新形勢下基層央行內(nèi)部審計應(yīng)對風(fēng)險挑戰(zhàn)的作用機(jī)理與實踐路徑研究

陳新

2017年，國際內(nèi)部審計師協(xié)會修訂后的《國際內(nèi)部審計專業(yè)實務(wù)框架》中指出：風(fēng)險管理是內(nèi)部審計發(fā)揮作用的基礎(chǔ)。2018年，國家審計署頒布的《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》中提到：對本單位以及所屬單位內(nèi)部控制、風(fēng)險管理等方面開展審計。2022年召開的黨的二十大會議強(qiáng)調(diào)：堅持穩(wěn)中求進(jìn)的總基調(diào)；同年審計署審計長侯凱在全國審計工作會議上明確，“推動把重大風(fēng)險隱患解決在萌芽狀態(tài)，這就是審計最大的穩(wěn)”。

當(dāng)前，經(jīng)濟(jì)下行壓力顯著增加，經(jīng)濟(jì)金融的不確定性持續(xù)加大。中國人民銀行作為國家的中央銀行，是重要的宏觀調(diào)控部門，肩負(fù)著制定和執(zhí)行貨幣政策、防范和化解金融風(fēng)險、維護(hù)金融穩(wěn)定等重要職責(zé)，人民銀行履職效能的好壞，關(guān)系著國家經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會民生穩(wěn)定。內(nèi)部審計作為人民銀行組織治理的重要組成部分，如何更好發(fā)揮常態(tài)化“經(jīng)濟(jì)體檢”作用，及時對組織的政策、資金、信息、業(yè)務(wù)進(jìn)行全面掃描，精準(zhǔn)識別、快速預(yù)警和控制風(fēng)險，助力組織防范風(fēng)險、提質(zhì)增效值得我們深入思考和探索。

近年來，受國際環(huán)境變化、新冠疫情突發(fā)等外部因素，以及中央銀行職能調(diào)整、業(yè)務(wù)發(fā)展等內(nèi)部因素的影響，人民銀行在行使職能過程中的風(fēng)險內(nèi)涵和外延進(jìn)一步拓展，履職風(fēng)險

呈現(xiàn)種類多、涉及面廣、復(fù)雜多變等特征。按照《中國人民銀行分支機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制指引》，基層央行在對外履職和內(nèi)部管理中主要面臨法律風(fēng)險、聲譽(yù)風(fēng)險、資產(chǎn)風(fēng)險、信息技術(shù)風(fēng)險、效率風(fēng)險、操作風(fēng)險六類風(fēng)險挑戰(zhàn)，具體表現(xiàn)如下：

一是法律風(fēng)險。從外部履職來看，人民銀行作為“一委一行兩會”中重要的金融監(jiān)管機(jī)構(gòu)，對金融機(jī)構(gòu)具有行政許可、執(zhí)法檢查、行政處罰的職權(quán)?；鶎友胄性趯ν鈭?zhí)法檢查時，若出現(xiàn)因執(zhí)法不當(dāng)、貫徹執(zhí)行政策有偏差、制定細(xì)則或辦法不正確、管理監(jiān)督不到位，導(dǎo)致業(yè)務(wù)或事務(wù)違法等情況，則可能引發(fā)法律風(fēng)險。從內(nèi)部管理來看，近年來，基層央行購買服務(wù)數(shù)量逐年增加，購買服務(wù)合同應(yīng)用越來越普遍，若出現(xiàn)合同的簽訂、履行與現(xiàn)行法律相悖等情況，則可能帶來法律風(fēng)險。

二是聲譽(yù)風(fēng)險。提供金融服務(wù)作為中央銀行三大職能之一，涉及業(yè)務(wù)工作的方方面面，包括征信管理、經(jīng)理國庫、金融消費(fèi)者權(quán)益保護(hù)等等，這些職能既是人民銀行服務(wù)社會的重要窗口，也是社會各界、普通民眾的關(guān)注焦點(diǎn)?；鶎友胄袑ν饴男薪鹑诜?wù)職能時，業(yè)務(wù)或行為處理不當(dāng)，如征信異議處理不規(guī)范、個稅退稅不及時、金融消費(fèi)者投訴處置不到位等，出現(xiàn)被媒體或輿論給予負(fù)面評論的情況，則可能帶來聲譽(yù)風(fēng)險。

