煙草商業(yè)企業(yè)財務(wù)風(fēng)險控制與方法策略

2022年初，國資委在《關(guān)于中央企業(yè)加快建設(shè)世界一流財務(wù)管理體系的指導(dǎo)意見》中提出，財務(wù)管理應(yīng)當(dāng)確保會計信息真實可靠、強(qiáng)化經(jīng)營管理活動監(jiān)督與控制、有效保障經(jīng)營穩(wěn)健和資產(chǎn)安全，牢牢守住不發(fā)生重大風(fēng)險的底線。當(dāng)下，標(biāo)準(zhǔn)化、信息化、集成化的財務(wù)共享模式在煙草行業(yè)財務(wù)管理中展現(xiàn)出高效率、低成本等顯著優(yōu)勢，財務(wù)風(fēng)險及其控制方式也隨之發(fā)生變化。通過項目投資風(fēng)險、資金管理風(fēng)險等的預(yù)測和解決，促進(jìn)煙草商業(yè)企業(yè)不斷健康發(fā)展。本文結(jié)合煙草行業(yè)的特殊性，通過對各種風(fēng)險的分析和預(yù)測，提出相應(yīng)的風(fēng)險控制方法與策略。

由于中國煙草商業(yè)企業(yè)“專賣專營”體制的特殊性，導(dǎo)致這些企業(yè)在實際經(jīng)營過程中既承擔(dān)著執(zhí)法機(jī)關(guān)的職責(zé)，也具備生產(chǎn)經(jīng)營、企業(yè)管理的常態(tài)化工作?，F(xiàn)如今，隨著煙草企業(yè)規(guī)模的不斷擴(kuò)大，不僅利潤空間大，還擁有充足的資金鏈；同時，煙草企業(yè)面臨的財務(wù)風(fēng)險也多種多樣：資金預(yù)算、管理理念、投資選擇等。因此，就需要煙草商業(yè)企業(yè)及時制定有關(guān)企業(yè)財務(wù)風(fēng)險控制的防范措施，不斷降低煙草企業(yè)面臨的各種風(fēng)險。

一、煙草商業(yè)企業(yè)強(qiáng)化財務(wù)風(fēng)險防范的重要性

只要是企業(yè)發(fā)展，都會面臨項目實施、資金籌備、生產(chǎn)運(yùn)營、產(chǎn)品推廣等諸多方面的財務(wù)風(fēng)險。在當(dāng)前階段，煙草商業(yè)企業(yè)的發(fā)展也面臨著各種壓力，不僅國內(nèi)國際發(fā)展環(huán)境嚴(yán)峻，市場與資源約束日益突出，規(guī)模效益拉動經(jīng)濟(jì)增長的作用將明顯減弱等各種問題也在不斷困擾著煙草企業(yè)的持續(xù)發(fā)展。這就需要強(qiáng)化財務(wù)風(fēng)險防范意識，通過各種防范措施的具體落實，不斷控制和化解財務(wù)風(fēng)險。

煙草商業(yè)企業(yè)強(qiáng)化財務(wù)風(fēng)險防范意識，是煙草商業(yè)企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展的必然要求。自2020年起，全國煙草財務(wù)審計會議中明確指出：要實現(xiàn)煙草企業(yè)的高質(zhì)量發(fā)展，必須提升煙草企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險管控能力。只有在發(fā)展中不斷地強(qiáng)化風(fēng)險意識，才能夠做到防患于未然。

一是為了保障煙草商業(yè)企業(yè)國有資產(chǎn)安全的切實要求。由于煙草商業(yè)企業(yè)各個層級的管理部門有不同的經(jīng)營單位。在這樣的管理模式下，國有資產(chǎn)的配置和投資經(jīng)營將變得多樣化，只有不斷強(qiáng)化財務(wù)風(fēng)險防范意識并采取相應(yīng)措施進(jìn)行有效控制，才能確保國有資產(chǎn)保值增值。

