財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范視角下的企業(yè)內(nèi)控管理

李躍輝

［摘 要］內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)明確規(guī)定，內(nèi)部控制對(duì)于企業(yè)發(fā)展有著極為關(guān)鍵的作用，無(wú)論是在其戰(zhàn)略發(fā)展過程中還是從企業(yè)未來的發(fā)展前景來看，內(nèi)部控制都是必不可少的因素。這是一個(gè)能夠適時(shí)調(diào)整、評(píng)估和有效控制公司自身業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)管理流程。內(nèi)部控制包含五個(gè)大方面，其中最為重要的是內(nèi)部控制的環(huán)境，如公司在結(jié)構(gòu)上的治理；然后便是對(duì)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)測(cè)，通過對(duì)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)測(cè)，為企業(yè)減少發(fā)展過程中可能遇到的安全隱患，減少經(jīng)濟(jì)損失；企業(yè)內(nèi)部的金融許可及相關(guān)流轉(zhuǎn)資金的管理也極為重要，被稱為控制活動(dòng)；企業(yè)內(nèi)部的溝通也對(duì)企業(yè)的發(fā)展有著很大的影響，信息溝通不但包括上下級(jí)的聯(lián)絡(luò)，還包括不同部門之間的聯(lián)系及對(duì)外的交流溝通；最后便是監(jiān)督管理體制，包括內(nèi)部審計(jì)制度。

［關(guān)鍵詞］財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；防范視角下；企業(yè)內(nèi)控管理；策略

［中圖分類號(hào)］F27文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A

1 內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)系

1.1 控制環(huán)境與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)系

作為內(nèi)部控制的基本要素，控制環(huán)境包含了企業(yè)組織結(jié)構(gòu)及企業(yè)文化等方面。組織結(jié)構(gòu)直接關(guān)系到企業(yè)的發(fā)展，一個(gè)合理的組織結(jié)構(gòu)不但可以極大地提高企業(yè)的生產(chǎn)效率，而且可以使各個(gè)部門各司其職，形成相互制約的關(guān)系，還能夠營(yíng)造高效的工作氛圍，工作人員相互配合、緊密聯(lián)系。由于企業(yè)內(nèi)人員眾多，難免會(huì)出現(xiàn)一些渾水摸魚的人，而合理的組織結(jié)構(gòu)能夠極大排查出其中的混雜人員，對(duì)企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行優(yōu)化，減少了因人工引起的經(jīng)濟(jì)損失，有效提高了全體員工的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，便于更好地管理，有利于降低企業(yè)的運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

1.2 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)系

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估能夠有效地為企業(yè)分析出各種類型的金融活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)，在經(jīng)濟(jì)危機(jī)沒有來臨前就通過相關(guān)數(shù)據(jù)察覺并及時(shí)向企業(yè)發(fā)出預(yù)警，使得企業(yè)能夠及時(shí)采取措施預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)并將金融風(fēng)險(xiǎn)降至最低。它是內(nèi)部控制的重要組成部分，在一定程度上反映了風(fēng)險(xiǎn)管理的本質(zhì)，體現(xiàn)了二者的高度融合。

1.3 控制活動(dòng)與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)之間的關(guān)系

控制活動(dòng)是指為了企業(yè)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，減少不必要的經(jīng)濟(jì)損失，提高企業(yè)整體生產(chǎn)效率而頒布的規(guī)章制度。其能夠?qū)T工產(chǎn)生一定的制約作用，確保員工自覺執(zhí)行，保證業(yè)務(wù)的順利運(yùn)營(yíng)，降低風(fēng)險(xiǎn)。

1.4 信息溝通與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)系

通過收集、整合、分析內(nèi)部和外部市場(chǎng)，以及不同市場(chǎng)的最新信息，公司可以準(zhǔn)確地評(píng)估金融風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)做出決策，利用充分的信息防范金融風(fēng)險(xiǎn)，減少因?yàn)闇贤ú患皶r(shí)造成的損失。

1.5 監(jiān)管機(jī)制與金融風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)系

對(duì)于企業(yè)的發(fā)展來講，監(jiān)管機(jī)制可謂是企業(yè)的基本保護(hù)措施之一［1］。一個(gè)合理有效的監(jiān)管機(jī)制無(wú)論對(duì)于企業(yè)內(nèi)部發(fā)展當(dāng)中存在的不足還是員工工作中的失誤都能夠?qū)崟r(shí)監(jiān)控，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并減少損失。尤其是財(cái)務(wù)管理當(dāng)中更是離不開監(jiān)管機(jī)制，通過監(jiān)管機(jī)制對(duì)違法行為進(jìn)行及時(shí)干預(yù)，以此為企業(yè)發(fā)展提供基本保證。

