探究審計整改新思路為企業(yè)高質量發(fā)展提供服務

劉蕾

審計整改是審計工作的最后一環(huán)，是有效落實審計成果的“最后一公里”，是確保發(fā)揮審計監(jiān)督職能、維護審計監(jiān)督權威至關重要的“后半篇文章”。全國審計工作會議精神強調要加強上下聯(lián)動、健全運行機制，加快構建集中統(tǒng)一、全面覆蓋、權威高效的審計監(jiān)督體系，從嚴抓好審計整改、加強成果運用，探索建立抓源治本的長效機制，是提升治理體系和治理能力現(xiàn)代化水平的關鍵。如果說審計是監(jiān)督、是愛護、是幫助，那么審計整改的有效執(zhí)行就是黨員干部“照鏡子、正衣冠、洗洗澡、治治病”的全過程。我們通過做好審計整改，可以使廣大員工提高認識，常懷敬畏之心，永葆謙虛之態(tài)，堅定理想信念，更好地履行職責。

在現(xiàn)實工作中存在一個問題，就是審計問題常常整改不到位，尤其有些問題是審了又審，改了又改，卻是屢審屢犯。本文結合多年審計整改工作經驗，探討如何通過嚴格履行審計整改督促檢查責任，初步構建常態(tài)跟蹤、集中督查、整改約談、貫通協(xié)作相結合的審計整改新格局，高質量推進審計整改工作。以下結合具體實踐，總結我們在企業(yè)審計整改問題上的有效實務操作辦法。

一、審計問題整改中普遍存在的問題

在當前審計整改的實踐中，一是存在“一把手”及班子成員對審計整改工作重視程度不夠，對發(fā)現(xiàn)的問題沒有進行深入研究分類，整改責任不夠清晰，處理方式不夠科學，追責問責不夠到位等問題。審計整改不是哪一個部門或者哪幾個部門的事情，而是一個全面性、系統(tǒng)性、長遠性工作體系，涉及公司各部門、各單位；要根據工作職責、崗位責任，將審計發(fā)現(xiàn)問題按職責分類分解到各整改責任單位或部門；同時，確定問題整改主要責任部門、責任人，整改次要責任部門、責任人，明確其在整改工作的主要職責及分工；整改主要責任部門負責分析查找問題發(fā)生的原因并制定整改計劃和措施，實施整改工作，并向審計部門提交整改情況報告及整改卡片等文件；整改次要責任部門負責協(xié)助整改主要責任部門落實整改計劃。

二是審計機構不健全，管理體系不完善，審計人員素質不高。按照內部審計相關規(guī)定，董事會是內部審計管理的最高決策機構，決定公司內部審計管理體系的構建，主要負責審議內部審計制度、審計計劃、重要審計報告，決定內部審計機構設置及其負責人等內部審計重要事項的管理。公司董事會下設審計與風險委員會，負責監(jiān)督公司內部控制制度的有效運行；審核年度審計計劃和重點審計任務；評價內部審計工作成效及向董事會提出調整審計部門負責人的建議；協(xié)調外部審計工作。公司部分單位沒有設置獨立的審計機構、沒有配備審計專職人員，沒有參加業(yè)務培訓，存在知識儲備不夠、業(yè)務能力不強、職業(yè)素養(yǎng)不高等問題，對審計整改問題沒有獨立的機構或專職人員進行牽頭、監(jiān)督和督促整改，使審計整改難以落實到位，難以適應當前審計工作需要。

三是部分單位落實審計整改執(zhí)行力不強，對上級決策部署和重點工作的落實執(zhí)行不夠精準有力，存在重審計輕整改的現(xiàn)象。部分部門、單位不積極配合審計整改工作，面對整改問題避重就輕，遇到難度大的問題就抱有“過關”心態(tài)；針對審計發(fā)現(xiàn)的問題，沒有制定整改方案，沒有進行任務分解、建立聯(lián)動機制，不能充分發(fā)揮職能部門的專業(yè)化管理能力，實現(xiàn)審計整改監(jiān)督合力；追責問責力度不大，無法形成威懾力，監(jiān)察部門對審計發(fā)現(xiàn)問題的監(jiān)督、對違規(guī)違紀行為的查處措施不夠嚴；內部審計結果及整改情況應當作為考核、任免、獎懲和相關決策的重要依據還沒有完全落實等等，導致整改工作的執(zhí)行力不強。

