企業(yè)財務預算管理存在的問題及改進對策研究

王瑞珺

【摘 ?要】在現(xiàn)有的市場環(huán)境下，全球經(jīng)濟增速放緩，市場經(jīng)濟主體呈現(xiàn)多元化趨勢，企業(yè)競爭壓力越來越大，企業(yè)要想實現(xiàn)持續(xù)、健康、穩(wěn)定發(fā)展，就要以戰(zhàn)略目標為導向，全面加強內(nèi)部管控，努力實現(xiàn)經(jīng)營目標。財務預算管理作為企業(yè)管理中的重要組成部分，重要性不言而喻，是企業(yè)決策層、管理層必須加強管控的重要領域。本文結(jié)合實際，主要闡述了企業(yè)財務預算管理中存在的問題，并有針對性地提出改進對策和建議，以期促進企業(yè)提升財務預算管理水平，助力企業(yè)發(fā)展目標的實現(xiàn)。

【關鍵詞】財務預算管理；問題；改進對策

【中圖分類號】F275 ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 【文獻標志碼】A ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 【文章編號】1673-1069（2023）04-0161-03

1 引言

當前市場環(huán)境復雜多變，企業(yè)面臨的風險挑戰(zhàn)日益增多，基于這種背景，企業(yè)應全面加強戰(zhàn)略目標管控，優(yōu)化完善財務預算管理機制，提高經(jīng)營管理水平，保障企業(yè)實現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營目標。受多種因素影響，企業(yè)財務預算管理中仍然存在體制機制不健全、重視程度不夠、管理流程不規(guī)范、信息化應用不足等問題，需要結(jié)合實際采取有力措施優(yōu)化，不斷提升管理效能。

2 財務預算管理的意義

2.1 有助于實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標

企業(yè)財務預算管理聚焦戰(zhàn)略目標，并與企業(yè)中長期戰(zhàn)略規(guī)劃、生產(chǎn)經(jīng)營目標相結(jié)合，對影響企業(yè)成長的各項因素給予重點關注，通過預算管理建立一套科學有效的管控機制。通常采取計劃、執(zhí)行、分析、控制、監(jiān)督、評價、激勵等管控措施，對企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營活動的資金調(diào)動情況給予合理管控，能夠加強企業(yè)資源的統(tǒng)一調(diào)配，合理安排各項支出，對企業(yè)各層級、各部門的經(jīng)營活動進行科學有效管理，動態(tài)分析實際狀態(tài)與預算的偏差，及時反饋、糾偏，并根據(jù)執(zhí)行情況進行考核、激勵，使各責任機構(gòu)的管理目標與企業(yè)戰(zhàn)略目標實現(xiàn)緊密統(tǒng)一，保障企業(yè)戰(zhàn)略定力，成為助推戰(zhàn)略落實的重要舉措，促進企業(yè)實現(xiàn)既定目標。

2.2 有助于提升企業(yè)重大風險防范能力

企業(yè)實施財務預算管理會加強市場銷售、生產(chǎn)技術(shù)等部門對于外部市場環(huán)境的調(diào)查研究，通過定期收集國家政策、市場信息、行業(yè)動態(tài)等外部情況，展開綜合分析，研判行業(yè)未來發(fā)展趨勢，評估企業(yè)未來發(fā)展面臨的風險，結(jié)合企業(yè)實際情況，進一步明確企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的目標與要求，提出有針對性的應對措施，并在財務預算編制、分析、調(diào)整等有關環(huán)節(jié)給予充分體現(xiàn)，幫助企業(yè)提前進行風險預判，為有效應對重大風險提供支持，提升企業(yè)資產(chǎn)保值增值和價值創(chuàng)造的能力。同時，企業(yè)在編制預算時，對一些非主業(yè)以及極力規(guī)避的風險領域給予嚴格的預算管控，控制資金流入，也能夠有效防范重大風險。

