集團(tuán)公司資金集中管理存在的問(wèn)題及應(yīng)對(duì)措施研究

李春燕

摘要：隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，企業(yè)對(duì)資金的需求日趨增加。由于企業(yè)集團(tuán)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)廣泛，為了匹配資源，其通常對(duì)不同主業(yè)分別設(shè)立子分公司運(yùn)營(yíng)管理，資金也由各子分公司自行管控，由此導(dǎo)致集團(tuán)資金分散，部分子分公司資金充沛，甚至囤積，部分子分公司資金匱乏，需通過(guò)對(duì)外融資解決內(nèi)部資金需求，增加了公司的資金成本，集團(tuán)公司實(shí)施資金集中管理可以有效解決這一問(wèn)題，因此該種資金管理方式顯得尤為重要。本文闡述了資金集中管理的意義，討論了資金集中管理存在的問(wèn)題，并提出了相應(yīng)建議，以為公司資金管理提供參考。

關(guān)鍵詞：集團(tuán)公司；資金集中管理

資金是集團(tuán)公司開(kāi)展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的重要保障，是企業(yè)賴(lài)以生存的基礎(chǔ)，如何有效利用集團(tuán)企業(yè)資金已經(jīng)成為公司獲得更好更快發(fā)展的關(guān)鍵因素。通過(guò)企業(yè)集團(tuán)資金集中管理可以盤(pán)活企業(yè)資金，增強(qiáng)企業(yè)資金流轉(zhuǎn)速度，降低企業(yè)融資成本，進(jìn)而提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。

一、資金集中管理定義

資金集中管理是通過(guò)成立財(cái)務(wù)管理中心或者財(cái)務(wù)公司，將集團(tuán)下屬子、分公司的資金集中到集團(tuán)本部進(jìn)行統(tǒng)一調(diào)配和管理，并由集團(tuán)公司根據(jù)資金缺口開(kāi)展融資，統(tǒng)一分配給各子分公司使用的管理活動(dòng)。通過(guò)資金集中管理，可以將子公司的閑散資金進(jìn)行歸集調(diào)配，提高資金的使用效率，通過(guò)資金的快速周轉(zhuǎn)，提高資金創(chuàng)造的價(jià)值量，同時(shí)減少集團(tuán)整體的資金籌措成本。

二、資金管理的目標(biāo)和原則

企業(yè)集團(tuán)實(shí)行資金集中管理的目標(biāo)是通過(guò)資金管理提高企業(yè)資金流通速度，降低財(cái)務(wù)成本，提高經(jīng)濟(jì)效益。實(shí)行資金集中管理既要考慮將集團(tuán)的整體優(yōu)勢(shì)充分體現(xiàn)，又要兼顧各子公司的法人權(quán)限，因此，資金集中程度應(yīng)在適度范圍，才能調(diào)動(dòng)子分公司的積極性。企業(yè)集團(tuán)開(kāi)展資金集中管理應(yīng)遵循以下原則：

（一）依法推進(jìn)原則

企業(yè)集團(tuán)實(shí)行資金管理必須建立在合規(guī)合法的基礎(chǔ)上，既要保障子公司的權(quán)益，也要保證企業(yè)集團(tuán)的權(quán)益，并嚴(yán)格按照國(guó)家相關(guān)政策管理資金，要遵循依法推進(jìn)的原則，不得觸碰法律的紅線(xiàn)，以免給企業(yè)造成不可挽回的損失。

（二）集中適度原則

集團(tuán)資金集中管理既要有效的控制全部資金，同時(shí)又要保障子分公司的資金需求，使集團(tuán)資金能夠得到合理的利用，達(dá)到資金使用的最佳狀態(tài)。企業(yè)集團(tuán)的資金管理并不是按照項(xiàng)目平均分配，而應(yīng)根據(jù)企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略和短期投資目標(biāo)將企業(yè)資金投放在關(guān)鍵項(xiàng)目上，以提高企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力，保障企業(yè)的良性發(fā)展。

