內(nèi)控視角下行政事業(yè)單位財政財務(wù)管理模式優(yōu)化研究

李麗萍

（作者單位:海陽市財政局）

行政事業(yè)單位具有公共性、非營利性、行政管理性等特點(diǎn)，其財政財務(wù)管理工作直接關(guān)系到公共資源的分配和使用，對政府形象和公信力具有重要影響。然而，在實(shí)際管理過程中，行政事業(yè)單位的財政財務(wù)管理存在不規(guī)范操作、缺乏監(jiān)督、內(nèi)部控制薄弱等問題，容易引發(fā)財務(wù)風(fēng)險。因此，從內(nèi)控視角出發(fā)，優(yōu)化行政事業(yè)單位的財政財務(wù)管理模式，提升其財務(wù)風(fēng)險控制能力，具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。

一、內(nèi)控概述

內(nèi)部控制，簡稱內(nèi)控，是企業(yè)或組織為實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)而制定的一系列制度和程序的總稱。內(nèi)控包括各種組織、管理和控制手段，用來保障財產(chǎn)安全、財務(wù)信息的真實(shí)性和可靠性，確保企業(yè)或組織的經(jīng)營管理活動合法、合規(guī)、有效、規(guī)范，達(dá)到風(fēng)險控制、成本控制、合規(guī)管理、信息披露等目的[1]。表1 為行政事業(yè)單位內(nèi)控規(guī)范內(nèi)容要點(diǎn)。

表1 行政事業(yè)單位內(nèi)控規(guī)范內(nèi)容要點(diǎn)

二、行政事業(yè)單位財政財務(wù)管理模式的基本原則

行政事業(yè)單位財政財務(wù)管理模式的基本原則是指行政事業(yè)單位在開展財政財務(wù)管理活動時應(yīng)遵循的基本準(zhǔn)則和規(guī)范，具體包括6 個方面。（1）遵守法律法規(guī)。行政事業(yè)單位應(yīng)遵守國家法律法規(guī)，確保財務(wù)活動的合法性和合規(guī)性。（2）安全保密。行政事業(yè)單位應(yīng)保障財產(chǎn)安全，確保財務(wù)信息的保密性和安全性。（3）經(jīng)濟(jì)合理。行政事業(yè)單位應(yīng)按照經(jīng)濟(jì)合理原則，合理配置和使用公共資源，控制財務(wù)成本。（4）透明公開。行政事業(yè)單位應(yīng)按照透明公開原則公開財務(wù)信息，接受社會監(jiān)督，提高財務(wù)信息披露的公信力。（5）內(nèi)部控制。行政事業(yè)單位應(yīng)建立健全內(nèi)部控制體系，實(shí)施全面、有效的內(nèi)部控制，確保財務(wù)活動的規(guī)范性、準(zhǔn)確性和可靠性。（6）創(chuàng)新改進(jìn)。行政事業(yè)單位應(yīng)轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的管理觀念，不斷創(chuàng)新和改進(jìn)管理模式與方法，提高管理水平和效率，為單位的發(fā)展和改革提供支持與保障[2]。

三、內(nèi)控視角下財政財務(wù)管理模式優(yōu)化的重要性

在內(nèi)部控制框架下對行政事業(yè)單位財政財務(wù)管理模式進(jìn)行優(yōu)化，可以提高財務(wù)管理水平和效率，降低財務(wù)風(fēng)險的發(fā)生概率。

（一）增強(qiáng)財務(wù)管理的規(guī)范性和科學(xué)性

基于內(nèi)控視角，行政事業(yè)單位財政財務(wù)管理模式的優(yōu)化能夠建立健全財務(wù)管理制度和流程，規(guī)范和科學(xué)開展財務(wù)管理活動，從而有效防范和控制各種風(fēng)險，提高財務(wù)管理的效率和水平。通過建立健全的財務(wù)管理制度和流程，財務(wù)人員可以明確財務(wù)管理的職責(zé)和權(quán)限以及各個環(huán)節(jié)的流程和標(biāo)準(zhǔn)，降低管理風(fēng)險和誤操作發(fā)生的概率，提高管理的效率和準(zhǔn)確性。此外，內(nèi)控視角下的財政財務(wù)管理模式優(yōu)化還能夠提升財務(wù)信息收集、整理、分析和報告等方面的規(guī)范性，從而實(shí)現(xiàn)對財務(wù)信息的科學(xué)化管理。