2.3 有助于企業(yè)全面加強內(nèi)部管理

全面有效的財務預算管理，是全員、全業(yè)務、全方位的管控，能夠構(gòu)建層層向下控制、逐級向上負責的預算管理體系，實行事前計劃、事中分析和控制、事后評價的全過程管理，促使企業(yè)全員參與經(jīng)營管理工作，持續(xù)優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部市場、生產(chǎn)、購銷、后勤保障等供應鏈，提高了各層級、各部門對管理工作的參與度，提高了資源分配和使用效率，是企業(yè)加強內(nèi)部控制、實現(xiàn)過程管控和目標管控的有效手段。

2.4 有助于企業(yè)科學決策

財務預算管理聚焦內(nèi)外部環(huán)境分析，立足企業(yè)實際，將經(jīng)濟目標細化分解至企業(yè)各單位、各部門，對企業(yè)內(nèi)部資源統(tǒng)籌調(diào)配提出科學、合理的應用建議，為企業(yè)管理層科學決策提供有力支持。同時，通過預算分析和管控監(jiān)督可使企業(yè)及時了解預算執(zhí)行情況，及時發(fā)現(xiàn)管理中存在的問題，為企業(yè)管理層決策提供有效的依據(jù)。

3 企業(yè)財務預算管理中存在的問題

3.1 預算管理機制尚未建立

部分企業(yè)尚未建立完備有效的財務預算管理制度，預算管理工作職責、流程不清晰，全員參與、上下結(jié)合的預算管理理念尚未有效應用。部分企業(yè)沒有及時成立預算管理委員會或者委員會形同虛設，未有效發(fā)揮預算管理委員會審議預算的職能，預算管理的地位偏低。同時，未將預算管理納入公司“三重一大”決策管理范疇，預算管理未提升至戰(zhàn)略地位。預算管理只有得到企業(yè)內(nèi)部領導層的大力支持和推動，才能有力有效實施，但是部分企業(yè)領導者對預算管理理念的宣貫、氛圍的營造、預算工作的支持度不夠，對于預算編制的科學性、預算執(zhí)行的剛性認識不到位，甚至人為干預預算編制、非正常調(diào)整預算等，致使預算管理的權(quán)威性大打折扣。

3.2 對預算管理重視程度不夠

預算管理不僅是企業(yè)強化財務管理和經(jīng)營目標管控的有效方式，更是企業(yè)實現(xiàn)長遠發(fā)展的保障，它能夠促進企業(yè)內(nèi)部各部門、各管理鏈進行深入?yún)f(xié)作和溝通，促進各職能部門履職盡責，為企業(yè)發(fā)展提供源源動力。但是部分企業(yè)領導及管理者對預算管理重視程度不夠，簡單地將預算管理等同于上級單位考核所屬機構(gòu)的數(shù)字經(jīng)營指標，甚至是束縛企業(yè)投資發(fā)展的韁繩，只注重預算考核指標結(jié)果，輕視預算編制、執(zhí)行、分析等過程管理工作，沒有將預算管理作為一種有效的管理手段使用，致使“預算過程管不住、預算考核指標實現(xiàn)不了”的情況出現(xiàn)。

3.3 預算編制方法不科學

部分企業(yè)的預算編制未與自身長期戰(zhàn)略和經(jīng)營目標相結(jié)合，過分注重短期經(jīng)營目標，致使企業(yè)預算目標的制定或者過于寬松，不利于提升企業(yè)價值創(chuàng)造能力；或者過于嚴苛緊張，致使各業(yè)務部門在執(zhí)行過程中捉襟見肘、沒有活力，難以發(fā)揮預算的積極調(diào)動作用。預算編制在方法上也可能存在問題，即未能結(jié)合企業(yè)自身實際情況對內(nèi)外部環(huán)境進行準確分析評估，對相關政策信息、市場信息掌握不準確，制定的目標或相關標準不夠科學，預算編制與實際執(zhí)行偏差過大。在預算編制過程中，不能靈活有效利用零基預算、滾動預算、彈性預算、固定預算等方法編制，方法不夠科學，未積極開展與行業(yè)先進水平、國際先進水平的對標。

