淺談企業(yè)經(jīng)濟(jì)稅收管理存在的問題及對策

摘 要：隨著我國社會(huì)經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展，市場經(jīng)濟(jì)制度也在不斷發(fā)展與完善，企業(yè)管理的要求也越來越高，但是作為企業(yè)管理重要組成部分的稅收管理，卻往往不被重視甚至是忽視?，F(xiàn)在還普遍存在納稅人對稅收認(rèn)知不足的情況，因此，一些企業(yè)會(huì)存在稅收管理制度不完善、缺乏依法納稅意識、缺乏對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)知等現(xiàn)象。實(shí)際上正確的、高效的、專業(yè)的稅收管理制度，對于稅收企業(yè)完善企業(yè)稅收管理制度、規(guī)避納稅風(fēng)險(xiǎn)、降低稅收成本以確保企業(yè)能持續(xù)穩(wěn)定健康發(fā)展具有里程碑的意義。因此，想要持續(xù)穩(wěn)定健康發(fā)展就必須要加強(qiáng)稅收管理工作。

關(guān)鍵詞：企業(yè) 稅收管理 問題 對策

中圖分類號：F810.42

文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A

文章編號：1004-4914（2023）03-103-02

企業(yè)作為社會(huì)經(jīng)濟(jì)中的重要角色，在市場活動(dòng)中有著重大意義。面對市場日新月異的變化，企業(yè)不僅僅是要加強(qiáng)對先進(jìn)技術(shù)的使用，加強(qiáng)對網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)的使用，更是要不斷提高管理水平，提高市場競爭力，以便于企業(yè)更好地在市場上取得有利地位。完善企業(yè)制度、降低企業(yè)稅收成本、增加企業(yè)利潤、確保企業(yè)健康發(fā)展等都離不開高效率專業(yè)化的稅收管理制度，對于企業(yè)要想可持續(xù)性發(fā)展，加強(qiáng)和重視稅收管理勢在必行。

一、企業(yè)內(nèi)部的稅收管理現(xiàn)狀

1.在日常的企業(yè)管理過程中，大型企業(yè)的稅收管理制度還算健全，有獨(dú)立的稅收管理部門和單獨(dú)負(fù)責(zé)稅務(wù)方面的會(huì)計(jì)，來為企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)核算，但是大型企業(yè)的稅收監(jiān)管制度仍有所欠缺，部分監(jiān)管制度具有很多不可操作性，再加上并不能有效地落實(shí)稅收監(jiān)管制度，沒有一套較為完善的稅收管理制度，就會(huì)導(dǎo)致大企業(yè)在稅收管理工作方面，存在著一定的盲目性。

2.大多數(shù)中小型企業(yè)只是設(shè)立了財(cái)務(wù)部門，并沒有將稅收管理工作單獨(dú)區(qū)分出來，而是直接放到財(cái)務(wù)一個(gè)部門負(fù)責(zé)，企業(yè)的全部稅務(wù)工作都是由財(cái)務(wù)部門全權(quán)負(fù)責(zé)的，關(guān)于稅務(wù)方面的所有業(yè)務(wù)，并沒有其他的部門來進(jìn)行監(jiān)督管理，沒有其他部門對財(cái)務(wù)部門關(guān)于繳稅正確與否進(jìn)行監(jiān)控，因此，企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)監(jiān)管存在盲區(qū)。

3.市場上還有許多微型企業(yè)的存在，部分微型企業(yè)連基本的財(cái)務(wù)部門都沒有設(shè)立，只招聘一個(gè)會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)公司賬務(wù)以及稅務(wù)方面所有的事物。大部分微型企業(yè)并沒有會(huì)計(jì)部門，有的公司會(huì)通過委托的方式找第三方具有資質(zhì)的代理記賬公司來進(jìn)行賬務(wù)和稅務(wù)的處理。大部分微型企業(yè)根本就沒有人來進(jìn)行稅收監(jiān)督，當(dāng)然也更沒有稅收監(jiān)管制度的存在了。第三方的代賬公司雖有稅務(wù)部門監(jiān)管，但是也會(huì)存在著監(jiān)管不到位的現(xiàn)象，所以通過第三方代賬公司申報(bào)的企業(yè)也會(huì)存在一定的盲區(qū)。

二、現(xiàn)代企業(yè)稅收管理中存在的問題

1.現(xiàn)代企業(yè)稅收管理制度薄弱。在以上企業(yè)中往往都普遍存在著一些認(rèn)知問題，絕大部分企業(yè)當(dāng)中的管理層他們對于企業(yè)稅收管理的重要程度認(rèn)識不足，管理制度上存在一些弊端，要么就是簡單地照搬照抄國家法律法規(guī)，要么就是制定的內(nèi)部稅收管理制度較為簡單且不具有操作性，要么就是根本沒有內(nèi)部稅收管理制度。因此，企業(yè)并沒有一個(gè)能夠涵蓋企業(yè)各個(gè)環(huán)節(jié)、各個(gè)部門、切合實(shí)際的在稅收管理制度。起不到全面規(guī)范、指導(dǎo)、約束企業(yè)內(nèi)部稅收管理的作用。致使企業(yè)稅收管理制度變成了一紙空談，企業(yè)內(nèi)部稅收管理現(xiàn)狀更是令人堪憂。