二是煙草商業(yè)企業(yè)提升競爭力的重要保障。對于煙草商業(yè)企業(yè)而言，想要在已有的“專賣專營”模式下從眾多行業(yè)當(dāng)中脫穎而出，就需要提高企業(yè)管理的效率，增強(qiáng)風(fēng)險掌控能力?，F(xiàn)如今，煙草商業(yè)企業(yè)在市場競爭和經(jīng)營方面的競爭力還需進(jìn)一步提升，解決當(dāng)下問題的有效途徑，便是加強(qiáng)財務(wù)風(fēng)險管理，讓企業(yè)的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)得以優(yōu)化，為提高市場競爭力打下良好的基礎(chǔ)。

二、新時期煙草商業(yè)企業(yè)財務(wù)管理中存在的問題

（一）投資項目的合理性有待提升

在一些煙草商業(yè)企業(yè)當(dāng)中，投資風(fēng)險主要匯聚在“固定投資”當(dāng)中。對于生產(chǎn)和設(shè)備當(dāng)中的資金投入，往往沒有進(jìn)行有效論證和開展廣泛的調(diào)查研究，形成了固定資產(chǎn)占據(jù)較大比重的現(xiàn)狀，變現(xiàn)能力有所降低，并帶來一定的流動性風(fēng)險。同時，一些企業(yè)在投資過程中還會出現(xiàn)加大產(chǎn)能投資、不重視資金回報率等問題，直接影響到了企業(yè)的投資回報率。此外，專業(yè)人員也難以及時對資金投放、項目實施等進(jìn)行理論和技術(shù)指導(dǎo)。在這種情況下，資金利用效率有所降低，缺乏合理性規(guī)劃，形成了部分閑置資產(chǎn)，影響了企業(yè)整體資產(chǎn)運(yùn)營效能的提升，也為后期企業(yè)財務(wù)管理風(fēng)險埋下了隱患。

（二）管理理念及體系有待更新

首先，在管理理念方面，煙草商業(yè)企業(yè)大多數(shù)的財務(wù)管理人員傳承了傳統(tǒng)的有形資產(chǎn)管理理念，對無形的人力資源管理及資產(chǎn)投入的重要性方面認(rèn)識不足。會計是為了還原和再現(xiàn)經(jīng)濟(jì)事項而誕生，更為促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展而延續(xù)。會計是對歷史的記錄，但它不僅僅只是為了反映而記錄，它更多的是對過去經(jīng)濟(jì)興衰進(jìn)行分析，對現(xiàn)在的經(jīng)濟(jì)事項進(jìn)行監(jiān)督和管理。在新發(fā)展階段，會計財務(wù)管理人員需與時俱進(jìn)，更新發(fā)展理念，服務(wù)發(fā)展大局。

其次，財務(wù)管理中預(yù)算管理體系是財務(wù)風(fēng)險管理中較為關(guān)鍵的組成部分，目前的預(yù)算更多地側(cè)重于對經(jīng)濟(jì)效益與發(fā)展趨勢的預(yù)測、分析，對現(xiàn)金流方面的預(yù)算則更多地停留在基本的商品購銷計劃方面，如預(yù)算管理體系未覆蓋全面，則會給企業(yè)的管理帶來風(fēng)險。煙草商業(yè)企業(yè)在編制預(yù)算過程中，需加強(qiáng)現(xiàn)金流量分析預(yù)測，關(guān)注現(xiàn)金流入與流出，保證支付能力。

（三）營運(yùn)資金管理體系有待健全

煙草商業(yè)企業(yè)一直以來都是現(xiàn)金流較為充足的行業(yè)之一，盡管近些年來國家對各個企業(yè)的資金收益提出了更加明確的要求，在資金運(yùn)營方面，煙草商業(yè)企業(yè)依舊占據(jù)著很大的優(yōu)勢。但是在具體的經(jīng)營過程中，大部分煙草商業(yè)企業(yè)對于經(jīng)營資金的管理與控制能力還有提升空間，需進(jìn)一步轉(zhuǎn)變經(jīng)營資本管理思想，充分注重經(jīng)營資本的控制與后期運(yùn)作，及時對應(yīng)收應(yīng)付賬款、長期應(yīng)收賬款等作出有效的處理。

