EPC 工程總承包項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理存在的問題與防范措施

辛學(xué)成

（作者單位：中國水利水電第八工程局有限公司）

EPC 是指承包方受業(yè)主委托，按照合同約定對(duì)工程建設(shè)項(xiàng)目的設(shè)計(jì)、采購、施工等實(shí)行全過程或若干階段的總承包，并對(duì)其所承包工程的質(zhì)量、安全、費(fèi)用和進(jìn)度負(fù)責(zé)。EPC 工程總承包項(xiàng)目大多具有項(xiàng)目周期較長、工程規(guī)模較大以及投資金額較高等特點(diǎn)，而項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理質(zhì)量是影響項(xiàng)目承包企業(yè)獲利能力的關(guān)鍵要素之一。將財(cái)務(wù)管理真正融入工程各個(gè)階段的管理工作，不僅對(duì)項(xiàng)目承包企業(yè)的投資控制能力、成本管控能力以及綜合管理能力提出了更高要求，而且需要項(xiàng)目承包企業(yè)全面把握項(xiàng)目實(shí)施過程中可能遭遇的財(cái)務(wù)問題，并制訂妥善可行的防范和應(yīng)對(duì)方案，進(jìn)而充分發(fā)揮項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理相關(guān)職能的作用。

一、EPC 工程總承包項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理存在的問題

（一）財(cái)務(wù)管理理念方面的問題

隨著我國工程行業(yè)的不斷發(fā)展，EPC 總承包模式因其在各個(gè)方面都有著較為明顯的優(yōu)勢，獲得了工程行業(yè)越來越廣泛的認(rèn)可與應(yīng)用。而財(cái)務(wù)管理作為EPC 工程項(xiàng)目管理工作的重要組成部分，對(duì)項(xiàng)目承包企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益有著直接影響，也受到了諸多EPC 工程承包企業(yè)的關(guān)注和重視[1]。但目前仍然有部分項(xiàng)目承包企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)管理工作的認(rèn)識(shí)較為片面，主要體現(xiàn)在以下兩方面：

其一，部分項(xiàng)目承包企業(yè)通常將財(cái)務(wù)管理工作重心放在記賬、成本核算以及費(fèi)用支出管理等方面，卻不重視融資計(jì)劃的制訂優(yōu)化、項(xiàng)目建設(shè)成本的全過程跟蹤管控和資金使用效益分析等工作的開展，從而導(dǎo)致EPC 總承包項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理應(yīng)有的監(jiān)控職能難以得到有效發(fā)揮。

其二，部分項(xiàng)目承包企業(yè)組建的項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理團(tuán)隊(duì)存在成員專業(yè)能力和業(yè)務(wù)水平參差不齊的情況，其中一些成員雖然掌握了財(cái)務(wù)管理領(lǐng)域的專業(yè)知識(shí)，但實(shí)際參與工程項(xiàng)目的經(jīng)驗(yàn)不足，對(duì)EPC 工程概算、預(yù)算和決算等方面了解較少，導(dǎo)致其在EPC 工程財(cái)務(wù)管理工作中容易出現(xiàn)這樣或那樣的問題。

（二）資金管理方面的問題

資金管理是EPC 總承包項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理工作的核心組成部分，對(duì)于工程項(xiàng)目的正常有序?qū)嵤┖晚?xiàng)目承包企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益都有著直接影響。EPC 總承包項(xiàng)目中資金管理方面的問題主要包括以下兩方面：

其一，EPC 總承包項(xiàng)目大多具有投資金額較大、資金流動(dòng)較為頻繁等特點(diǎn)，使得項(xiàng)目業(yè)主方在款項(xiàng)支付方面采用分批付款的方式。但在市場經(jīng)濟(jì)不景氣的時(shí)代背景下，項(xiàng)目業(yè)主方很可能受市場環(huán)境或政府宏觀調(diào)控政策等因素的影響出現(xiàn)資金臨時(shí)短缺的現(xiàn)象。為了保證工程項(xiàng)目能夠正常實(shí)施，往往需要由項(xiàng)目承包企業(yè)先行墊付工程建設(shè)所需資金，如果項(xiàng)目承包企業(yè)沒有提前考量到這一情況并制定出妥善的應(yīng)對(duì)方案，很容易在后期出現(xiàn)經(jīng)濟(jì)糾紛等一系列問題。

