全面預(yù)算管理下火電企業(yè)財務(wù)管理體系分析應(yīng)用

原琳

火電企業(yè)全面預(yù)算管理體系的建設(shè)是一項非常重要的工作，財務(wù)全面預(yù)算管理體系的制定、構(gòu)建、實施都將會直接影響到火電企業(yè)的財務(wù)管理水平。在構(gòu)建財務(wù)管理體系的過程中存在著許多不確定的風險，這些風險將影響到整個企業(yè)的財務(wù)管理水平。因此，本文從火電企業(yè)財務(wù)管理體系應(yīng)用過程中的目標出發(fā)，結(jié)合火電企業(yè)全面預(yù)算管理體系應(yīng)用過程的困境進行了剖析，在火電企業(yè)的運行中，實施全面預(yù)算管理是推進火電企業(yè)內(nèi)部控制和提高企業(yè)管理水平的關(guān)鍵。對火電企業(yè)實施全面的財務(wù)全面預(yù)算管理，既能降低企業(yè)的資金消耗，又能提高企業(yè)的運營水平，從而提高火電企業(yè)的經(jīng)濟效益。通過對火電企業(yè)經(jīng)營現(xiàn)狀的分析，提出了促進火電行業(yè)健康發(fā)展的有效對策，并就如何構(gòu)建一個有效的財務(wù)管理體系提出了切實可行的途徑。

從火電企業(yè)整體預(yù)算角度看，要想實現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營活動的科學化，必須根據(jù)當前發(fā)展過程中的實際情況，針對火電企業(yè)財務(wù)管理體系過程中可能存在的問題與風險做好預(yù)防工作，保證好火電企業(yè)的財務(wù)預(yù)算內(nèi)部控制是具有針對性的。因此，火電企業(yè)在進行財務(wù)預(yù)算體系建設(shè)時，必須加強對全面預(yù)算的關(guān)注，使其拓展出更大的發(fā)展空間，推動火電企業(yè)向新的經(jīng)營模式發(fā)展。

對火電企業(yè)而言，加強全面預(yù)算管理體系建設(shè)，應(yīng)當是更基礎(chǔ)、更迫切的事情。隨著中國資本市場的發(fā)展，火電企業(yè)管理的日益規(guī)范，財務(wù)管理體系對火電企業(yè)發(fā)展的作用日益凸顯，相應(yīng)職能也在不斷發(fā)展。本文就如何應(yīng)用方法體系，進一步完善全面預(yù)算管理體系進行了論述，以期對企業(yè)的應(yīng)用與發(fā)展提供借鑒。

一、實施構(gòu)建企業(yè)財務(wù)管理體系的目的與要求

（一）構(gòu)建企業(yè)財務(wù)管理體系的目的

火電企業(yè)開展財務(wù)管理體系構(gòu)建工作，可以保證對其資金流轉(zhuǎn)過程中的風險進行提前預(yù)警、防控，實時掌握資金動態(tài)和流向，在預(yù)算管理體系的設(shè)計中，要保證貫徹好國家要求，進而對火電企業(yè)內(nèi)部風險準確評估和判斷，提升火電企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理工作中的內(nèi)部控制水平。在全面預(yù)算管理的視角下對預(yù)算工作提質(zhì)增效、科學引導(dǎo)，使火電企業(yè)財務(wù)預(yù)算工作精細化，相關(guān)工作人員的財務(wù)預(yù)算意識得到強化，助力火電企業(yè)深化發(fā)展，高效率規(guī)避企業(yè)財務(wù)管理體系構(gòu)建中所存在的風險性問題，實現(xiàn)查缺補漏并且平穩(wěn)發(fā)展。

