企業(yè)財務(wù)會計(jì)內(nèi)控管理機(jī)制構(gòu)建與優(yōu)化

劉芳

摘要：財務(wù)會計(jì)主要負(fù)責(zé)已經(jīng)發(fā)生業(yè)務(wù)交易和財務(wù)交易數(shù)據(jù)等相關(guān)事項(xiàng)的計(jì)量、確認(rèn)、記錄等，將企業(yè)財務(wù)數(shù)據(jù)以報表的形式展示出來。我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展進(jìn)入新常態(tài)后對財務(wù)會計(jì)工作提出了更高的要求?？茖W(xué)的財務(wù)會計(jì)管理工作可以保證會計(jì)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，提高企業(yè)市場競爭力。文章分析企業(yè)財務(wù)會計(jì)內(nèi)控管理機(jī)制建設(shè)重要性，闡述財務(wù)會計(jì)內(nèi)控管理中存在的問題，并提出內(nèi)控管理機(jī)制建設(shè)與優(yōu)化措施，以供借鑒。

關(guān)鍵詞：財務(wù)會計(jì)；內(nèi)控管理；管理機(jī)制；信息系統(tǒng)

財務(wù)會計(jì)在計(jì)算企業(yè)資金運(yùn)行情況過程中，需要按照業(yè)務(wù)流程、會計(jì)程序執(zhí)行工作標(biāo)準(zhǔn)，嚴(yán)格遵照《新會計(jì)準(zhǔn)則》文件中的要求履行職責(zé)。內(nèi)控管理機(jī)制的構(gòu)建，是確保財務(wù)會計(jì)工作符合標(biāo)準(zhǔn)的關(guān)鍵，也屬于確保財務(wù)會計(jì)管理成效的重要內(nèi)容。因此，企業(yè)需要加強(qiáng)財務(wù)會計(jì)內(nèi)控管理機(jī)制的構(gòu)建，保證財務(wù)會計(jì)工作的規(guī)范性、科學(xué)性。

一、財務(wù)會計(jì)及內(nèi)控管理概述

（一）財務(wù)會計(jì)

財務(wù)會計(jì)自商業(yè)經(jīng)濟(jì)時代發(fā)展后開始產(chǎn)生，目前發(fā)展已經(jīng)經(jīng)歷了三個階段。20世紀(jì)30年代后現(xiàn)代會計(jì)的規(guī)范性體系開始建立，并開始頒布和建立會計(jì)準(zhǔn)則等文件規(guī)范會計(jì)人員的行為，致力于提高會計(jì)的服務(wù)能力。財務(wù)會計(jì)在企業(yè)發(fā)展中的基本職能是信息計(jì)量、信息傳送、會計(jì)報告編制、信息加工、組織會計(jì)活動等。財務(wù)會計(jì)為企業(yè)提供相應(yīng)服務(wù)的同時，幫助企業(yè)更好的運(yùn)營資金、管理資金，輔助做好財務(wù)決策等工作。

（二）內(nèi)控管理

內(nèi)控管理是確保業(yè)務(wù)活動穩(wěn)定、有序進(jìn)行的科學(xué)關(guān)鍵。通過內(nèi)控管理可以確保財務(wù)信息的真實(shí)、有效，確保企業(yè)經(jīng)營活動和財務(wù)決策可以為企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)服務(wù)。內(nèi)控管理涉及的內(nèi)容較多，包括企業(yè)目標(biāo)、角色與職責(zé)、企業(yè)目標(biāo)、內(nèi)部審計(jì)、文化建設(shè)、風(fēng)險應(yīng)對等多個方面。財務(wù)會計(jì)的內(nèi)控管理是指針對財務(wù)業(yè)務(wù)、財務(wù)人員的管理體系，包括管理制度、管理模式、管理方法、管理形式等多個內(nèi)容。

（三）財務(wù)會計(jì)內(nèi)控管理原則

1. 效益性原則

效益性原則是指企業(yè)的財務(wù)會計(jì)管理是為企業(yè)效益發(fā)展提供服務(wù)的，內(nèi)控機(jī)制建設(shè)的最終目的是為企業(yè)帶來較為可觀的效益收入。在涉及成本核算、財務(wù)分析等基礎(chǔ)工作時，財務(wù)會計(jì)會編制財務(wù)報表、計(jì)量資金數(shù)據(jù)，通過衡量成本與收益、優(yōu)化資金利用效率的方式為企業(yè)的資金使用、成本優(yōu)化、投資決策提供依據(jù)，進(jìn)一步為企業(yè)的效益提供服務(wù)。因此，財務(wù)會計(jì)內(nèi)控管理機(jī)制構(gòu)建應(yīng)遵循效益性原則，內(nèi)控管理模式、管理方法的構(gòu)建最終目的是為企業(yè)的效益提升服務(wù)。

