農(nóng)村商業(yè)銀行須健全經(jīng)濟責(zé)任審計評價體系

李藝霖

農(nóng)村商業(yè)銀行經(jīng)濟責(zé)任審計評價體系的重要作用

評價作用 對銀行高層管理人員進行經(jīng)濟責(zé)任審計評價，可以從評價中看出高層管理人員在任職期間的政策落實與制度執(zhí)行情況、法人治理責(zé)任履行情況、經(jīng)營管理責(zé)任履行情況、風(fēng)險管理責(zé)任履行情況、案件防控和內(nèi)控管理責(zé)任履行情況、個人信息披露與廉潔自律履行情況、整改主體責(zé)任履行情況情況等，還能了解到高層管理人員與員工之間的關(guān)系是否融洽，這種較客觀公正的評價有利于高層管理人員之間的工作調(diào)劑。

鑒證作用 經(jīng)濟責(zé)任審計評價體系的鑒證作用主要是通過對高層管理人員的定期經(jīng)濟責(zé)任審計體現(xiàn)出來的。由于經(jīng)濟責(zé)任審計評價的內(nèi)容是對高層管理人員任期內(nèi)的行為和決策等進行認定，能夠明確高層管理人員面對問題處理的能力，得出審計結(jié)論，是對高層管理人員的鑒證。

警示作用 經(jīng)濟責(zé)任審計評價體系主要是為遏制違法亂紀的行為，因此，在對高層管理人員進行經(jīng)濟責(zé)任審計評價時，倘如在審計發(fā)現(xiàn)問題，必須要依照相關(guān)規(guī)定進行處罰。一方面，通過審計提前發(fā)現(xiàn)問題，問題的發(fā)展尚處于初期，更有利于問題的解決和銀行經(jīng)濟損失的減少；另一方面，嚴格的經(jīng)濟責(zé)任審計評價會給其他高層管理人員以警示作用，警示他們少犯錯誤或不犯錯誤。這樣一來，就能夠最大程度確保農(nóng)村商業(yè)銀行可持續(xù)健康發(fā)展。

農(nóng)村商業(yè)銀行經(jīng)濟責(zé)任審計評價體系內(nèi)容

業(yè)務(wù)經(jīng)營管理情況 對被審計人員的業(yè)務(wù)經(jīng)濟管理情況進行評價，是經(jīng)濟責(zé)任審計評價體系的重要內(nèi)容。主要包括被審計人在任職期間銀行的經(jīng)營管理效益，針對計劃做出的策劃和市場拓展等方面的發(fā)展程度和變化情況，還包括被審計人在任職期間所帶領(lǐng)業(yè)務(wù)發(fā)展的結(jié)果等等。審計評價時會與剛?cè)温殨r的數(shù)據(jù)進行對比，還會參考任期內(nèi)其他高層管理人員的績效排名和計劃完成情況等進行對比，最終得出審計結(jié)論。對業(yè)務(wù)經(jīng)營管理情況進行審計是對高層管理人員的業(yè)績進行評判的一個標準，具有真實性、可比性。

重大決策的合規(guī)性 對被審計人員所做的重大決策的合規(guī)性進行評價，可以了解到被審計人員面對問題時隨機應(yīng)變的能力。并且，針對某些重大決策所做出的決定，確實在一定程度上影響著農(nóng)村商業(yè)銀行的發(fā)展，還可能對農(nóng)村商業(yè)銀行以后的發(fā)展有著重要的推動或阻礙作用。因此，對于高層管理人員重大決策的合規(guī)性進行評判是非常重要的。首先，高層管理人員的決策必須是建立在合規(guī)的基礎(chǔ)上，不違規(guī)違紀。而且，高層管理人員的決策還必須順應(yīng)農(nóng)村商業(yè)銀行當前的發(fā)展，這樣的決策才能讓農(nóng)村商業(yè)銀行可持續(xù)健康高質(zhì)量發(fā)展；其次，高層管理人員所做出的決策需要避免來自政府和股東的不良影響，將農(nóng)村商業(yè)銀行的利益放在首位。

