國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)動(dòng)因及應(yīng)對(duì)措施研究

劉艷秋

［摘 要］隨著改革開(kāi)放的不斷深入，國(guó)有企業(yè)也獲得了飛速發(fā)展。國(guó)有企業(yè)在國(guó)民經(jīng)濟(jì)中發(fā)揮著不可替代的作用，是國(guó)家建設(shè)的中堅(jiān)力量。然而在新時(shí)代背景下，國(guó)有企業(yè)的發(fā)展也面臨著一系列挑戰(zhàn)，急需通過(guò)內(nèi)部審計(jì)來(lái)保障資產(chǎn)資金的安全，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別與防控，促使企業(yè)獲得良性發(fā)展。而內(nèi)部審計(jì)工作的開(kāi)展，還會(huì)受到各種因素的影響，導(dǎo)致其風(fēng)險(xiǎn)較高，增加了經(jīng)營(yíng)管理工作的難度。基于此，本文首先就國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的基本內(nèi)容進(jìn)行概述，其次就國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)動(dòng)因及應(yīng)對(duì)措施展開(kāi)了研究。

［關(guān)鍵詞］國(guó)有企業(yè)；內(nèi)部審計(jì)；風(fēng)險(xiǎn)動(dòng)因；應(yīng)對(duì)措施

［中圖分類號(hào)］F239文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A

現(xiàn)階段，國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)面臨著諸多風(fēng)險(xiǎn)，導(dǎo)致審計(jì)效果不佳。其風(fēng)險(xiǎn)動(dòng)因主要為審計(jì)制度建立難度較大、信息化建設(shè)較為復(fù)雜、復(fù)合型人才組建難度較大等。因此，在今后實(shí)際工作中，就需要針對(duì)這些問(wèn)題，展開(kāi)詳細(xì)深入的分析，然后提出相應(yīng)的解決策略。

1 國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的基本內(nèi)容

1.1 概述

內(nèi)部審計(jì)屬于公司治理體系的重要組成部分，其涉及企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的各個(gè)方面。通過(guò)內(nèi)部審計(jì)工作的開(kāi)展，既可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)管理問(wèn)題，又可以促進(jìn)經(jīng)營(yíng)管理的優(yōu)化，從而幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略目標(biāo)［1］。國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)主要為決策識(shí)別、偏差糾正、風(fēng)險(xiǎn)防范等，是國(guó)有企業(yè)平穩(wěn)良性運(yùn)行的關(guān)鍵，能夠提高國(guó)有企業(yè)資產(chǎn)資金的利用效率，提高競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力。

1.2 作用

第一，隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的開(kāi)放化與多元化，以及經(jīng)濟(jì)全球化的不斷深入，互聯(lián)網(wǎng)信息技術(shù)的高速發(fā)展，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)也越發(fā)激烈。國(guó)有企業(yè)要想在復(fù)雜的環(huán)境下提高競(jìng)爭(zhēng)力，就需要做好風(fēng)險(xiǎn)防范工作，以保障各項(xiàng)決策、執(zhí)行的正確性。通過(guò)內(nèi)部審計(jì)工作的開(kāi)展，就可以在財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)活動(dòng)中，做好風(fēng)險(xiǎn)防范工作，從而實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略目標(biāo)。內(nèi)部審計(jì)可以快速、精準(zhǔn)識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，然后制訂相應(yīng)的應(yīng)急方案，從而規(guī)范國(guó)有企業(yè)的經(jīng)營(yíng)與管理，保障各項(xiàng)活動(dòng)的規(guī)范性、有序性，最終促使其獲得穩(wěn)定良性的發(fā)展［2］。第二，對(duì)于國(guó)有企業(yè)而言，只有提高綜合治理水平，才能提高資金資源的利用效率，提高經(jīng)營(yíng)管理水平。在實(shí)際工作中，通過(guò)內(nèi)部審計(jì)工作的開(kāi)展，就可以先通過(guò)企業(yè)內(nèi)部資金資源的調(diào)配，實(shí)現(xiàn)資金資源的優(yōu)化配置與充分利用，保障各項(xiàng)工作的有序開(kāi)展。接下來(lái)通過(guò)內(nèi)部審計(jì)制度體系的建立，進(jìn)行相關(guān)工作的指導(dǎo)、規(guī)范、約束、監(jiān)控等，從而做到風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、分析、防控、解決，提高綜合治理水平。尤其是財(cái)務(wù)活動(dòng)、業(yè)務(wù)活動(dòng)中的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與防控，可以為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)決策提供正確依據(jù)，提高經(jīng)營(yíng)管理水平。第三，內(nèi)部審計(jì)的作用為監(jiān)督、檢查等，是國(guó)有企業(yè)的重要部分之一。通過(guò)內(nèi)部審計(jì)工作的開(kāi)展，還可以實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制制度的逐步完善與良性運(yùn)行，最終提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力。市場(chǎng)發(fā)展處于動(dòng)態(tài)變化的過(guò)程，開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作，可以基于企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境，進(jìn)行內(nèi)部控制制度的動(dòng)態(tài)化完善，以滿足企業(yè)的實(shí)際運(yùn)營(yíng)、發(fā)展需求，最終提高企業(yè)的綜合實(shí)力。

