施工材料、租賃機械設(shè)備，或者在施工時由于某些自然環(huán)境的變化出現(xiàn)了設(shè)計變更。部分情況下材料采購和設(shè)備租賃會浪費資源，設(shè)計變更也會增加成本投入，然而在資金使用過程中財務(wù)人員并沒有對其進行有效控制，在竣工結(jié)算階段會使工程造價水平明顯超出預算范圍。

3.缺少信息化管控系統(tǒng)。信息化建設(shè)是財務(wù)管理系統(tǒng)發(fā)展的主要趨勢，然而現(xiàn)階段施工企業(yè)在信息化管控系統(tǒng)建設(shè)方面存在著嚴重的不足之處。業(yè)務(wù)和財務(wù)部門之間數(shù)據(jù)無法共通是困擾資金監(jiān)控工作的主要難題，財務(wù)部門通常對已經(jīng)產(chǎn)生的財務(wù)數(shù)據(jù)進行分析，可以了解在以往財務(wù)資金使用過程中存在的問題，利用這一分析結(jié)果對后續(xù)的管理計劃進行調(diào)整。雖然該種方式可以為之后項目建設(shè)提供參考意見，但是所制定出的制度并不符合現(xiàn)階段所建設(shè)的工程項目，這會使資金管控滯后于資金使用，影響資金監(jiān)控效果。因此，需要重視對信息化管控系統(tǒng)進行優(yōu)化，形成共享的數(shù)據(jù)模式，以此來提升管控質(zhì)量。

4.資金管控人員能力有待提高。資金管控人員目前在綜合素質(zhì)方面有待提高，其創(chuàng)新意識不強，主要原因在于施工企業(yè)財務(wù)資金監(jiān)控工作量大，同時還需要兼顧其他財務(wù)管理活動，這會使財務(wù)管理工作出現(xiàn)人力資源不足的現(xiàn)象，因此也無法分出合適的時間進行學習。資金管控人員隊伍結(jié)構(gòu)已經(jīng)定型，雖然已經(jīng)開始招聘新型人才，但是新型人才普遍年齡較小，在職位晉升方面存在限制。某些學歷高、能力強的人才在晉升時遇到了較多的阻礙，這會影響管理隊伍的完善。

5.預算管控體系不完善。在預算管控方面沒有形成系統(tǒng)性的管控體系，針對預算管理各個環(huán)節(jié)的資金使用情況監(jiān)管不到位，容易出現(xiàn)資金浪費的問題。在預算管控中預算編制不合理是常見的問題之一，在預算編制時沒有選擇合適的方法，通常只是結(jié)合以往的預算編制計劃進行適當?shù)臄?shù)據(jù)調(diào)整，和施工企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略以及項目建設(shè)存在不匹配的問題。

6.內(nèi)控體系不完善。內(nèi)控工作是對企業(yè)各個業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)進行有效管理的手段，目前內(nèi)控體系不完善成為了制約企業(yè)發(fā)展的關(guān)鍵。在內(nèi)控工作中沒有安排專門的人員對財務(wù)工作進行內(nèi)部管控，通常由其他管理人員進行兼職，影響了內(nèi)控工作的對象，也使得資金管控效果下降。在內(nèi)控監(jiān)管活動中通常重視實施內(nèi)部監(jiān)督，外部監(jiān)督力度較小，內(nèi)外監(jiān)督機制存在不協(xié)調(diào)的問題，無法形成監(jiān)督合力。

四、施工企業(yè)資金管控優(yōu)化策略

施工企業(yè)資金管控工作的完善勢在必行，這是促進施工企業(yè)持續(xù)發(fā)展的關(guān)鍵，作為施工企業(yè)應(yīng)當對現(xiàn)有的資金管控模式進行優(yōu)化和改進，結(jié)合企業(yè)生產(chǎn)實際情況創(chuàng)新管控手段和管控策略，保證資金管控有效性。

1.構(gòu)建集中管理機制。資金管理分散化的問題會使資金管控難度有所增加，為了能夠?qū)Y金進行有效監(jiān)管，應(yīng)當構(gòu)建集中管理機制，進一步提高資金管控質(zhì)量，對資金的使用情況實施統(tǒng)一分析和干預。施工企業(yè)資金集中管理主要包括兩個部分：第一，對銀行賬戶資金實施集中管理。在資金管控中需要對賬戶進行清理，根據(jù)企業(yè)業(yè)務(wù)項目篩選銀行賬戶，通過一個銀行賬戶完成多項財務(wù)收支活動，讓資金可以集中在少數(shù)銀行賬戶中。銀行賬戶資金的集中可以提高資金管控效率以及便利性，財務(wù)人員通過對銀行賬戶進行核對和檢查便可以了解資金的具體使用走向以及使用量，切實提升資金利用效率。第二，針對資金結(jié)算實施集中管理。施工企業(yè)需要對結(jié)算資金類目進行合理分類，包括薪資、采購資金、設(shè)備租賃資金等，將其集中在一起進行管理。通過資金結(jié)算集中管理可以將財務(wù)收入以及成本支出進行有效分隔，使企業(yè)的成本支出變得更加清晰。特別是在工程項目結(jié)算時集中化管理模式可以有效提高資金結(jié)算效率，防止出現(xiàn)資金結(jié)算時間過長的現(xiàn)象，有利于在行業(yè)內(nèi)樹立良好的誠信形象。

