大數(shù)據(jù)背景下企業(yè)全面預(yù)算管理發(fā)展舉措

王凱

摘 要：大數(shù)據(jù)時代背景下，企業(yè)既要積極采用大數(shù)據(jù)相關(guān)的科技手段，挖掘經(jīng)營管理環(huán)節(jié)產(chǎn)生的海量數(shù)據(jù)資源的價值，同時也要勇于面對新時代的全新發(fā)展機(jī)遇以及挑戰(zhàn)。全面預(yù)算管理是企業(yè)基于戰(zhàn)略導(dǎo)向開展的重要內(nèi)部控制工作，也是企業(yè)降本增效的關(guān)鍵任務(wù)。本文基于大數(shù)據(jù)背景，圍繞企業(yè)的全面預(yù)算管理工作，分析了大數(shù)據(jù)給全面預(yù)算管理的推進(jìn)帶來的主要影響，從組織機(jī)構(gòu)建設(shè)、預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行與控制、預(yù)算分析與考評等角度提出發(fā)展全面預(yù)算體系的舉措，以此來提高企業(yè)的全面預(yù)算管理工作質(zhì)量，增強預(yù)算的可控性。

關(guān)鍵詞：大數(shù)據(jù)背景；企業(yè)業(yè)財一體化；全面預(yù)算管理；發(fā)展舉措

全面預(yù)算管理是現(xiàn)代企業(yè)進(jìn)行成本控制工作的重要工具，是對傳統(tǒng)預(yù)算管理體系的升級，是面向企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營、管理的全過程，其能夠確保全員參與、實現(xiàn)全生命周期成本管理向前、向后延伸。當(dāng)下越來越多的企業(yè)著手構(gòu)建全面預(yù)算管理機(jī)制、完善頂層設(shè)計，以確保實現(xiàn)對企業(yè)資源的合理、科學(xué)配置，減少企業(yè)內(nèi)部的資金浪費，提高資金使用效率，從而夯實企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展基礎(chǔ)。而大數(shù)據(jù)時代下，企業(yè)更需要將全面預(yù)算管理與大數(shù)據(jù)技術(shù)進(jìn)行結(jié)合，解決全面預(yù)算管理實施過程中的問題?，F(xiàn)立足大數(shù)據(jù)背景，探討企業(yè)應(yīng)如何發(fā)展全面預(yù)算管理工作。

一、大數(shù)據(jù)對于企業(yè)全面預(yù)算管理的主要影響

1.提高預(yù)算控制的準(zhǔn)確度

現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營規(guī)模持續(xù)擴(kuò)大，業(yè)務(wù)也日益復(fù)雜化，業(yè)務(wù)系統(tǒng)生成數(shù)據(jù)量不斷增長。財務(wù)人員在推進(jìn)預(yù)算管理工作時，需要處理海量數(shù)據(jù)，原本的信息化系統(tǒng)在數(shù)據(jù)處理與分析活動中能夠發(fā)揮的作用較為有限，部分環(huán)節(jié)還需要利用手工的方式錄入與傳遞數(shù)據(jù)信息，導(dǎo)致執(zhí)行預(yù)算時形成了幅度過大的偏差或者出現(xiàn)人工失誤問題。而通過互聯(lián)網(wǎng)、云計算以及大數(shù)據(jù)處理技術(shù)來處理與抽取數(shù)據(jù)，構(gòu)建企業(yè)的數(shù)據(jù)基礎(chǔ)，能夠確保預(yù)算編制更加科學(xué)與精準(zhǔn)。經(jīng)過整合后，進(jìn)行預(yù)算分析時可獲取可靠的數(shù)據(jù)來源，同時對對標(biāo)分析內(nèi)容加以融合，決策者也能夠得到更為全面可靠的參考依據(jù)。

