事業(yè)單位審計(jì)工作標(biāo)準(zhǔn)化體系建設(shè)策略研究

馬程榮

［摘 要］為確保事業(yè)單位審計(jì)工作標(biāo)準(zhǔn)化體系建設(shè)工作的順利開展，本文首先就事業(yè)單位審計(jì)工作標(biāo)準(zhǔn)化體系的必要性進(jìn)行了闡述，進(jìn)而對(duì)審計(jì)工作中存在的人員能力有待提升、缺乏足夠重視、信息化水平有待提高、機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理等問(wèn)題進(jìn)行了深入分析，最后提出幾點(diǎn)建設(shè)策略，以期為相關(guān)人員提供參考。

［關(guān)鍵詞］事業(yè)單位；審計(jì)工作；標(biāo)準(zhǔn)化體系

［中圖分類號(hào)］F239文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A

1 事業(yè)單位審計(jì)工作標(biāo)準(zhǔn)化體系建設(shè)的必要性

首先，提高各項(xiàng)制度的落實(shí)效果。在事業(yè)單位內(nèi)部使用和分配資金的過(guò)程中，需要加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)，提高管理的規(guī)范性，保證單位監(jiān)督管理工作得以順利進(jìn)行，使管理人員可以快速發(fā)現(xiàn)程序和管理期間存在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，提升單位內(nèi)部各項(xiàng)資金的利用效率，為促進(jìn)單位的健康發(fā)展提供重要支持。其次，提升各項(xiàng)決策的科學(xué)性。在事業(yè)單位內(nèi)部開展標(biāo)準(zhǔn)化審計(jì)工作，可以為廣大領(lǐng)導(dǎo)干部人員提供重要決策依據(jù)，強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)水平，幫助工作人員規(guī)避在日常執(zhí)行工作期間存在的各類風(fēng)險(xiǎn)和隱患，進(jìn)而制定有效的解決方案，使領(lǐng)導(dǎo)人員能夠及時(shí)調(diào)整，從根本上減少經(jīng)濟(jì)損失。最后，保證單位內(nèi)部資金的安全性。做好審計(jì)工作，可以幫助工作人員全面審核各個(gè)項(xiàng)目資金的具體使用和分配狀況，保證項(xiàng)目資金實(shí)現(xiàn)?？顚Ｓ?，加強(qiáng)日常審計(jì)與監(jiān)督，確保單位內(nèi)部資金安全性，提高各項(xiàng)資金的利用率。

2 事業(yè)單位審計(jì)工作標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)現(xiàn)狀

2.1 人員能力有待提升

事業(yè)單位內(nèi)部的審計(jì)人員普遍年齡比較大，仍然采用傳統(tǒng)理念和思維，使得審計(jì)工作過(guò)于模式化；仍然采用舊眼光來(lái)分析各項(xiàng)事務(wù)，沒有根據(jù)各個(gè)領(lǐng)域的具體情況分析最終的審計(jì)結(jié)果，使得審計(jì)建議過(guò)于單一化，不夠深入。在此背景下，事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)無(wú)法為領(lǐng)導(dǎo)人員提供有效意見，導(dǎo)致事業(yè)單位后續(xù)發(fā)展受限。另外，因?yàn)閷徲?jì)人員自身的知識(shí)和信息面比較窄，通常是財(cái)務(wù)部門工作人員調(diào)轉(zhuǎn)到審計(jì)部門，其知識(shí)儲(chǔ)備主要為財(cái)務(wù)相關(guān)知識(shí)，在開展審計(jì)工作期間，過(guò)于注重資金的流轉(zhuǎn)，再加上其無(wú)法熟練操作信息系統(tǒng)，會(huì)對(duì)最終的審計(jì)效果帶來(lái)嚴(yán)重影響。

2.2 缺乏足夠重視

當(dāng)前事業(yè)單位工作人員普遍對(duì)審計(jì)工作缺乏重視，沒有充分認(rèn)識(shí)到審計(jì)工作的重要性，使得現(xiàn)有的審計(jì)流程存在很多缺陷，審計(jì)方法也比較落后，無(wú)法充分發(fā)揮審計(jì)的重要作用。一般來(lái)講，主要體現(xiàn)在以下兩個(gè)方面。首先，有關(guān)考核機(jī)制存在缺陷。由于對(duì)審計(jì)工作缺乏足夠重視，現(xiàn)有的獎(jiǎng)勵(lì)方案不夠完善，在提拔干部的過(guò)程中著重考慮廉政情況和團(tuán)隊(duì)穩(wěn)定情況，內(nèi)部審計(jì)無(wú)法得到落實(shí)，影響事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作的有序開展。其次，事業(yè)單位內(nèi)部的督查內(nèi)審部門缺乏完善的考核機(jī)制，會(huì)影響審計(jì)的實(shí)質(zhì)性，給審計(jì)工作的有序開展帶來(lái)很大影響。