（三）系統(tǒng)性原則

集團(tuán)資金集中管理應(yīng)遵循系統(tǒng)性原則，企業(yè)集團(tuán)應(yīng)通過(guò)建立集團(tuán)信息系統(tǒng)，加強(qiáng)信息的傳遞，充分掌握各成員企業(yè)的資金情況，并明確企業(yè)集團(tuán)各層級(jí)的管理權(quán)限，通過(guò)數(shù)據(jù)信息的系統(tǒng)分析，提高數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和實(shí)用性，同時(shí)加強(qiáng)資金管理和財(cái)務(wù)核算管理，強(qiáng)化企業(yè)資金管理。

（四）市場(chǎng)化原則

實(shí)行企業(yè)集團(tuán)資金集中化管理應(yīng)遵循市場(chǎng)化原則，當(dāng)部分成員企業(yè)資金較充沛時(shí)，為通過(guò)資金集中管理來(lái)彌補(bǔ)個(gè)別企業(yè)的資金匱乏現(xiàn)象，可以通過(guò)內(nèi)部資金拆借等市場(chǎng)化的資金融資方式，明確各公司資金的所有權(quán)和使用權(quán)，保障資金所有者的權(quán)益，減少成員企業(yè)的抵觸情緒。

三、集團(tuán)企業(yè)加強(qiáng)資產(chǎn)管理的意義

（一）提高資金使用效率

由于企業(yè)集團(tuán)經(jīng)營(yíng)范圍廣泛，涉及的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)對(duì)資金的需求各不相同，因此集團(tuán)應(yīng)根據(jù)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和整體規(guī)劃，將同類(lèi)型的業(yè)務(wù)資源分板塊獨(dú)立經(jīng)營(yíng)。分散的資金便于其自主經(jīng)營(yíng)，但是部分經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)日常運(yùn)管性強(qiáng)，資金周轉(zhuǎn)速度快，資金流貢獻(xiàn)較大，閑散資金較多，投資需求較低，資金余額充裕又沒(méi)有得到有效利用；部分項(xiàng)目涉及投資金額較大，經(jīng)營(yíng)回收期較長(zhǎng)，資金周轉(zhuǎn)速度慢，公司資金長(zhǎng)期匱乏，資金成本較高。通過(guò)資金統(tǒng)一管理，可以將各公司資金整合，通過(guò)資金的統(tǒng)一管理，調(diào)配資金用度，提高資金在集團(tuán)企業(yè)內(nèi)的周轉(zhuǎn)速度，使企業(yè)資金得到最大化的利用，增加資金使用過(guò)程中創(chuàng)造的價(jià)值。

（二）提升企業(yè)信用等級(jí)

集團(tuán)企業(yè)的資金主要是通過(guò)權(quán)益資金和債務(wù)資金進(jìn)行保障，其中債務(wù)融資方式有銀行貸款、發(fā)行債權(quán)、股權(quán)融資、租賃融資、商業(yè)信用、開(kāi)發(fā)銀行貸款和售后回租等方式，集團(tuán)企業(yè)的債務(wù)融資能力主要由公司的信用評(píng)級(jí)和償債能力來(lái)決定。通過(guò)資金集中管理，公司的經(jīng)營(yíng)能力、資金規(guī)模和企業(yè)資產(chǎn)規(guī)模都將得到大幅度的提升，使公司資金使用效率提高，償債能力加強(qiáng)，企業(yè)信用等級(jí)、信用額度和融資渠道都將都到了提升，同時(shí)降低了企業(yè)集團(tuán)的融資成本，保障了企業(yè)集團(tuán)的整體運(yùn)營(yíng)效果。

（三）防范企業(yè)外部風(fēng)險(xiǎn)