2.增強預(yù)算編制的動態(tài)化與業(yè)財一體化程度

企業(yè)實施全面預(yù)算管理機(jī)制時，各個業(yè)務(wù)管理環(huán)節(jié)將相互影響，在大數(shù)據(jù)技術(shù)基礎(chǔ)上，利用制度一體化的導(dǎo)引性，企業(yè)可將各個運營流程中形成的海量數(shù)據(jù)資源集中到財務(wù)、業(yè)務(wù)等部門中，使預(yù)算編制內(nèi)容與預(yù)算分析結(jié)果更加科學(xué)，形成業(yè)財一體化的預(yù)算編制方案。企業(yè)可針對當(dāng)前持有的資源以及自身的客觀需求，結(jié)合市場數(shù)據(jù)，將各部門形成的預(yù)算編制內(nèi)容進(jìn)行聯(lián)結(jié)，創(chuàng)造協(xié)同操作界面，使預(yù)算管理工作更加動態(tài)化。進(jìn)入到執(zhí)行預(yù)算的流程后，若市場環(huán)境、法規(guī)政策以及行業(yè)條件等外部因素出現(xiàn)變動，企業(yè)依據(jù)大數(shù)據(jù)的有效信息，可及時對預(yù)算進(jìn)行靈活調(diào)整，而后繼續(xù)開展預(yù)算控制工作。

3.滿足事前分析的需求

很多企業(yè)在預(yù)算管理工作中，忽視了事中控制與事前編制的任務(wù)，只在執(zhí)行預(yù)算后對相關(guān)的情況進(jìn)行總結(jié)。大數(shù)據(jù)分析技術(shù)可以幫助企業(yè)在預(yù)算管理的事前階段進(jìn)行預(yù)測，從而使預(yù)算編制內(nèi)容更具有指導(dǎo)意義，更貼近實際的業(yè)務(wù)開展情況。在業(yè)務(wù)活動進(jìn)行過程中，業(yè)務(wù)流程中的數(shù)據(jù)也以極快的速度向云端匯聚，實時反映出預(yù)算數(shù)值與實際數(shù)值間的差距，還可與其他企業(yè)以及企業(yè)歷史數(shù)據(jù)進(jìn)行對比，以此使企業(yè)及時采取干預(yù)措施，減少執(zhí)行過程中的損失。

4.完善事后評價的反饋機(jī)制

企業(yè)傳統(tǒng)預(yù)算的執(zhí)行后總結(jié)，往往著眼于現(xiàn)金流分析與利潤分析，主要對盈利能力、清償能力、財務(wù)生存能力與不確定性進(jìn)行研判。而在全面預(yù)算執(zhí)行后，事后評價可具備相當(dāng)?shù)恼w反饋能力，可通過大數(shù)據(jù)對比上市公司、業(yè)內(nèi)龍頭企業(yè)的綜合、專業(yè)指標(biāo)，向上反饋需求設(shè)計、架構(gòu)設(shè)計的深化意見，向下反饋優(yōu)化流程、明確責(zé)任的具體措施，最終實現(xiàn)整體績效提升。

二、大數(shù)據(jù)背景下企業(yè)全面預(yù)算管理的發(fā)展舉措

1.構(gòu)建管理組織機(jī)構(gòu)

首先，企業(yè)可集中數(shù)據(jù)資源與信息化技術(shù)，構(gòu)建大數(shù)據(jù)管理中心，為全面預(yù)算管理提供完備的數(shù)據(jù)基礎(chǔ)，確保企業(yè)內(nèi)部流通的數(shù)據(jù)資源具有極強的可用性與極高的透明度，通過管理中心即可完成對預(yù)算相關(guān)數(shù)據(jù)的分析、存儲以及采集。各個部門可在一定權(quán)限范圍內(nèi)管理數(shù)據(jù)資源，彼此之間保持聯(lián)系，重要數(shù)據(jù)也能夠被及時傳遞到?jīng)Q策層中。其次，企業(yè)的決策層與管理層能夠利用管理中心，識別業(yè)務(wù)間的不相容性，發(fā)現(xiàn)業(yè)務(wù)中的問題，以此實現(xiàn)對預(yù)算執(zhí)行期間的風(fēng)險因素的有效控制。企業(yè)可借助大數(shù)據(jù)平臺與互聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)，獲取市場信息、產(chǎn)品信息以及客戶信息。最后，企業(yè)在大數(shù)據(jù)技術(shù)等科技力量的支持下，可打造“云會計”系統(tǒng)，在預(yù)算管理等財務(wù)管理活動中引入大數(shù)據(jù)技術(shù)與資源。