二、審計問題整改實踐操作應用

（一）健全組織領導體系，形成“大整改”工作格局。充分發(fā)揮中國特色社會主義制度優(yōu)勢，強化對審計整改工作的組織領導，聚合整改力量，構建審計部指導牽頭、各部門、各單位落實執(zhí)行的“大整改”工作格局，推動審計監(jiān)督與紀檢監(jiān)察、各職能部門及下屬各單位的協(xié)調配合，打造上下貫通的整改聯(lián)動機制，形成監(jiān)督合力，促進審計整改執(zhí)行到位。

一是公司黨委高度重視。公司建立了以黨委書記、總經理為組長的領導小組，實行“一把手”負責制，公司黨委書記直接主管審計部，強化公司黨委對審計工作的領導，從體制機制和管理層面上保障審計整改工作的權威性，進一步加強頂層指導和審計結果運用的效果。公司重要的審計計劃、審計報告、審計問題整改情況必須向高層進行匯報。二是壓實整改責任。公司明確整改主體責任、監(jiān)督主體責任。問題整改單位“一把手”負主要責任，相關職能部門負次要責任，審計部負責牽頭組織整改工作，構建了各司其職、各負其責的整改工作機制，促進了整改工作落地見效。三是提供組織保障。公司成立由黨委書記、總經理任組長，副總經理及相關領導任副組長，公司其他下屬單位領導班子成員為成員的審計整改領導小組，負責統(tǒng)籌推進公司審計整改工作（《關于成立審計問題整改小組的通知》）。對具體審計整改事項，逐項明確了牽頭領導、責任領導和牽頭部門、責任單位以及整改措施、時限和進度要求等。強調各相關單位加強對審計整改工作的組織領導，由主要領導全面負責審計整改工作；公司各部門、下屬各單位對照審計發(fā)現(xiàn)的問題，抓緊整改落實，并逐項逐條予以說明整改落實情況，提供整改所列事項的有關附件。

（二）完善內審工作機制，制度建設長效化。把整改具體問題與完善機制相結合，深入研究涉及普遍性、行業(yè)性和共性問題，分析問題背后的體制性障礙、機制性缺陷和制度性漏洞；通過有針對性地制定管控類、流程類制度，明確規(guī)定整改要求、責任部門、工作流程等，形成相關主體共同遵守的制度和準則。比如，在公司的《內部審計管理制度》中，規(guī)定了審計問題如何落實整改；在《審計成果運用管理辦法》中規(guī)定建立審計對象約談、建立審計結果通報、建立審計處理追責問責、整改結果報告、整改結果監(jiān)督、典型性問題收集、建立整改數據庫等具體要求；在《違規(guī)經營投資責任追究管理辦法》中明確了對分、子公司的管控措施，如果對整改落實不到位、不配合，立即啟動問責和追責程序。同時，根據這幾年在實際工作中總結的經驗做法，出臺了《審計問題整改管理辦法》。從整改要求、整改范圍、整改相關單位職責、整改工作程序、整改工作報告、整改效果評估、整改結果運用等七個方面，對審計問題整改實行制度化、規(guī)范化、流程化。

（三）全過程跟蹤管理，強化整改控制力。每審計完一個項目，對審計報告反映的問題，公司及時建立臺賬，制定整改完成標準，安排公司審計部牽頭負責，分解落實到各部門、各單位，實行對賬銷號。切實做好常態(tài)化跟蹤檢查，督促被審計單位履行整改主體責任。實行按月跟蹤整改情況、進行排名、按季公示結果。一是將問題整改完成情況納入年度對分、子公司、本部的各部門KPI和重點工作考核指標；二是按照《經濟責任審計管理辦法》規(guī)定，將審計結果 以及整改情況納入所在單位領導班子黨風廉政建設責任制檢查考核的內容，作為領導班子民主生活會以及領導班子成員述責、述廉的重要內容。并在領導人員選拔任用、考核評價、獎勵處罰時作為參考依據。

（四）多種方式督促整改，充分發(fā)揮好整改合力。通過建立整改工作中的各部門、各單位協(xié)作配合機制，深化各類監(jiān)督貫通協(xié)同，發(fā)揮整改合力。一是集中督查抓整改。對審計整改臺賬中的重點問題、敏感問題、未整改到位的問題，派出專職整改執(zhí)行人員組成聯(lián)合督查組，開展整改情況“回頭看”專項督查，進一步提高整改實效。不久前，我們派出兩個督導組對實施的重點工程項目查出問題的整改情況進行專項督查，發(fā)現(xiàn)了虛假整改、拖延整改等問題，對未整改到位的問題進行再梳理、再督促，確保在集中整改期內整改到位。二是通報約談抓整改。對整改督查中發(fā)現(xiàn)的拒不整改、推諉整改、敷衍整改、虛假整改等突出問題，報公司黨委后約談整改不力部門和單位的主要負責人員，并對典型問題進行通報，形成“倒逼式”整改追責機制，加速推動相關問題整改落地落實。去年，首次約談了整改不力的三個主要領導人員，通報虛假整改、整改不力等典型問題，形成了強大震懾作用。三是貫通協(xié)作抓整改。對審計中發(fā)現(xiàn)的因體制性缺陷產生的普遍性問題，進一步加強與各部門、各相關單位的貫通協(xié)作，建立信息共享、成果共用、整改共抓的工作機制，逐步形成整改合力。