（二）提高內(nèi)部控制的有效性和可靠性

內(nèi)部控制是一種以保障財務(wù)信息準(zhǔn)確性、真實(shí)性和完整性為目的的管理措施，其主要任務(wù)是建立健全的內(nèi)部管理制度和控制程序，加強(qiáng)對財務(wù)信息的管理和監(jiān)督。因此，內(nèi)控視角下的財政財務(wù)管理模式優(yōu)化能夠使內(nèi)部控制的設(shè)計更加完善，實(shí)施更加嚴(yán)格，從而提高內(nèi)部控制的有效性和可靠性，確保財務(wù)信息的真實(shí)性和可靠性。

（三）優(yōu)化資源配置和利用

內(nèi)控視角下財政財務(wù)管理模式的優(yōu)化，能夠合理配置和利用公共資源，提高資源利用效率和效益，從而實(shí)現(xiàn)財務(wù)管理的經(jīng)濟(jì)合理性。資源的配置和利用是財務(wù)管理的重要方面，內(nèi)控視角下的財政財務(wù)管理模式優(yōu)化可以通過建立合理的資源配置機(jī)制、制定科學(xué)的利用標(biāo)準(zhǔn)和加強(qiáng)資源監(jiān)管等方式實(shí)現(xiàn)資源的高效利用。

（四）提高信息披露的透明度和及時性

財務(wù)信息的披露和公開是財務(wù)管理的重要方面，內(nèi)控視角下的財政財務(wù)管理模式優(yōu)化可以通過加強(qiáng)對財務(wù)信息的收集和整理，建立科學(xué)的財務(wù)信息公開制度，規(guī)范財務(wù)信息的披露程序和標(biāo)準(zhǔn)，增強(qiáng)財務(wù)信息披露的及時性，提高財務(wù)管理的公信力和透明度。

（五）適應(yīng)管理改革和發(fā)展需要

近年來，行政事業(yè)單位管理改革不斷深入，對財務(wù)管理的要求也越來越高。內(nèi)控視角下的財政財務(wù)管理模式優(yōu)化能夠推動財務(wù)管理的改革和創(chuàng)新，適應(yīng)行政事業(yè)單位管理改革和發(fā)展需要，提高財務(wù)管理的靈活性和適應(yīng)性，為行政事業(yè)單位的發(fā)展和改革提供支持與保障[3]。

四、內(nèi)控視角下行政事業(yè)單位財政財務(wù)管理模式的優(yōu)化方案

內(nèi)控視角下行政事業(yè)單位財政財務(wù)管理模式的優(yōu)化方案可從以下方面入手：建立健全內(nèi)部控制體系，完善財務(wù)管理制度和流程，提高財務(wù)管理人員素質(zhì)，強(qiáng)化財務(wù)信息披露，加強(qiáng)財務(wù)風(fēng)險管理，從而提高財務(wù)管理的效率和水平。

（一）建立健全內(nèi)部控制體系

建立健全內(nèi)部控制體系需要通過制定內(nèi)部控制制度、設(shè)計內(nèi)部控制流程、加強(qiáng)內(nèi)部審計、優(yōu)化內(nèi)部控制機(jī)制等措施來實(shí)現(xiàn)。只有建立健全的內(nèi)部控制體系，才能有效地預(yù)防和控制單位所面臨的各種財務(wù)風(fēng)險，提高財務(wù)管理的效率和水平。

第一，制定內(nèi)部控制制度。建立內(nèi)部控制制度是建立健全內(nèi)部控制體系的基礎(chǔ)，內(nèi)部控制制度應(yīng)當(dāng)與行政事業(yè)單位的財務(wù)管理制度和流程銜接，確保內(nèi)部控制的有效性。第二，設(shè)計內(nèi)部控制流程。內(nèi)部控制流程包括財務(wù)管理的各個環(huán)節(jié)，如財務(wù)核算、預(yù)算編制、內(nèi)部審計等方面，應(yīng)當(dāng)設(shè)計規(guī)范、流程清晰的內(nèi)部控制流程，有效防范和控制各種財務(wù)風(fēng)險。第三，加強(qiáng)內(nèi)部審計。行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)擴(kuò)大內(nèi)部審計的覆蓋面，確保內(nèi)部審計人員對財務(wù)的監(jiān)督和控制能夠全面、有效地進(jìn)行。第四，優(yōu)化內(nèi)部控制機(jī)制。行政事業(yè)單位應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況，優(yōu)化內(nèi)部控制機(jī)制，如內(nèi)部控制人員配置、內(nèi)部控制流程設(shè)計等，提高內(nèi)部控制的有效性和可靠性。第五，強(qiáng)化內(nèi)部控制意識。內(nèi)部控制是行政事業(yè)單位財務(wù)管理工作的重要組成部分，因此行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)內(nèi)部控制的宣傳和教育，提高全體員工的內(nèi)部控制意識和能力。