2.3 信息化水平有待提高

要想全方位提高事業(yè)單位內(nèi)部的審計(jì)工作質(zhì)量，有效應(yīng)用信息化技術(shù)特別重要，審計(jì)人員可以利用信息系統(tǒng)全面查看會(huì)計(jì)憑證。在全新的時(shí)代發(fā)展背景之下，對(duì)審計(jì)信息化建設(shè)提出全面的要求。但是，部分事業(yè)單位內(nèi)部的現(xiàn)行信息系統(tǒng)較為落后，無(wú)法滿足實(shí)際審計(jì)需求，導(dǎo)致事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)期間存在較多業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，容易出現(xiàn)信息不對(duì)稱的現(xiàn)象。同時(shí)，由于現(xiàn)有的信息系統(tǒng)較為復(fù)雜，操作難度比較大，會(huì)增加單位內(nèi)部審計(jì)工作難度，縮小審計(jì)范圍，資金不足也會(huì)對(duì)事業(yè)單位審計(jì)工作帶來(lái)較大的影響，容易出現(xiàn)審計(jì)程度不夠深入、審計(jì)結(jié)構(gòu)不夠全面等現(xiàn)象［1］。

2.4 機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理

在事業(yè)單位運(yùn)行期間，因?yàn)闄C(jī)構(gòu)設(shè)置不夠合理，紀(jì)檢監(jiān)察和審計(jì)機(jī)構(gòu)共同歸屬相同的部門，使得審計(jì)工作職責(zé)不夠明確，審計(jì)職能容易出現(xiàn)混淆，過(guò)于重視審計(jì)監(jiān)察工作，對(duì)其職能缺乏重視，無(wú)法在單位內(nèi)部充分發(fā)揮審計(jì)服務(wù)的重要作用。與此同時(shí)，事業(yè)單位的審計(jì)工作通常由一人來(lái)負(fù)責(zé)，在審計(jì)重點(diǎn)項(xiàng)目期間，需要臨時(shí)抽調(diào)其他部門的工作人員，形成相應(yīng)審計(jì)小組，因?yàn)槿藛T配置不合理，遇到審計(jì)問(wèn)題，工作人員通常從個(gè)人的利益來(lái)分析問(wèn)題，不能提出合理建議，使得事業(yè)單位的審計(jì)效率和質(zhì)量不斷下降。

3 事業(yè)單位審計(jì)工作標(biāo)準(zhǔn)化體系建設(shè)策略研究

3.1 提高工作人員能力

在事業(yè)單位審計(jì)工作當(dāng)中，全方位提升審計(jì)人員的綜合素質(zhì)特別重要。審計(jì)人員要嚴(yán)格要求自己，不斷提高自身的專業(yè)素養(yǎng)與業(yè)務(wù)能力。當(dāng)前，內(nèi)審已成為提升黨內(nèi)監(jiān)督水平、規(guī)范政治化生活的助推器，因此事業(yè)單位的審計(jì)工作人員要具備比較強(qiáng)的業(yè)務(wù)能力，發(fā)自內(nèi)心地?zé)釔蹖徲?jì)工作。例如，事業(yè)單位在招聘的過(guò)程當(dāng)中，應(yīng)盡可能地選拔專業(yè)人才，選擇工作經(jīng)驗(yàn)比較豐富的人員，新員工入職后，要結(jié)合個(gè)人能力，包括專業(yè)能力，為其匹配相應(yīng)的崗位。

此外，事業(yè)單位的審計(jì)人員還要具備比較高的政治敏感度，密切關(guān)注單位內(nèi)部審計(jì)環(huán)境的變化，積極學(xué)習(xí)國(guó)家有關(guān)部門發(fā)布的各項(xiàng)政策。同時(shí)，事業(yè)單位還要訂閱相關(guān)期刊，組織審計(jì)人員按時(shí)學(xué)習(xí)最近的會(huì)議精神，時(shí)刻關(guān)注審計(jì)變化，掌握審計(jì)動(dòng)態(tài)。

