企業(yè)會計核算管理

張霞

【摘要】 實行集中核算有利于規(guī)范會計基礎(chǔ)工作，提高會計信息質(zhì)量，加強資金管理。這不僅僅是對財務(wù)管理方法和手段的改進，也是對傳統(tǒng)財務(wù)管理方法從觀念到內(nèi)容的根本改革，任何事物都需要通過不斷改進和完善來適應(yīng)社會經(jīng)濟的發(fā)展，這也是會計集中核算工作必須面對的問題。

【關(guān)鍵詞】 會計職能； 預(yù)算； 監(jiān)控； 應(yīng)收款管理

會計集中核算是會計管理體制的一項重大改革。實行集中核算有利于規(guī)范會計基礎(chǔ)工作，提高會計信息質(zhì)量，加強資金管理。這不僅僅是對財務(wù)管理方法和手段的改進，是對傳統(tǒng)財務(wù)管理方法從觀念到內(nèi)容的根本改革。任何事物都需要通過不斷改進和完善來適應(yīng)社會經(jīng)濟的發(fā)展，這也是會計集中核算工作必須面對的問題。中石化會計集中核算運行模式及產(chǎn)生的管理模式變化與完善，將進一步提高石化集團管理的整體效益。筆者作為中石化企業(yè)會計崗位上的一位員工，結(jié)合實際情況談?wù)勛约簩ζ髽I(yè)會計核算管理的想法。

一、強化預(yù)算管理，建立一套科學(xué)的預(yù)算管理體系

勝大超市月預(yù)算、年預(yù)算，精細到把120多家超市預(yù)算做到每筆業(yè)務(wù)嚴卡預(yù)算關(guān)，嚴格控制在預(yù)算范圍內(nèi)，超預(yù)算支出必須有部門書面申請，公司領(lǐng)導(dǎo)審批才可支付，下年預(yù)算都結(jié)合上年預(yù)算和本年實際情況綜合平算。實踐證明勝大集團勝大超市切實強化預(yù)算管理，為會計核算中心運行提供良好的內(nèi)部和外部環(huán)境。

二、轉(zhuǎn)變會計職能，從核算型向管理型轉(zhuǎn)化

目前勝大超市的會計核算日常的主要工作是資金支付和會計核算，如果將會計核算僅僅作為一個記賬機構(gòu)是遠遠不夠的，要著重預(yù)算執(zhí)行信息反饋和控制。必須加強預(yù)算資金支付的事前控制，在決定資金支付之前應(yīng)確定是否應(yīng)該支付、如何支付，而不能到支付完以后才來明確。會計核算工作人員在收到基層超市支付申請后應(yīng)確定是否可以支付（即是否符合有關(guān)政策規(guī)定）、如何支付（即占用何指標(biāo)、列支何科目），然后才可以辦理付款。會計核算的發(fā)展必須要從核算型向管理型轉(zhuǎn)變，徹底扭轉(zhuǎn)將會計核算視作單純的核算機構(gòu)的觀念。

三、開通遠程查賬系統(tǒng)

油田企業(yè)的會計核算中心要建立一個高效的運轉(zhuǎn)機制，必須立足于電算化和網(wǎng)絡(luò)化，用現(xiàn)代信息技術(shù)手段來處理日常工作。開通遠程查賬系統(tǒng)，可以使基層單位及時了解本單位預(yù)算執(zhí)行情況、財務(wù)收支情況等，增進會計核算中心與基層生產(chǎn)單位之間的會計信息交流。

四、明確費用開支標(biāo)準(zhǔn)，規(guī)范費用支出渠道

建議油田企業(yè)制定一套切實可行的費用支出標(biāo)準(zhǔn)，在各基層單位統(tǒng)一執(zhí)行，從而在制度上遏制各單位在費用支出上互相攀比、濫發(fā)錢物的現(xiàn)象。