（四）財務(wù)共享系統(tǒng)有待完善

一是流程再造風(fēng)險。財務(wù)共享對各類付款流程進(jìn)行了重新梳理和再造，在這一過程中，可能發(fā)生的風(fēng)險有以下幾種：以報銷流程為例，一方面必須在線上制單，另一方面又得接著走線下的環(huán)節(jié)。盡管跟過去相比，可以花費(fèi)更少的時間去流轉(zhuǎn)原始單據(jù)，但由于線上線下無法保持統(tǒng)一的審批速度，如果中間有環(huán)節(jié)出現(xiàn)紕漏，可能影響到其他環(huán)節(jié)不能及時跟進(jìn)，這樣也會影響工作效率，增加非必需的時間成本和人力成本。

二是信息系統(tǒng)風(fēng)險。目前，煙草商業(yè)企業(yè)使用的信息平臺比較多樣，這意味著財務(wù)數(shù)據(jù)從多個系統(tǒng)匯集，來源復(fù)雜，形式多樣，外圍接口眾多。這不只影響前期整合工作，也會使后期運(yùn)營面臨一系列風(fēng)險，例如：財務(wù)系統(tǒng)在處理卷煙相關(guān)核算時，需要用到大量來自經(jīng)管平臺的信息數(shù)據(jù)，若經(jīng)管平臺數(shù)據(jù)出于測試等原因被臨時修改并未及時得到修正，就會導(dǎo)致財務(wù)數(shù)據(jù)與業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)核對不一致。尤其是財務(wù)系統(tǒng)每月一旦結(jié)賬就不能夠輕易變更，此類情況會給財務(wù)信息的準(zhǔn)確性帶來一定風(fēng)險。

三、煙草商業(yè)企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的防控策略和方法

（一）提升煙草商業(yè)企業(yè)整體投資管理水平

提升煙草商業(yè)企業(yè)整體的投資管理水平，主要可以從以下兩個方面入手。

一是建立健全完善的投資管理體系。投資管理體系具體是指企業(yè)對投資項目的管理和控制。要強(qiáng)化煙草商業(yè)企業(yè)應(yīng)對各種財務(wù)風(fēng)險的能力，就需要明確企業(yè)各個部門和各個崗位的職能，對煙草的生產(chǎn)和銷售過程進(jìn)行規(guī)范化的管理和管控。在具體貫徹落實投資管理工作過程中，煙草商業(yè)企業(yè)需進(jìn)一步具體落實“三重一大”的決策制度，既關(guān)注企業(yè)中國有資產(chǎn)的投入力度，也要嚴(yán)格規(guī)范資產(chǎn)購買、使用和處置的整個資金流動。例如：在日常的企業(yè)生產(chǎn)活動中，管理人員應(yīng)該時刻注重資金的來源和流動，及時掌握商品的生產(chǎn)和銷售路徑，在管理需要時能進(jìn)行精準(zhǔn)查找和定位。

二是進(jìn)行科學(xué)的投資分析評估。合理科學(xué)的投資分析評估，不僅能為企業(yè)的發(fā)展增添助力，還能夠提高企業(yè)的投資效益。企業(yè)一旦決定投資，須對市場有個全面而深入的了解，提出科學(xué)而合理的投資決策和可行性報告。遵循相應(yīng)的法律以確保受法律的保護(hù)，并且結(jié)合企業(yè)自身實際，結(jié)合經(jīng)濟(jì)趨勢和行業(yè)趨勢進(jìn)行科學(xué)決策；全面廣泛應(yīng)用各類數(shù)據(jù)模型管理系統(tǒng)，采用循序漸進(jìn)的方式，做到知己知彼，以防止資金短缺的風(fēng)險無故增大的弊端。提升煙草商業(yè)企業(yè)整體的投資管理水平，不僅需要企業(yè)根據(jù)投資管理體系理性分析和借鑒各種先進(jìn)經(jīng)驗，還需要通過科學(xué)的投資分析評估方式，不斷培養(yǎng)專業(yè)管理人員，提高煙草商業(yè)企業(yè)的投資分析質(zhì)量，達(dá)到企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展的最終目的。