通過(guò)資金集中管理，能夠建立健全企業(yè)集團(tuán)資金使用制度，監(jiān)控企業(yè)集團(tuán)各子分公司投資及經(jīng)營(yíng)全過(guò)程活動(dòng)，掌握各子分公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，避免盲目投資帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，通過(guò)資金集中管理，可以將閑散的資金集中起來(lái)，有效調(diào)劑資金短缺，避免企業(yè)集團(tuán)資金鏈斷裂，提高企業(yè)償債能力，保障公司信譽(yù)，防范信用風(fēng)險(xiǎn)。

四、集團(tuán)公司實(shí)施資金集中管理存在的問(wèn)題

（一）相關(guān)管理機(jī)制不完善

企業(yè)集團(tuán)實(shí)行資金集中管理需要建立健全相關(guān)管理機(jī)制，但目前，部分企業(yè)集團(tuán)處于起步階段或者快速增長(zhǎng)階段，企業(yè)發(fā)展較快，內(nèi)部管理體系的完善跟不上企業(yè)的發(fā)展速度，公司中高層管理人員僅注重企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展，對(duì)內(nèi)部控制管理的重視程度不高，導(dǎo)致員工對(duì)各項(xiàng)規(guī)章制度執(zhí)行程度欠缺，加之公司內(nèi)控監(jiān)管不力，造成制度管理體系無(wú)法推進(jìn)完善。

在管理機(jī)制不健全的情況下實(shí)施資金統(tǒng)一管理，會(huì)造成資金回籠速度無(wú)法得到有效管控，資金的審批流程、審批權(quán)限不明確，導(dǎo)致流程混亂，對(duì)各成員企業(yè)的資金監(jiān)管力度不夠，無(wú)法實(shí)時(shí)掌控成員企業(yè)資金情況，資金周轉(zhuǎn)不力，不利于資金支付管理。部分集團(tuán)公司未建立資金月度使用計(jì)劃制度，月度的資金收支情況不明確，可能導(dǎo)致資金危機(jī)，同時(shí)，由于無(wú)資金計(jì)劃，融資規(guī)模無(wú)法控制，可能導(dǎo)致企業(yè)融資金額過(guò)大，資金無(wú)法使用，增大了公司融資的資金成本；公司未建立完善統(tǒng)一的差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)接待費(fèi)等日常報(bào)銷(xiāo)的財(cái)務(wù)管理制度，報(bào)銷(xiāo)額度無(wú)法控制，導(dǎo)致成本無(wú)法得到有效管控；企業(yè)未建立全面預(yù)算管理制度，導(dǎo)致公司無(wú)法掌控本年的資金需求，不利于企業(yè)更好的發(fā)展。

（二）資金調(diào)配可能存在不合理現(xiàn)象

企業(yè)集團(tuán)實(shí)行資金集中管理在很大程度上能規(guī)范資金使用，提高資金的使用效率和公司的融資能力，但是也存在資金調(diào)配不合理的現(xiàn)象。比如企業(yè)集團(tuán)實(shí)行資金集中管理需要將各成員企業(yè)的資金全部歸集到集團(tuán)公司，各成員企業(yè)的資金支付也需通過(guò)集團(tuán)公司調(diào)配使用。但在實(shí)際工作中，集團(tuán)公司將成員企業(yè)資金收回以后，當(dāng)成員企業(yè)需要資金時(shí)，由于集團(tuán)資金緊張，可能無(wú)法調(diào)配相應(yīng)資金到成員企業(yè)，致使成員企業(yè)資金不足，為保障公司資金需求，其只能通過(guò)對(duì)外融資方式獲取資金，造成成員企業(yè)對(duì)企業(yè)集團(tuán)統(tǒng)一管理資金存在抵觸情緒。

此外，部分成員企業(yè)為滿(mǎn)足公司資金需求，在年度資金預(yù)算時(shí)沒(méi)有根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況編制資金預(yù)算表，而是通過(guò)減少資金流入，增加成本費(fèi)用開(kāi)支的方式留存更多的資金在公司中，致使預(yù)算流于形式。各成員企業(yè)預(yù)算落實(shí)不到位，使集團(tuán)公司合并資金預(yù)算信息準(zhǔn)確性較低，集團(tuán)無(wú)法根據(jù)預(yù)算合理安排資金籌劃，最終影響資金的合理分配，造成了資金的浪費(fèi)和閑置。

