基于財(cái)務(wù)戰(zhàn)略視角的稅收籌劃研究

嚴(yán)利華

企業(yè)在經(jīng)營(yíng)發(fā)展過(guò)程中不可避免地需要依法納稅，為了實(shí)現(xiàn)降本增效、提升企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力的根本發(fā)展目標(biāo)，企業(yè)需要采取一系列有效的稅收籌劃手段，合理、合法避稅，降低企業(yè)稅負(fù)壓力，以此獲得更多的發(fā)展機(jī)會(huì)。在財(cái)務(wù)戰(zhàn)略視角下看稅收籌劃，存在制度、人才、管理等多方面問(wèn)題，需要企業(yè)從財(cái)務(wù)角度出發(fā)，對(duì)稅收籌劃的實(shí)質(zhì)內(nèi)涵及現(xiàn)狀深入分析，針對(duì)具體問(wèn)題采取有效策略盡快解決，進(jìn)而提高稅收籌劃質(zhì)量，為企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展奠定基礎(chǔ)。

一、稅收籌劃概述

稅收籌劃是一種企業(yè)籌劃行為，企業(yè)可以在稅法規(guī)定范圍內(nèi)通過(guò)事先籌劃經(jīng)營(yíng)、理財(cái)、投資等活動(dòng)，獲得“節(jié)稅”的稅收收益，行為特點(diǎn)包括合法性、目的性、風(fēng)險(xiǎn)性、專業(yè)性、籌劃性。

二、財(cái)務(wù)戰(zhàn)略視角下的稅收籌劃問(wèn)題

（一）稅收籌劃重視程度不高

從企業(yè)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略視角看待稅收籌劃，存在重視程度不高問(wèn)題，主要原因是部分企業(yè)未能正確認(rèn)識(shí)稅收籌劃，對(duì)稅收籌劃的概念沒(méi)有清晰的認(rèn)知，將其與偷稅漏稅行為畫(huà)等號(hào)。另外，部分企業(yè)在稅收籌劃方面的宣傳工作不到位，企業(yè)內(nèi)部各部門(mén)員工都缺少對(duì)稅收籌劃的關(guān)注，尤其是財(cái)務(wù)部門(mén)的工作人員沒(méi)有將稅收籌劃作為日常工作重點(diǎn)，投入的工作精力有限，在各種稅收籌劃行為上付出的努力少，導(dǎo)致稅收籌劃工作難以高效落實(shí)，不夠理想效果。

（二）稅收風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)薄弱

企業(yè)稅收籌劃通常被看作是財(cái)務(wù)部門(mén)的工作內(nèi)容之一，與業(yè)務(wù)部門(mén)無(wú)關(guān)，造成企業(yè)除了財(cái)務(wù)部門(mén)外都缺少稅收風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，在日常的經(jīng)營(yíng)管理中沒(méi)有重點(diǎn)關(guān)注到稅收籌劃行為，使得稅收籌劃作用弱化，存在較大的稅收風(fēng)險(xiǎn)。另外，企業(yè)對(duì)于業(yè)務(wù)的拓展重視程度較高，認(rèn)為稅收籌劃行為不能對(duì)業(yè)務(wù)活動(dòng)造成直接影響，進(jìn)行稅收籌劃會(huì)耗費(fèi)企業(yè)的人力資源、物力資源，不利于業(yè)務(wù)開(kāi)展，從而減少在稅收籌劃方面的投入，給業(yè)務(wù)活動(dòng)開(kāi)展增加了稅收風(fēng)險(xiǎn)。

（三）稅收籌劃人才短缺

稅收籌劃是企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)的重要工作內(nèi)容之一，但是單獨(dú)依靠財(cái)務(wù)人員無(wú)法高效完成工作任務(wù)，需要企業(yè)各個(gè)部門(mén)積極的配合。目前，企業(yè)稅收籌劃人才普遍短缺，未能組建專業(yè)團(tuán)隊(duì)，工作效率與質(zhì)量欠佳。主要原因是企業(yè)在財(cái)務(wù)部門(mén)工作人員的培訓(xùn)方面投入少，沒(méi)有針對(duì)稅收籌劃進(jìn)行系統(tǒng)、專項(xiàng)培訓(xùn)，工作人員缺少稅收籌劃經(jīng)驗(yàn)，理論知識(shí)掌握不全，工作能力有限，無(wú)法在具體的稅收籌劃工作中發(fā)揮個(gè)人的作用。

（四）稅收籌劃制度不健全

部分企業(yè)因?yàn)槎愂栈I劃制度不健全，導(dǎo)致開(kāi)展各項(xiàng)稅收籌劃工作時(shí)難以取得理想的效果，與預(yù)期的工作目標(biāo)不相符，稅收籌劃工作缺少合理性與有效性，不利于企業(yè)的財(cái)務(wù)管理。主要原因是企業(yè)負(fù)責(zé)稅收籌劃工作的員工對(duì)于稅法的掌握不夠全面，對(duì)于稅收籌劃的含義理解不透徹，因此使得企業(yè)稅收籌劃制度相關(guān)內(nèi)容脫離企業(yè)財(cái)務(wù)管理實(shí)際，與稅法之間存在不相符情況，導(dǎo)致稅收籌劃工作的開(kāi)展與落實(shí)受阻。