其二，部分工程總承包企業(yè)為了保證工程項(xiàng)目前期建設(shè)工作能夠順利實(shí)施，通常會(huì)采用向銀行申請(qǐng)貸款以及股份轉(zhuǎn)讓融資等方式籌集項(xiàng)目資金，而不同的項(xiàng)目資金籌措方式在資金籌集速度和資金使用風(fēng)險(xiǎn)等方面存在或多或少的差異，如果工程總承包企業(yè)沒有結(jié)合自身實(shí)際情況進(jìn)行深入研究并合理選用，很容易導(dǎo)致自身財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)增加[2]。

（三）成本管理方面的問題

EPC 總承包項(xiàng)目成本管控對(duì)于整個(gè)項(xiàng)目的有序運(yùn)作和收益來說至關(guān)重要。但當(dāng)前，EPC 總承包項(xiàng)目中成本管理方面仍存在以下幾方面問題：

一是EPC 總承包項(xiàng)目沒有建立健全成本管控體系。究其原因，一方面是項(xiàng)目管理層以及各個(gè)崗位的成本管控職責(zé)不夠明確、具體，致使成本分析結(jié)果與實(shí)際情況存在較大差異，而且成本管控工作偏向事后管理，很容易造成EPC 總承包項(xiàng)目成本管控工作因各方面因素的影響而出現(xiàn)判斷失誤等問題；另一方面是部分EPC 總承包項(xiàng)目成本管理工作在事前和事中控制方面存在較多疏漏，這不僅會(huì)對(duì)項(xiàng)目成本管控工作實(shí)效性產(chǎn)生影響，還可能引發(fā)項(xiàng)目成本管理工作失控等問題。

二是部分EPC 總承包項(xiàng)目成本管控工作存在依據(jù)不充分的現(xiàn)象。主要受標(biāo)后預(yù)算制定不合理或目標(biāo)成本不夠科學(xué)、具體等的影響，市場價(jià)格波動(dòng)等外界因素降低了項(xiàng)目成本管控工作成效。

（四）項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理人員素質(zhì)能力方面的問題

受項(xiàng)目財(cái)務(wù)人員選拔門檻偏低等各方面因素的影響，EPC 總承包項(xiàng)目時(shí)常存在財(cái)務(wù)管理人員素質(zhì)能力參差不齊的現(xiàn)象，主要體現(xiàn)在以下兩方面：

一是部分項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理人員的全生命周期管理意識(shí)較為薄弱且工作習(xí)慣較為傳統(tǒng)，這會(huì)給項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理工作的制度化、規(guī)范化以及精細(xì)化開展帶來阻礙。例如，部分項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理人員會(huì)受個(gè)人習(xí)慣或工作疏忽等因素的影響，沒有按照相關(guān)制度規(guī)范在竣工后短期內(nèi)對(duì)投資情況表等資料進(jìn)行整理和提交，進(jìn)而使得EPC 總承包項(xiàng)目財(cái)務(wù)相關(guān)資料的歸檔工作效果不理想[3]。

二是部分項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理人員存在崗位責(zé)任意識(shí)和職業(yè)道德水平較差等問題。具體體現(xiàn)在管理人員日常工作中會(huì)做出虛開票據(jù)等不當(dāng)行為，這不僅會(huì)導(dǎo)致項(xiàng)目財(cái)務(wù)相關(guān)數(shù)據(jù)信息的完整性和真實(shí)性存在較大缺失，還會(huì)使項(xiàng)目實(shí)際成本與項(xiàng)目預(yù)算之間存在或大或小的差異，進(jìn)而對(duì)EPC 總承包項(xiàng)目成本管控工作的實(shí)效性乃至項(xiàng)目承包企業(yè)的公信力產(chǎn)生較大影響。

二、EPC 工程總承包項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理強(qiáng)化措施

（一）完善項(xiàng)目資金管理體系，提升資金使用效益

提升項(xiàng)目資金的使用效益是EPC 總承包項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理工作的核心目標(biāo)之一。要想實(shí)現(xiàn)這一管理目標(biāo)，項(xiàng)目承包企業(yè)需要加強(qiáng)對(duì)項(xiàng)目資金管理體系的優(yōu)化完善。

第一，以完善和切實(shí)落實(shí)預(yù)算管理制度為切入點(diǎn)。EPC 工程總承包項(xiàng)目各種資金預(yù)算方案通常是由下級(jí)部門根據(jù)自身工作實(shí)際進(jìn)行測算編制，然后交由上級(jí)決策部門進(jìn)行審核，而項(xiàng)目預(yù)算管理制度的強(qiáng)化，一方面需要各下級(jí)部門按照相關(guān)規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)保證預(yù)算方案相關(guān)數(shù)據(jù)的真實(shí)準(zhǔn)確與相關(guān)資料的完整可靠；另一方面需要上級(jí)部門嚴(yán)格落實(shí)審定制度，在項(xiàng)目資金預(yù)算方案通過審核后不隨意變動(dòng)，若是遭遇特殊狀況需要對(duì)項(xiàng)目資金預(yù)算方案進(jìn)行變更，也應(yīng)遵守相應(yīng)的變更審批流程。