在“云會計”系統(tǒng)的拓?fù)浣Y(jié)構(gòu)下，數(shù)據(jù)層可提供包括報表、財務(wù)數(shù)據(jù)以及圖片文本在內(nèi)的結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)、非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)與半結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)。在應(yīng)用層中，數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)能夠發(fā)揮作用，將從業(yè)務(wù)系統(tǒng)中獲取的數(shù)據(jù)進(jìn)行清理、提取以及轉(zhuǎn)換，而后將經(jīng)過處理的數(shù)據(jù)傳遞到數(shù)據(jù)倉庫之中，解決數(shù)據(jù)原本存在的不均勻、無序以及分散等問題，更好地支持預(yù)算管理以及經(jīng)營決策等工作。在平臺層中，可進(jìn)行對數(shù)據(jù)的有效監(jiān)測，對訪問權(quán)限進(jìn)行設(shè)置，檢測數(shù)據(jù)質(zhì)量，獲取部門集成化與數(shù)據(jù)可視化等組件服務(wù)。

2.調(diào)整預(yù)算編制方法

其一，綜合運用動態(tài)化與靜態(tài)化的預(yù)算編制方法。預(yù)算編制方法對于預(yù)算控制效果有著極為關(guān)鍵的影響，若編制方法不合理或者前期可行性調(diào)查不到位，預(yù)算內(nèi)容就會存在主觀性過強的問題，同時預(yù)算目標(biāo)也會脫離企業(yè)的整體戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)，預(yù)算管理的價值也隨之被削弱。在數(shù)據(jù)管理中心以及其他大數(shù)據(jù)技術(shù)的支持下，企業(yè)可在固定預(yù)算的基礎(chǔ)上，融入定期預(yù)算、滾動預(yù)算、彈性預(yù)算等多種預(yù)算方法。企業(yè)應(yīng)結(jié)合歷史經(jīng)營數(shù)據(jù)，對預(yù)算表進(jìn)行制作，對預(yù)算內(nèi)容進(jìn)行細(xì)分，確定季度與月度預(yù)算目標(biāo)。結(jié)束首個季度的所有業(yè)務(wù)活動后，收集與整理相關(guān)數(shù)據(jù)，對比預(yù)算編制內(nèi)容，明確預(yù)算與實際之間的差異，調(diào)整前期制定的預(yù)算表，利用滾動與動態(tài)編制方法，結(jié)合執(zhí)行情況不斷調(diào)整預(yù)算，從而實現(xiàn)對產(chǎn)品銷售等方面預(yù)算指標(biāo)的精準(zhǔn)控制，提高編制內(nèi)容對市場變動的敏感度。

通過彈性預(yù)算來編制預(yù)算指標(biāo)。由于企業(yè)的業(yè)務(wù)量經(jīng)常會出現(xiàn)各種變動，固定預(yù)算法的問題逐步顯露，因此可根據(jù)成本性態(tài)，將費用直接劃分成固定費用與彈性費用，依照利、本、量間潛在的依存關(guān)系，按業(yè)務(wù)量變動來完成預(yù)算的編制。確定業(yè)務(wù)對應(yīng)的計量單位以及業(yè)務(wù)量范圍后，逐項分析業(yè)務(wù)量與成本間存在的比率關(guān)系，最后進(jìn)行預(yù)算成本計算。大數(shù)據(jù)技術(shù)使預(yù)算方法形成了更好的使用效果：業(yè)務(wù)計量單位將更為精準(zhǔn)，利用預(yù)設(shè)程序即可便捷地獲取企業(yè)內(nèi)外部數(shù)據(jù)，并快速獲取計算結(jié)果；公式法下形成的公式具有更高的擬合度，削弱了列表法的使用難度，簡化了編制過程。同時預(yù)算范圍也得到拓展，在利潤預(yù)算與成本費用預(yù)算的基礎(chǔ)上，可通過建模分析對銷售展開分析與預(yù)算。