2 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范視角下的企業(yè)內(nèi)控管理策略

2.1 完善風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制

首先，財(cái)務(wù)部門和員工應(yīng)該明確自己在公司財(cái)務(wù)方面的角色、職責(zé)，這是實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制的前提。其次，確定各種財(cái)務(wù)行動(dòng)的目標(biāo)，并制訂具體的財(cái)務(wù)預(yù)算計(jì)劃，包括財(cái)務(wù)行為應(yīng)報(bào)告相關(guān)的業(yè)務(wù)人員，以及財(cái)務(wù)資源分配和使用的詳細(xì)信息，以書面報(bào)告或文件的形式批準(zhǔn)并發(fā)布實(shí)施。最后，公司需要對(duì)其財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行更加全面的分析，通過科學(xué)、系統(tǒng)的方式來實(shí)行評(píng)估，在此過程中可以充分利用數(shù)學(xué)模擬及統(tǒng)計(jì)方法將相關(guān)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行合理排序，或者選用更加專業(yè)的人員進(jìn)行指導(dǎo)。另外，公司也要提高財(cái)務(wù)人員的技術(shù)水平，加強(qiáng)他們的風(fēng)險(xiǎn)管控意識(shí)，為公司提供更加精準(zhǔn)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，幫助決策者做出正確判斷，降低風(fēng)險(xiǎn)［2］。

2.2 強(qiáng)化員工內(nèi)控和風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)

員工內(nèi)控能夠更好地優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部環(huán)境，從而為財(cái)務(wù)工作的開展提供良好的氛圍，尤其是要提高員工的風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)。公司可以通過定期培訓(xùn)對(duì)員工的防范意識(shí)進(jìn)行檢驗(yàn)，再加上日常的宣傳工作，在公司內(nèi)部建立起良好的學(xué)習(xí)氛圍，潛移默化地增強(qiáng)員工的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。此外，將公司相關(guān)的規(guī)章制度以文件或者視頻的形式不斷播放，讓員工加深印象，并且通過經(jīng)典案例讓員工認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)管理之間的密切關(guān)系。

2.3 定期評(píng)估籌資和投資活動(dòng)

就金融活動(dòng)而言，企業(yè)可通過在其會(huì)計(jì)要素（如資產(chǎn)、負(fù)債和權(quán)益）與所有者期望之間的偏差，或每年和每月的偏差，來衡量金融風(fēng)險(xiǎn)及其程度［3］。加強(qiáng)企業(yè)在投資過程中對(duì)市場(chǎng)信息的調(diào)查，關(guān)注證券交易所的變化和子公司的運(yùn)作，起草定期評(píng)估報(bào)告，并將其與投資計(jì)劃進(jìn)行實(shí)時(shí)比較，以確定可能導(dǎo)致投資收入損失的因素，對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行事前控制，在更大程度上減少損失。

2.4 完善資金管理和存貨制度

首先，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估系統(tǒng)應(yīng)根據(jù)企業(yè)日常資金的流動(dòng)及固定資產(chǎn)的評(píng)估結(jié)果，采取提高資金使用率、優(yōu)化資金配置等內(nèi)部控制措施，還可以根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況確定適當(dāng)?shù)谋壤蜆?biāo)準(zhǔn)，以防止資本和非活動(dòng)資產(chǎn)的留存，并保持合理的資本結(jié)構(gòu)。同時(shí)，公司還要發(fā)布合理的預(yù)算表，制訂公司資本需求的全面計(jì)劃，確定合理的債務(wù)金額，并估算和計(jì)算利率及債務(wù)利率，以確保其在公司的資金能力范圍內(nèi)。通過對(duì)公司的合理評(píng)估和監(jiān)控，提高償付能力，防止出現(xiàn)因?yàn)樨?fù)債過多導(dǎo)致口碑下降的情況，確保資金與負(fù)債金額能夠達(dá)到一定的平衡。公司制定了一套適合自身發(fā)展的庫(kù)存管理制度，確保庫(kù)存管理人員的經(jīng)驗(yàn)、知識(shí)和專業(yè)職責(zé)能夠高度匹配，并對(duì)所有生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程進(jìn)行嚴(yán)格控制，主要包括：庫(kù)存的使用、采購(gòu)和審批，存貨的采購(gòu)、檢驗(yàn)和貨款的支付；保存庫(kù)存并記錄相關(guān)庫(kù)存信息；根據(jù)供應(yīng)商和客戶的反饋，加強(qiáng)內(nèi)部員工在庫(kù)存管理領(lǐng)域的意識(shí)；實(shí)施庫(kù)存ABC分類；實(shí)施庫(kù)存盤點(diǎn)和清算，加強(qiáng)庫(kù)存內(nèi)部監(jiān)管，打開庫(kù)存反饋渠道，在大數(shù)據(jù)的背景下，跟蹤所有生產(chǎn)和銷售環(huán)節(jié)的信息及經(jīng)濟(jì)資源的使用情況，對(duì)企業(yè)進(jìn)行科學(xué)的庫(kù)存管理，減少資金占用，保持庫(kù)存并具有較高的流動(dòng)性［4］。