第二，建立和實(shí)施完善的大額資金撥付審核機(jī)制。大額資金撥付審核是提高EPC 項(xiàng)目承包企業(yè)資金使用合理性的關(guān)鍵環(huán)節(jié)之一，需要由資金支出部門在匯總整理好相關(guān)資料后進(jìn)行申報(bào)，然后由項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理部門以及項(xiàng)目經(jīng)理等相關(guān)部門和領(lǐng)導(dǎo)按照審批制度規(guī)范對(duì)申報(bào)材料進(jìn)行審核，以保證項(xiàng)目資金使用的合理性與必要性，并最大限度地降低EPC 總承包項(xiàng)目資金管理工作中財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的概率。

第三，加強(qiáng)項(xiàng)目籌資管理工作的規(guī)范化、精細(xì)化開展。由于EPC 工程總承包項(xiàng)目普遍具有投資金額較大、施工工藝較為復(fù)雜和建設(shè)周期較長等特點(diǎn)，項(xiàng)目承包企業(yè)往往需要通過各種籌資渠道保證自身的資金滿足工程建設(shè)需要。同時(shí)，強(qiáng)化籌資管理也是EPC 工程總承包項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理工作中極為重要的環(huán)節(jié)之一。由于不同籌資方式在資金使用風(fēng)險(xiǎn)等方面存在或多或少的差異，且籌集的資金并不是數(shù)額越大越好，要求項(xiàng)目承包企業(yè)在籌資管理工作中一方面需要做好資金需求量預(yù)測工作，目前較為常用的方法有定性預(yù)測、趨勢預(yù)測等；另一方面需要結(jié)合自身具體狀況與項(xiàng)目實(shí)際情況，合理規(guī)劃借款期限和還款期，做好籌資結(jié)構(gòu)優(yōu)化工作。

第四，加強(qiáng)合同風(fēng)險(xiǎn)管控體系的優(yōu)化和完善。加強(qiáng)合同風(fēng)險(xiǎn)管理是提高EPC 工程總承包項(xiàng)目財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控水平的有效途徑之一。項(xiàng)目承包企業(yè)應(yīng)優(yōu)化合同風(fēng)險(xiǎn)管理及風(fēng)險(xiǎn)分析流程并加以落實(shí)，進(jìn)而推動(dòng)合同風(fēng)險(xiǎn)管控工作的制度化、規(guī)范化開展。同時(shí)，項(xiàng)目承包企業(yè)還應(yīng)派遣專業(yè)財(cái)務(wù)人員參與合同簽訂全過程，更加全面、翔實(shí)地了解合同中與財(cái)務(wù)和資金需求有關(guān)的內(nèi)容，避免合同中存在不規(guī)范或不合理之處，進(jìn)而從根本上防止發(fā)生EPC工程總承包項(xiàng)目財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

第五，注重成本管理。當(dāng)出現(xiàn)實(shí)際成本超出目標(biāo)成本時(shí)，成本管理部應(yīng)即刻發(fā)出預(yù)警，并向項(xiàng)目部發(fā)送預(yù)警函（見表1），同時(shí)根據(jù)項(xiàng)目實(shí)際的資料和信息，對(duì)實(shí)時(shí)情況進(jìn)行全面調(diào)查，確認(rèn)該風(fēng)險(xiǎn)程度的高低，并且采取相應(yīng)措施加以處理[4]。

表1 成本預(yù)警函

（二）強(qiáng)化項(xiàng)目稅收成本費(fèi)用管理，提高企業(yè)項(xiàng)目總收益

EPC 工程總承包項(xiàng)目稅費(fèi)征收通常與地方相關(guān)政策有著非常緊密的聯(lián)系，項(xiàng)目稅收成本費(fèi)用管理工作更是關(guān)系到企業(yè)項(xiàng)目總收益的重要環(huán)節(jié)之一。其管理工作的開展可以從以下三方面著手：