2. 導(dǎo)向性原則

導(dǎo)向性原則是指企業(yè)的內(nèi)控管理模式構(gòu)建以企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)為導(dǎo)向。財務(wù)會計(jì)工作內(nèi)容、工作流程構(gòu)建均是為企業(yè)的發(fā)展提供依據(jù)，企業(yè)戰(zhàn)略制定過程中會根據(jù)自身財務(wù)流程、財務(wù)現(xiàn)狀，如果財務(wù)現(xiàn)狀不符合進(jìn)一步擴(kuò)大規(guī)模的需求，企業(yè)會制定穩(wěn)健的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)。如果企業(yè)的財務(wù)狀況良好，則企業(yè)會制定更加激進(jìn)的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)，不斷擴(kuò)大企業(yè)規(guī)模。財務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制在確保財務(wù)數(shù)據(jù)科學(xué)、準(zhǔn)確、真實(shí)的基礎(chǔ)上，評價企業(yè)預(yù)期收益、預(yù)期發(fā)展，從而為企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)的制定和實(shí)施提供導(dǎo)向。因此，財務(wù)會計(jì)內(nèi)控管理機(jī)制構(gòu)建應(yīng)滿足戰(zhàn)略目標(biāo)導(dǎo)向性原則。

3. 適應(yīng)性原則

財務(wù)會計(jì)內(nèi)控管理機(jī)制構(gòu)建和應(yīng)用應(yīng)結(jié)合企業(yè)的業(yè)務(wù)類型、業(yè)務(wù)范圍、資產(chǎn)結(jié)構(gòu)、發(fā)展方向等內(nèi)容，確保內(nèi)控管理機(jī)制與企業(yè)經(jīng)營發(fā)展模式之間的適應(yīng)性。如果盲目建立內(nèi)控管理機(jī)制，單方面為財務(wù)管理工作提供約束，而未考慮到企業(yè)發(fā)展的實(shí)際情況，甚至?xí)鸬竭m得其反的效果，最終影響到企業(yè)的發(fā)展。因此，財務(wù)會計(jì)內(nèi)控管理機(jī)制構(gòu)建應(yīng)貫徹落實(shí)適應(yīng)性原則，強(qiáng)化部門聯(lián)系、業(yè)務(wù)聯(lián)系，確保內(nèi)控管理機(jī)制可以滿足企業(yè)長效發(fā)展需求。

4. 約束性原則

內(nèi)控管理機(jī)制是對行為、資金、人員的強(qiáng)制性和約束性，通過強(qiáng)制手段、約束手段確保財務(wù)會計(jì)工作人員的行為符合標(biāo)準(zhǔn)、符合規(guī)范，確保財務(wù)數(shù)據(jù)和財務(wù)信息可以高效流通。內(nèi)控管理作為約束保障措施，應(yīng)高度重視平衡內(nèi)控管理機(jī)制的約束力，較強(qiáng)的約束力會影響到財務(wù)會計(jì)工作的積極性，較弱的約束力會難以發(fā)揮內(nèi)控管理機(jī)制的效用。因此，較為適中的約束力可以提高內(nèi)控管理機(jī)制科學(xué)性，大多數(shù)企業(yè)采用獎懲結(jié)合的方式平衡內(nèi)控機(jī)制的約束力，起到了良好的約束效果。

二、財務(wù)會計(jì)內(nèi)控管理機(jī)制構(gòu)建必要性

（一）優(yōu)化企業(yè)決策的必經(jīng)之路

財務(wù)會計(jì)內(nèi)控管理機(jī)制的構(gòu)建是優(yōu)化企業(yè)決策的必然路徑。企業(yè)的投資、融資、資金管理等活動的開展均是依據(jù)財務(wù)數(shù)據(jù)、財務(wù)報表等工具，內(nèi)控管理機(jī)制在約束行為、約束流程的過程中會不斷提高財務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性和財務(wù)報表的準(zhǔn)確性，可以減少人為主觀因素在財務(wù)會計(jì)工作中所產(chǎn)生的不良影響，進(jìn)而推動財務(wù)工作的有序、穩(wěn)定開展，發(fā)揮了人員在會計(jì)業(yè)務(wù)工作的主觀能動性。同時，在保障財務(wù)工作質(zhì)量的同時，企業(yè)的財務(wù)決策質(zhì)量也會穩(wěn)步提升，決策方案更加科學(xué)、合理。因此，內(nèi)控管理機(jī)制的構(gòu)建與優(yōu)化是優(yōu)化企業(yè)決策的必然路徑，良好的內(nèi)控管理機(jī)制可以保障決策的科學(xué)性和有效性。