2 國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)分析

2.1 表現(xiàn)形式

第一，審計(jì)范圍風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)范圍風(fēng)險(xiǎn)，主要是指企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的范圍在逐漸擴(kuò)大，已經(jīng)涉及經(jīng)營(yíng)管理的各個(gè)方面，較為多元與豐富，因此就會(huì)增加內(nèi)部審計(jì)工作的難度。比如審計(jì)工作強(qiáng)度較高，涉及的資金資產(chǎn)較多，因此工作難度不斷增加，也會(huì)帶來(lái)相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)［3］。第二，審計(jì)質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)。由于國(guó)有企業(yè)與其他企業(yè)的屬性不同，因此內(nèi)部審計(jì)工作會(huì)存在著一定的差異，面臨的審計(jì)質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)也相對(duì)較高。比如財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等，且包括風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、跟蹤、分析、防控等多個(gè)方面。在工作多元化、復(fù)雜化的背景下，內(nèi)部審計(jì)工作人員的任務(wù)量也在不斷增加，需要處理的事項(xiàng)也在不斷增多，因此就會(huì)引起審計(jì)質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)。

2.2 基本特征

第一，風(fēng)險(xiǎn)動(dòng)因與表現(xiàn)形式多元。國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作，涉及經(jīng)營(yíng)管理的各個(gè)方面，其工作難度較大，任務(wù)量較重，很難實(shí)現(xiàn)全面、精準(zhǔn)控制，因此風(fēng)險(xiǎn)動(dòng)因就表現(xiàn)出多元化。再加上內(nèi)部審計(jì)如果控制不到位，且未能做好防范與處理工作，還會(huì)表現(xiàn)出多種形式，不利于企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的開(kāi)展。第二，可預(yù)防性。內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)屬于可前期預(yù)防、監(jiān)督、控制的，從而保障內(nèi)部審計(jì)的精準(zhǔn)、全面。在實(shí)際工作中，就需要由專業(yè)的工作人員，基于完善的理論知識(shí)、豐富的工作經(jīng)驗(yàn)、較高的專業(yè)素養(yǎng)與工作技能，然后進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)工作的不斷總結(jié)與分析，積極運(yùn)用科學(xué)、先進(jìn)的手段進(jìn)行防范與控制，從而提高審計(jì)結(jié)果的質(zhì)量。