（五）落實審計成果運用，不斷提升整改驅動力。創(chuàng)造運用審計成果，加大對審計監(jiān)督發(fā)現(xiàn)的共性、苗頭性、傾向性問題的研究力度，推進跨領域、跨部門、跨層級、跨年度成果整合應用。一方面完善審計成果運用會商研判機制，深化審計成果在公司大監(jiān)督系統(tǒng)中的運用。另一方面創(chuàng)新采用科技手段，實施互聯(lián)網+大數據審計，運用審計大數據分析結果進行導向型整改和目標型整改，實現(xiàn)統(tǒng)籌組織決策、協(xié)調推進落實。通過反饋整改落實信息，將審計整改落實情況與前期數據分析情況對比，重點分析整改不到位、整改推進較慢等情況。通過數據關聯(lián)分析，找出存在共性問題的深層次原因，提出切實可行的審計意見和建議。

（六）實行審計問題閉環(huán)管理，切實保障整改成效。

公司針對審計問題的整改，專門制定了《關于建立健全審計查出問題整改長效機制的意見》，舉一反三，形成“長久立”的閉環(huán)管理機制；實時跟蹤審計整改情況，強化審計整改剛性考核評價，審計整改不到位，問題臺賬不銷號；公司定期召開視頻會進行遠程服務指導、定期督促召開項目調度會、定期監(jiān)測滯后項目趕工情況、定期上傳整改圖片資料；充分運用審計整改閉環(huán)管理，落實審計整改督導專員制度，切實保障審計整改成效。

（七）強化內審人員培訓，提高審計人員素質。

為加強公司整改效果，充分發(fā)揮內審人員在整改工作中的監(jiān)督指導作用，公司積極開展分類分級內審、風控培訓，進一步加強審計隊伍建設，充實審計力量，創(chuàng)新審計整改工作方式，加強斗爭精神，保障整改工作的有效開展。同時，注重在基層一線中培養(yǎng)內審人員，提高專業(yè)化能力，通過現(xiàn)場審計、交叉審計等方式，增加審計人員審計實務及實踐操作能力，不斷提升內部審計隊伍的整體能力素質，為企業(yè)高質量發(fā)展保駕護航。

三、審計問題整改服務化趨勢

通過多年審計整改的實踐，深深體會到審計和被審計單位并不是貓和老鼠的關系。我們主動提前發(fā)現(xiàn)問題、果斷整改、防范風險，而不是等巡視、紀檢、審計等外部機構檢查發(fā)現(xiàn)問題后，被動地采取追責問責的方式，這樣才更能體現(xiàn)公司審計部門提供服務的價值。比如，公司審計部對審計問題比較多、整改任務重、整改難度大的單位，專門組織人員深入問題整改單位，共同研究，共同商議有效整改辦法；并積極推進審計成果運用，使各級管理者充分認識到審計問題整改的重要性，逐步養(yǎng)成積極主動整改的習慣，從而形成良性循環(huán)。通過上述舉措，我們審計整改的成效非常顯著，2022年審計整改完成率達到了98%?？傊?，查處問題不是審計的根本目的，而是通過揭示問題進行整改、推動完善內控制度、消除問題產生根源，防范各類風險發(fā)生。

2018年3月1日，國家實施《審計署關于內部審計工作的規(guī)定》），審計署明確規(guī)定“對內部審計發(fā)現(xiàn)且已經糾正的問題不再在（國家）審計報告中反映”，把內部審計發(fā)現(xiàn)的問題要等同國家審計發(fā)現(xiàn)的問題一樣整改對待。在明確整改目標的基礎上，整改單位負主體責任，“一把手”是第一責任人；確定對口監(jiān)督單位，審計部負責組織整改，多部門加強協(xié)作，形成整改合力，提高整改效能。以上舉措對審計整改的定位更加精準，在今后的審計工作中如何進一步樹立研究型審計整改思維，探索研究型審計整改新思路，更好地為企業(yè)高質量發(fā)展提供服務將是一個很有價值的課題。

（作者單位：湖南省水利發(fā)展投資有限公司）