（三）信息化程度不高

企業(yè)集團(tuán)實(shí)行資金集中管理離不開(kāi)強(qiáng)大的信息系統(tǒng)，集團(tuán)應(yīng)根據(jù)自身實(shí)際情況與信息軟件提供方進(jìn)行有效溝通，以建立一套符合公司需求的信息軟件。但目前很多企業(yè)集團(tuán)為降低信息成本，僅購(gòu)買(mǎi)大眾化成品財(cái)務(wù)軟件實(shí)施管理，由于成品財(cái)務(wù)軟件主要用于日常財(cái)務(wù)核算，同時(shí)其并沒(méi)有根據(jù)公司情況單獨(dú)設(shè)計(jì)，部分功能不適合企業(yè)的需求，導(dǎo)致軟件使用效率低下，集中管理水平較落后，適用性不佳。特別是部分企業(yè)為節(jié)約成本，財(cái)務(wù)軟件的相關(guān)功能未配置齊全，大部分?jǐn)?shù)據(jù)需通過(guò)人工篩選統(tǒng)計(jì)，導(dǎo)致獲取數(shù)據(jù)時(shí)耗費(fèi)時(shí)間長(zhǎng)、投入的人力成本較大，信息的準(zhǔn)確性較低，數(shù)據(jù)更新速度較慢，企業(yè)決策者獲取的信息滯后，嚴(yán)重影響了其對(duì)企業(yè)發(fā)展的判斷。此外，部分企業(yè)集團(tuán)擁有子分公司較多，各成員企業(yè)單獨(dú)使用財(cái)務(wù)軟件獨(dú)立核算，每次需要匯總相關(guān)數(shù)據(jù)時(shí)，由各成員企業(yè)統(tǒng)一上報(bào)，再由企業(yè)集團(tuán)統(tǒng)一匯總，工作量非常大，并且數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性、時(shí)效性差，不利于企業(yè)的發(fā)展和管理。

（四）缺乏專(zhuān)業(yè)的資金管理人員

目前企業(yè)的資金管理由財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)，而大部分財(cái)務(wù)人員都僅從事傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)核算，對(duì)資金管理以及融資知識(shí)了解較少。在企業(yè)集團(tuán)實(shí)行資金統(tǒng)一管理后，需由專(zhuān)業(yè)的資金管理人員和融資人員負(fù)責(zé)企業(yè)的資金管理和融資工作，但大部分企業(yè)缺少相應(yīng)的人才。由于人才缺乏，導(dǎo)致企業(yè)在實(shí)行資金集中管理過(guò)程中無(wú)法落實(shí)相應(yīng)的制度，特別是當(dāng)整個(gè)集團(tuán)資金缺口較大時(shí)，會(huì)造成其沒(méi)有相應(yīng)的能力來(lái)組織籌集資金，影響企業(yè)的良性發(fā)展。

（五）管理監(jiān)控不力，考核機(jī)制不嚴(yán)

企業(yè)集團(tuán)在建立實(shí)施資金統(tǒng)一管理制度的同時(shí)，也要加強(qiáng)監(jiān)控制度的建設(shè)，部分企業(yè)只注重資金的統(tǒng)一管理，忽略了執(zhí)行過(guò)程中的監(jiān)管。表現(xiàn)為：一是企業(yè)集團(tuán)實(shí)行資金統(tǒng)一管理后，由于資金往來(lái)頻繁，監(jiān)管工作量大，加上企業(yè)制度不健全，流程不合規(guī)，影響了企業(yè)資金安全；二是系統(tǒng)的預(yù)警監(jiān)控設(shè)置不完善，達(dá)不到預(yù)期的效果；三是未設(shè)置專(zhuān)業(yè)的監(jiān)督部門(mén)對(duì)資金管理進(jìn)行全過(guò)程監(jiān)督，無(wú)法及時(shí)發(fā)現(xiàn)和預(yù)警企業(yè)存在的風(fēng)險(xiǎn)，由于存在的問(wèn)題無(wú)法得到及時(shí)的解決和糾正，導(dǎo)致其對(duì)公司的影響范圍不斷擴(kuò)大。

