高校預(yù)算績(jī)效管理實(shí)施路徑研究

馬家澍

（呼倫貝爾學(xué)院 財(cái)務(wù)處，內(nèi)蒙古 呼倫貝爾 021008）

高校預(yù)算績(jī)效管理是一種重要的管理方法，它可以幫助高校提高資源的利用效率，提升教育質(zhì)量和績(jī)效表現(xiàn)。高校作為培養(yǎng)人才和推動(dòng)社會(huì)進(jìn)步的重要場(chǎng)所，在面對(duì)日益復(fù)雜和競(jìng)爭(zhēng)激烈的教育環(huán)境，亟需有效的管理手段來(lái)確保資源合理利用。預(yù)算績(jī)效管理作為一種管理方法和工具，為高校提供一種系統(tǒng)化的方式來(lái)管理預(yù)算、設(shè)定目標(biāo)和評(píng)估績(jī)效，有利于在有限資源下實(shí)現(xiàn)效益最大化。

1 高校預(yù)算績(jī)效管理的意義分析

第一，幫助高校對(duì)有限的資源進(jìn)行優(yōu)化配置，確保資源的有效利用和效益最大化。通過(guò)預(yù)算績(jī)效管理，高?？梢灾贫鞔_的預(yù)算目標(biāo)和指標(biāo)，對(duì)各項(xiàng)支出進(jìn)行合理安排，避免資源浪費(fèi)和冗余，提高資源利用效率。第二，幫助高校明確目標(biāo)、設(shè)定指標(biāo)，并進(jìn)行績(jī)效評(píng)估。通過(guò)設(shè)定目標(biāo)和指標(biāo)，高?？梢悦鞔_自身發(fā)展方向，提高組織的透明度和目標(biāo)導(dǎo)向性。同時(shí)，通過(guò)績(jī)效評(píng)估，高?？梢约皶r(shí)了解績(jī)效情況，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并采取相應(yīng)措施進(jìn)行改進(jìn)，以確保高校的發(fā)展和提升[1]。第三，為高校的決策提供科學(xué)的依據(jù)和合理的參考。通過(guò)對(duì)預(yù)算和績(jī)效數(shù)據(jù)的分析和比較，高校可以了解各項(xiàng)支出和績(jī)效的關(guān)系，評(píng)估不同決策對(duì)績(jī)效的影響，從而做出更加科學(xué)和合理的決策。第四，促進(jìn)高校內(nèi)部管理的改進(jìn)和提升。通過(guò)對(duì)預(yù)算和績(jī)效的管理，高?？梢约訌?qiáng)預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控，提高資金使用效率，優(yōu)化組織結(jié)構(gòu)和流程，增強(qiáng)管理的靈活性和反應(yīng)能力，從而提升內(nèi)部管理的效能。

2 高校預(yù)算績(jī)效管理的關(guān)鍵要素

2.1 目標(biāo)設(shè)定和績(jī)效指標(biāo)

目標(biāo)設(shè)定是高校預(yù)算績(jī)效管理的起點(diǎn)和基礎(chǔ)。通過(guò)明確的目標(biāo)設(shè)定，高?？梢源_定自身的發(fā)展方向和所追求的結(jié)果。這些目標(biāo)可以是長(zhǎng)期的戰(zhàn)略目標(biāo)，也可以是中期或短期的運(yùn)營(yíng)目標(biāo)。目標(biāo)設(shè)定應(yīng)當(dāng)與高校的使命、愿景和價(jià)值觀相一致，并能夠反映高校在教學(xué)、科研、社會(huì)服務(wù)等方面的期望成果[2]。目標(biāo)設(shè)定應(yīng)具備可量化、可操作和可追蹤的特點(diǎn)，以便后續(xù)的績(jī)效評(píng)估和管理。

績(jī)效指標(biāo)是衡量和評(píng)估高校預(yù)算績(jī)效的重要依據(jù)。它們是具體的量化指標(biāo)或標(biāo)準(zhǔn)，用于度量高校在各個(gè)方面的績(jī)效表現(xiàn)?？?jī)效指標(biāo)應(yīng)當(dāng)與高校的目標(biāo)相對(duì)應(yīng)，能夠客觀地反映出高校在教學(xué)質(zhì)量、科研成果、師資隊(duì)伍建設(shè)、學(xué)生滿(mǎn)意度等方面的表現(xiàn)?？?jī)效指標(biāo)的選擇應(yīng)當(dāng)兼顧定量和定性指標(biāo)，綜合考慮各方面的重要性和可測(cè)度性。

2.2 預(yù)算編制和分配

預(yù)算編制是指根據(jù)高校的目標(biāo)和需求，制定出一份合理的財(cái)務(wù)計(jì)劃和預(yù)算方案。預(yù)算編制需要綜合考慮高校的各項(xiàng)支出和收入，包括教學(xué)、科研、設(shè)備采購(gòu)、人力資源等方面的經(jīng)費(fèi)開(kāi)支。編制預(yù)算時(shí)，高校需要參考?xì)v史數(shù)據(jù)、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)和內(nèi)部需求，進(jìn)行合理的估算和預(yù)測(cè)。