其一，項(xiàng)目承包企業(yè)應(yīng)派遣專業(yè)財(cái)務(wù)人員，對(duì)工程所在地各類稅收政策進(jìn)行全面了解與調(diào)研，并要求項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理團(tuán)隊(duì)做好與當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)工作人員的溝通協(xié)調(diào)工作，在此基礎(chǔ)上優(yōu)化和實(shí)施科學(xué)有效的項(xiàng)目稅收管理制度，并針對(duì)相關(guān)工作崗位的具體職責(zé)與管理目標(biāo)進(jìn)行規(guī)劃和界定，保證EPC 工程總承包項(xiàng)目稅收管理工作能夠有序、高效開展[5]。

其二，在EPC 工程總承包項(xiàng)目實(shí)施過程中，項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理團(tuán)隊(duì)除了應(yīng)適時(shí)掌握當(dāng)?shù)囟愂辗矫娴馁Y訊外，還應(yīng)及時(shí)辦理各項(xiàng)與當(dāng)?shù)囟愂沼嘘P(guān)的業(yè)務(wù)，其中包括增值稅留抵退稅業(yè)務(wù)和稅費(fèi)材料整理提交業(yè)務(wù)等，避免企業(yè)正當(dāng)權(quán)益遭受損害。

其三，在項(xiàng)目完成后，相關(guān)財(cái)務(wù)人員還應(yīng)做好稅收管理收尾工作，主要涉及項(xiàng)目所有稅收數(shù)據(jù)信息的匯總整理與備份，妥善處理項(xiàng)目申請(qǐng)的稅號(hào)和銀行賬號(hào)，及時(shí)更新項(xiàng)目管理系統(tǒng)中稅務(wù)相關(guān)數(shù)據(jù)等資料，并研究總結(jié)項(xiàng)目稅收管理工作流程及其工作成果，以不斷提高企業(yè)項(xiàng)目稅收管理水平。

（三）規(guī)范項(xiàng)目竣工決算管理，加快企業(yè)資金回籠

EPC 工程總承包項(xiàng)目決算階段是項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理工作的重要環(huán)節(jié)之一，對(duì)企業(yè)資金回籠速度和項(xiàng)目收益有重要影響。其具體工作可以從以下兩方面著手：

其一，企業(yè)在開展項(xiàng)目竣工決算編制工作前，應(yīng)對(duì)相關(guān)數(shù)據(jù)和資料進(jìn)行全面、仔細(xì)的核查，不僅需要查驗(yàn)項(xiàng)目竣工費(fèi)用中是否存在超出預(yù)算范圍的資金支出以及是否存在憑證簽章缺失的登記手續(xù)，還需要查驗(yàn)項(xiàng)目各類業(yè)務(wù)往來賬務(wù)清單是否真實(shí)、完整，然后嚴(yán)格按照項(xiàng)目竣工結(jié)算相關(guān)制度流程開展后續(xù)工作，從而實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目承包企業(yè)資金的快速回籠。

其二，在項(xiàng)目竣工決算管理實(shí)施過程中，企業(yè)應(yīng)組建專業(yè)管理團(tuán)隊(duì)負(fù)責(zé)相關(guān)資料的整理提交以及維護(hù)與項(xiàng)目業(yè)主方之間的良好合作關(guān)系，并做好工程結(jié)算實(shí)施進(jìn)度跟蹤、合理推進(jìn)工程結(jié)算等工作。同時(shí)，管理團(tuán)隊(duì)還需要根據(jù)合同中明確的索賠事項(xiàng)做好相關(guān)證據(jù)資料的收集和保存工作，避免對(duì)后續(xù)索賠事項(xiàng)的實(shí)施產(chǎn)生影響[6]。

三、結(jié)語

財(cái)務(wù)管理工作對(duì)EPC 工程總承包項(xiàng)目的順利實(shí)施和項(xiàng)目承包企業(yè)的實(shí)際收益都有著重要影響，企業(yè)應(yīng)真正認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)管理工作的作用及其重要性。在實(shí)際工作中，企業(yè)除了需要加強(qiáng)專業(yè)財(cái)務(wù)管理團(tuán)隊(duì)建設(shè)，完善項(xiàng)目資金管理體系，更應(yīng)全面掌握項(xiàng)目稅務(wù)管理、項(xiàng)目概預(yù)算管理以及項(xiàng)目決算管理等環(huán)節(jié)可能出現(xiàn)的財(cái)務(wù)問題，并提前制定出妥善、可行的防范和應(yīng)對(duì)方案，從而達(dá)到提高項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理水平，加強(qiáng)工程建設(shè)與財(cái)務(wù)管理之間的聯(lián)系等目的，為提高EPC 工程總承包項(xiàng)目工作效率和實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目承包企業(yè)利益最大化提供有力保障。