績(jī)效考核是評(píng)判管理是否有效的重要手段，實(shí)際工作中，企業(yè)集團(tuán)資金管理考核機(jī)制建立并不完善，各成員企業(yè)的資金執(zhí)行情況沒(méi)有統(tǒng)一的評(píng)判標(biāo)準(zhǔn)，也沒(méi)有相應(yīng)的獎(jiǎng)懲制度，導(dǎo)致執(zhí)行力度較差，企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)較大，嚴(yán)重的可能導(dǎo)致資金鏈斷裂，造成企業(yè)財(cái)務(wù)危機(jī)。

五、加強(qiáng)集團(tuán)公司資金集中管理的措施

（一）加強(qiáng)資金集中管理制度建設(shè)

企業(yè)集團(tuán)實(shí)行資金集中管理，必須有一套符合企業(yè)整體特點(diǎn)的管理制度，用以規(guī)范日常流程、審批權(quán)限、審批程序等，進(jìn)而保障資金集中管理的有效施行。首先，企業(yè)集團(tuán)應(yīng)建立相應(yīng)機(jī)構(gòu)專(zhuān)門(mén)負(fù)責(zé)資金集中管理工作，可以通過(guò)設(shè)立總部財(cái)務(wù)收支部門(mén)、總部結(jié)算中心、企業(yè)內(nèi)部銀行、財(cái)務(wù)公司等，統(tǒng)一歸口管理。其次，應(yīng)完善企業(yè)各項(xiàng)管理制度，并規(guī)范資金收付流程以及審批權(quán)限，對(duì)不同額度的資金支付，設(shè)立符合企業(yè)的審批權(quán)限，避免過(guò)長(zhǎng)的審批流程影響公司工作的進(jìn)展。同時(shí)，應(yīng)給予成員企業(yè)相應(yīng)的備用金，保障成員企業(yè)的日常運(yùn)營(yíng)。最后，通過(guò)施資金收支預(yù)算管理，編制資金年度及月度預(yù)算，匯總制定集團(tuán)企業(yè)資金收支計(jì)劃，并根據(jù)資金缺口整體進(jìn)行融資策劃，加強(qiáng)預(yù)算和融資管理的有效結(jié)合，做到兼顧資金的流動(dòng)性和盈利性。在資金安全管理方面，應(yīng)在資金管理系統(tǒng)中設(shè)置預(yù)警機(jī)制，一旦發(fā)現(xiàn)異常授權(quán)和交易行為立刻發(fā)出預(yù)警信號(hào)，保障公司資金安全。

（二）完善信息系統(tǒng)建設(shè)

企業(yè)集團(tuán)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)廣泛，為實(shí)現(xiàn)資金集中管理需要先進(jìn)的信息技術(shù)予以支撐，目前還有許多企業(yè)通過(guò)財(cái)務(wù)軟件核算，人工統(tǒng)計(jì)各項(xiàng)報(bào)表和數(shù)據(jù)，工作量大，效率低，信息質(zhì)量較差。企業(yè)集團(tuán)應(yīng)建立信息系統(tǒng)，增加資金管理和融資管理模塊，以實(shí)現(xiàn)資金預(yù)算、收支、融資等全過(guò)程管理，監(jiān)控企業(yè)資金流動(dòng)情況，保障企業(yè)資金債使用過(guò)程中的效率以及安全性。通過(guò)加大結(jié)算、融資、外匯交易等業(yè)務(wù)的標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)力度，在標(biāo)準(zhǔn)化基礎(chǔ)上推動(dòng)信息化建設(shè)的進(jìn)一步深入，使集團(tuán)總部、平臺(tái)公司和成員企業(yè)之間、各成員企業(yè)之間、成員企業(yè)和外部銀行之間的資金結(jié)算、貸款締約、貸款提款和還本付息等業(yè)務(wù)更加便捷和高效。同時(shí)加強(qiáng)軟件的日常管理和維護(hù)更新，保障軟件的正常運(yùn)行。