（二）降低財務(wù)風(fēng)險的重要手段

財務(wù)會計(jì)在財務(wù)數(shù)據(jù)計(jì)量、分析、評估的過程中會根據(jù)數(shù)據(jù)走向和數(shù)據(jù)變化評估企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險等級。財務(wù)會計(jì)依據(jù)《新會計(jì)基本準(zhǔn)則》的要求開展業(yè)務(wù)工作可能會受到主觀因素影響，財會人員在主觀行為上會出現(xiàn)不符合準(zhǔn)則的行為，導(dǎo)致財務(wù)風(fēng)險有所增加。通過內(nèi)控機(jī)制的構(gòu)建，利用制度的約束性，強(qiáng)調(diào)財會人員的職責(zé)和責(zé)任，并在內(nèi)控管理機(jī)制中建立風(fēng)險管理體系，可以指導(dǎo)財會人員開展風(fēng)險管理工作，按照風(fēng)險識別、風(fēng)險預(yù)控、風(fēng)險預(yù)警的方法，降低企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險。因此，內(nèi)控管理機(jī)制構(gòu)建是降低企業(yè)財務(wù)風(fēng)險，推進(jìn)企業(yè)業(yè)務(wù)活動有序進(jìn)行的主要手段之一。

（三）財務(wù)工作規(guī)范的重要保障

財務(wù)工作的規(guī)范性、科學(xué)性可以減少不必要的資金損失，提高財務(wù)工作管理質(zhì)量和效率。財務(wù)會計(jì)的業(yè)務(wù)流程、工作模式、審批流程等均在內(nèi)控管理機(jī)制中得以明確，企業(yè)結(jié)合自身的業(yè)務(wù)需要和未來發(fā)展需求編制《財務(wù)會計(jì)業(yè)務(wù)工作流程》《財務(wù)會計(jì)基本工作規(guī)范》等相關(guān)文件，可以為財會工作規(guī)范性提升創(chuàng)造良好條件。因此，內(nèi)控管理機(jī)制構(gòu)建與優(yōu)化可以確保財務(wù)工作的規(guī)范性，確保財務(wù)工作為戰(zhàn)略目標(biāo)服務(wù)。

（四）企業(yè)持續(xù)發(fā)展的核心關(guān)鍵

在激烈的市場競爭環(huán)境中，企業(yè)面臨著巨大的機(jī)遇和挑戰(zhàn)，電力企業(yè)的成本控制、預(yù)算管理等對于企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展有著直接影響。尤其是當(dāng)下新能源“戰(zhàn)略+財務(wù)”管理模式和管理體系的提出，更加要求企業(yè)財務(wù)數(shù)據(jù)的精細(xì)化、財務(wù)管理模式的集約化。財務(wù)會計(jì)在計(jì)量、核算、編制報表等工作中，根據(jù)內(nèi)控管理機(jī)制提出的要求，采用更加精細(xì)化的數(shù)據(jù)管理模式、更加科學(xué)的智能化管理體系，可以不斷為企業(yè)的發(fā)展降本增效，找出企業(yè)當(dāng)下業(yè)務(wù)經(jīng)營發(fā)展存在的問題，從而促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

三、財務(wù)會計(jì)內(nèi)控管理機(jī)制構(gòu)建存在的問題

（一）信息化管理程度不足

1. 信息系統(tǒng)功能缺失

信息系統(tǒng)是財務(wù)會計(jì)計(jì)量、核算等工作開展的主要依據(jù)。目前電力企業(yè)已經(jīng)基本上實(shí)現(xiàn)了信息系統(tǒng)建設(shè)與應(yīng)用，但在局部功能上有所缺失，導(dǎo)致信息系統(tǒng)展示的財務(wù)數(shù)據(jù)無法真實(shí)且全面反饋企業(yè)的財務(wù)情況。功能缺失主要表現(xiàn)在共享化不足、數(shù)據(jù)分析不足兩個方面。共享化不足是指財務(wù)數(shù)據(jù)在與業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的融合程度有所缺失，財務(wù)系統(tǒng)和業(yè)務(wù)系統(tǒng)均為獨(dú)立的系統(tǒng)，并未建設(shè)統(tǒng)一的數(shù)據(jù)庫，財務(wù)會計(jì)無法完全使用信息系統(tǒng)直接展示業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，導(dǎo)致數(shù)據(jù)之間的聯(lián)動性比較差。

