湖北銀行招股書和年報打架

孫庭陽

湖北銀行先后公布的年報和招股書，兩份報告自相矛盾，互相“打架”，其中的數(shù)據(jù)差距巨大。

湖北銀行擬發(fā)行股票在上交所上市，2022年11月在證監(jiān)會網(wǎng)站預披露的招股書和該行網(wǎng)站上公布的年報，兩份報告中的財務(wù)數(shù)據(jù)和銀行監(jiān)管指標出現(xiàn)明顯的差異和矛盾。

在招股書和年報兩份報告中，2019年湖北銀行營業(yè)收入相差1.19億元，2020年末資產(chǎn)總額相差12億元，2021年撥備覆蓋率相差14.13個百分點，招股書中的資本充足率都高于年報。

湖北銀行招股書和2021年年報，都經(jīng)畢馬威華振會計師事務(wù)所進行了審計，審計意見都是無保留意見。公司董監(jiān)高也都承諾對兩份報告的真實性、準確性、完整性承擔個別和連帶的法律責任。

無保留意見的審計報告，是最理想的審計結(jié)果，意味著公司的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量具有較高的可信賴性。

如果報告是真實、準確、完整的，那為何兩份報告中的數(shù)據(jù)會出現(xiàn)明顯差異？湖北銀行的招股書并沒有給出解釋?！吨袊?jīng)濟周刊》記者就湖北銀行數(shù)據(jù)差別原因發(fā)函采訪，但截至發(fā)稿，湖北銀行沒有回復。

凈利潤相差17.8%，

資產(chǎn)總額相差10億元

湖北銀行是湖北省政府實際控制的銀行，金融資產(chǎn)的投向基本均集中在湖北地區(qū)。

湖北銀行的營業(yè)收入、凈利潤和資產(chǎn)總額，在招股書中和年報中均不相同。上述3個指標，是重要財務(wù)數(shù)據(jù)，應該相同。按照慣例，如果后一年度對前一年度數(shù)據(jù)作出調(diào)整，要列示調(diào)整前、后的數(shù)據(jù)。湖北銀行招股書中，找不到調(diào)整的原因。

先看營業(yè)收入，湖北銀行2019年和2020年的營業(yè)收入在招股書和年報中相差約1億元。

湖北銀行招股書披露，2019年、2020年和2021年，該行營業(yè)收入分別是81.19億元、79.18億元和76.73億元。

而湖北銀行2019年、2020年和2021年年報顯示，該行各年度的營業(yè)收入分別是80億元、78.21億元和76.73億元。湖北銀行兩份報告中，2021年營業(yè)收入相同，都是76.73億元。但關(guān)于2019年和2020年的營業(yè)收入，招股書中的數(shù)據(jù)分別比年報高1.19億元和0.97億元。

再看兩份報告公布的凈利潤， 2020年凈利潤的數(shù)據(jù)差距甚至達到了17.8%。

湖北銀行招股書披露，2019年、2020年和2021年凈利潤分別是18.98億元、13.18億元和17.56億元。而湖北銀行2019年、2020年和2021年年報顯示，各年度凈利潤分別是19.5億元、15.53億元和17.56億元。

湖北銀行招股書和年報披露的2021年凈利潤相同，但2019年和2020年分別相差0.52億元、2.35億元。特別是該行2020年的凈利潤，兩份報表數(shù)據(jù)相差17.8%，這樣的差距不小。

數(shù)據(jù)來源：《中國經(jīng)濟周刊》 記者根據(jù)公開資料整理? 編輯制表《：中國經(jīng)濟周刊》 采制中心

最后看資產(chǎn)總額，湖北銀行2020年資產(chǎn)總額相差10億元。

湖北銀行招股書公布，2019年末、2020 年末和2021 年末該行資產(chǎn)總額分別為2619億元、3033億元和3511億元，2021年內(nèi)增加478億元，增幅15.75%。

湖北銀行2019年、2020年和2021年年報公布，該行2019年末、2020年末和2021年末資產(chǎn)總額分別是2621億元、3045億元和3502億元，2021年年內(nèi)增加 457億元，增幅 15.02%。

可見，招股書和年報中，2019年、2020年、2021年資產(chǎn)總額分別相差2億元、12億元和9億元，差距在2億元到12億元之間。

不僅財務(wù)數(shù)據(jù)不同，兩份報告中該行的不良貸款率、撥備覆蓋率和資本充足率等監(jiān)管指標，也有出入。

招股書中不良貸款率和資本充足率都優(yōu)于年報數(shù)據(jù)

銀行業(yè)的監(jiān)管指標是評價、監(jiān)測和預警銀行風險的參照體系，監(jiān)管部門分析各銀行的監(jiān)管指標，同組比較分析和檢查監(jiān)督，有選擇地采取監(jiān)管措施。公眾根據(jù)這些指標監(jiān)控銀行的風險。例如，一家銀行的不良貸款率高企，多半是這家銀行面臨較高的風險。

湖北銀行招股書和年報中公布的監(jiān)管指標中，其中不良貸款率、不良貸款撥備覆蓋率和核心資本率等指標都不一致。

上述3個指標所代表的態(tài)勢也不一樣。湖北銀行招股書中2021年不良貸款率比2019年在下降，年報中卻是比2019年升高；招股書中撥備覆蓋率從2019年至2021年逐年上升，在年報中是2020年下降，2021年再上升；招股書中2021年的資本充足率，優(yōu)于年報披露數(shù)據(jù)。

