汽車零部件企業(yè)實行全面預算管理的探討

王晶晶

［摘 要］隨著我國市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展及社會的不斷進步，我國汽車的需求量大大增加，汽車行業(yè)在新時代具有良好的發(fā)展前景，汽車零部件行業(yè)由于汽車產(chǎn)業(yè)的進一步發(fā)展也獲得了一定的發(fā)展機遇。但就目前情況來看，汽車零部件企業(yè)間的競爭也日趨激烈，為了獲得更多市場份額并站穩(wěn)腳跟，提高自身的經(jīng)濟效益，必須加強全面預算管理執(zhí)行力度，以此有效提高自身的競爭力?；诖?，本文首先對汽車零部件企業(yè)全面預算管理進行概述，其次分析全面預算管理實施的作用和優(yōu)勢，最后提出幾點對策，以期為相關企業(yè)發(fā)展提供參考。

［關鍵詞］汽車零部件企業(yè)；全面預算管理；問題；優(yōu)化措施

［中圖分類號］F27文獻標志碼：A

在經(jīng)濟新常態(tài)背景下，我國汽車市場發(fā)展迅速，但增速逐漸下降，導致行業(yè)競爭壓力日漸明顯?；谶@種市場環(huán)境，汽車零部件企業(yè)為了在市場中占據(jù)優(yōu)勢，不斷擴大市場經(jīng)營規(guī)模，應根據(jù)自身發(fā)展需求，積極進行全面預算管理，確保企業(yè)各部門相互協(xié)助，進而在各環(huán)節(jié)中落實到位，及時減少經(jīng)營風險，完善發(fā)展戰(zhàn)略。為保證企業(yè)各項經(jīng)營活動的有序進行，提升自身競爭力顯得尤為重要。盡管如此，當前我國汽車零部件企業(yè)全面預算管理執(zhí)行效果不佳，仍然使用傳統(tǒng)預算管理模式，在日后工作中難免會出現(xiàn)問題。這不僅會對企業(yè)未來發(fā)展造成影響，還會對企業(yè)未來的進步帶來極大考驗。

1 汽車零部件企業(yè)全面預算管理概述

1.1 全面預算管理的含義

全面預算管理是企業(yè)在運營過程中開展管理控制工作的一種方法，全面預算管理可以在一個體系中統(tǒng)一管控企業(yè)運營過程中所遇到的關鍵問題。西方管理學者認為全面預算管理以企業(yè)的戰(zhàn)略目標為基礎和前提，通過全面預算管理，對企業(yè)未來的各項經(jīng)營活動及核算進行指導，并對全面預算全過程進行動態(tài)監(jiān)督，深入分析預算執(zhí)行結果和目標間的差異，以此及時調(diào)整并改進企業(yè)經(jīng)營活動中的不足，幫助企業(yè)在激烈的競爭環(huán)境中站穩(wěn)腳跟［1］。

1.2 汽車零部件企業(yè)全面預算管理的基礎和前提

隨著我國社會主義市場經(jīng)濟的深入發(fā)展，汽車零部件企業(yè)的業(yè)務范圍進一步擴大了，越來越多的企業(yè)加入其中。為了提升汽車零部件企業(yè)的核心競爭力，保障經(jīng)營目標的實現(xiàn)，就要不斷強化自身的全面預算管理工作，切實增強自身預算效率和質(zhì)量。因此，在競爭激烈的市場環(huán)境中，汽車零部件企業(yè)要想提高自身的綜合實力，就要思考如何有效提高自身全面預算管理工作的質(zhì)量和水平。汽車零部件企業(yè)要提高對全面預算管理工作的重視程度，意識到全面預算管理工作在自身發(fā)展過程中所產(chǎn)生的重要作用。