其二，落實事前階段的預(yù)算分析工作。在以往的信息化預(yù)算管理系統(tǒng)中，企業(yè)往往只能夠利用歷史數(shù)據(jù)，來總結(jié)預(yù)算管理經(jīng)驗，探尋提升預(yù)算管理效果的方法，缺少對市場情況的精準(zhǔn)反映。大數(shù)據(jù)技術(shù)可滿足企業(yè)對于預(yù)測分析的需求，通過云端接收來自網(wǎng)絡(luò)與企業(yè)業(yè)務(wù)系統(tǒng)的數(shù)據(jù)資源，幫助企業(yè)模擬與預(yù)測未來的損益、資產(chǎn)負(fù)債等經(jīng)營情況，確保編制時的資源分配符合合理性的原則，另外還可進(jìn)行法人口徑與管理口徑方面的預(yù)算分析。各個部門在提交預(yù)算計劃時，可高效地完成前期調(diào)查工作，以便捷化的方式獲得各類業(yè)務(wù)相關(guān)數(shù)據(jù)。各個部門完成年度、季度預(yù)算計劃編制任務(wù)后，由預(yù)算管理委員會負(fù)責(zé)審批，在大數(shù)據(jù)平臺以及專家系統(tǒng)的支持下，及時發(fā)現(xiàn)業(yè)務(wù)預(yù)算計劃的不足與問題，及時與相應(yīng)部門取得聯(lián)系，并提出預(yù)算指導(dǎo)建議，確保為后續(xù)預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)提供最具有可行性且符合企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展需求的預(yù)算計劃。

3.優(yōu)化預(yù)算執(zhí)行與控制體系

其一，提高預(yù)算執(zhí)行流程的規(guī)范化水平。首先，在預(yù)算申請流程中，云會計能夠按照預(yù)先分配的基本責(zé)任，實現(xiàn)對申請流程的管控，在有違背流程規(guī)則的情況發(fā)生后，立即進(jìn)行預(yù)警警告，確保整個預(yù)算管理活動都能夠接受實時監(jiān)督。業(yè)務(wù)部門需要針對具體的費用項目，向平臺提交合同編號、項目編號以及項目類別等信息，系統(tǒng)將自動聯(lián)結(jié)對應(yīng)的預(yù)算費用，審批人員結(jié)合數(shù)據(jù)實施審核工作，審核通過之后，才可進(jìn)入到財務(wù)支付流程。其次，在預(yù)算執(zhí)行流程中，預(yù)算管理人員不可支付不符合規(guī)定與流程以及缺少相關(guān)手續(xù)的費用，并做好預(yù)算跟蹤管理工作。若有部門出現(xiàn)預(yù)設(shè)流程之外的操作或者產(chǎn)生超出預(yù)算的情況，云系統(tǒng)會將警報信息發(fā)出，管理層也能夠在最短時間內(nèi)獲得反饋，實現(xiàn)對企業(yè)資金的保護(hù)。最后，在預(yù)算調(diào)整流程中，針對企業(yè)中必要的流程變動，比如營業(yè)外支出或者其他緊急情況，數(shù)據(jù)中心也能夠及時做出最為合適的應(yīng)對舉措。若因部門執(zhí)行不到位而導(dǎo)致出現(xiàn)預(yù)算偏離的情況，管理部門將及時進(jìn)行干預(yù)，調(diào)整資源安排方式；若因外部政策、環(huán)境等因素而導(dǎo)致預(yù)算增加，數(shù)據(jù)中心將會對需要調(diào)整的預(yù)算進(jìn)行反映，支持執(zhí)行部門進(jìn)行調(diào)整，實現(xiàn)對突發(fā)狀況的合理應(yīng)對。