三是資產(chǎn)風(fēng)險。人民銀行作為貨幣政策工具的傳導(dǎo)者、推動者和落實者，具有運(yùn)用和管理貨幣政策工具的重要職能。特別是2020年以來，人民銀行密集推出了包括兩項直達(dá)、碳減排等多種結(jié)構(gòu)性貨幣政策工具，意在支持穩(wěn)企紓困和實體經(jīng)濟(jì)發(fā)展。若因差錯、舞弊、人員素質(zhì)差異、管理監(jiān)督不力或突發(fā)事件等原因，導(dǎo)致部分資金投向背離政策導(dǎo)向，出現(xiàn)資金錯配、低配的情況，則可能使采用信用方式發(fā)放的政策資金遭受損失。同時，基層央行還擁有一定的房屋及建筑物、運(yùn)輸工具、電子設(shè)備等固定資產(chǎn)，若在使用和管理過程中出現(xiàn)出租出借不合規(guī)、維修處置不恰當(dāng)?shù)惹闆r，則也有可能造成資產(chǎn)風(fēng)險。

四是信息技術(shù)風(fēng)險。隨著信息技術(shù)的廣泛運(yùn)用，信息化已滲透到人民銀行的各項業(yè)務(wù)和管理中，這給基層央行的履職帶來了積極影響，但與此同時，信息技術(shù)天然的復(fù)雜性、脆弱性也給其運(yùn)用和管理帶來了一定挑戰(zhàn)。履職過程中，若因網(wǎng)絡(luò)和信息系統(tǒng)技術(shù)運(yùn)用不合理、人員技能不足、運(yùn)行與管理措施不到位、失效或突發(fā)事件、不可抗力等原因，出現(xiàn)系統(tǒng)運(yùn)行中斷、不穩(wěn)定，數(shù)據(jù)泄露、被篡改或不當(dāng)使用等情況，有可能給基層央行業(yè)務(wù)正常運(yùn)轉(zhuǎn)帶來工作被動和負(fù)面影響，從而引發(fā)信息技術(shù)風(fēng)險。

五是效率風(fēng)險。2020年以來，新冠肺炎疫情對我國經(jīng)濟(jì)社會帶來了很大的挑戰(zhàn)，預(yù)算收支矛盾加劇，黨中央、國務(wù)院提出“過緊日子”要求，人民銀行總行強(qiáng)調(diào)各級機(jī)構(gòu)要精打細(xì)算，講求績效，全面推動預(yù)算資金提質(zhì)增效，人民銀行各級機(jī)構(gòu)的績效管理工作要求越來越嚴(yán)格。若由于人員素質(zhì)差距、業(yè)務(wù)差錯或突發(fā)事件、不可抗力等原因，出現(xiàn)財務(wù)資源浪費(fèi)、資金使用效率低下、預(yù)算對重點(diǎn)履職保障程度不高等情況，則可能帶來資金效率風(fēng)險。另外，基層央行在履職過程中若未建立高效的溝通和決策機(jī)制，出現(xiàn)信息溝通不暢通、決策程序不科學(xué)、決策信息質(zhì)量不高等情況，還將導(dǎo)致工作效率風(fēng)險。

六是操作風(fēng)險。操作風(fēng)險主要指人民銀行業(yè)務(wù)履職中，因操作人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)差距、過失等原因，導(dǎo)致業(yè)務(wù)或管理不合規(guī)的情況。操作風(fēng)險具有普遍性，幾乎所有的業(yè)務(wù)職能、業(yè)務(wù)流程都可能潛藏操作風(fēng)險，且操作風(fēng)險一旦發(fā)生，還可能會產(chǎn)生連鎖反應(yīng)，引發(fā)其他關(guān)聯(lián)風(fēng)險，因此同樣需要引起高度關(guān)注。

內(nèi)部審計作為人民銀行風(fēng)險管理的最后一道防線，具有全面性、客觀性、專業(yè)性等特征，通過發(fā)揮監(jiān)督、評價、建議職能，形成揭示風(fēng)險、反映風(fēng)險、應(yīng)對風(fēng)險的風(fēng)險管理閉環(huán)，在助力組織防范化解風(fēng)險中具有獨(dú)特優(yōu)勢和重要作用。