（五）稅收籌劃內(nèi)控管理不到位

稅收籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中具有重要地位，需要強(qiáng)有力的內(nèi)控管理對(duì)稅收籌劃工作進(jìn)行全程監(jiān)督和管理，及時(shí)發(fā)現(xiàn)工作中出現(xiàn)的問(wèn)題并積極解決問(wèn)題。但是隨著市場(chǎng)環(huán)境及經(jīng)濟(jì)體系的改變，企業(yè)稅收籌劃對(duì)內(nèi)控管理的要求越來(lái)越高，但是部分企業(yè)因?yàn)槲丛O(shè)立完善的管理機(jī)構(gòu)、財(cái)務(wù)內(nèi)控管理松散、不成體系，使得內(nèi)控管理未能在稅收籌劃中發(fā)揮該有的作用，工作約束十分有限，對(duì)企業(yè)稅收籌劃工作的開(kāi)展與落實(shí)形成影響。

三、財(cái)務(wù)戰(zhàn)略視角下的稅收籌劃問(wèn)題解決策略

（一）加強(qiáng)稅收籌劃宣傳，提高重視程度

企業(yè)從財(cái)務(wù)戰(zhàn)略視角對(duì)稅收籌劃問(wèn)題進(jìn)行發(fā)現(xiàn)并做分析后，需要通過(guò)加強(qiáng)稅收籌劃宣傳方式提高企業(yè)內(nèi)部對(duì)稅收籌劃的重視程度。首先，企業(yè)可以對(duì)內(nèi)部員工進(jìn)行稅收籌劃的含義介紹，并對(duì)稅收籌劃的具體內(nèi)容、行為方式等進(jìn)行明確，對(duì)每個(gè)部門(mén)在稅收籌劃中的地位及需要負(fù)責(zé)的工作進(jìn)行細(xì)致劃分，使得其正確認(rèn)識(shí)稅收籌劃工作對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展及財(cái)務(wù)管理的重要影響。其次，企業(yè)需要進(jìn)行稅法的強(qiáng)調(diào)與普及，讓企業(yè)內(nèi)部員工能夠提高對(duì)稅法的認(rèn)識(shí)，加深對(duì)稅收籌劃的工作內(nèi)容理解。特別是企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)工作人員，需要在日常工作中不斷學(xué)習(xí)稅法，了解稅收籌劃工作的具體開(kāi)展情況及取得的成績(jī)，從以往工作中汲取經(jīng)驗(yàn)與教訓(xùn)，在不違背稅法相關(guān)規(guī)定的情況下做出正確的稅收籌劃方案。最后，企業(yè)需要增強(qiáng)自覺(jué)納稅意識(shí)，對(duì)內(nèi)宣傳合法納稅意識(shí)等，通過(guò)稅法對(duì)稅收籌劃工作進(jìn)行約束，讓員工在合法的條件下制訂稅收籌劃方案。

（二）建立稅收風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，提高風(fēng)險(xiǎn)防范能力

企業(yè)稅收籌劃工作的有效開(kāi)展與落實(shí)除了需要在合法前提下做好工作準(zhǔn)備外，還需要建立稅收風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，通過(guò)制度、管理等手段約束稅收籌劃，提高稅收籌劃的科學(xué)性、規(guī)范性，有效降低稅收風(fēng)險(xiǎn)，提高風(fēng)險(xiǎn)防范能力。第一，企業(yè)負(fù)責(zé)稅收籌劃的工作人員需要實(shí)時(shí)關(guān)注當(dāng)?shù)氐亩愂照?，了解政策變化情況，在政策導(dǎo)向下對(duì)企業(yè)稅收籌劃方案進(jìn)行調(diào)整，保證稅收籌劃有效性，做好稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)。第二，企業(yè)需要對(duì)各種可能引起稅收風(fēng)險(xiǎn)的情況進(jìn)行分析，明確風(fēng)險(xiǎn)因子、成因，制定相應(yīng)的措施應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)，做好風(fēng)險(xiǎn)防范工作。第三，企業(yè)需要落實(shí)稅收籌劃責(zé)任人制度，嚴(yán)格要求稅收籌劃工作人員對(duì)各項(xiàng)工作制度、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制進(jìn)行執(zhí)行，準(zhǔn)確識(shí)別并分析稅收籌劃潛在風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)控制與管理，對(duì)稅收籌劃工作具體措施高效落實(shí)，提高風(fēng)險(xiǎn)防范能力。

（三）加強(qiáng)稅收籌劃人才培養(yǎng)，組建專業(yè)團(tuán)隊(duì)