五、完善內(nèi)外監(jiān)控制度，確保財務(wù)資金、財產(chǎn)物資的安全

資金集中管理后，資金管理的風(fēng)險也大為集中，必須加強內(nèi)控，建立內(nèi)部制約機制，防范風(fēng)險。每一筆支出都應(yīng)實行事前審核，核對金額，在保證憑證真實、準(zhǔn)確、合理、合法后，才能辦理付款。要建立大額費用審批制度、超指標(biāo)審批制度、超用款計劃審批制度、大額借款審批制度等內(nèi)控制度，明確責(zé)任。同時，會計核算部門還要主動接受稽核站監(jiān)督，接受財務(wù)內(nèi)部稽核人員、審計等職能部門的監(jiān)督，保證企業(yè)財務(wù)資金、財產(chǎn)物資的安全。

六、確立應(yīng)收賬款管理目標(biāo)

應(yīng)收賬款管理的目標(biāo)是要制定科學(xué)合理的應(yīng)收賬款信用政策，并在信用政策所增加的銷售盈利和采取信用政策預(yù)計所要擔(dān)負的成本之間作出權(quán)衡。只有當(dāng)所增加的銷售盈利超過運用此政策所增加的成本時，才能實施和推行這種信用政策。同時，應(yīng)收賬款管理還應(yīng)包括企業(yè)未來銷售前景和市場情況的預(yù)測和判斷，以及對應(yīng)收賬款安全性的調(diào)查。如果企業(yè)銷售前景良好，應(yīng)收賬款安全性高，則可進一步放寬收款信用政策，擴大賒銷額，獲取更大的利潤；相反，則應(yīng)該執(zhí)行嚴格的信用政策，或?qū)Σ煌蛻舻男庞谜哌M行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整，以確保企業(yè)在獲取最大收入的情況下，使可能的損失降到最低。

七、企業(yè)會計核算以貨幣為計量單位

通過貨幣計價、設(shè)置科目和賬戶、采用復(fù)式記賬、填制和審核憑證、登記賬簿、成本核算、財產(chǎn)清查等方法，取得財務(wù)信息，對企業(yè)經(jīng)營活動的過程及結(jié)果進行連續(xù)、系統(tǒng)的記錄，來計算和編制會計報表。統(tǒng)計核算、會計核算和業(yè)務(wù)核算一起組成了國民經(jīng)濟核算體系，同時又各自發(fā)揮著不同的作用。會計核算是企業(yè)核算的基礎(chǔ)。企業(yè)各類資產(chǎn)和負債的數(shù)額及構(gòu)成、資本金的籌集與運用、收入與成本、費用與利潤分配等基礎(chǔ)信息均來源于會計核算資料。統(tǒng)計核算則從宏觀上觀察、分析、推斷企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營成果，為企業(yè)決策提供依據(jù)。會計核算中心是集核算、監(jiān)督、服務(wù)于一體的機構(gòu)，必須按照“管理不越位、監(jiān)督不缺位、服務(wù)要到位”的指導(dǎo)思想，加強各項管理工作，做到制度完善、管理規(guī)范、運作有序、監(jiān)督有力。

（一）規(guī)范運作程序，加強內(nèi)部控制

會計集中核算必須根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的循環(huán)和存在的風(fēng)險，規(guī)范運作，加強內(nèi)部控制，嚴明工作紀(jì)律，科學(xué)設(shè)計內(nèi)部業(yè)務(wù)流程、崗位、控制點、每個崗位監(jiān)督控制的主要內(nèi)容。對資金的請用和撥付、原始憑證的傳遞與審核、賬務(wù)的處理、印鑒的保管、票據(jù)的領(lǐng)用等形成全方位的內(nèi)部控制體系。同時還應(yīng)公開辦事程序、辦事制度及辦事原則，接受群眾監(jiān)督。

（二）憑證審核制度

單位所有原始憑證都必須經(jīng)過核算中心審核無誤后，才能收支款項和進行賬務(wù)處理。一是審核原始憑證的真實性、合法性。二是審核原始憑證的審批程序是否齊全。

（三）建立會計核算制度

一是核算中心應(yīng)按照會計主體不變的原則，分戶建賬，集中核算；二是合理使用會計政策和會計估計；三是嚴格按賬務(wù)處理流程操作；四是及時編制財務(wù)會計報告，由會計主體單位負責(zé)人簽字蓋章后，再對外提供；五是分單位建立會計檔案并妥善保管。