（一）發(fā)揮監(jiān)督職能，全面揭示風(fēng)險。內(nèi)部審計最根本的職能就是監(jiān)督。根據(jù)2020年國際內(nèi)部審計師協(xié)會發(fā)布的“三線模型”，內(nèi)部審計作為第三道風(fēng)險防線，與主要針對某一業(yè)務(wù)領(lǐng)域采取崗位制衡和專項監(jiān)督的第一、二道防線不同，它能對組織實現(xiàn)目標(biāo)相關(guān)的事物進(jìn)行獨(dú)立、客觀的審計，兼顧了綜合性和專業(yè)性的監(jiān)督優(yōu)勢。內(nèi)部審計既可以通過開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任、內(nèi)部控制等綜合性審計，橫向突破部門間的壁壘把各項業(yè)務(wù)綜合起來穿透分析，對全行主要業(yè)務(wù)單元進(jìn)行全方位監(jiān)督，揭示組織整體風(fēng)險；也可以通過開展預(yù)算管理、國庫業(yè)務(wù)、貨幣發(fā)行等專項審計，縱向開展符合性測試，對業(yè)務(wù)條線的各個環(huán)節(jié)進(jìn)行全流程審計，揭示某個特定業(yè)務(wù)領(lǐng)域的風(fēng)險；還可以對組織內(nèi)部或有可能存在的潛在風(fēng)險隱患進(jìn)行排查，關(guān)注可能帶來的損失，防患于未然。通過發(fā)揮內(nèi)部審計的監(jiān)督職能，從面到點(diǎn)，從橫向到縱向、從已然到未然，全面系統(tǒng)地揭示組織的風(fēng)險狀況，能更好地為組織治已病，防未病。

（二）發(fā)揮評價職能，客觀反映風(fēng)險。人民銀行管理層獲取的風(fēng)險信息主要來源于業(yè)務(wù)部門和監(jiān)督部門，但業(yè)務(wù)部門提供的信息或有局限性、片面性，匯報工作時可能存在對所做工作“濃墨重彩”，自身問題“輕描淡寫”的情況，導(dǎo)致管理層掌握的本轄區(qū)風(fēng)險信息不全面，可能出現(xiàn)風(fēng)險預(yù)判不夠準(zhǔn)確、管理決策存在偏差的情況。而內(nèi)部審計具有服務(wù)于組織領(lǐng)導(dǎo)層、獨(dú)立于業(yè)務(wù)部門的天然特性，依托審計監(jiān)督情況，能對內(nèi)部風(fēng)險信息進(jìn)行深入分析、客觀評價，還能對外部環(huán)境影響單位治理目標(biāo)的不確定因素，如法律法規(guī)和政策變化、經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化、信息技術(shù)變化等進(jìn)行分析研判，綜合評價內(nèi)外部因素對本單位風(fēng)險管理產(chǎn)生的不確定影響，并客觀、完整地向管理層進(jìn)行匯報和提示，幫助其全面掌握風(fēng)險信息，準(zhǔn)確研判風(fēng)險程度，有效進(jìn)行風(fēng)險管理。

（三）發(fā)揮建議職能，積極應(yīng)對風(fēng)險。新形勢下，人民銀行內(nèi)部審計除了發(fā)揮傳統(tǒng)的監(jiān)督職責(zé)之外，還能根據(jù)審計發(fā)現(xiàn)，由表及里、見微知著，深入分析問題產(chǎn)生原因，仔細(xì)研判問題背后的風(fēng)險，向單位管理層或業(yè)務(wù)部門提出優(yōu)化戰(zhàn)略規(guī)劃、深化制度建設(shè)、強(qiáng)化內(nèi)部控制、完善業(yè)務(wù)流程等方面的審計建議，幫助單位有的放矢地制定風(fēng)險防范措施，提高風(fēng)險管理水平。比如，針對“病灶”在基層行，“病因”在上級行的機(jī)制體制問題，提出完善機(jī)制體制的審計建議，促進(jìn)管理層優(yōu)化頂層設(shè)計，從源頭上、根本上防范履職風(fēng)險，提升工作效能。

基于內(nèi)部審計防范化解風(fēng)險的作用機(jī)理，根據(jù)審計監(jiān)督共性的工作程序和個性的審計內(nèi)容，結(jié)合基層央行內(nèi)部審計工作特點(diǎn)，可從審計計劃制定、審計監(jiān)督開展、審計機(jī)制建設(shè)三個方面入手，構(gòu)建一套審計工作路徑圖，以充分發(fā)揮內(nèi)部審計在助力組織防范化解風(fēng)險中的作用。