2. 信息技術(shù)融合不足

大數(shù)據(jù)技術(shù)、云計(jì)算技術(shù)、物聯(lián)網(wǎng)技術(shù)在電力企業(yè)的財務(wù)會計(jì)工作中開始逐步推廣和應(yīng)用。但企業(yè)仍存在技術(shù)應(yīng)用不足的情況，信息系統(tǒng)披露的財務(wù)數(shù)據(jù)需要財務(wù)會計(jì)人員人工進(jìn)行分析，相比較大數(shù)據(jù)分析技術(shù)而言，人工分析的結(jié)果顯然缺乏全面性和科學(xué)性，數(shù)據(jù)的利用價值難以保障。因此，財務(wù)會計(jì)內(nèi)控管理流程信息化、業(yè)務(wù)信息化、數(shù)據(jù)精細(xì)化程度有所不足，需要進(jìn)一步挖掘大數(shù)據(jù)技術(shù)的應(yīng)用價值。

（二）風(fēng)險管理機(jī)制缺失

1. 風(fēng)險識別缺乏系統(tǒng)性

財務(wù)風(fēng)險識別基于企業(yè)的財務(wù)指標(biāo)，財務(wù)指標(biāo)的全面性、聯(lián)動性是確保財務(wù)風(fēng)險識別結(jié)果科學(xué)性的重要保障。目前，電力企業(yè)分析的財務(wù)數(shù)據(jù)風(fēng)險從營運(yùn)指標(biāo)、盈利能力、債務(wù)指標(biāo)等角度出發(fā)，缺乏了業(yè)務(wù)流程風(fēng)險的識別與分析。財務(wù)風(fēng)險的產(chǎn)生因素是多樣的，內(nèi)部、外部、業(yè)務(wù)、制度、流程等均會影響到財務(wù)風(fēng)險，所導(dǎo)致的財務(wù)風(fēng)險類型也是多樣的。內(nèi)控管理機(jī)制中對財務(wù)風(fēng)險識別的要求并不明確，致使很多風(fēng)險隱患產(chǎn)生。

2. 風(fēng)險預(yù)警機(jī)制滯后

風(fēng)險預(yù)警機(jī)制是內(nèi)控管理機(jī)制構(gòu)建的主要內(nèi)容，是根據(jù)財務(wù)風(fēng)險識別和風(fēng)險評估結(jié)果所作的預(yù)控措施。預(yù)警的作用是減少風(fēng)險發(fā)生概率和遏制風(fēng)險問題蔓延，企業(yè)多會要求財會人員根據(jù)財務(wù)風(fēng)險預(yù)估可能產(chǎn)生的損失以及損失擴(kuò)大時所應(yīng)該采取的應(yīng)急措施。由于企業(yè)風(fēng)險預(yù)警機(jī)制的滯后性，很多已經(jīng)識別或者未識別的風(fēng)險內(nèi)容不斷產(chǎn)生，財會人員未及時給出反應(yīng)，未及時采取相應(yīng)的措施控制風(fēng)險和消除風(fēng)險，導(dǎo)致風(fēng)險的影響程度不斷擴(kuò)大，最終使得企業(yè)的效益逐步降低。

（三）內(nèi)控制度體系不完善

1. 責(zé)任管理制度執(zhí)行較差

電力企業(yè)在內(nèi)控管理機(jī)制中已經(jīng)明確了財會人員應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任，但由于責(zé)任管理的缺失，導(dǎo)致制度文件執(zhí)行的約束力有所不足，日常業(yè)務(wù)工作中仍存在不履職或者推諉責(zé)任的情況出現(xiàn)，導(dǎo)致財會業(yè)務(wù)工作的有效性無法滿足企業(yè)高效發(fā)展的需求。這種問題的產(chǎn)生主要源自企業(yè)缺乏追責(zé)制度，員工認(rèn)為即使不履責(zé)也不會對自身產(chǎn)生相應(yīng)的影響。

2. 內(nèi)控制度聯(lián)動性不足

內(nèi)控管理機(jī)制中的制度內(nèi)容包括責(zé)任管理制度、績效管理制度、業(yè)務(wù)規(guī)范制度、獎懲制度等多項(xiàng)內(nèi)容。各項(xiàng)制度之間應(yīng)存在聯(lián)動性，而目前企業(yè)雖然已經(jīng)建立了各項(xiàng)制度，但聯(lián)動性上有所不足，主要表現(xiàn)在責(zé)任制度與績效制度聯(lián)系程度較差，在績效考核中無法準(zhǔn)確評估責(zé)任評估管理的結(jié)果，獎懲機(jī)制的應(yīng)用也受個人主觀意識影響，無法保障制度執(zhí)行的客觀性。