3.4 預算分析與調(diào)整不規(guī)范

定期實施預算分析是掌握預算執(zhí)行進度的有效手段，財務部門和各業(yè)務部門應該按照職責加強對預算執(zhí)行進度、超支節(jié)約原因以及有關建議的分析，形成有關分析報告。企業(yè)決策層和管理層應定期召開會議，聽取預算分析情況報告，研究部署有關預算工作，從而使預算可控在控。但是部分企業(yè)的預算分析功能未能有效發(fā)揮，分析停留在數(shù)字表面，沒有結(jié)合市場環(huán)境變化、企業(yè)實際提出合理化的建議，預算分析流于形式。預算管理需要堅持剛性原則才能發(fā)揮預算的管控作用，遇到突發(fā)特殊情況且符合規(guī)定調(diào)整情況時，履行規(guī)定的審批程序后才能對預算實施調(diào)整，以確保預算調(diào)整的客觀性、公正性，體現(xiàn)預算管理的權(quán)威性原則。但是部分企業(yè)由于預算編制不科學或者與實際不符致使預算頻繁調(diào)整的情況發(fā)生，嚴重削弱了預算管理的剛性原則。在預算調(diào)整過程中，沒有審核原預算執(zhí)行情況和預算調(diào)整的合理性，審批程序不嚴格，致使預算管理流于形式。

3.5 預算管理信息化手段應用不足

實施預算管理需要強有力的信息化技術(shù)作為支撐，只有這樣財務預算人員才能從程序化的工作中抽身出來，抓好預算管理工作，提高工作成效。在大數(shù)據(jù)、智能化飛速發(fā)展的時代，企業(yè)的信息化建設初見成效，但是部分企業(yè)的財務信息化程度依然不高，或者信息化技術(shù)與預算管理實際存在很大偏差，不能為預算管理提供強有力的技術(shù)支持，存在主要依靠人工手段開展預算匯總、分析、監(jiān)控等工作的情況，準確度和工作效率較低，影響工作的質(zhì)效。企業(yè)未能有效利用信息化、智能化手段實施預算管理，預算管理與財務、合同、人力資源等管理系統(tǒng)未實現(xiàn)互聯(lián)互通，預算管理與財務數(shù)據(jù)流、業(yè)務數(shù)據(jù)流未達到有機融合。

3.6 預算全員參與度不夠

預算管理工作不但是企業(yè)財務工作的重中之重，更是企業(yè)長期穩(wěn)定良性發(fā)展的重要保障，通過預算編制能夠有效吸收各業(yè)務部門對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營情況的判斷和建議，通過上下平衡，以數(shù)字量化的方式聽取員工的意見，通過決策層審批下達，有效傳達領導層的工作要求，實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部決策層、管理層、執(zhí)行層以及不同業(yè)務部門之間的相互協(xié)作與溝通交流，為企業(yè)發(fā)展奠定基礎。但是不少企業(yè)對預算管理的認識不夠深刻，在預算編制過程中將部分所屬單位、基層管理人員排除在外，未有效發(fā)揮預算管理上下平衡的作用，側(cè)重于強調(diào)預算指標的硬性下達，導致預算編制不符合實際，不能體現(xiàn)所屬單位或業(yè)務部門的建議，預算上下互動交流較差，預算管理作用的發(fā)揮大打折扣。

3.7 預算監(jiān)督考核不嚴格

只有對預算管理執(zhí)行情況進行獎懲考核，才能有效提升單位和相關業(yè)務部門對預算管理工作的重視程度，將各單位年度預算目標值的先進程度與年度工資總額預算增長水平、年度績效考核結(jié)果正向掛鉤，有效激發(fā)單位和員工主動追求更高業(yè)績的內(nèi)生動力，進而有效發(fā)揮預算管理的作用。但在預算的實際執(zhí)行過程中，部分單位的預算考核不嚴格，考核部門對考核標準掌控不到位，甚至存在“老好人”思想，不能真實反映預算的執(zhí)行結(jié)果。部分單位的預算考核指標設置不合理，考核力度與預算目標實現(xiàn)度或者貢獻率不成正比，不能形成有效的激勵作用，影響了預算考核效果的發(fā)揮。