事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)人員還要對(duì)審計(jì)人員開展專業(yè)培訓(xùn)，可以采取講座和觀看紀(jì)錄片等形式，詳細(xì)講述事業(yè)單位在實(shí)際運(yùn)行期間存在的具體問(wèn)題，在提高審計(jì)人員風(fēng)險(xiǎn)防控能力的同時(shí)，進(jìn)一步提升其道德水平。或者按時(shí)開展交流會(huì)，針對(duì)單位內(nèi)部各個(gè)部門負(fù)責(zé)人員包括審計(jì)人員等，全面開展應(yīng)急風(fēng)險(xiǎn)培訓(xùn)活動(dòng)，促進(jìn)其有效溝通，確保事業(yè)單位能夠穩(wěn)定發(fā)展，提升其風(fēng)險(xiǎn)防范水平，進(jìn)一步提高單位審計(jì)人員的自信心。

根據(jù)事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作的具體開展情況可知，審計(jì)工作的主要目標(biāo)是鑒定有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)告的內(nèi)控狀況，但無(wú)論是單位內(nèi)部審計(jì)的主體，抑或是外部的審計(jì)主體，其服務(wù)對(duì)象通常都是自身單位管理層面和被審計(jì)的單位，可以為被審計(jì)的單位提供精確信息，對(duì)現(xiàn)有的內(nèi)控機(jī)制進(jìn)行大力優(yōu)化，真正達(dá)到提升服務(wù)公眾質(zhì)量和效率的目的。

通常來(lái)說(shuō)，事業(yè)單位審計(jì)以契約理論和委托代理觀念作為基礎(chǔ)，將現(xiàn)行的公共資金，包括公共資源統(tǒng)一歸入審計(jì)工作當(dāng)中，主動(dòng)接受日常監(jiān)督，防止事業(yè)單位內(nèi)部出現(xiàn)浪費(fèi)和貪污現(xiàn)象。內(nèi)部審計(jì)環(huán)節(jié)的審計(jì)主體為單位內(nèi)審部門，屬于獨(dú)立的內(nèi)控系統(tǒng)，可以直接向事業(yè)單位的負(fù)責(zé)人匯報(bào)，為單位內(nèi)控的有效執(zhí)行提供良好保障。在單位內(nèi)部審計(jì)期間，需要加強(qiáng)分離監(jiān)督力度，并以執(zhí)行和決策作為重要基礎(chǔ)，認(rèn)真履行其職責(zé)，保證事業(yè)單位可以高效、穩(wěn)定地運(yùn)行。

3.2 提升重視程度

事業(yè)單位的審計(jì)工作主要以審計(jì)部門作為基礎(chǔ)，為了進(jìn)一步提升單位的審計(jì)水平，需要全面構(gòu)建標(biāo)準(zhǔn)化工作機(jī)制，提高審計(jì)人員對(duì)自身工作的重視程度，幫助其樹立良好的審計(jì)意識(shí)［2］。審計(jì)人員需要強(qiáng)化自身的責(zé)任感，提高自身法律意識(shí)，面對(duì)日常熟悉的人員和環(huán)境，要具備良好的政治品格，在解決各類問(wèn)題時(shí)，要公平、公正，嚴(yán)格監(jiān)督。同時(shí)，在開展審計(jì)工作期間，還要遵守各項(xiàng)法律法規(guī)，更好地落實(shí)具體政策和制度，防止官僚主義或者形式主義，保證審計(jì)工作的監(jiān)督和防范效果得到提升。

事業(yè)單位審計(jì)人員在開展專項(xiàng)審計(jì)工作時(shí)，如果發(fā)現(xiàn)問(wèn)題要馬上反映給上級(jí)部門，提出詳細(xì)的解決方法和意見，保證審計(jì)的重要作用得到有效發(fā)揮。事業(yè)單位審計(jì)人員要根據(jù)單位的實(shí)際情況，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防控的力度，同時(shí)以風(fēng)險(xiǎn)防控作為主要內(nèi)容，針對(duì)干部廉政風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)要有效發(fā)揮出自身的預(yù)防和保護(hù)作用，提高風(fēng)險(xiǎn)防控水平的同時(shí)，結(jié)合業(yè)務(wù)要求，有針對(duì)性地開展具體審計(jì)工作。