（四）審計(jì)監(jiān)督缺乏科學(xué)性

企業(yè)在內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督過程中未落實(shí)好審計(jì)監(jiān)督的效果，由于監(jiān)督力度較弱，審計(jì)執(zhí)行不力，導(dǎo)致企業(yè)財務(wù)會計(jì)工作中經(jīng)常出現(xiàn)違規(guī)問題，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部的財產(chǎn)安全受損。在日常業(yè)務(wù)活動中，無法及時發(fā)現(xiàn)員工的違規(guī)行為，財會人員為追求個人利益的最大化，將公用資金挪作私用，虛報核銷賬單等，由于審計(jì)監(jiān)督機(jī)制缺乏科學(xué)性，導(dǎo)致無法發(fā)現(xiàn)員工問題，致使企業(yè)效益受損。

（五）管理人員素質(zhì)不足

管理人員的素質(zhì)問題主要表現(xiàn)在職業(yè)素養(yǎng)和職業(yè)意識兩個方面，財務(wù)會計(jì)內(nèi)控管理機(jī)制的構(gòu)建未較好地規(guī)范員工的行為，績效考核制度缺乏科學(xué)性，導(dǎo)致管理人員憑借主觀意識執(zhí)行內(nèi)控制度標(biāo)準(zhǔn)，使得內(nèi)控管理的公平性、公正性有所喪失。

四、財務(wù)會計(jì)內(nèi)控管理機(jī)制構(gòu)建與優(yōu)化措施

（一）引進(jìn)功能完善信息系統(tǒng)

1. 建立業(yè)財一體化模式

基于信息系統(tǒng)的建設(shè)應(yīng)用使得財務(wù)會計(jì)人員的工作流程、工作效率有所提升。但由于信息系統(tǒng)缺乏共享性，導(dǎo)致其在內(nèi)控管理效果上有所不足。因此，在內(nèi)部財務(wù)信息系統(tǒng)業(yè)務(wù)流程建設(shè)中，應(yīng)重視業(yè)財一體化模式的科學(xué)構(gòu)建，將前端業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)與財務(wù)數(shù)據(jù)充分整合，實(shí)現(xiàn)財務(wù)業(yè)務(wù)流程的閉環(huán)管理。電力企業(yè)在財務(wù)會計(jì)內(nèi)控管理中將業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)與財務(wù)數(shù)據(jù)融合，制定標(biāo)準(zhǔn)化、信息化的業(yè)務(wù)管理流程，當(dāng)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)產(chǎn)生時及時反饋到信息系統(tǒng)之中，實(shí)現(xiàn)財務(wù)數(shù)據(jù)與業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)之間的聯(lián)動。管理人員根據(jù)業(yè)務(wù)流程、業(yè)務(wù)內(nèi)容，以適應(yīng)性原則為導(dǎo)向，貫徹落實(shí)業(yè)財一體化的內(nèi)控管理模式。根據(jù)業(yè)務(wù)規(guī)范要求，管理人員應(yīng)定期審核業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的科學(xué)性和規(guī)范性，財會人員應(yīng)每日對照信息系統(tǒng)核算數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。雖然目前電力企業(yè)已經(jīng)認(rèn)識到了信息化管理對于內(nèi)控機(jī)制建設(shè)的積極作用，但并未與實(shí)際的業(yè)務(wù)管理、財務(wù)管理相融合。通過業(yè)財一體化管理模式的建設(shè)與應(yīng)用，建立統(tǒng)一數(shù)據(jù)庫，同時加強(qiáng)財務(wù)數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的對比分析，在數(shù)據(jù)整合過程中可以起到提高管理效率、優(yōu)化管理流程的作用。

2. 加強(qiáng)內(nèi)部信息化建設(shè)

推進(jìn)信息化建設(shè)對于優(yōu)化財務(wù)會計(jì)內(nèi)控管理機(jī)制有著積極的作用。目前大多新興技術(shù)在企業(yè)信息化建設(shè)中應(yīng)用效果良好，包括智能技術(shù)、大數(shù)據(jù)技術(shù)、云計(jì)算技術(shù)等，電力企業(yè)在技術(shù)應(yīng)用上仍有所不足，并未將智能技術(shù)、大數(shù)據(jù)技術(shù)等應(yīng)用到實(shí)際的財務(wù)會計(jì)內(nèi)控機(jī)制建設(shè)之中。智能技術(shù)的數(shù)據(jù)分析功能，可以切實(shí)提高財務(wù)會計(jì)的工作質(zhì)量，利用大數(shù)據(jù)的分析功能，可輔助財務(wù)會計(jì)人員科學(xué)開展業(yè)務(wù)工作。因此，在內(nèi)部管理機(jī)制構(gòu)建上，將原本的線下業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)化為線上業(yè)務(wù)，通過線上審核監(jiān)督的方式，留存日志數(shù)據(jù)，可以確保財務(wù)會計(jì)工作的規(guī)范性。例如，在財務(wù)審批報告中，通過大數(shù)據(jù)技術(shù)、智能技術(shù)的應(yīng)用，將原本的審批程序自動化流轉(zhuǎn)，管理人員可以使用PC端或者移動端審批，審批流程、審批回復(fù)等均在線上進(jìn)行。出差申請單、差旅費(fèi)報銷單等均在網(wǎng)絡(luò)上簽字審核，按照流程由財務(wù)會計(jì)出納、付款、核銷。基于大數(shù)據(jù)技術(shù)的應(yīng)用，審批業(yè)務(wù)流程、審批人員等信息均以日志的形式呈現(xiàn)，可以準(zhǔn)確追責(zé)。因此，企業(yè)應(yīng)進(jìn)一步加強(qiáng)內(nèi)部信息化建設(shè)，利用新型技術(shù)推動企業(yè)的內(nèi)控機(jī)制優(yōu)化，確保數(shù)據(jù)在內(nèi)控管理中的價值。