2.3 動(dòng)因分析

第一，審計(jì)制度建立難度較大。內(nèi)部審計(jì)制度體系，是內(nèi)部審計(jì)工作開(kāi)展的有效保障。然而審計(jì)制度建立難度較大，不利于內(nèi)部審計(jì)工作的有序開(kāi)展。一方面，市場(chǎng)外部環(huán)境處于動(dòng)態(tài)變化的過(guò)程，以及內(nèi)部審計(jì)工作的范圍較廣，強(qiáng)度較高，為內(nèi)部審計(jì)制度的建立帶來(lái)了很大的挑戰(zhàn)。另一方面，國(guó)有企業(yè)內(nèi)部的內(nèi)部審計(jì)工作需要多個(gè)部門的相互協(xié)調(diào)，且在統(tǒng)一、標(biāo)準(zhǔn)、規(guī)范的管理下運(yùn)行，無(wú)形中增加了內(nèi)部審計(jì)工作的難度。再加上內(nèi)部審計(jì)與其他工作的屬性不同，因此制度體系的建立難度較大，且無(wú)法做到不斷完善、不斷革新。第二，信息化建設(shè)較為復(fù)雜。信息化建設(shè)較為復(fù)雜，也是國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的動(dòng)因之一，不利于內(nèi)部審計(jì)工作的高效開(kāi)展。一方面，國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作涉及的范圍較廣，需要處理的數(shù)據(jù)信息自然較多。與此同時(shí)，這些數(shù)據(jù)信息還關(guān)乎著企業(yè)的資產(chǎn)資金安全與未來(lái)發(fā)展。一旦出現(xiàn)任何失誤，或者遇到任何風(fēng)險(xiǎn)，將會(huì)出現(xiàn)丟失、損壞等現(xiàn)象，因此整個(gè)信息化建設(shè)較為復(fù)雜。另一方面，新時(shí)期的內(nèi)部審計(jì)工作需要與其他部門保持密切聯(lián)系，才能突破“信息孤島”，保障內(nèi)部審計(jì)的精準(zhǔn)性、可靠性，為經(jīng)營(yíng)決策、未來(lái)發(fā)展提供有力依據(jù)。而如果實(shí)現(xiàn)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部所有部門、所有工作的信息化，就需要耗費(fèi)較多的資金、較長(zhǎng)的時(shí)間，且需要在系統(tǒng)、平臺(tái)的建立之上開(kāi)展。由此可見(jiàn)，整個(gè)信息化建設(shè)較為復(fù)雜，很有可能引發(fā)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。第三，復(fù)合型人才組建難度較大。新時(shí)期的國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作開(kāi)展，需要一支復(fù)合型的人才隊(duì)伍，才能滿足實(shí)際工作需求。然而現(xiàn)階段，復(fù)合型人才組建難度較大。一方面，新時(shí)期國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作需要多個(gè)部門人員的相互協(xié)調(diào)與配合，然而在高強(qiáng)度的工作任務(wù)中，很難抽出大量的時(shí)間與精力進(jìn)行協(xié)調(diào)配合，進(jìn)行經(jīng)驗(yàn)探討、實(shí)踐總結(jié)，不利于審計(jì)人員能力的提升。另一方面，審計(jì)工作人員的任務(wù)繁重，在知識(shí)補(bǔ)充、技能提升、實(shí)踐磨煉方面，很難做到全身心投入。再加上內(nèi)部審計(jì)工作需要工作人員掌握法律、會(huì)計(jì)、管理等多個(gè)方面的知識(shí)，還需要審計(jì)人員在長(zhǎng)時(shí)間的學(xué)習(xí)培訓(xùn)、實(shí)踐積累下提升自我，因此組建難度較大。