為確保事業(yè)單位審計(jì)工作的全面開展，要求審計(jì)人員嚴(yán)格遵守各項(xiàng)工作標(biāo)準(zhǔn)，在實(shí)踐環(huán)節(jié)針對(duì)現(xiàn)行的標(biāo)準(zhǔn)模板進(jìn)行優(yōu)化。針對(duì)現(xiàn)行的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)機(jī)制進(jìn)行優(yōu)化與修改，采取層層傳遞的方式，可以確保審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)化體系更為完善，同時(shí)也可以在審計(jì)流程和應(yīng)用方式層面進(jìn)行大力優(yōu)化，使審計(jì)工作更加標(biāo)準(zhǔn)化。

結(jié)合當(dāng)前事業(yè)單位審計(jì)項(xiàng)目與試點(diǎn)工作的具體運(yùn)行狀況可得知，構(gòu)建標(biāo)準(zhǔn)化機(jī)制，可以確保單位審計(jì)工作創(chuàng)新事件環(huán)節(jié)遇到的各類問(wèn)題得到更好的解決，顯著提升單位審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)化水平。審計(jì)人員還要遵守動(dòng)態(tài)化原則，針對(duì)現(xiàn)行的管理模式進(jìn)行改進(jìn)，為審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)化工作的有效開展奠定基礎(chǔ)，并在后期的落實(shí)環(huán)節(jié)加大保障力度。

3.3 完善審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)化細(xì)則

為促進(jìn)事業(yè)單位的穩(wěn)步、健康發(fā)展，構(gòu)建更加健全的標(biāo)準(zhǔn)化審計(jì)機(jī)制，要求審計(jì)人員根據(jù)單位內(nèi)部審計(jì)工作的實(shí)際管理情況，大力優(yōu)化現(xiàn)行的審計(jì)業(yè)務(wù)，也可采用專家論證的方式，針對(duì)現(xiàn)行審計(jì)流程進(jìn)行改進(jìn)和優(yōu)化，保證審計(jì)工作更加規(guī)范化。但是，在開展此項(xiàng)工作的過(guò)程之中，審計(jì)人員需要以現(xiàn)有的標(biāo)準(zhǔn)化模板作為基礎(chǔ)，全面征求專職審計(jì)工作人員的建議和意見，采取反復(fù)優(yōu)化的方式，制定出最佳方案，確保此項(xiàng)工作標(biāo)準(zhǔn)具備比較高的操作性，提高落實(shí)效果，保證事業(yè)單位能夠穩(wěn)定運(yùn)轉(zhuǎn)［3］。

可以對(duì)事業(yè)單位內(nèi)部的審計(jì)流程、模板和報(bào)告等作出詳細(xì)規(guī)定，通過(guò)對(duì)現(xiàn)有的標(biāo)準(zhǔn)化操作細(xì)則進(jìn)行優(yōu)化，能夠保證事業(yè)單位在實(shí)際運(yùn)轉(zhuǎn)期間，對(duì)審計(jì)內(nèi)容，包括取證方式及最終的審計(jì)結(jié)論等實(shí)施規(guī)范化處理，由此可以提高審計(jì)人員的工作積極性，確保事業(yè)單位的審計(jì)工作朝著標(biāo)準(zhǔn)化方向發(fā)展。

3.4 建立健全審計(jì)制度

首先，制定完善的控制機(jī)制?？刂茩C(jī)制可以更好地提升事業(yè)單位審計(jì)過(guò)程的控制水平，確保審計(jì)流程更加規(guī)范化，讓審計(jì)人員在開展各項(xiàng)工作的過(guò)程中具備比較好的依據(jù)。事業(yè)單位需要從多個(gè)角度來(lái)分析問(wèn)題，對(duì)既有的審計(jì)機(jī)制進(jìn)行優(yōu)化，進(jìn)一步明確各個(gè)部門的實(shí)際工作職責(zé)。事業(yè)單位的審計(jì)工作按設(shè)計(jì)體系可以分成三個(gè)階段，分別是事前審計(jì)、事中控制、事后改進(jìn)，通過(guò)加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控的評(píng)估力度，對(duì)現(xiàn)行的審計(jì)結(jié)果實(shí)施跟蹤，加大整改力度，對(duì)各個(gè)步驟進(jìn)行細(xì)化處理，確保其能夠更好地融入各項(xiàng)工作程序當(dāng)中。如果需要對(duì)項(xiàng)目采取全流程控制方案，要求各個(gè)組織針對(duì)審計(jì)流程進(jìn)行規(guī)范化改進(jìn)，詳細(xì)標(biāo)記出各個(gè)流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)的具體工作范圍，包括其大致的工作方向，將審計(jì)工作更好地落實(shí)，從而順利達(dá)到審計(jì)目標(biāo)。