其二，設(shè)立預(yù)警反饋機(jī)制。數(shù)據(jù)中心對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行反映與預(yù)警的基礎(chǔ)上，預(yù)算管理部門與執(zhí)行部門能夠借此來提高全面預(yù)算管理水平。各個部門需要預(yù)設(shè)預(yù)警指標(biāo)，并為指標(biāo)選定科學(xué)合適的范圍，超出范圍后即可進(jìn)行預(yù)警與干預(yù)工作。當(dāng)數(shù)據(jù)中心接收預(yù)警信號后，可對預(yù)算偏差形成的原因進(jìn)行分析，相關(guān)部門之間可進(jìn)行溝通，財務(wù)部門可介入到業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，利用財務(wù)大數(shù)據(jù)信息從財務(wù)專業(yè)角度分析業(yè)務(wù)活動，幫助業(yè)務(wù)部門消除偏差，彌補損失。在數(shù)據(jù)中心的支持下，業(yè)務(wù)、財務(wù)部門能夠在執(zhí)行全面預(yù)算計劃時，構(gòu)建暢通高效的信息溝通渠道，消除業(yè)財部門間的“數(shù)據(jù)孤島”，在相互協(xié)作下，共同實現(xiàn)預(yù)算目標(biāo)。

疏通員工申訴渠道。全面預(yù)算管理強調(diào)的重點原則為企業(yè)全員參與。數(shù)據(jù)中心為各個業(yè)務(wù)部門的員工提供了申訴渠道，確保業(yè)務(wù)一線的員工也能夠在預(yù)算管理以及后續(xù)預(yù)算評價工作中發(fā)揮作用，加強對預(yù)算的披露，增強全面預(yù)算管理的公開化程度。預(yù)算執(zhí)行初期，企業(yè)可圍繞預(yù)算管理相關(guān)內(nèi)容為員工開設(shè)相關(guān)的理論、技能培訓(xùn)活動，增強員工的預(yù)算意識，同時為員工開設(shè)留言申訴通道，員工可針對所在部門的預(yù)算執(zhí)行情況提出管理建議并對不良狀況進(jìn)行匿名申訴。數(shù)據(jù)中心定期整理員工的申訴數(shù)據(jù)并向管理層傳遞，以此確保員工關(guān)于預(yù)算的申訴能夠得到響應(yīng)。數(shù)據(jù)中心還要及時公布各部門的預(yù)算方法、預(yù)算指標(biāo)以及評估過程。

4.建設(shè)預(yù)算分析與考評體系

進(jìn)入到全面預(yù)算管理最后的考評環(huán)節(jié)后，大數(shù)據(jù)平臺能夠使預(yù)算考評結(jié)果更加公正且被各個執(zhí)行部門認(rèn)可。

其一，完善全面預(yù)算考評指標(biāo)體系。企業(yè)依托數(shù)據(jù)中心可以解決原本存在預(yù)算考核指標(biāo)不全面的問題，在財務(wù)指標(biāo)的基礎(chǔ)上，考核各種非財務(wù)類指標(biāo)，包括戰(zhàn)略發(fā)展等方面的指標(biāo)。企業(yè)落實與執(zhí)行全面預(yù)算計劃的過程也可被看作是推進(jìn)戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃的過程，預(yù)算也是對戰(zhàn)略發(fā)展方案的量化與固化表現(xiàn)。預(yù)算管理部門在初期編制環(huán)節(jié)就需要結(jié)合企業(yè)經(jīng)營特色、戰(zhàn)略目標(biāo)以及資源等設(shè)立指標(biāo)體系，也使各個執(zhí)行部門能夠更加重視預(yù)算管理，并通過預(yù)算管理來推動部門建設(shè)工作。相比財務(wù)指標(biāo)，與部門業(yè)績存在關(guān)聯(lián)的非財務(wù)指標(biāo)相關(guān)數(shù)據(jù)的采集難度更低；數(shù)據(jù)中心為非財務(wù)指標(biāo)的采集提供了良好的條件，其可連接其他的銷售與生產(chǎn)等部門，提供顧客滿意度、客戶投訴率、員工違紀(jì)數(shù)、培訓(xùn)計劃完成率、市場占有率等財務(wù)之外的考核數(shù)據(jù)，用以進(jìn)行全面績效考評。