企業(yè)需要加強(qiáng)稅收籌劃人才培養(yǎng)，組建專業(yè)團(tuán)隊(duì)專門(mén)負(fù)責(zé)各種稅收籌劃工作方案的制訂與執(zhí)行，為企業(yè)服務(wù)，實(shí)現(xiàn)降本增效、降低稅收風(fēng)險(xiǎn)的目標(biāo)。首先，企業(yè)需要提高對(duì)稅收籌劃人才培養(yǎng)的重視程度，在人才培養(yǎng)方面加大投入，組織稅收籌劃相關(guān)工作人員定期接受專業(yè)培訓(xùn)，學(xué)習(xí)稅法、先進(jìn)的稅收籌劃方案等，扎實(shí)稅收籌劃專業(yè)知識(shí)。并通過(guò)具體的實(shí)例掌握稅法與稅收政策的現(xiàn)實(shí)利用情況。其次，企業(yè)需要對(duì)稅收籌劃相關(guān)工作人員進(jìn)行系統(tǒng)的職業(yè)道德教育，幫助其養(yǎng)成自覺(jué)納稅、依法納稅的意識(shí)，要求其稅收籌劃方案需要在稅法規(guī)定范圍內(nèi)設(shè)計(jì)，確保稅收籌劃的合法性。最后，稅收籌劃相關(guān)工作人員需要經(jīng)常交流工作經(jīng)驗(yàn)，并在企業(yè)統(tǒng)一安排下進(jìn)行培訓(xùn)，到其他企業(yè)學(xué)習(xí)先進(jìn)的稅收籌劃工作經(jīng)驗(yàn)等。

（四）健全稅收籌劃制度，為稅收籌劃提供依據(jù)

企業(yè)在全面推進(jìn)稅收籌劃工作開(kāi)展與落實(shí)的過(guò)程中，需要立足于財(cái)務(wù)戰(zhàn)略視角健全稅收籌劃制度，以此為稅收籌劃工作提供依據(jù)，讓稅收籌劃工作人員有據(jù)可依，明確工作目標(biāo)。企業(yè)需要通過(guò)健全稅收籌劃制度確保稅收籌劃工作的有效落實(shí)，通過(guò)制度建設(shè)嚴(yán)格要求每一名稅收籌劃工作人員，以此提高稅收籌劃工作的有效性與順暢性，減少工作問(wèn)題。另外，企業(yè)只有健全稅收籌劃制度才能保證在稅收籌劃工作中給予強(qiáng)有力的控制，讓每一個(gè)工作人員都能夠嚴(yán)格執(zhí)行工作規(guī)范、履行自己的職責(zé)，在稅收籌劃工作中充分將個(gè)人能力、作用發(fā)揮出來(lái)，提高稅收籌劃工作效率與質(zhì)量。企業(yè)需要對(duì)當(dāng)前執(zhí)行的稅收籌劃制度進(jìn)行全面分析，找到制度中的不足和遺漏方面，結(jié)合稅法、政策等進(jìn)行制度補(bǔ)充、完善，提高其在稅收籌劃工作中起到的指導(dǎo)和約束作用。

（五）加強(qiáng)稅收籌劃內(nèi)控管理，提高稅收籌劃執(zhí)行效果

企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)稅收籌劃內(nèi)控管理，為稅收籌劃工作落實(shí)創(chuàng)造良好的條件，以此提高稅收籌劃執(zhí)行效果。第一，企業(yè)需要提高對(duì)資產(chǎn)的控制，通過(guò)建立資產(chǎn)臺(tái)賬方面的管理制度，詳細(xì)記錄資產(chǎn)變動(dòng)情況、定期盤(pán)點(diǎn)，動(dòng)態(tài)掌握資產(chǎn)變化情況，為稅收籌劃工作的開(kāi)展提供可靠、豐富的信息。第二，企業(yè)需要強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理，要求稅收籌劃工作人員依照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、稅收政策等進(jìn)行相關(guān)的稅收籌劃活動(dòng)，并結(jié)合企業(yè)當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)發(fā)展現(xiàn)狀對(duì)稅收籌劃工作進(jìn)行調(diào)整和完善，提高工作效率與質(zhì)量。第三，企業(yè)需要制定嚴(yán)格的獎(jiǎng)懲制度，對(duì)稅收籌劃工作人員進(jìn)行工作監(jiān)督與管理，表現(xiàn)好的給予獎(jiǎng)勵(lì)，表現(xiàn)不好的給予懲罰，以此提高工作人員工作積極性，做好稅收籌劃工作。

四、結(jié) 語(yǔ)

綜上所述，財(cái)務(wù)戰(zhàn)略視角下稅收籌劃對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理具有重要作用，是實(shí)現(xiàn)降本增效、降低稅收風(fēng)險(xiǎn)的重要舉措，現(xiàn)如今存在重視程度低、風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)薄弱等多方面問(wèn)題，要求企業(yè)從問(wèn)題出發(fā)，制定有效策略解決問(wèn)題，提高稅收籌劃科學(xué)性、有效性，推動(dòng)企業(yè)健康、可持續(xù)發(fā)展。

文博小知識(shí)

蒔 繪

漆工藝技法之一，產(chǎn)生于日本奈良時(shí)代，以金、銀屑加入漆液中，干后做推光處理，顯示出金銀色澤，極盡華貴，時(shí)以螺鈿、銀絲嵌出花鳥(niǎo)草蟲(chóng)或吉祥圖案。

（來(lái)源：中華手工）