3 國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)措施

3.1 建立審計(jì)制度

第一，國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度的建立，需要先得到領(lǐng)導(dǎo)層、管理層的高度重視，且加大各項(xiàng)投入力度，展開(kāi)企業(yè)內(nèi)部的宣傳引導(dǎo)，營(yíng)造濃郁的氛圍環(huán)境。作為領(lǐng)導(dǎo)管理層，需要始終立足于時(shí)代發(fā)展的前沿，及時(shí)轉(zhuǎn)變自身的思想觀念，認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)工作的重要性，以及審計(jì)制度體系的價(jià)值。然后加大人力、物力、財(cái)力的投入力度，為審計(jì)制度建立給予更多的支持與保障，打造標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化的工作程序，從而提高審計(jì)水平。此外，還需要借助會(huì)議、宣傳欄、企業(yè)網(wǎng)等多種途徑，加大企業(yè)內(nèi)部的宣傳引導(dǎo)，營(yíng)造濃郁的工作氛圍，引起全體工作人員的高度重視，主動(dòng)參與。第二，在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度建立中，還需要制定相應(yīng)的原則，才能不斷完善，發(fā)揮其價(jià)值作用。其一，分層原則。所謂的分層原則，就是指建立企業(yè)層級(jí)、部門層次等差異性制度，以滿足不同層面的工作要求。其二，功能原則。所謂的功能原則，要基于內(nèi)部審計(jì)的復(fù)雜性、專業(yè)性等特征，結(jié)合國(guó)企內(nèi)部的實(shí)際情況，通過(guò)操作方面、原則方面、規(guī)則方面制度體系的建立，滿足各項(xiàng)工作的需求。其三，分期原則。所謂的分期原則是指建立長(zhǎng)期、中期、短期的制度體系。這樣就可以滿足市場(chǎng)環(huán)境、企業(yè)發(fā)展的動(dòng)態(tài)變化需求，對(duì)于各種業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督、指引、管控等。第三，內(nèi)部審計(jì)制度體系的建立，需要企業(yè)各個(gè)部門的協(xié)調(diào)與配合，從而增強(qiáng)審計(jì)執(zhí)行力，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的有效防控。其一，國(guó)有企業(yè)需要先通過(guò)內(nèi)部審計(jì)職能結(jié)構(gòu)的完善，由專業(yè)的人員負(fù)責(zé)審計(jì)工作，且主動(dòng)與其他部門人員保持溝通交流。同時(shí)，還要做到崗位、職責(zé)、權(quán)利的明確，以保障內(nèi)部審計(jì)部門的獨(dú)立性、權(quán)威性，增強(qiáng)審計(jì)工作的實(shí)效性。其二，通過(guò)績(jī)效考核制度的建立，并且聯(lián)同獎(jiǎng)懲機(jī)制、激勵(lì)機(jī)制，在科學(xué)、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)囊?guī)范下，調(diào)動(dòng)每一位審計(jì)工作人員的積極性與主動(dòng)性，促使其全身心參與到實(shí)際工作中。其三，積極借助現(xiàn)代化信息技術(shù)，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)部門與其他部門之間的協(xié)調(diào)溝通，并且在規(guī)范的制度體系下進(jìn)行約束、指導(dǎo)，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)工作的價(jià)值，提高國(guó)有企業(yè)的綜合實(shí)力。

3.2 加快信息化建設(shè)

第一，國(guó)有企業(yè)需要認(rèn)識(shí)到信息化建設(shè)與內(nèi)部審計(jì)之間的關(guān)系，且加大各項(xiàng)建設(shè)的投入力度，實(shí)現(xiàn)信息化的全面覆蓋與落實(shí)。在信息化平臺(tái)或系統(tǒng)的建立中，可以由企業(yè)內(nèi)部技術(shù)人員、審計(jì)人員共同參與，也可以聘請(qǐng)專業(yè)技術(shù)人員或者引入市場(chǎng)上的系統(tǒng)平臺(tái)，通過(guò)程序開(kāi)發(fā)與完善的手段，滿足國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作需求。第二，在內(nèi)部審計(jì)信息化平臺(tái)或系統(tǒng)建立之后，還需要做好數(shù)據(jù)信息的安全防護(hù)工作，從而保障經(jīng)營(yíng)管理的實(shí)效性，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的有效預(yù)防。比如將數(shù)據(jù)加密技術(shù)、防火墻技術(shù)、安全認(rèn)證技術(shù)等應(yīng)用其中，降低病毒入侵、人為攻擊的發(fā)生率；定期進(jìn)行軟件的殺毒與升級(jí)，以及硬件的檢修與維護(hù)，降低系統(tǒng)故障率；及時(shí)進(jìn)行數(shù)據(jù)信息的云端備份，防止數(shù)據(jù)信息丟失。第三，內(nèi)部審計(jì)工作需要與其他工作緊密協(xié)調(diào)，并且實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)共享，才能增強(qiáng)審計(jì)的效果。因此，在實(shí)際工作中，就需要搭建信息化、數(shù)字化的網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)部門與其他部門的聯(lián)系協(xié)調(diào)，通過(guò)數(shù)據(jù)信息共享與互通，為相關(guān)工作提供真實(shí)、全面的依據(jù)，提高綜合管理水平。