2.加強資金使用監(jiān)控力度。提高資金監(jiān)控力度要求財務(wù)管理人員能夠?qū)ζ渲苻D(zhuǎn)過程進行有效監(jiān)控，提升資金中轉(zhuǎn)效率，可以形成穩(wěn)定的流動現(xiàn)金鏈。資金周轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)涉及子環(huán)節(jié)較多，如采購環(huán)節(jié)、生產(chǎn)環(huán)節(jié)、銷售收款環(huán)節(jié)、投資環(huán)節(jié)以及資金籌措環(huán)節(jié)等，不同環(huán)節(jié)對于資金管控要求存在一定差異，需要財務(wù)管理人員使用不同的方法實施管控工作。施工企業(yè)需要針對資金周轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)制定合適的管理制度，利用制度進行約束資金周轉(zhuǎn)過程，形成規(guī)范化的周轉(zhuǎn)模式，以此來保證資金在運作過程中不會出現(xiàn)其他問題。企業(yè)需要針對應(yīng)收賬款、材料采購、成本核算、銷售定價、費用支出等各類制度進行完善和細化，形成制度化的管理模式，確保可以為資金使用監(jiān)控提供有效的制度支持。除此之外也需要加強風險管理，在企業(yè)內(nèi)部形成良好的風險管理意識，對風險管理機制進行優(yōu)化，準確分析在資金使用過程中存在的風險因素，及時做好處理預案，防止出現(xiàn)資金使用風險，在保證資金高效利用的同時提高經(jīng)營安全性，為施工企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展打下良好基礎(chǔ)。

3.打造財務(wù)共享平臺。財務(wù)共享平臺是當前財務(wù)管理體系信息化建設(shè)的主要方向之一，重視構(gòu)建一體化的財務(wù)管理平臺，將各類業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)系統(tǒng)和財務(wù)管理系統(tǒng)進行融合，形成數(shù)據(jù)共享的管理模式。通過財務(wù)共享平臺的建立可以讓財務(wù)數(shù)據(jù)在短時間內(nèi)傳送給財務(wù)管理人員，省去了財務(wù)數(shù)據(jù)收集時間，有利于提高財務(wù)管理效率。在財務(wù)共享平臺中資金的使用去向會留下信息痕跡，通過對痕跡進行分析能夠掌握每一筆資金的使用情況，提高資金監(jiān)控效果。財務(wù)共享平臺以信息化技術(shù)為基礎(chǔ)，可以自動針對業(yè)務(wù)部門所上傳的財務(wù)數(shù)據(jù)進行核對和分析，減輕了財務(wù)管理人員的工作壓力，也避免了在財務(wù)數(shù)據(jù)處理過程中由于人為因素而出現(xiàn)的核對錯誤、分析主觀化的現(xiàn)象。在構(gòu)建財務(wù)共享平臺時施工企業(yè)應(yīng)當重視改善財務(wù)管理軟件和硬件環(huán)境，采購新型的電子終端設(shè)備，對計算機進行更換，提高電腦的運行效率，保證電腦可以兼容多個軟件和系統(tǒng)，能夠承受大規(guī)模數(shù)據(jù)運算程序。同時也需要結(jié)合企業(yè)業(yè)務(wù)部門的分布特點制定財務(wù)共享系統(tǒng)模塊，將業(yè)務(wù)活動和財務(wù)管理工作從線下轉(zhuǎn)移到線上，滿足業(yè)務(wù)部門以及財務(wù)管理部門的資金使用需求以及資金監(jiān)控需求。通過該種方式能夠形成業(yè)財融合的管理模式，確保業(yè)務(wù)系統(tǒng)及財務(wù)系統(tǒng)有效對接，形成業(yè)財一體化的管理模式，從而進一步提高財務(wù)監(jiān)控效果，保證財務(wù)工作的有序推進。