（二）健全財務(wù)風(fēng)險管理體系

1. 強(qiáng)化財務(wù)風(fēng)險識別

財務(wù)風(fēng)險識別是內(nèi)控管理機(jī)制建設(shè)的重要組成部分，風(fēng)險識別是風(fēng)險管理的前提條件。由于企業(yè)在內(nèi)控上缺乏財務(wù)風(fēng)險識別的全面性，導(dǎo)致很多風(fēng)險隱患產(chǎn)生無法及時消除，企業(yè)需要進(jìn)一步強(qiáng)化財務(wù)風(fēng)險的識別，建立財務(wù)風(fēng)險識別機(jī)制。

財務(wù)風(fēng)險識別應(yīng)建立財務(wù)風(fēng)險指標(biāo)、評估財務(wù)風(fēng)險等級，根據(jù)識別結(jié)果采取不同的預(yù)控措施。按照財務(wù)風(fēng)險類型可以分為籌資風(fēng)險、投資風(fēng)險、經(jīng)營風(fēng)險、流動性風(fēng)險等。根據(jù)不同的財務(wù)數(shù)據(jù)指標(biāo)，從企業(yè)財務(wù)數(shù)據(jù)中的流動負(fù)債、流動資產(chǎn)、應(yīng)收賬款等方面，進(jìn)一步確定不同數(shù)據(jù)指標(biāo)的風(fēng)險等級。根據(jù)電力企業(yè)的業(yè)務(wù)模式、業(yè)務(wù)規(guī)模，定期對比財務(wù)數(shù)據(jù)的科學(xué)性、準(zhǔn)確性，識別是否存在潛在的風(fēng)險。在此，企業(yè)也可以根據(jù)自身的業(yè)務(wù)內(nèi)容建立財務(wù)風(fēng)險模型，將業(yè)務(wù)流程、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)融入模型之中，根據(jù)模型的結(jié)果評價企業(yè)潛在的風(fēng)險，財務(wù)會計(jì)人員及管理人員根據(jù)模型輸出結(jié)果優(yōu)化業(yè)務(wù)流程、強(qiáng)化風(fēng)險識別，進(jìn)一步提高風(fēng)險內(nèi)控管理能力，為財務(wù)會計(jì)日常業(yè)務(wù)工作提供指導(dǎo)。

2. 加強(qiáng)財務(wù)風(fēng)險預(yù)警

為強(qiáng)化財務(wù)風(fēng)險的預(yù)控能力，在內(nèi)控機(jī)制建設(shè)過程中應(yīng)根據(jù)企業(yè)財務(wù)指標(biāo)和非財務(wù)指標(biāo)建立財務(wù)預(yù)警模型，根據(jù)識別結(jié)果評估不同風(fēng)險類型對企業(yè)可能產(chǎn)生的影響，從而強(qiáng)化對財務(wù)風(fēng)險的預(yù)控。財務(wù)指標(biāo)可以按照償債能力、營運(yùn)能力、盈利能力、發(fā)展能力等進(jìn)行財務(wù)風(fēng)險預(yù)警，非財務(wù)指標(biāo)包括業(yè)務(wù)流程、市場環(huán)境、人員素質(zhì)等內(nèi)容，通過風(fēng)險指標(biāo)的確定和應(yīng)用，建立財務(wù)風(fēng)險預(yù)警模型。同時，財務(wù)會計(jì)內(nèi)控管理中根據(jù)識別結(jié)果和評估結(jié)果，建設(shè)企業(yè)財務(wù)風(fēng)險應(yīng)急預(yù)案，當(dāng)潛在風(fēng)險產(chǎn)生時，財會人員需要采取相應(yīng)的措施，為企業(yè)的財務(wù)經(jīng)營、財務(wù)決策提供意見和建議，在控制風(fēng)險的同時，提高企業(yè)效益。

（三）強(qiáng)化內(nèi)控制度體系建設(shè)