2.稅收管理觀念存在誤區(qū)。在企業(yè)當(dāng)前的稅收管理中，絕大多數(shù)企業(yè)根本不重視稅收管理，從高層、中層到一般職員，從管理部門、生產(chǎn)部門到銷售部門，幾乎都認(rèn)為稅收管理是財(cái)務(wù)部門的工作，與其他人員和部門無關(guān)，甚至一些財(cái)務(wù)工作者也抱有這種觀念。其實(shí)不然，稅收管理貫穿于企業(yè)成立、戰(zhàn)略決策、生產(chǎn)經(jīng)營的各個(gè)環(huán)節(jié)，稅收管理并不是產(chǎn)生于財(cái)務(wù)部門，而是產(chǎn)生于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理活動(dòng)過程中，可以說企業(yè)經(jīng)濟(jì)稅收管理的各個(gè)層面、各個(gè)部門、甚至每一個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)都與稅收管理息息相關(guān)。

3.企業(yè)管理人員缺乏對稅法的了解。目前已通過立法的有12個(gè)稅種。在我國現(xiàn)行的稅種共18個(gè)種，它們分別是：增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、印花稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、土地增值稅、車船使用稅、船舶噸稅、車輛購置稅、關(guān)稅、耕地占用稅、契稅、煙葉稅、環(huán)保稅。通過稅務(wù)例行檢查數(shù)據(jù)得知，大型企業(yè)納稅人的財(cái)務(wù)制度比較健全，認(rèn)知問題較少。好多中小型企業(yè)并不知道這些稅種的存在，他們的認(rèn)知都停留在自己所涉及的稅種上面，這些稅種都很普遍，它們分別是增值稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加和印花稅。一些微型企業(yè)的納稅人，只知道有增值稅這一個(gè)稅種，連基本的印花稅和所得稅都不了解。因此，必須要加強(qiáng)企業(yè)對稅法的認(rèn)知，知法懂法才能讓企業(yè)更好地發(fā)展。

4.企業(yè)人員依法納稅意識欠缺。由于以上企業(yè)對稅法認(rèn)知的缺失，也缺乏依法納稅的意識。他們往往都存在偷稅漏稅的現(xiàn)象。好多微型企業(yè)都不知道土地使用稅、房產(chǎn)稅的存在，因此，導(dǎo)致企業(yè)從未繳納過該部分稅款，從而形成漏稅。有的企業(yè)從沒有端正自己的納稅態(tài)度，總覺得偷稅漏稅不是違法行為。更因此心理從而經(jīng)常持續(xù)性地盲目開票，也不考慮業(yè)務(wù)真實(shí)性的存在，當(dāng)稅款和利潤發(fā)生沖突時(shí)，直接選擇盲目避稅，甚至故意偷稅漏稅，因此，形成違反稅收法律的事實(shí)而不自知。當(dāng)稅務(wù)出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)異常時(shí)，更是堂而皇之地認(rèn)為這是人情世故，只要錢到位就沒有解決不了的事情，這是嚴(yán)重的對國家《稅收征管法》的不尊重，更是踐踏國家尊嚴(yán)的行為。稅收在國家治理現(xiàn)代化中發(fā)揮著基礎(chǔ)性、支柱性、保障性作用，稅收“取之于民，用之于民”。因此，需要企業(yè)提高依法納稅意識，依法納稅是每個(gè)企業(yè)應(yīng)盡的責(zé)任與義務(wù)。