其次，建立完善的考評(píng)機(jī)制。為有效提高審計(jì)工作質(zhì)量，要對(duì)既有的崗位責(zé)任機(jī)制進(jìn)行完善，在此責(zé)任體系當(dāng)中要做好定位，進(jìn)一步明確各個(gè)工作崗位的具體職責(zé)，進(jìn)而建立科學(xué)的崗位考核機(jī)制。在此項(xiàng)工作當(dāng)中，事業(yè)單位需要?jiǎng)澐謱徲?jì)人員的具體工作權(quán)責(zé)和編制，保證各項(xiàng)工作的規(guī)范性［4］。審計(jì)人員還要結(jié)合事業(yè)單位審計(jì)質(zhì)量的控制要求，適當(dāng)加大審計(jì)力度，確保各個(gè)環(huán)節(jié)能夠有效執(zhí)行，快速反饋具體工作結(jié)果，出現(xiàn)問(wèn)題之后，能夠及時(shí)追究個(gè)人的責(zé)任，防止出現(xiàn)職責(zé)誤判和錯(cuò)判現(xiàn)象。若因?yàn)閭€(gè)人原因而降低審計(jì)工作質(zhì)量，沒有達(dá)成審計(jì)目標(biāo)，事業(yè)單位可追責(zé)，采用相應(yīng)懲罰措施。在對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行考評(píng)的過(guò)程當(dāng)中，審計(jì)人員還要提出具體的建議，并結(jié)合組織內(nèi)部的落實(shí)情況，包括問(wèn)題解決方法，以此作為具體的評(píng)判標(biāo)準(zhǔn)，通過(guò)采取此種方法，充分激發(fā)審計(jì)活力，確保審計(jì)工作的重要價(jià)值得到更好的發(fā)揮［5］。

最后，提高審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性。審計(jì)機(jī)構(gòu)可以為事業(yè)單位的內(nèi)部監(jiān)管提供重要支持，因此提升審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性，可以取得比較好的服務(wù)效果。若審計(jì)人員數(shù)量過(guò)少，工作內(nèi)容較多，也會(huì)增加審計(jì)人員的工作負(fù)擔(dān)，故事業(yè)單位可適當(dāng)提升審計(jì)機(jī)構(gòu)的地位，有效拓寬其職權(quán)范圍，成立專業(yè)的審計(jì)小組，為審計(jì)工作的有序開展提供便利，避免其他因素對(duì)審計(jì)工作帶來(lái)較大干擾。除此之外，還要有效完善審計(jì)小組的責(zé)任機(jī)制，建立科學(xué)的責(zé)任體系，針對(duì)業(yè)務(wù)經(jīng)辦和審核授權(quán)等具體流程制定完整的授權(quán)程序，及時(shí)將利益鏈和關(guān)系鏈斷開，避免發(fā)生舞弊現(xiàn)象，保證審計(jì)結(jié)果更加真實(shí)、準(zhǔn)確。同時(shí)，事業(yè)單位還要適當(dāng)加快信息化建設(shè)進(jìn)度，充分了解審計(jì)部門與各個(gè)業(yè)務(wù)部門的軟硬件配置情況，妥善安排工作人員，根據(jù)大數(shù)據(jù)時(shí)代的具體建設(shè)需求，搭建更加完整的信息系統(tǒng)。

4 結(jié)語(yǔ)

綜上所述，本文重點(diǎn)對(duì)事業(yè)單位審計(jì)工作標(biāo)準(zhǔn)化體系建設(shè)策略進(jìn)行有效性分析，如提高工作人員能力、提升重視程度、完善審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)化細(xì)則、建立完善的控制機(jī)制、建立完善的考評(píng)機(jī)制、提高審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性等；不但可以確保事業(yè)單位的審計(jì)工作標(biāo)準(zhǔn)化體系得到更好的落實(shí)，而且能夠顯著提升事業(yè)單位的審計(jì)質(zhì)量與效率，為相關(guān)工作人員提供良好的幫助。

參考文獻(xiàn)

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