（一）科學(xué)制定審計計劃，精準(zhǔn)繪制排雷掃險“作戰(zhàn)圖”。

1.結(jié)合風(fēng)險評估結(jié)果，制定平面作戰(zhàn)圖?；陲L(fēng)險管理視角，以人民銀行每年開展的風(fēng)險評估工作為基礎(chǔ)，依托風(fēng)險評估結(jié)果，按照固有風(fēng)險值和剩余風(fēng)險值的排序，遵循風(fēng)險值越大、審計項目安排越靠前的原則，制定中長期審計規(guī)劃和年度審計計劃。通過將風(fēng)險評估結(jié)果與審計計劃編制有機(jī)結(jié)合，確保審計覆蓋率、審計頻率與審計對象的風(fēng)險分布、風(fēng)險水平相符合，實現(xiàn)風(fēng)險引導(dǎo)審計。

2.結(jié)合內(nèi)部管理需求，制定重點(diǎn)作戰(zhàn)圖。將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計計劃與干部監(jiān)督管理需求對接，主動與紀(jì)檢監(jiān)察、組織人事部門溝通，提前了解領(lǐng)導(dǎo)干部在經(jīng)濟(jì)活動中落實黨風(fēng)廉政建設(shè)和遵守廉潔從政規(guī)定的情況，將其作為編制經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計年度計劃的重要參考，做到權(quán)力運(yùn)行到哪里、職責(zé)履行到哪里，審計監(jiān)督就跟進(jìn)到哪里；權(quán)力運(yùn)行哪里存瑕疵、有風(fēng)險，審計監(jiān)督就聚焦到哪里。同時，將專項審計項目計劃與業(yè)務(wù)管理需求對接，將貨幣信貸、貨幣發(fā)行、國庫、征信等與單位穩(wěn)健運(yùn)行息息相關(guān)的重要業(yè)務(wù)領(lǐng)域納入審計項目計劃備選庫，實現(xiàn)審計監(jiān)督對單位重要業(yè)務(wù)領(lǐng)域的全覆蓋。

3.結(jié)合資源配置情況，制定區(qū)域作戰(zhàn)圖。編制歷年內(nèi)審項目分布熱圖，將各部門（單位）接受審計的次數(shù)、年份、項目、發(fā)現(xiàn)問題進(jìn)行全面統(tǒng)計，通過重點(diǎn)關(guān)注審計頻率偏低、審計涉及較少甚至從未涉及的領(lǐng)域，精準(zhǔn)排查審計監(jiān)督盲區(qū)，將其納入審計計劃范圍，促進(jìn)審計全覆蓋；通過查看歷年審計發(fā)現(xiàn)問題，摸清問題個數(shù)較多、頻率較高的區(qū)域，確立審計重點(diǎn)關(guān)注對象。再結(jié)合內(nèi)審部門已有的人力、財物、信息技術(shù)等審計資源，找到待審對象個數(shù)和審計資源配置兩者之間的最大公約數(shù)，以此制定審計計劃，在有限的審計資源下實現(xiàn)既不放過重點(diǎn)領(lǐng)域，也不留下監(jiān)督空白。

（二）全面拓展監(jiān)督維度，全力打好防范化解風(fēng)險“攻堅戰(zhàn)”。

1.做實經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，發(fā)揮權(quán)力運(yùn)行“監(jiān)督者”作用?；鶎友胄许槕?yīng)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的新變化、新特點(diǎn)和新要求，按照“四年一個周期”全覆蓋原則，對轄內(nèi)領(lǐng)導(dǎo)干部開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計。審計經(jīng)濟(jì)事項時，應(yīng)以決策流程為主線，宏觀上關(guān)注重大決策、重點(diǎn)項目、重要業(yè)務(wù)、大額資金等“三重一大”情況，微觀上關(guān)注經(jīng)濟(jì)支出、審批程序、報銷憑據(jù)等制度執(zhí)行情況，以此評價領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況；審計重大政策措施落實情況時，應(yīng)全流程關(guān)注政策傳導(dǎo)部署、決策執(zhí)行、實施效果等，以此全面客觀評價領(lǐng)導(dǎo)干部貫徹落實重大政策的真實情況。通過強(qiáng)化對公權(quán)力運(yùn)行的審計監(jiān)督，防范領(lǐng)導(dǎo)干部亂作為、假作為造成的權(quán)力運(yùn)行風(fēng)險以及慢作為、不作為造成的資源浪費(fèi)風(fēng)險。