個人經(jīng)濟行為責(zé)任 對被審計人員進行個人經(jīng)濟行為責(zé)任的評價，是為避免被審計人員有非法收入或非法侵占公共財產(chǎn)等違法違紀行為。因此，需查明被審計人員是否有經(jīng)濟方面的問題，例如，是否違規(guī)借欠企業(yè)的錢財?shù)鹊取＿€應(yīng)查明被審計人是否遵守銀行的規(guī)章制度，是否嚴格按照銀行的選拔任用工作制度，是否利用職權(quán)的便利收賄受賄、貪污等行為。這些不正當行為的發(fā)現(xiàn)都會使個人經(jīng)濟行為責(zé)任的評價受到影響，較輕的問題會給被審計人員提出整改意見，并且按照相關(guān)規(guī)定進行處置，但是針對較為嚴重的違法亂紀問題，還會將被審計人員直接移交給紀檢檢查部門進行處理。個人經(jīng)濟行為責(zé)任的評價不同于其他三方面，發(fā)現(xiàn)問題會有更加嚴重的后果。因此，對于個人經(jīng)濟行為責(zé)任的評價應(yīng)該更加的嚴格和謹慎，避免出現(xiàn)誤判的情況。

業(yè)務(wù)風(fēng)險控制和內(nèi)控管理情況 對被審計人任職期間的業(yè)務(wù)風(fēng)險控制和內(nèi)控管理情況進行評價，主要是針對任職期間風(fēng)險管理情況和高層管理人員采取的措施及措施導(dǎo)致的結(jié)果等等進行評價，以此來體現(xiàn)高層管理人員針對突發(fā)事件和企業(yè)業(yè)務(wù)風(fēng)險的管理能力。還會針對風(fēng)險發(fā)生之后的風(fēng)險控制、發(fā)展變化情況、內(nèi)控管理師內(nèi)部控制的設(shè)計完善程度以及執(zhí)行指令的效果能否達到要求等進行參考。通過這些分析和參考，可以評價出高層管理人員在任職期間對于內(nèi)部控制和風(fēng)險控制的掌握情況和實際運營情況，更有利于體現(xiàn)出高層管理人員的能力價值。因此，對于業(yè)務(wù)風(fēng)險控制和內(nèi)控管理情況的評價，更有利于促進農(nóng)村商業(yè)銀行經(jīng)濟的發(fā)展，推動農(nóng)村經(jīng)濟的發(fā)展。

農(nóng)村商業(yè)銀行經(jīng)濟責(zé)任審計評價體系的評價標準

業(yè)務(wù)管理情況 業(yè)務(wù)經(jīng)營狀況包含以下三種情況：第一、經(jīng)營狀況顯著改善。說明該高層管理人員現(xiàn)在的經(jīng)營成果相較于剛上任時有明顯的大幅度增加，是直接通過數(shù)據(jù)反映出的提升，在一定程度上提高了銀行的經(jīng)濟效益。第二、經(jīng)營狀況有一定改善。說明該高層管理人員現(xiàn)在的經(jīng)營成果相較于剛上任時有一定的增加，但是還達不到大幅增加的程度。例如，在與當?shù)劂y行競爭中，存貸款市場份額占比提高，系統(tǒng)內(nèi)排名顯著提升等。第三、經(jīng)營狀況有所好轉(zhuǎn)，說明該高層管理人員現(xiàn)在的經(jīng)營成果相較于剛上任時稍微有點增加，增加的幅度較小且不明顯。

業(yè)務(wù)風(fēng)險控制情況 業(yè)務(wù)風(fēng)險控制情況主要分為以下的兩種情況：一是業(yè)務(wù)風(fēng)險控制優(yōu)秀。說明該高層管理人員在銀行業(yè)務(wù)出現(xiàn)風(fēng)險時，對業(yè)務(wù)風(fēng)險的控制能力非常優(yōu)秀，對于風(fēng)險能夠立即做出反應(yīng)、制訂計劃，使風(fēng)險的發(fā)展得到遏制，并且還能夠?qū)崟r掌握風(fēng)險控制后的情況，具有很強的風(fēng)險控制能力，對于風(fēng)險控制的執(zhí)行能力已經(jīng)達到或超過了銀行的要求，同時，還能根據(jù)這一次的風(fēng)險控制，提高銀行對于風(fēng)險掌控的能力。二是業(yè)務(wù)風(fēng)險控制得當，說明該高層管理人員在銀行業(yè)務(wù)出現(xiàn)風(fēng)險時，對業(yè)務(wù)風(fēng)險的控制得當。

對于農(nóng)村商業(yè)銀行經(jīng)濟責(zé)任審計評價體系的研究，由于服務(wù)人群的特殊性，研究也具有特殊的意義。希望農(nóng)村商業(yè)銀行能夠從中確切地了解到經(jīng)濟責(zé)任審計評價體系的大致內(nèi)容和評價的標準，制定完整的農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部審計規(guī)章制度，更好地維持農(nóng)村商業(yè)銀行的安全性，提高農(nóng)村商業(yè)銀行的知名度，確保銀行內(nèi)部秩序保持穩(wěn)定。

作者單位：安溪農(nóng)商銀行