（二）構(gòu)建企業(yè)財務(wù)管理體系的要求

財務(wù)管理體系構(gòu)建的基本要求是，所有的經(jīng)濟活動都要以公司的目標為中心，推進預(yù)算工作實施戰(zhàn)略，進而加強對火電企業(yè)的管理并且加強對財務(wù)預(yù)算的控制與約束。預(yù)算確定以后，就會在公司內(nèi)產(chǎn)生法律效力，各職能部門必須嚴格按照預(yù)算來實施生產(chǎn)、銷售和其他有關(guān)的活動。公司預(yù)算執(zhí)行單位根據(jù)預(yù)算的具體要求，制定月、季、年的滾動預(yù)算，并建立資金調(diào)度會、預(yù)算執(zhí)行情況分析會等定期會議。根據(jù)預(yù)算計劃，跟蹤實施預(yù)算管理，以經(jīng)費管理和績效管理為核心，嚴格貫徹預(yù)算方針，及時反映和監(jiān)督預(yù)算的執(zhí)行，并運用必要的約束手段，將公司的管理方法、策略全部融入到預(yù)算的執(zhí)行中，緊緊圍繞財務(wù)預(yù)算管理展開工作，做到財務(wù)預(yù)算向外延伸，實現(xiàn)全面、準確的財務(wù)管理體系建設(shè)。財務(wù)預(yù)算是火電企業(yè)的一項重要內(nèi)容。火電企業(yè)的預(yù)算是由銷售、采購、現(xiàn)金流量等單獨的預(yù)算構(gòu)成的責任指標體系，既是火電企業(yè)的經(jīng)營開展的方案，也是年終獎罰、激勵與制約的關(guān)鍵。這是一種以目標利潤為預(yù)算目標，在火電企業(yè)應(yīng)用全面預(yù)算管理體系時，要以銷售為基礎(chǔ)，根據(jù)產(chǎn)品市場、生產(chǎn)經(jīng)營等因素，以財務(wù)預(yù)算管理體系建設(shè)目標為原則拓展。這不僅是一個財務(wù)部門的工作，更是一個火電企業(yè)的各個職能部門的綜合性的管理，是一種具有完全的控制和約束作用的機制。

二、火電企業(yè)應(yīng)用財務(wù)管理體系過程中存在的問題

（一）預(yù)算構(gòu)建基礎(chǔ)工作不夠完善

在火電企業(yè)財務(wù)管理體系構(gòu)建時，企業(yè)的執(zhí)行能力、監(jiān)督能力還需進一步提高，特別是后期的監(jiān)督力度不夠，在材料購買時，往往忽略了設(shè)備的初始資料采集，以及產(chǎn)生了信息不完全的問題，從而影響到預(yù)算管理體系建設(shè)的最終效果，造成預(yù)算的偏差。因此，需要規(guī)范并完善火電企業(yè)財務(wù)管理體系構(gòu)建的基本依據(jù)和內(nèi)容，以保證財務(wù)預(yù)算工作的推進。當前，許多火電企業(yè)構(gòu)建了財務(wù)管理體系，卻忽視了對企業(yè)的市場調(diào)查，未對企業(yè)的實際狀況進行深入的分析，導(dǎo)致了企業(yè)的財務(wù)預(yù)算沒有達到預(yù)期的效果。我國很多火電企業(yè)在編制年度財務(wù)預(yù)算時，往往只依據(jù)其本身的經(jīng)濟增長速度來確定其年度的財務(wù)預(yù)算，這就導(dǎo)致了數(shù)據(jù)分析工作精準度受到影響，數(shù)據(jù)與分析能保障火電企業(yè)財務(wù)管理體系構(gòu)建過程的真實性與可靠性，如果在一定程度上的缺位，就有可能造成指導(dǎo)作用的缺失。

（二）預(yù)算意識存在落后問題

雖然現(xiàn)在大部分火電企業(yè)的財務(wù)預(yù)算構(gòu)建工作順利進行，但是少部分企業(yè)在構(gòu)建過程中忽視了財務(wù)預(yù)算的重要性，這就可能導(dǎo)致企業(yè)職責劃分不明確，把很多問題劃分到財務(wù)部門上，直接導(dǎo)致了企業(yè)財務(wù)管理體系構(gòu)建進程相對落后。通過對火電企業(yè)進行剖析，當前財務(wù)預(yù)算工作的潛在風險就是管理者認為預(yù)算大于管理，所以在推進構(gòu)建企業(yè)財務(wù)管理體系中就難以及時地發(fā)現(xiàn)潛在問題，風險預(yù)見性不高，導(dǎo)致了火電企業(yè)各部門工作人員的應(yīng)急處突能力跟不上現(xiàn)在的預(yù)算管理體系構(gòu)建速度，難以高效率地開展企業(yè)財務(wù)管理體系構(gòu)建工作。同時，財務(wù)工作人員意識程度不高，導(dǎo)致火電企業(yè)中的人員分配、組織架構(gòu)是不合理的，有可能降低火電企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理工作人員的積極性，變相增加火電企業(yè)用工成本與風險隱患。