3.3 組建復(fù)合型人才隊(duì)伍

第一，國(guó)有企業(yè)要注重復(fù)合型審計(jì)人才的引進(jìn)，且加強(qiáng)對(duì)人員的資質(zhì)、能力審核。此外，還需要開(kāi)展崗前培訓(xùn)，幫助人員快速熟悉工作流程、要求、方法等，為審計(jì)人員隊(duì)伍注入新鮮的血液。第二，國(guó)有企業(yè)可以與高校、培訓(xùn)機(jī)構(gòu)等建立合作關(guān)系，進(jìn)行人才的引進(jìn)與充實(shí)。第三，新時(shí)期的國(guó)有企業(yè)，還要為內(nèi)部審計(jì)工作人員提供多元的培訓(xùn)深造機(jī)會(huì)。從理論學(xué)習(xí)到技能培訓(xùn)，從線上學(xué)習(xí)到線下培訓(xùn)，從小組研討到外出深造，實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)、管理、法律、信息技術(shù)等方面知識(shí)的全面掌握。同時(shí)，還要基于每一位審計(jì)人員的實(shí)際情況，為其制訂個(gè)性化的培訓(xùn)計(jì)劃，促使其主動(dòng)參與，進(jìn)行知識(shí)補(bǔ)充、技能提升、經(jīng)驗(yàn)豐富，最終組建一支復(fù)合型的審計(jì)人才隊(duì)伍。

3.4 發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)職業(yè)精神和專業(yè)能力

第一，在內(nèi)審職業(yè)精神的發(fā)揮與強(qiáng)化中，需要做到以下幾點(diǎn)：其一，從內(nèi)部審計(jì)人員的職業(yè)道德素養(yǎng)強(qiáng)化出發(fā)，要求其始終堅(jiān)守自身的職業(yè)道德規(guī)范，能夠保持獨(dú)立客觀、真實(shí)精準(zhǔn)的態(tài)度。同時(shí)，需要主動(dòng)維護(hù)企業(yè)部門的合法權(quán)益，做到真誠(chéng)、愛(ài)崗。其二，從獨(dú)立自主職業(yè)精神出發(fā)，要求內(nèi)審人員要始終保持獨(dú)立自主、客觀真實(shí)的態(tài)度，且自主參與到學(xué)習(xí)教育中，能夠承受學(xué)習(xí)、工作、生活等各方面的壓力。其三，從敬業(yè)精神出發(fā)，要求內(nèi)審人員樹(shù)立強(qiáng)烈的責(zé)任感與使命感，充分發(fā)揮自身的職能與價(jià)值，保證工作目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。第二，在內(nèi)審專業(yè)能力的發(fā)揮與強(qiáng)化中，需要做到以下幾點(diǎn)：其一，國(guó)企內(nèi)審人員需要熟悉工作內(nèi)容、要求、流程、方法等，并且做好風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、識(shí)別、跟蹤、處理等工作。其二，內(nèi)審人員需要主動(dòng)參與到學(xué)習(xí)培訓(xùn)中，通過(guò)財(cái)務(wù)、稅務(wù)、審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)管理等知識(shí)的學(xué)習(xí)，以及相應(yīng)法律法規(guī)的了解，自身專業(yè)技能的提升，來(lái)高效勝任本職工作。其三，內(nèi)審人員還要主動(dòng)與其他部門人員保持密切的互動(dòng)交流，且具備良好的溝通技巧與能力，為企業(yè)發(fā)展提供建議與服務(wù)。

4 結(jié)語(yǔ)

國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作開(kāi)展，可以提高綜合實(shí)力，保障其良性持續(xù)發(fā)展。然而現(xiàn)階段，國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)還存在著一些風(fēng)險(xiǎn)，且風(fēng)險(xiǎn)成因較多、表現(xiàn)較為多元，不利于審計(jì)工作的高效開(kāi)展?；诖?，就需要通過(guò)建立審計(jì)制度、加快信息化建設(shè)、組建復(fù)合型人才隊(duì)伍三個(gè)角度，進(jìn)行審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)與防控，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的價(jià)值與作用，推動(dòng)我國(guó)國(guó)有企業(yè)的健康良性發(fā)展。

參考文獻(xiàn)

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［3］劉航. 國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)分析及防控策略探討［J］. 大眾投資指南，2022（15）：119-121.