2.做深預(yù)算管理審計，發(fā)揮資金使用效益“助燃劑”作用。一方面，注重預(yù)算管理的合規(guī)性。全面關(guān)注預(yù)算費(fèi)用支出的情況，重點(diǎn)關(guān)注貫徹落實全面從嚴(yán)治黨要求、中央八項規(guī)定等情況，尤其是“底線”“紅線”問題，并根據(jù)審計問題表象找到問題根源所在，針對性提出審計建議，防范資金使用的合規(guī)風(fēng)險。另一方面，注重預(yù)算管理的績效性。將審計視角逐步從關(guān)注資金用的“對不對”轉(zhuǎn)向資金用得“好不好”、用的效率“高不高”。如對預(yù)算編制、預(yù)算核批及分配、預(yù)算執(zhí)行的全流程進(jìn)行穿行測試，對全行性的辦公用品、電子耗材等重要物品采購和使用情況進(jìn)行全面摸排，對績效目標(biāo)的設(shè)立和完成、績效結(jié)果及其運(yùn)用進(jìn)行審計評價，提出進(jìn)一步優(yōu)化資金使用效率的審計建議，防范資金使用的效率風(fēng)險。

3.做細(xì)重點(diǎn)業(yè)務(wù)專項審計，發(fā)揮單位安全運(yùn)行“守護(hù)者”作用。按照人民銀行“三定”方案，目前省內(nèi)市州中支有16-18個內(nèi)設(shè)職能部門，內(nèi)審部門在對全行業(yè)務(wù)職能進(jìn)行全面梳理的基礎(chǔ)上，聚焦內(nèi)部管理和對外履職安全底線，針對性選擇關(guān)乎人民銀行安全運(yùn)行的依法行政、征信管理、發(fā)行基金等重要業(yè)務(wù)職能開展審計監(jiān)督，發(fā)揮多種類型審計的協(xié)同作用，防范化解業(yè)務(wù)運(yùn)行風(fēng)險。

4.做好重大政策貫徹落實情況審計，發(fā)揮政策落地“推動者”作用。重大政策貫徹落實審計是人民銀行審計工作的政治任務(wù)和首要職責(zé)。人民銀行內(nèi)審部門根據(jù)黨中央重要決策部署精神，可與業(yè)務(wù)部門協(xié)同合作，采取職責(zé)融合、過程合力、作用互補(bǔ)、成果互通的方式，走出行門，外延至政府部門、商業(yè)銀行、企事業(yè)等外單位進(jìn)行調(diào)查研究，反向印證并深入分析審計發(fā)現(xiàn)問題，提出宏觀政策、機(jī)制體制等層面的意見建議，充分發(fā)揮內(nèi)部審計在促進(jìn)人民銀行履行金融風(fēng)險防控、深化經(jīng)濟(jì)金融改革職責(zé)方面的作用。

（三）強(qiáng)化三項機(jī)制建設(shè)，合力走好防范化解風(fēng)險“最后一公里”。

1.構(gòu)建立體化風(fēng)險預(yù)警機(jī)制。一是建立風(fēng)險磋商機(jī)制。審中與被審計對象磋商，推動快節(jié)奏整改。在認(rèn)真區(qū)分問題性質(zhì)和審慎研判風(fēng)險的基礎(chǔ)上，現(xiàn)場與被審計對象充分溝通、交換意見、提出建議，督促其主動整改。審后與業(yè)務(wù)部門磋商，推動高效能整改。根據(jù)審計項目開展情況，召開與業(yè)務(wù)部門的面對面風(fēng)險提示會，提請條線管理層重視和督促問題整改落實；制發(fā)《內(nèi)審提示函》，抄送相關(guān)業(yè)務(wù)條線，建議其將審計發(fā)現(xiàn)的典型性、普遍性、傾向性問題作為日常業(yè)務(wù)檢查重點(diǎn)，避免同類型問題再次發(fā)生，及時、有效地消除風(fēng)險隱患。二是建立問題分析機(jī)制。按年度梳理全轄審計發(fā)現(xiàn)問題，樹立研究型思維，總結(jié)轄區(qū)風(fēng)險分布苗頭性、普遍性、趨勢性特征，對問題進(jìn)行橫向結(jié)構(gòu)分析、縱向趨勢分析，形成綜合分析報告，向組織黨委匯報，并適時進(jìn)行公開通報和風(fēng)險提示，發(fā)揮懸劍效應(yīng)，促進(jìn)舉一反三。