其二，全面分析預(yù)算差異。預(yù)算管理部門在預(yù)算差異分析環(huán)節(jié)中，需要從多個角度進(jìn)行分析，比如在生產(chǎn)環(huán)節(jié)中，要全面考察生產(chǎn)人員的操作熟練度、原材料質(zhì)量以及具體的生產(chǎn)流程，各個部門可先進(jìn)行自評，借助預(yù)算評價的活動來對部門問題進(jìn)行精準(zhǔn)定位，實現(xiàn)財務(wù)管理與業(yè)務(wù)管理活動的深層次融合。企業(yè)還應(yīng)與處于同一行業(yè)中的其他競爭對手進(jìn)行對比，數(shù)據(jù)中心能夠滿足企業(yè)獲取外部信息數(shù)據(jù)的需求。通過外部對比，能夠使企業(yè)明確自身與其他企業(yè)在預(yù)算管理方面的差異，不斷地在預(yù)算控制過程中取得進(jìn)步。企業(yè)還要為預(yù)算差異的判定制定科學(xué)的標(biāo)準(zhǔn)，并落實專項分析：主要結(jié)合各個部門的業(yè)務(wù)內(nèi)容以及特點來選擇標(biāo)準(zhǔn)。以銷售部門為例，若其差異率定為5%，而實際執(zhí)行預(yù)算時形成的差異遠(yuǎn)超過5%，銷售部門則要向預(yù)算管理部門提交分析報告，從營銷方式、產(chǎn)品供需以及市場價格等方面來剖析預(yù)算偏差的形成原因。在差異分析方法的選用中，則要堅持定量定性相結(jié)合的基本原則，在定量角度進(jìn)行敏感度、趨勢與比率等方面的分析，在定性角度，運用歸納、演繹等方法。

其三，優(yōu)化考評與整改機(jī)制。圍繞預(yù)算管理結(jié)果進(jìn)行考察時，可運用平衡計分卡，立足部門的成長、運營、客戶以及財務(wù)等維度進(jìn)行考評。將預(yù)算與企業(yè)其他方面的經(jīng)營管理相連接，這也體現(xiàn)出業(yè)財融合的發(fā)展理念，全方位地考察企業(yè)在預(yù)算執(zhí)行期間的籌資、投資、經(jīng)營活動開展情況；市場份額占有率、客戶流失率以及客戶增長率的變化情況；生產(chǎn)、采購、銷售以及服務(wù)環(huán)節(jié)資金管控水平；員工的工作能力、滿意度以及技術(shù)研發(fā)開展情況，將部門績效考評與預(yù)算考核進(jìn)行結(jié)合。對考核結(jié)果加以充分利用時，數(shù)據(jù)中心可對接企業(yè)的人事管理部門，人事管理人員可將考核結(jié)果納入部門以及員工個人的階段性績效考評體系中，運用考核結(jié)果來安排部門培訓(xùn)方案，調(diào)整薪資福利、調(diào)節(jié)崗位等，預(yù)算管理部門則要督促各個部門總結(jié)預(yù)算管理經(jīng)驗，提高內(nèi)部控制能力，落實各項管理層面的整改任務(wù)，爭取在日后的全面預(yù)算管理活動中形成更好的表現(xiàn)。

三、結(jié)論

全面預(yù)算管理是現(xiàn)代企業(yè)在實施內(nèi)部控制機(jī)制建設(shè)工作時的重要手段，以確保管理層能夠精準(zhǔn)掌控整個企業(yè)的經(jīng)營態(tài)勢，科學(xué)地完成決策任務(wù)，以合理化、公平化的方式為各個部門分配資源。隨著企業(yè)不斷積累預(yù)算管理經(jīng)驗，預(yù)算管理體系也將越來越完善，而大數(shù)據(jù)技術(shù)的加入，切實地滿足了預(yù)算管理過程中對數(shù)據(jù)資源的應(yīng)用需求，為全生命周期成本管理創(chuàng)造了條件。此外，企業(yè)還需繼續(xù)依靠智能報告、動態(tài)預(yù)警以及自動化的數(shù)據(jù)工具來支持預(yù)算管理工作，完善預(yù)算編制、執(zhí)行、分析、考評等管理流程，構(gòu)建全層級、全過程以及全業(yè)務(wù)的高質(zhì)量預(yù)算管理體系。

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