4 加強企業(yè)財務預算管理的對策與建議

4.1 健全預算管理體制機制

企業(yè)應建立健全預算管理制度，明確設置預算管理決策機構(gòu)和議事機構(gòu)，并賦予機構(gòu)相應職責，確保職責壓實到位。通常，預算管理的決策職能應該由總經(jīng)理辦公會、股東大會、董事會（或者類似決策機構(gòu)）等具有決策權(quán)限的機構(gòu)決策審批。企業(yè)應健全預算管理委員會議事機構(gòu)，成員包括企業(yè)主要業(yè)務部門，有效發(fā)揮預算管理組織、協(xié)調(diào)和落實預算管理工作的職能。明確財務管理部門應該為預算管理工作牽頭部門，牽頭落實具體預算管理工作。

4.2 加強預算編制與審批

企業(yè)應增強預算編制的協(xié)同性，根據(jù)內(nèi)部管控目標和外部經(jīng)營環(huán)境，合理加壓，科學編制各項預算，努力提高預算編制的先進性和準確性。企業(yè)應從各部門、各單元和各崗位的業(yè)務實際出發(fā)，編制形成涵蓋全員、全業(yè)務、全要素的全面預算。企業(yè)應建立上級下級相結(jié)合、分級負責匯總的預算編制機制。由企業(yè)市場銷售部門開展市場調(diào)研和風險評估，合理預測分析年度市場需求，與生產(chǎn)部門平衡生產(chǎn)能力后，初步提出年度市場銷售數(shù)量、銷售收入等市場預測方案，并提交預算管理委員會審議。企業(yè)預算管理委員會應按照企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃，結(jié)合市場預測，擬訂年度預算目標、編制原則、邊界條件和具體編制要求等，向各管理機構(gòu)下達。由企業(yè)財務部門組織內(nèi)部各機構(gòu)開展具體預算編制及預算會審工作，匯總編制形成企業(yè)預算草案。具備條件后提交預算管理委員會審議，由總經(jīng)理辦公會、董事會、股東（大）會等決策機構(gòu)審議批準，按照批準通過的預算將年度預算分解下達。

4.3 加強預算監(jiān)控分析

企業(yè)應建立預算定期分析機制，組織召開預算分析會議，全方面、多角度分析預算執(zhí)行和管控情況，查找超預算、預算完成率過低、預算外等事項產(chǎn)生的原因，提出有針對性的管理措施和改進建議，促進預算目標實現(xiàn)。企業(yè)可以結(jié)合主要預算目標，建立預算分析指標體系，如利潤總額完成率、主營業(yè)務利潤率、營業(yè)現(xiàn)金比率、營業(yè)收入完成率、主營業(yè)務成本完成率等有關預算完成情況的指標監(jiān)控體系，促進預算分析更加科學精準，有效識別預算執(zhí)行中存在的問題。企業(yè)可以建立財務分析與各專業(yè)分析并行的管理機制，財務部門負責整體匯總，各業(yè)務部門負責各管理業(yè)務領域預算執(zhí)行情況分析，并督促業(yè)務部門落實管理職責、加強管控。