（三）構(gòu)建風(fēng)控系統(tǒng)

企業(yè)集團(tuán)應(yīng)完善風(fēng)險(xiǎn)管理制度，降低資金管理風(fēng)險(xiǎn)。首先應(yīng)識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，在執(zhí)行資金集中管理時(shí)，企業(yè)集團(tuán)要仔細(xì)梳理可能會(huì)導(dǎo)致資金風(fēng)險(xiǎn)的事項(xiàng)或環(huán)節(jié)，比如在資金籌措過(guò)程中，是否存在不能按期還款的風(fēng)險(xiǎn)，在資金支付過(guò)程中是否存在錯(cuò)付風(fēng)險(xiǎn)等等，并設(shè)置識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)條件，當(dāng)達(dá)到該條件時(shí)，風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)應(yīng)發(fā)出警示，將風(fēng)險(xiǎn)傳遞到各相關(guān)風(fēng)控部門(mén)。其次，要加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)分析和應(yīng)對(duì)，在對(duì)公司存在的潛在風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析時(shí)，要分析風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性以及影響程度，并根據(jù)相關(guān)情況做出應(yīng)對(duì)措施。最后是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控，定期清查風(fēng)險(xiǎn)，防范于未然。

（四）強(qiáng)化人才隊(duì)伍建設(shè)

目前大部分企業(yè)集團(tuán)的資金管理和融資人員都由企業(yè)財(cái)務(wù)人員擔(dān)任，人員業(yè)務(wù)水平參差不齊，為此，企業(yè)集團(tuán)應(yīng)加強(qiáng)人才培養(yǎng)，通過(guò)開(kāi)展知識(shí)講座、外出交流等方式，提高公司資金管理人員財(cái)務(wù)管理、投融資以及業(yè)務(wù)等方面的專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)。還可招聘專(zhuān)業(yè)的資金管理以及融資人員充實(shí)企業(yè)的管理團(tuán)隊(duì)，并通過(guò)歸納總結(jié)日常的資金管理情況以及管理中存在問(wèn)題的方式，加強(qiáng)業(yè)務(wù)能力的提升，落實(shí)公司各項(xiàng)制度的執(zhí)行，提升企業(yè)整體管理水平。

（五）完善考核機(jī)制

由于企業(yè)集團(tuán)各成員企業(yè)的目標(biāo)不同、利益也存在差別，這可能造成成員企業(yè)不配合資金集中管理工作的開(kāi)展。企業(yè)集團(tuán)應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況制定一套符合自身情況的考核制度，在資金計(jì)劃、業(yè)務(wù)辦理流程、報(bào)銷(xiāo)標(biāo)準(zhǔn)、審批權(quán)限及會(huì)計(jì)核算等全流程中運(yùn)用制度規(guī)范行為，明確各成員企業(yè)及相關(guān)人員應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任，設(shè)立資金貢獻(xiàn)指標(biāo)，并與企業(yè)和個(gè)人績(jī)效掛鉤，通過(guò)考評(píng)制度，增強(qiáng)企業(yè)的執(zhí)行力和積極性，以保障企業(yè)整體目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

六、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，企業(yè)集團(tuán)實(shí)行資金集中管理已成為必然趨勢(shì)，企業(yè)一方面要?dú)w集成員企業(yè)資金，并監(jiān)控集團(tuán)的資金使用情況，避免資金閑置，另一方面要加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制，保障資金正常運(yùn)營(yíng)，防范資金風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)加強(qiáng)資金的預(yù)算管理和內(nèi)部審核，進(jìn)而保障企業(yè)的良性發(fā)展。

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