1.3 汽車零部件企業(yè)全面預算管理追求的目標

首先，汽車零部件企業(yè)可以在內(nèi)部構建一個統(tǒng)一的平臺，并且企業(yè)內(nèi)部各個部門所開展的預算編制工作都要在統(tǒng)一的全面預算管理系統(tǒng)平臺中完成。其次，汽車零部件企業(yè)在發(fā)展過程中可以實現(xiàn)業(yè)財融合，依據(jù)全面預算管理的指導，設計相應科學且合理的業(yè)財融合方案，促進業(yè)務和財務的有效融合，有效結合財務結果和業(yè)務活動，為管理者的科學決策提供有力支持。另外，汽車零部件企業(yè)可以進一步提高實時監(jiān)控的力度。在全面預算管理的系統(tǒng)中，要將運營過程中的各項基礎數(shù)據(jù)信息全部錄入進去，以此為后續(xù)預算編制工作的順利進行做好鋪墊。同時，汽車零部件企業(yè)要通過提高實時監(jiān)督的水平，實現(xiàn)對內(nèi)部每一個運營環(huán)節(jié)的實時監(jiān)督，實現(xiàn)自身經(jīng)營管理目標。最后，汽車零部件企業(yè)通過應用全面預算管理系統(tǒng)，可以有效提高自身工作的效率，同時也可以自動生成財務報表及財務結果，進一步提高財務工作的效率及質(zhì)量。另外，為了保障汽車零部件企業(yè)在新時期的穩(wěn)健發(fā)展，可以通過構建全面預算管理系統(tǒng)對預算編制及審核等權限進行細分，進一步明確各個崗位的職責，幫助汽車零部件企業(yè)財務管理工作效果實現(xiàn)質(zhì)的飛躍。

2 全面預算管理在汽車零部件企業(yè)發(fā)展過程中的作用和優(yōu)勢

2.1 在業(yè)務管理方面發(fā)揮著重要作用

首先，全面預算管理對基礎數(shù)據(jù)信息的重視程度更高，全面預算管理可以通過業(yè)務活動的實際情況自動生成財務結果報表。汽車零部件企業(yè)在運營過程中，只需要在全面預算管理系統(tǒng)中錄入全面且必要的數(shù)據(jù)信息，系統(tǒng)就會根據(jù)相關數(shù)據(jù)信息自動生成財務結果報表。這在一定程度上減輕了財預算人員的工作量，解放了預算人員的雙手，并且進一步提高了預算的準確性。

其次，全面預算管理系統(tǒng)更加重視基礎性管理工作。將零部件的物料清單信息錄入全面預算管理系統(tǒng)中，可以對零部件的成本進行有效的控制。材料成本是汽車零部件企業(yè)主要的零部件成本，因而汽車零部件企業(yè)應著重加強對零部件成本的控制力度，有效降低材料成本支出。同時，汽車零部件企業(yè)還應依據(jù)零部件物料清單來進行預算編制，實現(xiàn)零部件物料的規(guī)范化、標準化管理，以此在競爭激烈的市場環(huán)境中用最低的運營成本實現(xiàn)最高的經(jīng)濟效益［2］。

另外，要進一步細化物流業(yè)務的編制方法，可以確保物流成本的自動生成。對零部件物流成本進行細化，可以為預算編制工作的順利開展奠定良好的基礎。并且汽車零部件企業(yè)可以根據(jù)不同的業(yè)務類型，使用相應的物流結算方式對物流成本進行有效的管理。同時，進一步細化零部件的物流成本可以促進業(yè)務部門管理工作的順利開展，促進業(yè)務活動和財務活動的有效融合，促進業(yè)務部門及財務部門在統(tǒng)一的預算管理平臺中開展相關工作，這樣既可以有效提高企業(yè)的管理水平，還能夠減少不必要的運營成本支出。

此外，汽車零部件企業(yè)還可以通過不同的編制方法對動能費用進行合理分類。汽車零部件企業(yè)的零部件動能費用分為變動型和固定型，變動型和固定型的動能費用具有不同的計算方式。因此，零部件動能費用的預算編制應合理運用相應的計算方式進行。

最后，全面預算管系統(tǒng)能有效結合收入、采購及資金收支的情況，進一步提升汽車零部件企業(yè)資金預算管理工作效果。同時，還可以在功能模塊中設定不同客戶和供應商的賬期、收現(xiàn)付現(xiàn)比例，為汽車零部件企業(yè)自動計算相應的余額提供便利，進一步提高企業(yè)的工作效率。