1. 明確內(nèi)控管理責(zé)任

責(zé)任體系的建設(shè)是根據(jù)電力企業(yè)財務(wù)會計(jì)人員的基本職能、日常業(yè)務(wù)內(nèi)容所制定的條文規(guī)范，明確了財會人員在日常工作中所需要履行的基本責(zé)任，并在日常工作中承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。責(zé)任體系建設(shè)是內(nèi)控管理機(jī)制建設(shè)的重要內(nèi)容。例如，電力企業(yè)編制的財務(wù)會計(jì)職責(zé)包括日常收支管理與核對、基本賬務(wù)核對、原始憑證審核與管理、日常數(shù)據(jù)在系統(tǒng)中的錄入、裝訂和保存相關(guān)材料、制定和維護(hù)財務(wù)內(nèi)控管理制度、清查和盤點(diǎn)資產(chǎn)、編制財務(wù)報告和財務(wù)報表等。日常業(yè)務(wù)工作中明確具體人員的基本職責(zé)和工作內(nèi)容，在履行工作職責(zé)的同時對工作的結(jié)果負(fù)責(zé)。明確的職責(zé)可以使得內(nèi)部工作更加協(xié)調(diào)、高效。因此，電力企業(yè)針對財務(wù)會計(jì)編制《財務(wù)會計(jì)工作責(zé)任表》，由管理人員負(fù)責(zé)責(zé)任的分配和責(zé)任監(jiān)督，確保財會人員切實(shí)履行各項(xiàng)工作內(nèi)容的基本職責(zé)。

2. 強(qiáng)化制度應(yīng)用聯(lián)動性

財務(wù)會計(jì)內(nèi)控制度建設(shè)應(yīng)保障各項(xiàng)制度的聯(lián)動性，強(qiáng)化制度在財務(wù)會計(jì)工作中的約束性。按照制度內(nèi)容可以分為責(zé)任追究制度、績效考核制度、日常工作規(guī)范、績效考核制度等。以財務(wù)會計(jì)基本職責(zé)為主體，在明確個人職責(zé)的基礎(chǔ)上建立責(zé)任追究制度，要求財務(wù)會計(jì)工作人員切實(shí)履行責(zé)任，不履職人員需要將結(jié)果納入績效考核制度中，將其轉(zhuǎn)化為績效考核中規(guī)定指標(biāo)。日常工作規(guī)范同樣與績效考核制度聯(lián)動，對不符合規(guī)范的財務(wù)會計(jì)人員減少相應(yīng)的績效指標(biāo)，對切實(shí)履行規(guī)范人員提升相應(yīng)的績效指標(biāo)。獎懲機(jī)制與績效指標(biāo)的聯(lián)動是確保各人員切實(shí)符合制度內(nèi)容執(zhí)行工作的保障，可以強(qiáng)化各項(xiàng)制度的約束能力，財務(wù)會計(jì)為了獲得獎勵和規(guī)避懲罰，會切實(shí)履行基本職責(zé)，發(fā)揮主動性提升績效指標(biāo)，在日常業(yè)務(wù)工作中更加積極。

（四）加大企業(yè)審計(jì)監(jiān)督力度

審計(jì)監(jiān)督是確保財會人員工作符合規(guī)范，各項(xiàng)制度科學(xué)落實(shí)的保障。審計(jì)監(jiān)督是內(nèi)控機(jī)制的重要組成部分，由專業(yè)隊(duì)伍和專業(yè)人員負(fù)責(zé)審計(jì)工作的開展，并由第三方人員負(fù)責(zé)審計(jì)監(jiān)督工作的有效落實(shí)。為確保內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的科學(xué)性，應(yīng)進(jìn)一步加大審計(jì)監(jiān)督力度，優(yōu)化現(xiàn)有的審計(jì)監(jiān)督環(huán)境。例如，電力企業(yè)為確保內(nèi)部控制制度的有效落實(shí)，使用調(diào)查表法開展內(nèi)部控制審計(jì)工作，在了解內(nèi)控制度內(nèi)容同時，明確內(nèi)部控制工作的重點(diǎn)。針對財務(wù)會計(jì)日常財務(wù)工作的執(zhí)行情況，評價內(nèi)控目標(biāo)是否達(dá)成、內(nèi)控流程是否完善、規(guī)章制度是否科學(xué)、內(nèi)控環(huán)境是否良好等。根據(jù)測評結(jié)果，生成最終的審計(jì)報告，分析潛在的問題和問題產(chǎn)生的原因，進(jìn)一步完善內(nèi)部審計(jì)工作。同時，審計(jì)的過程中也應(yīng)加大監(jiān)督力度，引入第三方監(jiān)督人員和派遣負(fù)責(zé)人的監(jiān)督人員可以確保審計(jì)工作良好，同時也可以強(qiáng)化對財務(wù)會計(jì)人員的行為監(jiān)督，確保各項(xiàng)工作的有序開展。在此過程中，企業(yè)應(yīng)建立獨(dú)立的審計(jì)部門，負(fù)責(zé)審計(jì)工作的開展，同時加強(qiáng)監(jiān)督避免審計(jì)工作流于形式。