5.企業(yè)缺乏對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)知。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要存在的形式是：企業(yè)因未按照《稅收征管法》規(guī)定正常經(jīng)營、未按照稅收《稅收征管法》的要求及時(shí)進(jìn)行稅務(wù)備案、企業(yè)未按照《稅收征管法》要求及時(shí)準(zhǔn)確地進(jìn)行納稅申報(bào)、企業(yè)未按照《稅收征管法》規(guī)定履行應(yīng)盡的納稅義務(wù)等。在日常管理中企業(yè)因賬務(wù)、合同、發(fā)票、成本等管理不當(dāng)原因，導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)合同與發(fā)票存在差異，進(jìn)而出現(xiàn)增值稅、企業(yè)所得稅等風(fēng)險(xiǎn)，相關(guān)人員不能及時(shí)了解國家稅收優(yōu)惠政策，導(dǎo)致企業(yè)喪失本該享受的稅收優(yōu)惠、稅額抵扣等稅收利益，相關(guān)人員不能及時(shí)準(zhǔn)確地進(jìn)行稅務(wù)申報(bào)，導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)錯(cuò)報(bào)、漏報(bào)、逾期未申報(bào)等稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，不按規(guī)定履行納稅義務(wù)，導(dǎo)致企業(yè)存在多繳稅款和偷稅漏稅等違法行為，進(jìn)而導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)現(xiàn)時(shí)或潛在的稅務(wù)處罰風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)面臨稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)很可能會(huì)出現(xiàn)稅務(wù)機(jī)關(guān)行政處罰，使得企業(yè)納稅等級下降，影響稅收信譽(yù)，有的企業(yè)稅收信譽(yù)和商譽(yù)是相互關(guān)聯(lián)的，一旦商譽(yù)受損進(jìn)而影響股票收益，可謂牽一發(fā)而動(dòng)全身，會(huì)直接影響到企業(yè)未來的發(fā)展戰(zhàn)略。

三、企業(yè)稅收管理應(yīng)對策略

1.企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理制度加強(qiáng)完善。規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)最有效的方法之一是建立健全稅收風(fēng)險(xiǎn)管理制度。要加強(qiáng)企業(yè)的稅收管理工作，應(yīng)結(jié)合企業(yè)自身情況并分析企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)狀態(tài)，制定規(guī)范、合理、健全、高效的企業(yè)內(nèi)部稅收管理的制度。加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部稅收管理，當(dāng)發(fā)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，能及時(shí)準(zhǔn)確找到相關(guān)責(zé)任人。大部分稅務(wù)人員之前都是從事會(huì)計(jì)工作的，企業(yè)應(yīng)加大培訓(xùn)力度，培養(yǎng)出專業(yè)的稅務(wù)管理人員。只有稅務(wù)部門更專業(yè)，才能確保稅收管理制度與企業(yè)內(nèi)部的其它管理制度能做到完美的街接，同時(shí)加強(qiáng)企業(yè)各個(gè)部門之間的協(xié)作力，降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率。應(yīng)對稅務(wù)部門設(shè)立相應(yīng)的監(jiān)管部門，對其進(jìn)行監(jiān)管防止出現(xiàn)賬務(wù)混亂、稅款少繳等問題的出現(xiàn)。以實(shí)現(xiàn)企業(yè)健康可持續(xù)性發(fā)展目標(biāo)。

2.轉(zhuǎn)變稅收管理觀念。作為企業(yè)要改變納稅觀念，稅收管理是企業(yè)管理中的必不可少的環(huán)節(jié)，應(yīng)加強(qiáng)對稅收管理的認(rèn)知。正確認(rèn)識企業(yè)稅收管理，是企業(yè)能否合理進(jìn)行稅收管理的思想根基，因此，企業(yè)必須從上到下，從領(lǐng)導(dǎo)到員工，從部門到環(huán)節(jié)，都要全面加強(qiáng)對稅務(wù)管理的認(rèn)知，轉(zhuǎn)變企業(yè)稅收管理觀念，提高企業(yè)整體對于涉稅風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)知。專業(yè)的人干專業(yè)的事，通過培養(yǎng)出高效專業(yè)的稅務(wù)團(tuán)隊(duì)，進(jìn)而帶動(dòng)公司各部門之間改變納稅觀念，有利于增強(qiáng)部門之間的協(xié)作能力增強(qiáng)納稅意識，使部門能夠相輔相成共同抵御稅收風(fēng)險(xiǎn)。

3.加強(qiáng)企業(yè)管理人員對稅法的認(rèn)知。只有懂法的企業(yè)才能發(fā)展更好、更易存活，那些經(jīng)營沒幾年就倒閉的公司，往往缺乏法律意識。想要企業(yè)發(fā)展得更好就必須要加強(qiáng)管理人員對稅法的認(rèn)知。企業(yè)可以通過稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行的定期培訓(xùn)、購買培訓(xùn)課程、聘請專業(yè)人士進(jìn)行講座等方式來對稅務(wù)人員進(jìn)行專業(yè)的培訓(xùn)，并設(shè)立相應(yīng)的考核制度，以保證企業(yè)稅收管理工作能夠正常進(jìn)行。微型企業(yè)負(fù)責(zé)人可以通過互聯(lián)網(wǎng)方式、撥打納稅服務(wù)熱線、向稅收管理員咨詢、登陸稅務(wù)機(jī)關(guān)網(wǎng)站等途徑來獲取稅收法律知識。知法懂法才能更好地維護(hù)企業(yè)利益，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展。