（三）融合實施程度不高

過去的火電企業(yè)財務(wù)預(yù)算評價，大多是根據(jù)去年的數(shù)據(jù)來做，在確保一定的可比性的前提下，忽視了其他的因素，造成了不準確、不公正的評價，進而導(dǎo)致了火電企業(yè)內(nèi)部人員和部門對考核的不重視，無法有效地進行評價?，F(xiàn)行的財務(wù)預(yù)算評價方法也存在著不明確、不規(guī)范、不健全的評價體系和激勵機制等問題。另外，火電企業(yè)在設(shè)定財務(wù)管理體系目標時，與實際發(fā)展狀況的結(jié)合度不高，這就致使了目標與執(zhí)行有出入，實際效果發(fā)生了偏差，影響工作進展、內(nèi)部整體管控成效，制約了企業(yè)經(jīng)濟發(fā)展水平，難以從根本上激發(fā)財務(wù)預(yù)算在企業(yè)發(fā)展中的作用和價值。例如，很多火電企業(yè)雖然實施零基預(yù)算法，但是并沒有總結(jié)以往經(jīng)營業(yè)務(wù)的內(nèi)在規(guī)律，零基預(yù)算編制方法在很多業(yè)務(wù)中的指標計算并不符合實際業(yè)務(wù)運行的規(guī)律，這就需要加以改進，然而很多火電企業(yè)業(yè)財融合工作實施程度不高，導(dǎo)致零基預(yù)算法的應(yīng)用科學性不足。

（四）實際成本控制能力較弱

部分火電企業(yè)前瞻性不強，這就導(dǎo)致了在進行財務(wù)預(yù)算體系的構(gòu)建與應(yīng)用的過程中存在著不科學的情況，實際應(yīng)用情況與企業(yè)戰(zhàn)略部署出現(xiàn)了脫鉤的情況，在進行購料、產(chǎn)能過程中的成本把控不到位，影響了工作完整性。例如火電企業(yè)固定支出項目不穩(wěn)定，以火力發(fā)電采購部門為例，部分火電企業(yè)燃料采購方案并未顯示出結(jié)合于市場情況的采購方案、采購價格，成本分析能力微乎其微，并未把計劃與資金相結(jié)合，導(dǎo)致了成本控制能力下降，進而影響到了預(yù)算管理體系的應(yīng)用。

三、保證火電企業(yè)財務(wù)管理體系有效應(yīng)用的措施

（一）建立專項小組構(gòu)建企業(yè)財務(wù)管理體系

建立健全財務(wù)預(yù)算執(zhí)行機制是財務(wù)管理體系應(yīng)用中的前提要求?；痣娖髽I(yè)要根據(jù)自己的實際情況建立一個財務(wù)預(yù)算專項構(gòu)建小組，成員可以包括例如火電企業(yè)的高級領(lǐng)導(dǎo)、財務(wù)辦公室、人力資源辦公室、生產(chǎn)辦公室、物資管理辦公室等部門的主要領(lǐng)導(dǎo)，由公司的最高領(lǐng)導(dǎo)層負責，并在構(gòu)建組織下設(shè)置一個專門的監(jiān)管工作部門，管理和監(jiān)督火電企業(yè)的財務(wù)管理體系構(gòu)建工作。此外，各單位還需協(xié)助完成本單位的預(yù)算編制、控制等具體工作，并對其進行預(yù)算管理?；痣娖髽I(yè)在經(jīng)營過程中，要保證著眼于當下形式，科學化構(gòu)建財務(wù)管理體系，保障好企業(yè)的日常運轉(zhuǎn)，根據(jù)企業(yè)核心工作的收入、支出等多方面工作進行細化，保障預(yù)算體系的全面性，對問題的根源做出應(yīng)對策略，確實保障企業(yè)核心能力穩(wěn)步上升，做到客觀評價，理性整改，落實全面預(yù)算，保障企業(yè)財務(wù)管理體系的構(gòu)建順利。

火電企業(yè)要按照國家有關(guān)法律法規(guī)的具體要求，建立合理可行的企業(yè)財務(wù)管理體系，為財務(wù)預(yù)算的編制提供可靠的基礎(chǔ)。建立企業(yè)財務(wù)管理體系的原則、基礎(chǔ)、內(nèi)容、程序、監(jiān)督等規(guī)范，切實為財務(wù)預(yù)算的體系構(gòu)建與管理提供基礎(chǔ)；制定機構(gòu)的組成、職責、規(guī)則、程序等，以保證機構(gòu)的正常運行；對工作考核的方法、內(nèi)容等進行考核，并對其進行規(guī)范，使其在預(yù)算執(zhí)行中的監(jiān)督和考核工作得到有效的改善。

現(xiàn)有政策要求，保證好財務(wù)預(yù)算工作的真實性，通過火電企業(yè)自查自糾找到問題苗頭，火電企業(yè)對現(xiàn)有市場進行調(diào)研考察，在成本、售價等多方面考慮因素入手，綜合考量，再進行財務(wù)管理體系構(gòu)建工作的深入推進。此外，設(shè)計企業(yè)財務(wù)預(yù)算時，要多方面考慮，包括資金流量、成本、借貸等多方面財務(wù)指標，保證財務(wù)預(yù)算全面確保預(yù)算均衡，穩(wěn)定實施。