（四）建立崗位責(zé)任制度

在科學(xué)設(shè)定崗位的基礎(chǔ)上，應(yīng)針對工作人員的各自分工建立崗位責(zé)任制度，定崗、定職、定責(zé)，嚴格考核，并建立相應(yīng)的獎懲機制，增強工作責(zé)任和壓力，激發(fā)工作人員高效率完成本職工作的積極性和主動性。

（五）建立票據(jù)管理制度

對票據(jù)實行“四定”：定管理人員，不相容職務(wù)分離，形成相互制約；定制度，對票據(jù)的購入、發(fā)出、核銷、回收等環(huán)節(jié)建立票據(jù)臺賬，相互簽字制約；定數(shù)量，即根據(jù)各單位業(yè)務(wù)需要核定供票數(shù)量；定期繳銷。

（六）建立人員素質(zhì)控制制度

核算中心應(yīng)對人員的選調(diào)、培訓(xùn)、考核、獎懲形成制度。中心人員上崗必須接受崗前培訓(xùn)，上崗后應(yīng)加強繼續(xù)教育，不斷更新知識，以提高業(yè)務(wù)技能。還應(yīng)注意加強職業(yè)道德教育，嚴格依法辦事，防范以權(quán)謀私、錢權(quán)交易等違法違紀(jì)行為發(fā)生。綜上所述，建立會計核算中心是對預(yù)算單位管理進行的一次重大改革，它成功實現(xiàn)了對資金的集中核算、集中管理、全面監(jiān)督。特別是在當(dāng)前預(yù)算管理較為薄弱、監(jiān)督機制不健全，而且在短期內(nèi)難以改觀的情況下，依靠會計管理體制改革加強財務(wù)收支管理，符合我國國情，也容易為人們所接受。但也應(yīng)看到，會計核算中心作為上級機關(guān)行使管理和監(jiān)督職能的有效手段，作為當(dāng)前社會的新生事物，并非完善無缺，還需要在實踐中不斷總結(jié)和完善。

八、企業(yè)成本費用控制方法

目前企業(yè)常用的成本費用控制方法有：計劃控制、目標(biāo)控制、預(yù)算控制、定額控制、進度控制、規(guī)章制度控制等。財務(wù)核算體系中實行會計集中核算、資金集中核算等以達到加強企業(yè)資金安全的成本費用控制。企業(yè)建立健全和完善成本費用控制要從以下幾點做起：

（一）建立良好的成本費用控制環(huán)境

成本費用控制環(huán)境是指對企業(yè)控制的建立和實施有重大影響的因素的統(tǒng)稱?？刂骗h(huán)境的好壞直接決定了企業(yè)其他控制能否實施和實施的效果，因此要建立良好的成本費用控制環(huán)境。

（二）企業(yè)管理者應(yīng)樹立現(xiàn)代企業(yè)管理觀念

企業(yè)管理者應(yīng)積極推動成本費用預(yù)算，為成本費用控制的實現(xiàn)制定成本費用控制制度。

（三）建立合理的組織機構(gòu)

確認相關(guān)的管理職能和報告關(guān)系，為每個組織單位內(nèi)部劃分責(zé)任權(quán)限制定辦法，合理授權(quán)和分配責(zé)任，各職能部門授權(quán)一定要明確，因事設(shè)人、視能授權(quán)、責(zé)任到位，且責(zé)任與權(quán)利對等。

（四）充分發(fā)揮審計作用

重視對成本費用控制制度管理人員的選用，從內(nèi)部審計和外部審計兩方面相結(jié)合來優(yōu)化控制環(huán)境。內(nèi)部審計機構(gòu)是強化成本費用控制制度的一項基本措施；外部審計主要是指國家審計機關(guān)、部門審計機構(gòu)定期不定期地對企業(yè)成本費用控制制度進行評價。

實踐證明，盡管實行會計集中核算后還有許多問題需要完善，但在加強油田企業(yè)財務(wù)資金收支管理、改變會計核算方式、預(yù)算執(zhí)行情況控制等方面都已取得了一定的經(jīng)驗。我們應(yīng)充分認識油田企業(yè)會計集中核算改革的重要性，以使會計集中核算這一新的財務(wù)管理模式得到進一步完善和發(fā)展。