首先，湖北銀行不良貸款率在招股書和年報中不一樣。

湖北銀行招股書披露，2019年末、2020年末和2021年末，該行不良貸款率分別是3.44%、3.58%和2.25%。

而湖北銀行2021年度報告披露的2019年末、2020年末和2021年末的不良貸款率，則分別是1.99%、2.49%和2.1%。

湖北銀行招股書中2019年至2021年末的不良貸款率均高于各年報公布的數(shù)據(jù)，并且變動趨勢不同。在招股書中，從2019年到2021年，湖北銀行不良貸款率從3.44%下降到2.25%。而年報中同樣的時段內(nèi)，湖北銀行不良貸款率并未壓降，還提高了，從1.99%提高到2.1%。

無論是湖北銀行招股書還是年報數(shù)據(jù)，湖北銀行不良貸款率一直高于全國城市商業(yè)銀行的平均水平。2020年末、2021年末全國城市商業(yè)銀行不良貸款率分別為1.81%和1.9%，湖北銀行招股書同期數(shù)據(jù)是3.58%和2.25%，年報數(shù)據(jù)是2.49%和2.1%。

其次，招股書和年報中的不良貸款撥備覆蓋率也不一樣。

撥備覆蓋率指實際上銀行貸款可能發(fā)生的呆、壞賬準備金的使用比率，是衡量銀行貸款損失準備金計提是否充足的重要指標，反映的是銀行財務(wù)的穩(wěn)健性、風險控制能力以及在誠信等方面的情況。

湖北銀行招股書披露，2019年、2020年和2021年末，該行撥備覆蓋率分別是163.4%、171.34%和203.54%。

湖北銀行2021年報披露，2019年、2020年和2021年末，該行撥備覆蓋率分別是179.86%、165.19%和217.67%。

可見，招股書和年報中撥備覆蓋率相差6個百分點至16個百分點之間，并且變化趨勢不一樣。招股書中該數(shù)據(jù)從2019年到2021年逐漸上升，越來越穩(wěn)健。而2021年報顯示的則是在2020年創(chuàng)下一個低谷后，2021年再度回升。

如果按照招股書數(shù)據(jù)，湖北銀行2019年至2021年的撥備覆蓋率在3年內(nèi)是穩(wěn)步上升，可以理解為該行安全墊逐年增厚。而如果按照2021年報的數(shù)據(jù)，該行在2020年降低了撥備覆蓋率，安全墊變薄了。

資本充足率反映銀行抵御風險的水平，能有效衡量銀行綜合經(jīng)營實力和抵御風險能力。這是衡量單個銀行乃至銀行體系穩(wěn)健性公認的國際標準，也是維護銀行業(yè)公平競爭的重要標尺。銀行的資本充足率非常重要性。

那么，湖北銀行招股書和年報披露的資本充足率又存在哪些差異？

湖北銀行招股書顯示，2021年核心一級資本充足率、一級資本充足率和資本充足率分別是10.61%、11%和13.89%。

湖北銀行2021年報披露，公司此時核心一級資本充足率、一級資本充足率和資本充足率分別是10.58%、10.96%和13.85%。

可見，兩個報告2021年末的資本充足率完全不同，招股書中的數(shù)據(jù)均比年報數(shù)據(jù)高。

湖北銀行回應：

差異是因為執(zhí)行新金融工具準則

《中國經(jīng)濟周刊》記者就兩份報告中的數(shù)據(jù)差異原因及相關(guān)問題多途徑聯(lián)系湖北銀行采訪，湖北銀行對此進行了回應。

湖北銀行解釋稱：2022 年，湖北銀行啟動首發(fā)上市工作。根據(jù)證監(jiān)會申報要求，在編制招股說明書時，對2019年度及2020年度原始財務(wù)報表中的相關(guān)財務(wù)報表科目進行了重新分類與重新計量，按照新金融工具準則編制的招股說明書與以往披露的年度報告在2019年及2020年的財務(wù)數(shù)據(jù)上產(chǎn)生了差異。

湖北銀行稱，就上述數(shù)據(jù)差異，形成《湖北銀行股份有限公司2019年度、2020年度、2021年度及截至2022年6月30日止6個月期間的原始財務(wù)報表和申報財務(wù)報表差異比較表》相關(guān)議案。2022年8月31日董事會審議通過該議案。畢馬威華振會計師事務(wù)所就財務(wù)數(shù)據(jù)差異出具《關(guān)于湖北銀行股份有限公司原始財務(wù)報表與申報財務(wù)報表的差異比較表的專項報告》，出具無保留的鑒證意見，認為該行申報財務(wù)報表與原始財務(wù)報表的差異調(diào)整事項在所有重大方面符合企業(yè)會計準則的規(guī)定，差異具有合理性。該專項報告是IPO的常規(guī)申報文件，根據(jù)相關(guān)要求，湖北銀行在上市申報時已將該專項報告提交證監(jiān)會審核。

2022年10月28日，湖北銀行正式向證監(jiān)會遞交了首發(fā)上市申請，并就差異事項進行了詳細說明。

但相關(guān)差異事項說明，為何沒有體現(xiàn)在該行后來披露、公眾能看到的招股書中？

責編：姚坤? yaokun@ceweekly.cn

美編：孫珍蘭