2.構(gòu)建多維度整改評估機(jī)制。審計整改評估是鞏固和擴(kuò)大審計成果的重要方式，對于防范化解風(fēng)險具有重要意義。人民銀行內(nèi)審部門按照“誰主審、誰評估”的原則，對審計項目發(fā)現(xiàn)問題的整改情況進(jìn)行全面評估，督促整改工作落實到位。在評估形式上，依托審計發(fā)現(xiàn)問題銷號清單，采取突擊排查、專項排查、以項目帶排查等形式，對上一年所有的審計項目進(jìn)行審計整改評估。在評估方法上，通過查看相關(guān)制度及會議記錄，核實問題整改資料，分析問題產(chǎn)生原因，分清問題整改責(zé)任等，對整改措施的有效性、整改結(jié)果的真實性進(jìn)行評價，撰寫整改評估報告，向上級內(nèi)審部門和被審計對象雙線發(fā)送，對于評估發(fā)現(xiàn)的應(yīng)付整改、虛假整改甚至未整改的，適時實名通報并提出追責(zé)建議，硬性督促整改工作落到實處、見到實效。

3.構(gòu)建全方位整改長效機(jī)制。積極探索構(gòu)建審計整改長效機(jī)制，以制度形式明確審計整改責(zé)任，規(guī)范整改內(nèi)部協(xié)作機(jī)制，推動各部門形成問題整改合力。如：出臺《審計發(fā)現(xiàn)問題約見談話制度》，針對審計項目中發(fā)現(xiàn)的嚴(yán)重問題以及屢審屢犯問題，對機(jī)關(guān)部門、轄內(nèi)支行主要負(fù)責(zé)人進(jìn)行詢問、提醒、警示和誡勉談話，從嚴(yán)壓實整改責(zé)任；出臺《檢查發(fā)現(xiàn)問題整改監(jiān)督辦法》，明晰整改監(jiān)督的職責(zé)、流程、標(biāo)準(zhǔn)、措施和成果運(yùn)用等內(nèi)容，實行整改目標(biāo)與崗位職責(zé)、年度考核、干部任用三掛鉤，加大對審計整改不力的責(zé)任追究，剛性督促整改落實；出臺《“大監(jiān)督”工作實施細(xì)則》，構(gòu)建內(nèi)審與紀(jì)檢監(jiān)察、組織人事等部門的工作協(xié)同機(jī)制，綜合運(yùn)用紀(jì)檢監(jiān)察部門的執(zhí)紀(jì)問責(zé)職能和組織人事的干部任免、績效考核職責(zé)，在單位營造狠抓問題整改的“嚴(yán)緊硬實”氛圍。通過完善制度，建立問題整改長效機(jī)制，進(jìn)一步固化問題整改成果，提高問題整改質(zhì)效。

近年來，基層央行在發(fā)揮內(nèi)部審計防范化解風(fēng)險方面進(jìn)行了系列探索和實踐，取得了一定的經(jīng)驗和成果。隨著基層央行內(nèi)外部履職形勢的不斷變化，以及內(nèi)部審計內(nèi)涵和外延的不斷拓展，內(nèi)部審計助力組織防范化解風(fēng)險的路徑選擇愈發(fā)豐富多樣，建議基層央行進(jìn)一步轉(zhuǎn)變工作思路，積極運(yùn)用大數(shù)據(jù)平臺和信息化方式，推動基層央行從現(xiàn)場審計向“現(xiàn)場+非現(xiàn)場”的審計模式轉(zhuǎn)變，實現(xiàn)線上、線下同向發(fā)力；積極推進(jìn)審計人才隊伍培養(yǎng)，加強(qiáng)學(xué)習(xí)培訓(xùn)，加大審計實踐，全方位鍛造審計人員的宏觀思辨、研究分析和溝通表達(dá)能力，以更好發(fā)揮內(nèi)部審計在促進(jìn)組織防范風(fēng)險及提質(zhì)增效中的作用。