4.4 利用信息化手段提升預算管控水平

在預算管理中，企業(yè)可以充分利用信息技術(shù)構(gòu)建預算管理信息化平臺，建立預算業(yè)務全流程的信息化管理機制，與企業(yè)財務系統(tǒng)、銷售系統(tǒng)、生產(chǎn)系統(tǒng)等互聯(lián)互通，實現(xiàn)預算編制、預算執(zhí)行、預算分析、預算調(diào)整和預算監(jiān)督考核的在線操作。預算編制階段系統(tǒng)自動匯總審核，提醒預算編制中存在的問題，督促編制人員進行修改完善；預算執(zhí)行階段將下達的預算指標與財務核算系統(tǒng)對接，實現(xiàn)預算控制的目標；預算分析階段自動分析相關預算指標執(zhí)行情況，合理預警預算管理指標，有效利用預算分析結(jié)果，提出合理化的預算調(diào)整建議；系統(tǒng)自動測算預算執(zhí)行情況，并應用于預算考核。根據(jù)系統(tǒng)應用情況，企業(yè)要及時優(yōu)化系統(tǒng)缺陷，確保系統(tǒng)運行順暢、簡潔、高效。借助信息化手段，有效提升預算管理工作的效率和效果。

4.5 加強預算審計監(jiān)督

企業(yè)可以結(jié)合實際，建立預算管理審計制度，對預算編制、預算審批、預算執(zhí)行、預算調(diào)整、預算分析、預算考核等全過程實施審計，強化預算管理各環(huán)節(jié)的監(jiān)督管控，有效識別預算管理中存在的問題和風險隱患，重點關注預算執(zhí)行、預算調(diào)整的真實性和合理性，是否存在不同項目間預算指標互相調(diào)劑的情況，預算外相關費用是否合理等，監(jiān)督預算管理機制有效落實，保障企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營目標的實現(xiàn)。加強對預算審計發(fā)現(xiàn)問題的整改，不斷優(yōu)化預算管理機制和流程，以問題整改促進預算管理質(zhì)量的提升。

4.6 嚴格執(zhí)行預算考核獎懲機制

企業(yè)應將主要預算指標完成情況納入經(jīng)營業(yè)績考核范圍，與各單位、各部門等管理機構(gòu)的年度工資總額、崗位人員工資掛鉤，形成獎勵先進、激勵后進的預算考核機制。相關預算考核指標應具備科學性、合理性，并賦予指標相應的權(quán)重，以突出考核重點。對于預算編制時未考慮到市場波動因素或者其他不可抗力因素，導致預算執(zhí)行偏差的重大事項，應建立偏差調(diào)整機制，考核時將相關因素給予合理剔除。對于預算編報或者管理中存在的一些管理性問題可以給予通報處理；涉及弄虛作假、性質(zhì)嚴重造成損失的，按有關規(guī)定進行追責問責。

4.7 推動預算管理人員業(yè)務素質(zhì)提升

業(yè)務人員素質(zhì)對企業(yè)預算管理工作水平的提高具有很大的影響，企業(yè)應建立健全培訓體系，定期對預算業(yè)務管理人員進行培訓，使其熟練掌握財務預算管理的必備知識和技能以及相關業(yè)務流程。根據(jù)信息系統(tǒng)應用情況，開展預算管理系統(tǒng)使用培訓，確保各業(yè)務部門參與預算管理的人員能夠熟練掌握軟件系統(tǒng)的操作流程，提升工作效率。同時，加強預算管理人才的培養(yǎng)和使用，暢通職業(yè)發(fā)展通道，給予晉升和學習的機會。

5 結(jié)語

綜上所述，隨著市場經(jīng)濟的持續(xù)深入發(fā)展，各行各業(yè)面臨的風險挑戰(zhàn)越來越多，實施精益化管理是企業(yè)取得長遠發(fā)展的必然選擇，做好財務預算管理工作就顯得尤為重要，企業(yè)應通過加強預算管理，以財務驅(qū)動業(yè)務，提升企業(yè)價值創(chuàng)造能力，增強核心競爭力。本文闡述了財務預算管理對于企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的重要意義，分析了企業(yè)財務預算管理中容易產(chǎn)生的問題，并在此基礎上提出了加強財務預算管理的策略，以推動企業(yè)健康持續(xù)發(fā)展。

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