探析稅收籌劃在現(xiàn)代企業(yè)單位財務(wù)管理中的作用

竇瓊瓊

納稅作為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中的一個重要環(huán)節(jié)，合理展開稅收籌劃能夠有效控制企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營成本，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。供熱企業(yè)主要涉及增值稅、附加稅費(fèi)、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅等業(yè)務(wù)。在開展稅收籌劃時，應(yīng)根據(jù)企業(yè)的實際經(jīng)營情況，結(jié)合法律法規(guī)有效減少納稅，促進(jìn)企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展。本文將對稅收籌劃的內(nèi)涵、意義、原則三個方面進(jìn)行概述，分析稅收籌劃對現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理的重要作用，整合稅收籌劃工作在供熱企業(yè)財務(wù)管理中的應(yīng)用現(xiàn)狀，最后提出稅收籌劃在企業(yè)財務(wù)管理中的應(yīng)用建議。

一、稅收籌劃概述

稅收籌劃最早來源于英國“稅務(wù)局長訴溫斯克大公案”，主要指的是在法律規(guī)定的范圍內(nèi)使用相關(guān)技巧對企業(yè)稅收進(jìn)行整合規(guī)劃，幫助企業(yè)在生產(chǎn)、經(jīng)營、理財活動中減少稅收，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。而進(jìn)行稅收籌劃首先要遵守國家的相關(guān)法律及稅收政策，其次有效減少企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營成本。簡而言之，稅收籌劃是幫助企業(yè)降低經(jīng)營成本的有效方式，現(xiàn)代企業(yè)可根據(jù)自身實際情況，合理進(jìn)行稅收籌劃，采用低稅負(fù)方案或滯延納稅時間，最終提高企業(yè)的經(jīng)營效益。

二、稅收籌劃對現(xiàn)代企業(yè)單位財務(wù)管理的重要作用

（一）稅收籌劃能體現(xiàn)財務(wù)管理政策的依法性

財務(wù)管理工作是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營工作中的重要組成部分，合理進(jìn)行稅收籌劃能夠促進(jìn)企業(yè)財務(wù)管理工作向積極健康的方向發(fā)展，而進(jìn)行稅收籌劃必須在遵守法律法規(guī)的前提下進(jìn)行，體現(xiàn)財務(wù)管理工作的依法性。合法合規(guī)的財務(wù)管理工作又能夠使稅收籌劃具有前瞻性和長期性，最終促進(jìn)財務(wù)管理與稅收籌劃工作相輔相成。

（二）稅收籌劃能體現(xiàn)財務(wù)管理政策的前瞻性

進(jìn)行稅收籌劃工作需要事先對稅收政策有明確的了解，并結(jié)合企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營進(jìn)行稅收籌劃與設(shè)計，稅收方案必須具備前瞻性，這就要求財務(wù)管理工作在充分了解我國稅收政策的基礎(chǔ)上，分析經(jīng)濟(jì)發(fā)展及企業(yè)發(fā)展需求，以促進(jìn)企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展為方向展開稅收籌劃工作，提高財務(wù)管理工作的前瞻性，保障企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。

（三）稅收籌劃能體現(xiàn)財務(wù)管理工作的全局性

稅收籌劃工作應(yīng)通過規(guī)劃稅收，減少納稅人納稅，以獲得絕對效益。而企業(yè)納稅工作錯綜復(fù)雜，需要時刻結(jié)合法律法規(guī)進(jìn)行規(guī)劃設(shè)計，因此財務(wù)管理人員必須具有全局意識，對企業(yè)經(jīng)營現(xiàn)狀、法律法規(guī)、市場行情等多方面進(jìn)行分析，斟酌貨幣時間和貨幣代價，促進(jìn)財務(wù)管理工作兼顧全局以及企業(yè)的長期發(fā)展，使財務(wù)管理工作更加具有全局性優(yōu)勢。

三、稅收籌劃在現(xiàn)代企業(yè)單位財務(wù)管理中的應(yīng)用現(xiàn)狀

（一）稅收籌劃目標(biāo)不清晰

目標(biāo)不清晰是許多企業(yè)稅收籌劃工作中面臨的一大問題，因為目標(biāo)不清晰導(dǎo)致企業(yè)的稅收籌劃工作缺乏效率與質(zhì)量。與此同時，大部分供熱企業(yè)將節(jié)稅作為稅收籌劃工作的主要方式，但稅收籌劃工作并不理想。供熱企業(yè)必須根據(jù)自身特點進(jìn)行稅收籌劃工作，通過滯延納稅時間、減少稅收的方式，減少企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營成本，并利用好自身優(yōu)勢，合理爭取減稅。而且在稅收籌劃工作進(jìn)行時不能與其他財務(wù)工作搞混，增強(qiáng)稅收籌劃工作的統(tǒng)籌性和科學(xué)性。