（二）建立全面的預(yù)算控制體系

建立全面的預(yù)算管理體系，是防范化解財務(wù)風(fēng)險的有效途徑。預(yù)算管理體系作為一種較為成熟的企業(yè)內(nèi)部控制方法，實現(xiàn)了對企業(yè)業(yè)務(wù)流、信息流的整合，對企業(yè)規(guī)劃戰(zhàn)略目標(biāo)、控制日常活動、分散經(jīng)營風(fēng)險以及優(yōu)化資源配置具有重要意義。通過對財務(wù)風(fēng)險的及時認(rèn)識與把握，采取最合理的管理手段把公司經(jīng)營風(fēng)險降至最小化。

首先，科學(xué)的預(yù)算目標(biāo)值可以成為衡量企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益指標(biāo)的標(biāo)尺。預(yù)算管理在為經(jīng)濟(jì)效益指標(biāo)提供參照的同時，企業(yè)管理者也可以根據(jù)環(huán)境的變化、預(yù)算的執(zhí)行情況等因素動態(tài)修正、優(yōu)化各種經(jīng)濟(jì)手段，以確保經(jīng)濟(jì)效益的實現(xiàn)更加符合市場狀態(tài)和宏觀經(jīng)濟(jì)形勢，以充分發(fā)揮預(yù)算管理事前、事中控制和糾偏的作用。同時，在具體的預(yù)算控制范圍內(nèi)，煙草商業(yè)企業(yè)還應(yīng)更加注重業(yè)財融合，在不斷推進(jìn)預(yù)算管理與業(yè)務(wù)活動的過程中，提高財務(wù)風(fēng)險的管控力度。

其次，加強(qiáng)預(yù)算的全流程管理。從預(yù)算編制開始，貫徹全員參與的理念，由業(yè)務(wù)部門編制相關(guān)的預(yù)算，由歸口部門進(jìn)行審核，以確保預(yù)算編制的合理性。加強(qiáng)預(yù)算編制的全過程控制，將企業(yè)各個部門的業(yè)務(wù)活動全部納入預(yù)算管理。同時，采取相應(yīng)的控制措施強(qiáng)化對預(yù)算執(zhí)行的管控。健全預(yù)算執(zhí)行審批權(quán)限，并對預(yù)算執(zhí)行進(jìn)行有效監(jiān)控。在市場和企業(yè)規(guī)章制度的范圍內(nèi)，合理調(diào)整預(yù)算額度，以有效降低財務(wù)風(fēng)險，保證煙草商業(yè)企業(yè)的健康發(fā)展。

（三）加強(qiáng)煙草商業(yè)企業(yè)運(yùn)營的資金管理

企業(yè)的資金運(yùn)營管理對于煙草商業(yè)企業(yè)的財務(wù)管理來說是一個非常重要的環(huán)節(jié)，既要保證煙草商業(yè)企業(yè)在具體的運(yùn)營管理當(dāng)中實現(xiàn)資金的有效利用，還需確保資金收益水平的穩(wěn)定。

首先，需要加強(qiáng)對企業(yè)經(jīng)營的事前預(yù)算。上文提到，良好的預(yù)算控制不僅能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)的良性發(fā)展，還能夠幫助企業(yè)降低財務(wù)風(fēng)險?？梢钥闯?，精確的事前預(yù)算能夠給企業(yè)的發(fā)展帶來良好的資金評估，讓企業(yè)有秩序、有步驟地開展相應(yīng)的經(jīng)營活動。

其次，需要定期清理企業(yè)的往來款項，例如各項預(yù)付款、應(yīng)收款等。這些資金占據(jù)了自有資金的利用空間，使得企業(yè)的資金流動受到限制。因此，在煙草企業(yè)具體的運(yùn)營資金管理過程中，需要將各種往來款項進(jìn)行定期清理，保證企業(yè)能夠第一時間接收到各種新的資金款項，提高企業(yè)往來款的回收利用率。