2.5 加強(qiáng)投資活動(dòng)內(nèi)部控制制度的實(shí)施

首先，對(duì)投資活動(dòng)建立起嚴(yán)格的規(guī)章制度。財(cái)務(wù)人員應(yīng)建立特定的投資財(cái)務(wù)系統(tǒng)，使制度化貫穿于每個(gè)投資活動(dòng)中。特別是堅(jiān)持成本效益的原則，結(jié)合整體情況制定投資方案，做出公平公正的決定。此外，對(duì)于投資市場(chǎng)也要加強(qiáng)調(diào)查分析，市場(chǎng)并不是一成不變的，隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)壓力不斷增加，這也就意味著有更多的風(fēng)險(xiǎn)，而企業(yè)在投資之前必須掌握相關(guān)資料，根據(jù)往年數(shù)據(jù)再加上市場(chǎng)變化規(guī)律對(duì)投資金額、風(fēng)險(xiǎn)及收益進(jìn)行全面分析，尤其是對(duì)于存在的風(fēng)險(xiǎn)，更是要保持謹(jǐn)慎的心理［5］。其次，就是對(duì)于外部環(huán)境變化的分析。這也就要求企業(yè)或者行業(yè)在投資的過程中不能掉以輕心，通過相關(guān)的監(jiān)督及反饋機(jī)制，盡可能地降低風(fēng)險(xiǎn)，面對(duì)異常的投資情況要及時(shí)止損，并給予相應(yīng)的解決方案。同時(shí)，充分利用投資系統(tǒng)的評(píng)估作用，對(duì)各個(gè)項(xiàng)目之間存在的風(fēng)險(xiǎn)及預(yù)期收入進(jìn)行不斷對(duì)比，利用投資模型及資產(chǎn)評(píng)估模型做出最佳判斷，將風(fēng)險(xiǎn)降到最低，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益最大化。

2.6 全面加強(qiáng)籌款管理

企業(yè)要定期審查籌資計(jì)劃的結(jié)果，并在發(fā)現(xiàn)對(duì)公司不利的情況時(shí)找到原因并提出解決方案，落實(shí)在融資活動(dòng)中的責(zé)任要強(qiáng)化融資負(fù)責(zé)人的責(zé)任意識(shí)，通過一定的規(guī)章制度規(guī)范其行為，利用獎(jiǎng)懲機(jī)制激勵(lì)員工。此外，對(duì)于工作流程也要不斷改進(jìn)，使其更加簡(jiǎn)易化，提高融資體系的實(shí)施效果［6］。

2.7 建立健全金融風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管機(jī)制

對(duì)于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)管機(jī)制企業(yè)還需要實(shí)施嚴(yán)格的授權(quán)和批準(zhǔn)制度，明確不同部門之間的權(quán)利和責(zé)任，明確職位職責(zé)，實(shí)現(xiàn)管理者之間的權(quán)利劃分，防止相互屏蔽和濫用權(quán)利［7］。不斷審核會(huì)計(jì)信息，防止因信息錯(cuò)誤而帶來的經(jīng)濟(jì)損失，確保信息的準(zhǔn)確性及真實(shí)性，使企業(yè)能夠盡快發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。因此，監(jiān)管機(jī)構(gòu)必須定期監(jiān)控提供財(cái)務(wù)信息的過程和信息的及時(shí)性。對(duì)于一家公司來說，可以建立以下監(jiān)督機(jī)制：一是直接監(jiān)督；二是專家組的監(jiān)督；三是自我監(jiān)督。直接監(jiān)管主要是指企業(yè)對(duì)下屬工作的監(jiān)管，通過這種方式防止員工產(chǎn)生不正確的工作意識(shí)，為企業(yè)管理制度的正常實(shí)施提供保障。專家組的監(jiān)督則是通過建立更加專業(yè)的監(jiān)督隊(duì)伍，對(duì)公司進(jìn)行監(jiān)管，從而有效減輕管理層的壓力，拉近上下級(jí)的距離，這種監(jiān)督機(jī)制更加專業(yè)，能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題并上報(bào)。自我監(jiān)督更多的是考驗(yàn)員工自身的思想道德素質(zhì)及職業(yè)道德感，企業(yè)通過例會(huì)的形式提升員工的責(zé)任意識(shí)，并且加強(qiáng)日常的宣傳工作，尤其是在培訓(xùn)期間更是要強(qiáng)調(diào)員工的職業(yè)素質(zhì)。