（二）完善財務(wù)管理制度和流程

完善財務(wù)管理制度和流程是內(nèi)控視角下優(yōu)化行政事業(yè)單位財政財務(wù)管理模式的重要方面，需要通過制定財務(wù)管理制度、優(yōu)化財務(wù)核算流程、改進(jìn)預(yù)算編制流程、推行數(shù)字化財務(wù)管理等措施來實(shí)現(xiàn)。

第一，制定財務(wù)管理制度。行政事業(yè)單位應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況制定完善的財務(wù)管理制度，明確財務(wù)管理各個環(huán)節(jié)的人員職責(zé)和權(quán)限。第二，優(yōu)化財務(wù)核算流程。財務(wù)核算是財務(wù)管理的核心環(huán)節(jié)。因此，行政事業(yè)單位應(yīng)優(yōu)化財務(wù)核算流程，確保財務(wù)核算的準(zhǔn)確性和及時性，及時發(fā)現(xiàn)和防范財務(wù)風(fēng)險。第三，改進(jìn)預(yù)算編制流程。預(yù)算編制是財務(wù)管理的重要環(huán)節(jié)。因此，行政事業(yè)單位應(yīng)改進(jìn)預(yù)算編制流程，建立健全的預(yù)算編制制度，提高預(yù)算編制的科學(xué)性和實(shí)效性。第四，推行數(shù)字化財務(wù)管理。數(shù)字化財務(wù)管理可以提高財務(wù)管理的效率和準(zhǔn)確性。因此，行政事業(yè)單位應(yīng)積極引入數(shù)字化工具，推行數(shù)字化財務(wù)管理，完善財務(wù)管理制度和流程。

（三）提高財務(wù)管理人員素質(zhì)

提高財務(wù)管理人員素質(zhì)需要通過制訂培訓(xùn)計劃、建立績效考核機(jī)制、定期交流研討、定期考核評估、加強(qiáng)人員招聘和選拔等措施來實(shí)現(xiàn)。

第一，制訂培訓(xùn)計劃。行政事業(yè)單位應(yīng)制訂針對財務(wù)管理人員的培訓(xùn)計劃，包括財務(wù)管理制度、內(nèi)部控制、財務(wù)分析等方面的知識和技能的培訓(xùn)，提高財務(wù)管理人員的專業(yè)素養(yǎng)[4]。第二，建立績效考核機(jī)制。行政事業(yè)單位應(yīng)建立科學(xué)、公正、公平的績效考核機(jī)制，通過績效考核來激勵和推動財務(wù)管理人員提高自身素質(zhì)與工作效率。第三，定期交流研討。行政事業(yè)單位應(yīng)定期組織財務(wù)管理人員進(jìn)行交流研討，分享工作經(jīng)驗和心得體會，提高財務(wù)管理人員的專業(yè)能力。第四，定期考核評估。行政事業(yè)單位應(yīng)定期對財務(wù)管理人員進(jìn)行考核評估，發(fā)現(xiàn)和解決存在的問題，為提高財務(wù)管理人員素質(zhì)提供基礎(chǔ)保障。第五，加強(qiáng)人員招聘和選拔。行政事業(yè)單位在招聘和選拔財務(wù)管理人員時，應(yīng)加強(qiáng)對應(yīng)聘者素質(zhì)和能力的考查，避免招聘和選拔不合格的財務(wù)管理人員，保障財務(wù)管理工作順利進(jìn)行。