2.2 在功能方面的優(yōu)勢

第一，全面預算管理系統(tǒng)可以在實現(xiàn)年度預算的同時實現(xiàn)戰(zhàn)略預算。汽車零部件企業(yè)在發(fā)展過程中按月編制年度預算，按年編制戰(zhàn)略預算。而全面預算管理系統(tǒng)可以在年度預算表單后面進一步延伸年份，在完成年度預算的同時可以完成戰(zhàn)略預算。這在一定程度上提高了預算人員的工作效率和質(zhì)量，并且進一步保證了年度預算和戰(zhàn)略預算的一致性。

第二，全面預算管理系統(tǒng)具有較為靈活的滾動預測功能。因此，汽車零部件企業(yè)在發(fā)展過程中可以利用全面預算管理的滾動預測功能，根據(jù)自身發(fā)展的需要選擇相應的滾動預測方式。首先是簡易的滾動，可以根據(jù)不同的需求滾動預測企業(yè)任意模塊的數(shù)據(jù)信息及財務數(shù)據(jù)。其次是全表單的滾動，可以運算預測企業(yè)運營過程中所有的邏輯計算。全面預算管理系統(tǒng)的滾動預測功能既可以有效提高預測的效率，又可以提高數(shù)據(jù)預測的準確性。

第三，全面預算管理系統(tǒng)可以自動開展合并抵消的工作。合并抵消工作是大型企業(yè)預算管理工作的收尾工作。企業(yè)在發(fā)展過程中應用全面預算管理系統(tǒng)，可以在一個系統(tǒng)邏輯下，利用統(tǒng)一的運算規(guī)則自動進行合并抵消的工作，有效提高合并抵消工作的準確性及工作效率［3］。

3 汽車零部件企業(yè)應用全面預算管理系統(tǒng)的具體方面

3.1 在經(jīng)營方面所采用的預算

汽車零部件企業(yè)的經(jīng)營預算共分為五個方面，具體為人工的預算、支出預算、生產(chǎn)的預算、銷售預算及制造預算。汽車零部件企業(yè)在執(zhí)行預算的過程中，受到內(nèi)外部不穩(wěn)定因素的影響，可能導致預算執(zhí)行的效果并不理想。通常情況下，企業(yè)編制成本、利潤及銷售預算時采用增量預防法進行編制，或者使用概率預算法進行編制工作；并且當企業(yè)具有固定的業(yè)務量時，成本費用變化小，通常采用固定預算法開展預算編制工作。但是，我國汽車零部件企業(yè)一般采用彈性預算法編制制造費用及管理費用。詳細分析經(jīng)營預算后的表現(xiàn)可歸納為以下方面。首先，在開展成本管理工作的過程中會進行財務分撥，就會產(chǎn)生相應的費用開支，需要編制全部科目的費用；接著根據(jù)實際情況將制造的預算費用進行上報，由汽車零部件企業(yè)所規(guī)定的部門進行最終的制造預算編制工作。其次，在一定時間內(nèi)對工作的工時、產(chǎn)量需求進行統(tǒng)一的統(tǒng)計，生產(chǎn)部門根據(jù)生產(chǎn)的實際情況及相關數(shù)據(jù)開展相應的預算編制工作。最后，成本控制人員在汽車零部件企業(yè)的預算編制工作中發(fā)揮著至關重要的作用，在開展銷售預算編制工作時需要從以下兩個方面入手：第一步要根據(jù)實際情況調(diào)整產(chǎn)品的價格，并且要開展價格預測工作；第二步要對客戶的訂單價格進行明確，并開展相應的銷售預測工作。此外，汽車零部件企業(yè)的一些部門可以根據(jù)生產(chǎn)潛力及發(fā)貨量對生產(chǎn)量的預算進行精確的編制，以此為銷售預算奠定良好的基礎。