（二）稅收籌劃具有風(fēng)險隱患

稅收籌劃工作必須在合理合規(guī)的前提下進(jìn)行，是否遵守法律規(guī)定對企業(yè)具有極其關(guān)鍵的影響。但是當(dāng)前大部分企業(yè)在稅收籌劃時，過于注重減輕個人稅負(fù)，使得企業(yè)所實行的稅收籌劃工作很有可能變成偷稅漏稅等非法行為。對于企業(yè)而言，稅收籌劃工作是一項具有許多風(fēng)險的專業(yè)性工作，但部分企業(yè)卻在稅收籌劃時忽略了這一點，并沒有對有關(guān)風(fēng)險進(jìn)行及時預(yù)防與規(guī)避，使得企業(yè)在稅收籌劃時面臨巨大的風(fēng)險，影響企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營質(zhì)量，也會對企業(yè)自身造成嚴(yán)重的危害。

（三）稅收籌劃人才綜合素質(zhì)有待提升

現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展與競爭離不開對人才的開發(fā)與培養(yǎng)，供熱供水單位財務(wù)管理人員的水平也影響了稅收籌劃工作的質(zhì)量，但是目前大部分企業(yè)的稅收籌劃人才綜合素質(zhì)較低。主要是由財務(wù)管理人員負(fù)責(zé)稅收籌劃，并沒有聘請專業(yè)的稅收籌劃工作人員，在稅收籌劃方面缺乏專業(yè)人才，限制了現(xiàn)代企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展，使得稅收籌劃工作成效并不理想。所以在現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展過程中，為提高稅收籌劃工作的科學(xué)性和有效性，加強(qiáng)相關(guān)人才隊伍建設(shè)十分重要，稅收籌劃工作人員必須擁有專業(yè)能力和職業(yè)素養(yǎng)，才能促進(jìn)稅收籌劃工作順利展開。

四、稅收籌劃在現(xiàn)代企業(yè)單位財務(wù)管理中的應(yīng)用建議

在開展稅收籌劃工作時，要結(jié)合企業(yè)自身的經(jīng)營特點進(jìn)行合理、合法、合規(guī)的稅收籌劃，要合理利用各種稅收優(yōu)惠政策、納稅標(biāo)準(zhǔn)及法律規(guī)定進(jìn)行稅收籌劃，提高企業(yè)稅收籌劃工作的科學(xué)性和全面性，在保障企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營的同時促進(jìn)企業(yè)能夠獲得長遠(yuǎn)健康發(fā)展。目前財務(wù)管理工作中稅收籌劃可主要通過加強(qiáng)企業(yè)對稅收籌劃工作的統(tǒng)籌認(rèn)識、建立完善的稅收籌劃工作機(jī)制、培養(yǎng)稅收籌劃專業(yè)人才、開展稅收籌劃全過程監(jiān)管四個方面開展。

（一）加強(qiáng)企業(yè)對稅收籌劃工作的統(tǒng)籌認(rèn)識

稅收籌劃工作有利于提高企業(yè)的財務(wù)管理質(zhì)量，能夠提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)行為，增強(qiáng)企業(yè)競爭力。在進(jìn)行稅收籌劃時主要是為了控制企業(yè)的成本支出，減少賦稅，實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)收益最大化，所以稅收籌劃工作與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營工作目標(biāo)一致。為了有效避免稅收籌劃工作造成偷稅漏稅等違法情況，必須經(jīng)過深思熟慮之后開展，在此之前需要充分了解國家的稅收政策及法律法規(guī)，結(jié)合企業(yè)的經(jīng)營投資有效節(jié)稅。這就需要加強(qiáng)企業(yè)相關(guān)人員對稅收籌劃工作的認(rèn)識，管理人員需要積極學(xué)習(xí)關(guān)于稅收籌劃的相關(guān)知識，掌握稅收籌劃對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營帶來的影響，了解基本的稅收籌劃方法和理念，使企業(yè)稅收籌劃工作更加有益于企業(yè)發(fā)展。同時，企業(yè)管理人員具備良好的稅收籌劃意識可以對財務(wù)管理中的稅收籌劃工作進(jìn)行監(jiān)管，推動財務(wù)管理工作順利進(jìn)行。

（二）建立完善的稅收籌劃工作機(jī)制

稅收籌劃工作并不是簡單地減少企業(yè)稅收，而是需要統(tǒng)籌規(guī)劃，對企業(yè)稅收進(jìn)行全面分析，結(jié)合國家政策和法律法規(guī)制訂出適合企業(yè)的稅收方案，合理減少企業(yè)稅負(fù)，提高經(jīng)濟(jì)效益。為促進(jìn)企業(yè)稅收籌劃工作的順利開展，提高企業(yè)財務(wù)管理水平與質(zhì)量，企業(yè)必須建立科學(xué)的稅收籌劃工作機(jī)制，制定明確的稅收籌劃工作標(biāo)準(zhǔn)和要求，保障財務(wù)管理人員在符合規(guī)定及標(biāo)準(zhǔn)的前提下開展稅收籌劃工作，實現(xiàn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營利益最大化。一方面，企業(yè)需要針對稅收籌劃工作制定明確的標(biāo)準(zhǔn)和要求，比如要求財務(wù)管理人員掌握稅收政策及法律法規(guī)，樹立良好的學(xué)習(xí)意識，及時獲取有關(guān)稅收籌劃的相關(guān)信息，使其更好地服務(wù)于稅收籌劃工作，提高稅收籌劃工作人員的工作質(zhì)量與工作效率。另一方面，要制定明確的獎罰制度，將稅收籌劃工作責(zé)任落實到個人，使其樹立良好的責(zé)任意識與工作意識。這就需要做好責(zé)任分配與工作分配，加強(qiáng)對財務(wù)管理人員的監(jiān)管，讓財務(wù)管理人員能夠按職履行工作義務(wù)，保障每一項財務(wù)管理工作都能夠在符合標(biāo)準(zhǔn)、符合要求、符合實際的前提下進(jìn)行。