（五）提升管理人員綜合素質(zhì)

針對財務(wù)會計(jì)的內(nèi)控機(jī)制建設(shè)，應(yīng)重視高素質(zhì)內(nèi)控人才的建設(shè)，建立高質(zhì)量內(nèi)控管理團(tuán)隊(duì)，為內(nèi)控機(jī)制的建設(shè)創(chuàng)造條件。人才素質(zhì)提升可以從兩方面出發(fā)，培養(yǎng)和引進(jìn)。比較兩種方法而言，培養(yǎng)需要投入大量的人力資源，周期也比較長，但引進(jìn)需要投入大量的資金成本。企業(yè)可以根據(jù)自身實(shí)際情況，靈活應(yīng)用兩種方法提升管理人員素質(zhì)。例如，在人才培養(yǎng)過程中，采用師帶徒的方法，將儲備人才交由企業(yè)內(nèi)部高素質(zhì)財會人員負(fù)責(zé)，在日常工作中教導(dǎo)工作方法、工作形式、傳授工作理念等。在采用引進(jìn)方法時，可以與當(dāng)?shù)氐母咝２块T合作，采用“校企聯(lián)合”的方式為實(shí)習(xí)生提供空間和平臺，評價人才的去留，切實(shí)引入高素質(zhì)人才。管理人員素質(zhì)是內(nèi)控機(jī)制構(gòu)建的核心，人才也是企業(yè)競爭要素的重要組成部分，在日常管理中，企業(yè)也可以通過開設(shè)講座、開設(shè)座談會的方式讓管理人員相互交流，可以學(xué)習(xí)先進(jìn)的管理理念和管理知識，將其應(yīng)用到內(nèi)控機(jī)制的建設(shè)與優(yōu)化之中，為內(nèi)控機(jī)制的建設(shè)與優(yōu)化創(chuàng)造更加良好的條件。

五、結(jié)論

綜上所述，財務(wù)會計(jì)內(nèi)控管理機(jī)制的構(gòu)建應(yīng)結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況。目前企業(yè)在內(nèi)部管理機(jī)制構(gòu)建上仍存在一定的問題，包括信息化管理不足、風(fēng)險管理缺失、制度建設(shè)不完善、審計(jì)監(jiān)督不合理、管理人員素質(zhì)不足等。企業(yè)應(yīng)高度重視上述問題的解決，通過強(qiáng)化信息系統(tǒng)應(yīng)用、提高風(fēng)險管理意識、健全內(nèi)部管理制度、強(qiáng)化審計(jì)監(jiān)督、提高人員素質(zhì)的方式進(jìn)一步優(yōu)化內(nèi)部管理機(jī)制，確保財務(wù)會計(jì)管理工作的科學(xué)性、有效性。

參考文獻(xiàn)：

[1]田真.新時代焊接企業(yè)財務(wù)內(nèi)控精細(xì)化管理的策略研究[J].焊接技術(shù)，2022，51（11）：105-108.

[2]林臣智.內(nèi)控視角下行政事業(yè)單位財務(wù)管理工作優(yōu)化分析[J].財會學(xué)習(xí)，2022（33）：43-45.

[3]高嵩，張薈茹.全面預(yù)算管理在企業(yè)財務(wù)內(nèi)控工作中的應(yīng)用探討[J].中國集體經(jīng)濟(jì)，2022（33）：141-143.

[4]鄭寶珍.新形勢下加強(qiáng)事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控管理的必要性與對策[J].行政事業(yè)資產(chǎn)與財務(wù)，2022（21）：90-92.

[5]呂源泉.加強(qiáng)精細(xì)化管理健全公立醫(yī)院財務(wù)支出內(nèi)控體系[J].財經(jīng)界，2022（31）：129-131.

[6]王蕊.“互聯(lián)網(wǎng)+”時代國有企業(yè)財務(wù)內(nèi)控體系建設(shè)的完善措施探討[J].企業(yè)改革與管理，2022（16）：137-138.

[7]莊健.加強(qiáng)國企內(nèi)控管理與財務(wù)風(fēng)險防范的措施探討[J].投資與創(chuàng)業(yè)，2022，33（16）：136-138.

[8]李智.芻議農(nóng)業(yè)科研事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控制度存在的問題及對策[J].商訊，2022（18）：34-37.

（作者單位：天津市電力公司路燈處）