3.2 財務工作方面的預算

汽車零部件企業(yè)內(nèi)部的成本控制人員直接負責資產(chǎn)符合、利潤估計及資金預算的工作。汽車零部件企業(yè)在開展實際的財務工作時，要將全面預算管理的相關理念及制度有效融入預算編制的工作中，這樣可以有效提高銷售預測的準確性及合理性。此外，汽車零部件企業(yè)要在內(nèi)部構建一個完善且統(tǒng)一的信息共享平臺，加強內(nèi)部各個部門之間的溝通和交流，尤其要加強業(yè)務部門和其他部門之間的交流，這樣有利于對預算管理工作中存在的問題和不足進行全方位的分析，以此有效提高自身的財務水平。同時，汽車零部件企業(yè)要對銷售數(shù)量進行不斷調(diào)整，保持銷售量和實際生產(chǎn)量的一致性；并且要在內(nèi)部構建相應完善且科學的績效考核機制，以此促進預算目標的高效實現(xiàn)。汽車零部件企業(yè)要重視全員參與的重要意義，在企業(yè)內(nèi)部加強對全面預算的宣傳和培訓工作，充分調(diào)動所有部門全面預算管理參與的主動性和積極性，為全面預算管理的全面鋪開奠定基礎。汽車零部件企業(yè)還要根據(jù)時代的變遷及自身發(fā)展的需求，不斷調(diào)整和完善全面預算管理，以此保持全面預算管理系統(tǒng)的適用性和科學性，要嚴格把控運營過程中的每一項支出費用，做好每個環(huán)節(jié)之間的銜接工作，避免全面預算管理執(zhí)行不暢。

3.3 全面預算的順利執(zhí)行

汽車零部件企業(yè)中的各部門必須實時了解預算管理具體目標，結合各種影響因素，深刻認識到法律法規(guī)在預算實施中的重要意義。由于企業(yè)各部門的活動性質(zhì)不同，要想共同完成預算目標，還應要求各部門相互協(xié)助，為日后開展各項活動奠定扎實基礎。從以往企業(yè)經(jīng)營管理的實際情況發(fā)現(xiàn)，在規(guī)定范圍內(nèi)積極采用合適的優(yōu)化措施有效縮短差距，更加注重活動審批流程，注重預算的重要性，從根本上減少成本支出。不僅要實現(xiàn)成本的整體控制，也要符合汽車零部件企業(yè)財務管理標準。在實際工作中，全面預算管理不應該僅僅是財務部門的工作內(nèi)容，同樣需要各部門的有效協(xié)助，提升企業(yè)全員對全面預算管理的重視程度，并為此付出行動，確保全面預算管理的貫徹執(zhí)行。要想幫助企業(yè)從根本上解決生產(chǎn)經(jīng)營問題，還需加大重視力度，嚴格規(guī)范工作人員行為，保證企業(yè)績效考核工作有效落實到企業(yè)各部門。值得關注的是，為了確保全面預算管理的有效落實，應積極優(yōu)化策略，強化控制企業(yè)各種活動的支出成本，嚴格要求工作人員認真做好各種銜接工作，更好地鞏固全面預算管理執(zhí)行效果［4］。

3.4 完善全面預算管理體系

汽車零部件企業(yè)管理層開展全面預算管理時嚴重缺少重視力度，根本原因在于全面預算管理機制不健全。所以，汽車零部件企業(yè)應積極設立全面預算管理部門，明確部門人員的職責和崗位范圍。例如，汽車零部件企業(yè)按照企業(yè)整體發(fā)展戰(zhàn)略，在全面預算管理部門的協(xié)助下，確保決策、項目實施、監(jiān)督管理等各項工作有序開展，并在短時間內(nèi)保證工作內(nèi)容快速完成。在組織機構建立時，加強完善全面預算管理體系，具體圍繞短期、中期、長期開展財務預算管理工作，有效減少企業(yè)成本損失［5］。

4 結語

全面預算管理是汽車零部件企業(yè)財務管理的重要手段，也是充分保障企業(yè)資金合理分配的重要舉措。但就目前情況來說，汽車零部件企業(yè)全面預算管理中仍然存在諸多弊病，只有通過加強落實力度、完善培訓內(nèi)容等方式，才能引起企業(yè)管理者和基層人員的重視，發(fā)揮全面預算管理的應用價值，優(yōu)化全面預算管理機制。在編制全面預算時，科學使用方法顯得尤為關鍵，不僅能夠保證全面預算獎懲機制實現(xiàn)優(yōu)化，也能幫助企業(yè)解決全面預算管理中存在的各種問題，大大提高汽車零部件企業(yè)的經(jīng)營管理水平，為可持續(xù)發(fā)展奠定扎實基礎。

參考文獻

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［4］蔣月輝. 全面預算管理的困境與對策探討：以中小型汽車零部件企業(yè)為例［J］. 納稅，2021，15（15）：157-158.

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