（三）培養(yǎng)稅收籌劃專業(yè)人才

稅收籌劃是一項專業(yè)性極強(qiáng)的工作，在企業(yè)稅收籌劃開展過程中必須培養(yǎng)一支擁有專業(yè)能力、專業(yè)素養(yǎng)的專業(yè)團(tuán)隊?，F(xiàn)代企業(yè)可主要通過三個方面提高稅收籌劃專業(yè)人才隊伍質(zhì)量：一是培養(yǎng)企業(yè)現(xiàn)任財務(wù)管理人員，可定期為財務(wù)管理人員提供培訓(xùn)，帶領(lǐng)財務(wù)管理人員外出學(xué)習(xí)，掌握最先進(jìn)的稅收籌劃概念及方法，并將所學(xué)知識應(yīng)用于稅收籌劃工作中，促進(jìn)企業(yè)稅收籌劃工作質(zhì)量不斷提升。二是聘請優(yōu)秀的稅收籌劃管理人員。首先可在社會層面聘用優(yōu)秀的稅收籌劃人員，采用能力優(yōu)先的競聘模式，不斷提高企業(yè)財務(wù)管理稅收籌劃人員的綜合實力，充實財務(wù)管理人才隊伍。其次可以與稅收籌劃相關(guān)團(tuán)隊保持密切合作，利用專業(yè)性更強(qiáng)的稅收籌劃專業(yè)團(tuán)隊對企業(yè)稅收籌劃進(jìn)行規(guī)劃設(shè)計，提高稅收籌劃工作的適應(yīng)性和針對性，最終提高稅收籌劃工作質(zhì)量。三是與學(xué)校展開密切合作，搭建稅收籌劃人才培養(yǎng)通道。企業(yè)可加強(qiáng)與學(xué)校之間的合作，建立校企人才培養(yǎng)基地，通過學(xué)校培養(yǎng)優(yōu)秀的稅收籌劃工作人員，服務(wù)于企業(yè)稅收籌劃工作，提升稅收籌劃工作隊伍質(zhì)量。

（四）開展稅收籌劃全過程監(jiān)管

稅收籌劃工作關(guān)乎企業(yè)的發(fā)展，如果稅收籌劃工作不合理或不合規(guī)，很有可能導(dǎo)致企業(yè)陷入偷稅漏稅的法律困境中，因此稅收籌劃監(jiān)管也是企業(yè)財務(wù)管理工作中非常重要的一部分。在傳統(tǒng)的財務(wù)管理工作中，主要以財務(wù)部門監(jiān)管企業(yè)稅收籌劃工作，企業(yè)其他部門對稅收籌劃工作的了解較少，這也就使得財務(wù)管理部門的稅收籌劃工作與其他部門工作缺乏有效溝通，因為各項工作對接不到位很有可能會導(dǎo)致稅收籌劃工作出現(xiàn)漏洞，進(jìn)而影響稅收籌劃工作的質(zhì)量。為有效推動稅收籌劃工作貫穿于企業(yè)的各項工作，必須加強(qiáng)稅收籌劃工作監(jiān)管，采用全過程監(jiān)管避免漏洞，提高稅收籌劃工作的全面性、科學(xué)性和統(tǒng)籌性。由企業(yè)管理部門、財務(wù)管理部門及稅收籌劃工作團(tuán)隊建立三層管理機(jī)制，對稅收籌劃工作進(jìn)行全面監(jiān)管，確保每一項稅收籌劃工作都能夠在全方位的監(jiān)管體系下進(jìn)行。

隨著我國社會經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展，各行業(yè)都面臨著巨大競爭，而提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，降低企業(yè)的經(jīng)營成本是提高企業(yè)競爭力的關(guān)鍵方法，稅收籌劃在企業(yè)財務(wù)管理工作中有著不可或缺的作用，這將進(jìn)一步推動企業(yè)財務(wù)管理工作持續(xù)發(fā)展。在此背景下，供熱供水企業(yè)需要站在促進(jìn)企業(yè)發(fā)展、提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)實力的角度對稅收籌劃工作進(jìn)行全面分析，了解當(dāng)前自身稅收籌劃工作中的不足之處，結(jié)合法律法規(guī)及企業(yè)經(jīng)營現(xiàn)狀制定明確的稅收籌劃工作制度及要求，促進(jìn)稅收籌劃工作推動企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展。