最后，需要加強(qiáng)煙草商業(yè)企業(yè)貨物采購的定額儲備管理，在科學(xué)購置計劃下合理存儲貨物。近些年來，煙草商業(yè)企業(yè)積極響應(yīng)國家的現(xiàn)有政策，不斷提高貨物采購的規(guī)范性。從全局來看，科學(xué)的采購和儲備計劃能夠有效規(guī)避財務(wù)風(fēng)險，防止采購不規(guī)范或管理不當(dāng)?shù)葘?dǎo)致的一系列漏洞。

（四）建立健全財務(wù)共享系統(tǒng)

一是要控制關(guān)鍵流程節(jié)點(diǎn)。風(fēng)險管控者應(yīng)主動接觸業(yè)務(wù)前端，對業(yè)務(wù)從前端到共享中心后續(xù)會計處理的全過程有詳細(xì)的了解，分析并建立整個業(yè)務(wù)風(fēng)險管理的重點(diǎn)流程，尤其對環(huán)節(jié)繁瑣復(fù)雜、頻繁出現(xiàn)返單情況的節(jié)點(diǎn)要加強(qiáng)把控，盡力避免因填制錯誤而影響財務(wù)流程運(yùn)行等問題發(fā)生，最大程度地規(guī)避失控的可能性。同時也不能忽視基礎(chǔ)性業(yè)務(wù)的關(guān)鍵點(diǎn)控制，提高業(yè)務(wù)處理的速度和效率，一定程度上規(guī)避流程再造風(fēng)險。

二是要建立風(fēng)險預(yù)警機(jī)制。通過一系列共享質(zhì)量管理，如科目分析、信息反饋、風(fēng)險預(yù)警、系統(tǒng)流程穿刺等措施，對戰(zhàn)略、財務(wù)、經(jīng)營等方面的風(fēng)險進(jìn)行有效防范，使得企業(yè)內(nèi)部各類風(fēng)險均可以得到有效管控；從事前防范、事中自查、事后控制三方面，對共享成員進(jìn)行定期合規(guī)測評，鼓勵全員參與內(nèi)部控制活動，建立全面內(nèi)控預(yù)防各類風(fēng)險。

三是要持續(xù)優(yōu)化業(yè)務(wù)流程。在實施優(yōu)化方案的過程中，必須對參與各方做好規(guī)劃，要全面統(tǒng)籌協(xié)調(diào)其實施步驟。財務(wù)流程的優(yōu)化必須聯(lián)系業(yè)務(wù)流程，不僅要著眼于財務(wù)部門的需求，也要考慮從其他業(yè)務(wù)部門的需要，從企業(yè)當(dāng)前的戰(zhàn)略目標(biāo)出發(fā)，結(jié)合其信息系統(tǒng)平臺的建設(shè)程度，針對所有業(yè)務(wù)模塊，全面梳理業(yè)務(wù)流程中常常存在的問題，分析總結(jié)其產(chǎn)生的根本原因，并據(jù)此制定優(yōu)化措施。

結(jié)語：

綜上所述，煙草商業(yè)企業(yè)要有效地防控財務(wù)風(fēng)險，需充分認(rèn)識到具體管理過程中遇到的各種問題，如投資項目的合理性有待提升、管理理念及體系有待更新、營運(yùn)資金管理體系有待健全、財務(wù)共享系統(tǒng)有待完善等。通過各種問題的理性分析，不斷適應(yīng)內(nèi)外部環(huán)境的發(fā)展變化，制定符合企業(yè)自身發(fā)展的經(jīng)營策略。同時，要不斷降低煙草商業(yè)企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險，還可以從提升煙草商業(yè)企業(yè)整體投資管理水平、建立全面的預(yù)算控制體系、加強(qiáng)煙草商業(yè)企業(yè)運(yùn)營的資金管理、建立健全財務(wù)共享系統(tǒng)等各個方面入手，完善各項財務(wù)風(fēng)險防控體系與制度，通過各種手段和決策方法的應(yīng)用，有效降低企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險，促進(jìn)企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展。

（作者單位：浙江省煙草公司嘉興市公司）

作者簡介：張虹，女，浙江嘉興人，1982年3月出生，本科，會計師。