（二）建立財務(wù)預(yù)算的觀念

現(xiàn)代化管理模式要求把財務(wù)預(yù)算作為一條線，貫穿整個火電企業(yè)的生產(chǎn)和運營活動，以達到更好的經(jīng)濟效益?；痣娖髽I(yè)的領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)該更加注重企業(yè)的財務(wù)預(yù)算，在火電企業(yè)的經(jīng)營中，火電企業(yè)的財務(wù)預(yù)算相對于企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營、技術(shù)等，并沒有直接地體現(xiàn)出來。在激烈的市場競爭中，財務(wù)預(yù)算管理在火電企業(yè)中的地位將越來越突出?；痣娖髽I(yè)的領(lǐng)導(dǎo)必須切實增強對財務(wù)預(yù)算的了解與掌握度，加強對有關(guān)部門和有關(guān)工作的重視與支持，以確保財務(wù)預(yù)算的有效實施，從而形成一套行之有效的財務(wù)管理體系。同時，要加強財務(wù)人員和企業(yè)全體職工的財務(wù)預(yù)算意識，普及相關(guān)的知識和觀念，使其獲得廣大職工的認可和支持，從而促進其具體的貫徹與實施。

（三）結(jié)合業(yè)財融合完善財務(wù)預(yù)算評價工作

要重視利潤預(yù)算、業(yè)務(wù)預(yù)算等指標的實現(xiàn)，要對預(yù)算與現(xiàn)實之間的差距進行仔細分析，通過業(yè)財融合系統(tǒng)，確定造成這一問題的部門和人員，糾正差錯，糾正預(yù)算，保證下一年度財務(wù)預(yù)算的順利執(zhí)行。此外，火電企業(yè)還應(yīng)建立起一套合理的監(jiān)督與獎勵機制，以達到更高的績效目標，從而激發(fā)員工的工作熱情。各個火電企業(yè)認識到自身財務(wù)管理體系的構(gòu)建對自身發(fā)展的影響，從宏觀的市場環(huán)境角度對其進行分析。通過對財務(wù)預(yù)算的分析與評價，制定更加科學、合理的自身發(fā)展戰(zhàn)略，指導(dǎo)火電企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動。火電企業(yè)要建立一套完善的監(jiān)督和實施機制，以監(jiān)督和控制財務(wù)預(yù)算的實施為核心，從預(yù)算執(zhí)行和預(yù)算編制入手，有效地促進財務(wù)預(yù)算的實施。開展對財務(wù)預(yù)算報告的審計和檢查，強化對財務(wù)部門的內(nèi)部控制與監(jiān)控

（四）進行有效成本控制

要想有效地控制火電企業(yè)的運營成本，就必須實行嚴格的全面預(yù)算管理，使火電企業(yè)的固定成本降到最低。在制定年度計劃時，要把年度成本控制指標細化，細化到各部門，強化各部門對成本管理的認識，細化到每個人，并實施嚴格的問責與獎勵。對能控制成本的物料、修理費用等項目要特別注意，并及時進行檢查，減少經(jīng)營風險。對可能影響到火電企業(yè)經(jīng)營目標的風險點，要加強防范，并對其進行及時的修正。

結(jié)語：

火電企業(yè)在全面預(yù)算管理下的財務(wù)管理體系存在著一些問題，本文重點闡述了火電企業(yè)在應(yīng)用財務(wù)管理體系應(yīng)用過程中的問題，針對問題闡述如何更好地應(yīng)用財務(wù)管理體系。在全面預(yù)算管理的背景下，財務(wù)管理體系可以使火電企業(yè)科學、完善地提高自身競爭力，使得企業(yè)可以持續(xù)性發(fā)展，尤其是目前隨著我國消費規(guī)模下降的現(xiàn)實，電力公司所處的市場環(huán)境十分嚴峻。在此背景下，必須制定一套合理的長期的生產(chǎn)和運營方案，對火電企業(yè)的財務(wù)進行全面的預(yù)算管理。總之，在我國火電企業(yè)中，要建立企業(yè)財務(wù)管理體系，就要建立組織機構(gòu)和管理制度，運用準確的財務(wù)信息，編制科學合理的財務(wù)預(yù)算，并嚴格按照財務(wù)預(yù)算的要求，使財務(wù)預(yù)算能夠準確、科學地指導(dǎo)火電企業(yè)的經(jīng)營活動。

（作者單位：華電能源股份有限公司哈爾濱第三發(fā)電廠）