（四）強(qiáng)化財務(wù)信息披露

強(qiáng)化財務(wù)信息披露是內(nèi)控視角下優(yōu)化行政事業(yè)單位財政財務(wù)管理模式的重要措施，需要通過加強(qiáng)財務(wù)信息披露制度和披露平臺建設(shè)，提高財務(wù)信息披露的質(zhì)量和深度，建立健全財務(wù)信息披露監(jiān)督機(jī)制，加強(qiáng)財務(wù)信息披露的公開和透明等措施來實(shí)現(xiàn)。只有強(qiáng)化財務(wù)信息的披露和公開，才能實(shí)現(xiàn)財務(wù)管理的透明化和公開化，提高財務(wù)管理的公信度和透明度。

第一，加強(qiáng)財務(wù)信息披露制度建設(shè)。行政事業(yè)單位應(yīng)加強(qiáng)財務(wù)信息披露制度建設(shè)，通過制定規(guī)范的財務(wù)信息披露制度和流程，明確財務(wù)信息披露的標(biāo)準(zhǔn)和要求，提高財務(wù)信息披露的透明度和及時性。第二，加強(qiáng)財務(wù)信息披露平臺建設(shè)。行政事業(yè)單位應(yīng)加強(qiáng)信息披露平臺建設(shè)，建立專業(yè)的信息披露平臺，提供便捷的信息披露服務(wù)，為廣大利益相關(guān)者提供財務(wù)信息查詢和監(jiān)督的途徑。第三，提高財務(wù)信息披露的質(zhì)量和深度。行政事業(yè)單位應(yīng)提高財務(wù)信息披露的質(zhì)量和深度，除及時披露財務(wù)報表，還應(yīng)披露一些具體細(xì)節(jié)，如財務(wù)政策、財務(wù)狀況分析、內(nèi)部控制制度等方面的信息，為廣大利益相關(guān)者提供更詳細(xì)、更全面的信息[5]。第四，建立健全財務(wù)信息披露監(jiān)督機(jī)制。行政事業(yè)單位應(yīng)建立健全財務(wù)信息披露監(jiān)督機(jī)制，通過建立內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制、外部監(jiān)督機(jī)制和社會監(jiān)督機(jī)制等方式，實(shí)現(xiàn)對財務(wù)信息披露的全面監(jiān)督和管理。第五，加強(qiáng)財務(wù)信息披露的公開和透明。行政事業(yè)單位應(yīng)加強(qiáng)財務(wù)信息披露的公開和透明，確保信息披露的真實(shí)性和客觀性，加強(qiáng)與利益相關(guān)者的溝通和互動，提高信息披露的可信度。

（五）加強(qiáng)財務(wù)風(fēng)險管理

加強(qiáng)財務(wù)風(fēng)險管理是內(nèi)控視角下優(yōu)化行政事業(yè)單位財政財務(wù)管理模式的重要途徑，需要通過建立風(fēng)險管理機(jī)制、加強(qiáng)內(nèi)部控制、加強(qiáng)財務(wù)分析和預(yù)警、建立應(yīng)急預(yù)案等措施來實(shí)現(xiàn)。只有加強(qiáng)財務(wù)風(fēng)險的預(yù)防和管理，才能確保財務(wù)管理工作的穩(wěn)定性和可靠性，提高財務(wù)管理的效率和水平。

第一，建立風(fēng)險管理機(jī)制。行政事業(yè)單位應(yīng)建立完善的風(fēng)險管理機(jī)制，內(nèi)容包括風(fēng)險識別、風(fēng)險評估、風(fēng)險監(jiān)控和風(fēng)險應(yīng)對等方面，確保對各類財務(wù)風(fēng)險的全面管理。第二，加強(qiáng)內(nèi)部控制。內(nèi)部控制是預(yù)防和管理財務(wù)風(fēng)險的重要手段，行政事業(yè)單位應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部控制的建設(shè)和管理，提高內(nèi)部控制的有效性和可靠性。第三，加強(qiáng)財務(wù)分析和預(yù)警。財務(wù)分析和預(yù)警是預(yù)防和管理財務(wù)風(fēng)險的重要方式，行政事業(yè)單位應(yīng)加強(qiáng)財務(wù)分析和預(yù)警工作，及時發(fā)現(xiàn)和解決財務(wù)風(fēng)險。第四，建立應(yīng)急預(yù)案。行政事業(yè)單位應(yīng)建立健全的應(yīng)急預(yù)案，內(nèi)容包括應(yīng)急響應(yīng)流程、應(yīng)急救援措施等方面，確保在發(fā)生財務(wù)風(fēng)險時能夠及時應(yīng)對和處置。