4.提高資金管控人員綜合素質(zhì)。在資金管控中需要重視打造一支高素質(zhì)的管控隊伍，強化企業(yè)管控能力和對專業(yè)知識的掌握熟練度，能夠合理利用新型的理論知識對資金進行管控。首先，重視對現(xiàn)有財務(wù)管理人員進行培訓，強化其資金管控意識。財務(wù)管理部門工作量較大，為了能夠滿足工作需求應(yīng)當提高個人的工作效率，使其能夠在短時間內(nèi)對資金進行有效控制。在培訓中重點針對其進行專業(yè)技能培訓，強化財務(wù)管理人員對于信息化技術(shù)的掌握度，可以合理利用信息化系統(tǒng)完成資金監(jiān)控。在培訓時對資金管控重點環(huán)節(jié)、管控手段實施專題培訓教育，結(jié)合施工企業(yè)以往的施工項目進行案例講解，使財務(wù)人員可以將培訓知識和工作實踐進行緊密結(jié)合。其次，利用競聘的方式選拔優(yōu)秀管理者。競聘是打破企業(yè)內(nèi)部沉悶工作氛圍的重要方式，在職位晉升時企業(yè)職工可以自行報名參與競聘，通過一系列的考核方式選拔優(yōu)秀人才作為管理者。利用該種方式可以有效調(diào)動職工的自我發(fā)展積極性，提高職工自我發(fā)展意識，在企業(yè)內(nèi)部形成良性競爭模式。競聘所選拔的人才對于施工企業(yè)的業(yè)務(wù)流程較為了解，掌握在生產(chǎn)實踐過程中常見的資金使用問題，能夠熟練應(yīng)對資金管控問題，有利于提高資金管控質(zhì)量。

5.完善預算管理體系。預算管理是對資金進行管控的有效方式，通過預算管理可以進一步強化成本控制，保證施工項目建設(shè)時成本能夠處于預算范圍內(nèi)。第一，預算編制階段。對預算編制計劃進行審查，要求業(yè)務(wù)預算、籌資預算及財務(wù)預算等均可以按照相應(yīng)要求進行合理編制。例如，在編制財務(wù)預算時需要結(jié)合現(xiàn)金流量數(shù)據(jù)、預計資產(chǎn)負債數(shù)據(jù)以及預計損益數(shù)據(jù)等編制相應(yīng)的文件，要求預算編制符合程序要求。在審計工作中重點對編制方法進行監(jiān)督，要求預算編制可以合理區(qū)分不同類型費用的性質(zhì)，且各個部門均需要參與到預算編制中，形成全員管控模式，進一步提高預算管理力度，為后續(xù)資金使用提供有效參考。第二，預算資金使用階段。在該階段需要形成持續(xù)跟蹤模式，了解預算資金的使用情況以及使用效益，確保資金使用的合理性，充分發(fā)揮資金的價值。針對各個業(yè)務(wù)部門的預算執(zhí)行情況進行監(jiān)督，如果發(fā)現(xiàn)預算超支問題需要及時通過大數(shù)據(jù)技術(shù)分析是否存在不合理之處，及時對預算管理計劃進行調(diào)整，彌補之前所出現(xiàn)的經(jīng)濟損失。為了能夠強化業(yè)務(wù)部門的預算執(zhí)行效果，應(yīng)當加強預算管理審計的力度，通過定期審計的方式分析預算管理工作中存在的問題，強化資金使用人員的責任意識。

6.優(yōu)化財務(wù)內(nèi)控機制。財務(wù)內(nèi)控是保證財務(wù)資金有序使用的關(guān)鍵，需要形成完善的內(nèi)控體系，加強施工企業(yè)各個業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的控制效果。第一，必要的情況下可以邀請第三方公司對施工企業(yè)預算和內(nèi)控工作情況展開審計，能夠避免出現(xiàn)內(nèi)部包庇的現(xiàn)象，形成內(nèi)部監(jiān)督外部監(jiān)督聯(lián)合的審計機制，有利于提高內(nèi)部審計工作質(zhì)量。第二，設(shè)置專門負責內(nèi)控工作的部門，要求其可以處于獨立狀態(tài)，不會受到其他人為因素的干預，保證內(nèi)控審計的公平性以及公正性。施工企業(yè)需要強化內(nèi)控部門的地位，為其賦予一定的權(quán)力，可以針對內(nèi)控審計中存在的問題進行處理，提高內(nèi)控工作的成效。第三，對內(nèi)控制度的應(yīng)用效果進行評價。定期分析財務(wù)內(nèi)控制度的應(yīng)用成效，結(jié)合資金管控效果分析內(nèi)控制度是否合理，根據(jù)不合理之處實施改進，形成完善的績效評價機制以及持續(xù)優(yōu)化的內(nèi)控機制，為資金監(jiān)控活動的開展提供重要的機制保障。

五、結(jié)語

資金管控目前已經(jīng)成為了財務(wù)管理工作所關(guān)注的重點內(nèi)容，如何提高資金管控質(zhì)量也是現(xiàn)階段財務(wù)管理體系改革的關(guān)鍵。資金管控對施工企業(yè)財務(wù)管理而言可以提高資金利用率，提升績效評價科學性，保障施工企業(yè)資金安全，加強經(jīng)濟活動管控力度，保證施工企業(yè)項目建設(shè)活動開展并提供資金支持。在資金管控過程中應(yīng)當構(gòu)建集中管理機制，加強資金監(jiān)控力度，打造財務(wù)共享平臺，提高資金管控人員綜合素質(zhì)，完善預算管理體系，優(yōu)化財務(wù)內(nèi)控機制，從不同角度出發(fā)提高資金管控效果，形成系統(tǒng)性的管控模式。在今后資金管控中需要進一步深化信息化建設(shè)，形成自動化智能化的管理模式。

（作者單位：中鐵二十二局集團第五工程有限公司）