2.8 完善內(nèi)部審計(jì)制度

為了更好地監(jiān)督管理，公司還專門建立了內(nèi)外部審計(jì)相結(jié)合的審計(jì)制度。外部審計(jì)依賴于會(huì)計(jì)師事務(wù)所［8］。對(duì)于所要應(yīng)聘的會(huì)計(jì)師事務(wù)所加強(qiáng)其相關(guān)證明材料的核查，并且對(duì)于管理層的人員及會(huì)計(jì)公司之間的關(guān)系進(jìn)行逐一排查，防止出現(xiàn)走后門的情況，以及后續(xù)兩者相聯(lián)合對(duì)公司的利益造成損失。通過這種方式更好地確保了公司的獨(dú)立性及財(cái)務(wù)部門的純潔性，使得相關(guān)的數(shù)據(jù)更加準(zhǔn)確真實(shí)，還可以對(duì)內(nèi)部審計(jì)制度的實(shí)施產(chǎn)生一定的影響。此外，企業(yè)應(yīng)改進(jìn)其內(nèi)部審計(jì)義務(wù)，將企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門職責(zé)明確到位，包括其相關(guān)機(jī)構(gòu)，在合理范圍內(nèi)擴(kuò)大審計(jì)部門的權(quán)利。通過這種方式為實(shí)施相關(guān)措施提供一定的思路，使得審計(jì)流程及計(jì)劃能夠更加趨向標(biāo)準(zhǔn)。除此之外，為了更好地推動(dòng)企業(yè)的發(fā)展，還需要從企業(yè)的實(shí)際情況出發(fā)，具體情況具體分析，靈活管理，真正發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用。

同時(shí)，要充分重視內(nèi)部審計(jì)部門的構(gòu)成［9］。首先，相關(guān)的工作人員必須有足夠的專業(yè)技能和技術(shù)水平，從而保障工作質(zhì)量。其次，為了更好地保障內(nèi)部審計(jì)的純潔性，必須對(duì)內(nèi)部員工的身份進(jìn)行再三核查。如果是內(nèi)部調(diào)用人員，就需要注重各個(gè)部門所調(diào)取的人員數(shù)量，防止在后期工作當(dāng)中出現(xiàn)層層庇護(hù)的現(xiàn)象；如果是外部人員，則需要調(diào)查其與內(nèi)部人員之間的關(guān)系，查看是否有過利益上的牽扯，調(diào)查其進(jìn)入內(nèi)部審計(jì)的原因。通過對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作人員的不斷排查，再加上對(duì)組織結(jié)構(gòu)的不斷優(yōu)化，為企業(yè)發(fā)展提供堅(jiān)實(shí)的保障。

2.9 加強(qiáng)預(yù)算管理

在整個(gè)管理的過程中，對(duì)于預(yù)算的管理至關(guān)重要。財(cái)務(wù)管理部門應(yīng)該發(fā)揮自身的帶頭作用，領(lǐng)導(dǎo)各部門進(jìn)行預(yù)算管理［10］。在公司管理報(bào)批審改之后，再經(jīng)股東會(huì)審核。在結(jié)果審核之后，財(cái)務(wù)部門要定期披露預(yù)算及執(zhí)行情況。

而且要加強(qiáng)資金的管控力度，以時(shí)間為起點(diǎn)，按照年度、季度、月度等方式，對(duì)公司整體收入進(jìn)行評(píng)估。時(shí)間節(jié)點(diǎn)可以按照需求劃分，形成具體的管理過程。對(duì)銀行存款及現(xiàn)金做到日清、月結(jié)，避免造成財(cái)務(wù)信息數(shù)據(jù)積累。

3 結(jié)語(yǔ)

企業(yè)必須要在發(fā)展過程中，結(jié)合自身?xiàng)l件，形成針對(duì)性的戰(zhàn)略規(guī)劃。根據(jù)經(jīng)營(yíng)的情況，采取針對(duì)性的管控措施。要加強(qiáng)各企業(yè)、各層級(jí)的管控意識(shí)。在管理的過程中，革新管理層的理念，幫助企業(yè)形成系統(tǒng)化的管理方式。加強(qiáng)預(yù)算管理工作，將管理工作看作財(cái)務(wù)管理的核心部分，從而使得內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理工作更為完善，并且依靠審計(jì)體系，形成系統(tǒng)化的管理方式。在財(cái)務(wù)管理過程中，要加強(qiáng)對(duì)人員的控制，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制人員要德才兼?zhèn)?，促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

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