4.加強(qiáng)企業(yè)管理人員依法納稅意識。稅收是國家為滿足社會(huì)公共需要，憑借公共權(quán)力，按照法律規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)和程序，參與國民收入分配，強(qiáng)制地、無償?shù)?、取得?cái)政收入的一種方式。近年來由于疫情的原因，為了更好地促進(jìn)企業(yè)發(fā)展國家出臺(tái)了一系列關(guān)于企業(yè)的稅收減免政策，只為降低企業(yè)運(yùn)營成本，其中增值稅留抵退稅的政策，更是幫助大部分企業(yè)解決了資金流動(dòng)不足的問題。稅務(wù)部門可以通過稅收法律宣傳的方式，營造社會(huì)氛圍提高納稅意識。企業(yè)應(yīng)配合稅務(wù)部門的工作，嚴(yán)格遵守國家國家法律法規(guī)，維護(hù)國家法律尊嚴(yán)。稅務(wù)機(jī)關(guān)人員也應(yīng)做到廉潔奉公、嚴(yán)于律己，不給那些不依法納稅并存在僥幸心理的企業(yè)有可乘之機(jī)。做優(yōu)秀好公民，好企業(yè)。保證企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益合法性的同時(shí)，履行自己的義務(wù)，享受應(yīng)有權(quán)利，為國家的長遠(yuǎn)發(fā)展保駕護(hù)航。

5.企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)防范稅收風(fēng)險(xiǎn)措施。稅務(wù)人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)企業(yè)所發(fā)生的日常經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，定期檢查賬務(wù)、合同、發(fā)票、成本等情況，檢查有無因賬務(wù)、稅務(wù)錯(cuò)誤而引發(fā)的稅務(wù)錯(cuò)報(bào)、漏報(bào)、少繳、未繳納稅款的現(xiàn)象，如發(fā)生錯(cuò)報(bào)漏報(bào)及時(shí)進(jìn)行更正申報(bào)，如未繳納稅款及時(shí)進(jìn)行稅款繳納；對銀行存款流水進(jìn)行賬務(wù)處理，避免企業(yè)出現(xiàn)長期掛賬的現(xiàn)象。檢查合同款項(xiàng)是否付清、核對已開具發(fā)票并確認(rèn)印花稅是否繳納。檢查進(jìn)項(xiàng)發(fā)票是否開具、是否正確、是否能進(jìn)行抵扣等。檢查員工的工資申報(bào)情況是否存在未申報(bào)的職工薪酬以及是否存在應(yīng)繳未交的情況。員工出差發(fā)生的過路費(fèi)、車票、餐費(fèi)、加油費(fèi)等是否能開具增值稅發(fā)票，交由稅務(wù)人員進(jìn)行審核。財(cái)務(wù)人員及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理，以便于企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，更好地確認(rèn)企業(yè)發(fā)生的費(fèi)用是否超出限額扣除項(xiàng)目，檢查是否存在多抵扣成本的現(xiàn)象，是否與要調(diào)增調(diào)減，以便于稅務(wù)人員更好地進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳的申報(bào)工作。使用第三方代理記賬公司的企業(yè)，應(yīng)及時(shí)提供公司真實(shí)的成本費(fèi)用，不得隱瞞收入，增加成本，以便于第三方公司更好地進(jìn)行稅務(wù)申報(bào)。同時(shí)第三方代理記賬公司應(yīng)保持中立，不可偏袒企業(yè)，并起到督導(dǎo)的作用，配合稅務(wù)機(jī)關(guān)正常的工作。

四、結(jié)束語

對于企業(yè)的稅收，企業(yè)在完善企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理制度的同時(shí)，還應(yīng)提高管理者和全體職工的依法納稅意識，增強(qiáng)企業(yè)應(yīng)對稅收風(fēng)險(xiǎn)的能力?？茖W(xué)有效防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生，需按照法律法規(guī)正常經(jīng)營，真實(shí)準(zhǔn)確地確認(rèn)成本，從而企業(yè)利益最大化，實(shí)現(xiàn)企業(yè)自身的可持續(xù)性發(fā)展。企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)與第三方代賬公司的溝通，使第三方代賬公司更好地了解企業(yè)業(yè)務(wù)，進(jìn)而提高企業(yè)的稅收管理水平。稅收是公共財(cái)政最主要的收入形式和來源。國家經(jīng)濟(jì)和市場經(jīng)濟(jì)的公平強(qiáng)大，才能讓企業(yè)經(jīng)濟(jì)更有活力。

參考文獻(xiàn)：

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[2] 凌麗.淺析加強(qiáng)我國企業(yè)稅務(wù)管理的策略[J].高頓財(cái)經(jīng)，2012.

（作者單位：山西省文化旅游投資控股集團(tuán)有限公司 山西太原 030006）

[作者簡介：劉杰，本科學(xué)歷，山西省文化旅游投資控股集團(tuán)有限公司會(huì)計(jì)師，主要研究方向：企業(yè)稅務(wù)管理。]

（責(zé)編：賈偉）