預(yù)算分配是將預(yù)算中的資金和資源按照一定的原則分配給各個(gè)部門(mén)或項(xiàng)目的過(guò)程。預(yù)算分配需要考慮高校的優(yōu)先事項(xiàng)、發(fā)展需求和資源限制，確保資源的合理分配和效益最大化[3]。在進(jìn)行預(yù)算分配時(shí)，高校需要權(quán)衡各個(gè)部門(mén)或項(xiàng)目的重要性和緊迫性，還要考慮資源利用的平衡和公平性。

2.3 績(jī)效評(píng)估和監(jiān)控

績(jī)效評(píng)估是對(duì)高校在實(shí)施預(yù)算和追求目標(biāo)過(guò)程中績(jī)效表現(xiàn)的評(píng)估和審查。通過(guò)績(jī)效評(píng)估，可以對(duì)高校的各項(xiàng)活動(dòng)和結(jié)果進(jìn)行定量或定性的測(cè)量和評(píng)價(jià)。績(jī)效評(píng)估需要根據(jù)預(yù)先確定的績(jī)效指標(biāo)，收集和分析相關(guān)的數(shù)據(jù)和信息，對(duì)高校的績(jī)效水平進(jìn)行量化或綜合評(píng)估。評(píng)估結(jié)果可以幫助高校了解自身的績(jī)效表現(xiàn)，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，并為后續(xù)的決策和改進(jìn)提供依據(jù)。

績(jī)效監(jiān)控是對(duì)高?？?jī)效的實(shí)時(shí)跟蹤和監(jiān)測(cè)。它通過(guò)收集和分析實(shí)際績(jī)效數(shù)據(jù)，與預(yù)期目標(biāo)進(jìn)行比較和對(duì)照，及時(shí)發(fā)現(xiàn)績(jī)效偏差和問(wèn)題，并采取相應(yīng)的措施進(jìn)行調(diào)整和改進(jìn)。績(jī)效監(jiān)控需要建立有效的數(shù)據(jù)采集和監(jiān)測(cè)體系，確保數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和時(shí)效性。同時(shí)，績(jī)效監(jiān)控還需要建立相應(yīng)的報(bào)告機(jī)制，及時(shí)向相關(guān)責(zé)任人和決策者提供績(jī)效信息，以支持決策和管理的及時(shí)性和準(zhǔn)確性。

2.4 績(jī)效反饋和改進(jìn)

績(jī)效反饋是將績(jī)效評(píng)估結(jié)果和相關(guān)信息傳達(dá)給相關(guān)人員或部門(mén)的過(guò)程?？?jī)效反饋的目的是幫助相關(guān)人員了解自身的績(jī)效表現(xiàn)，認(rèn)識(shí)到存在的問(wèn)題和改進(jìn)的空間?？?jī)效反饋應(yīng)當(dāng)及時(shí)、準(zhǔn)確和明確，以便相關(guān)人員能夠清楚地了解自己的績(jī)效狀況，明確改進(jìn)的方向和措施。績(jī)效反饋可以通過(guò)會(huì)議、報(bào)告、個(gè)人討論等形式進(jìn)行，也要建立有效的溝通機(jī)制和反饋渠道，以確保反饋的及時(shí)性和有效性。

績(jī)效改進(jìn)是根據(jù)績(jī)效反饋結(jié)果采取相應(yīng)的行動(dòng)和措施，以?xún)?yōu)化和提升高校的績(jī)效表現(xiàn)?？?jī)效改進(jìn)需要基于績(jī)效評(píng)估的結(jié)果，分析問(wèn)題的根源和原因，并制定相應(yīng)的改進(jìn)計(jì)劃和措施。改進(jìn)計(jì)劃可以涉及組織結(jié)構(gòu)調(diào)整、流程優(yōu)化、資源重新分配、培訓(xùn)提升等方面，以解決存在的問(wèn)題和瓶頸。

3 高校預(yù)算績(jī)效管理實(shí)施路徑

3.1 確定績(jī)效管理的戰(zhàn)略目標(biāo)

第一，高校需要審視和明確自身的使命和愿景。使命是高校存在的目的和核心職責(zé)，愿景是高校期望達(dá)到的理想狀態(tài)。通過(guò)審視使命與愿景，高?？梢詮膽?zhàn)略層面確定預(yù)算績(jī)效管理的目標(biāo)，確保其與高校的核心價(jià)值觀和發(fā)展方向相一致。第二，基于高校的使命與愿景，確定關(guān)鍵的績(jī)效領(lǐng)域。這些領(lǐng)域通常涵蓋高校的核心職能和目標(biāo)，如教學(xué)質(zhì)量、科研成果、師資隊(duì)伍建設(shè)、學(xué)生滿(mǎn)意度等。高校需要明確關(guān)鍵績(jī)效領(lǐng)域，并將其作為制定戰(zhàn)略目標(biāo)的依據(jù)。第三，在確定關(guān)鍵績(jī)效領(lǐng)域的基礎(chǔ)上，制定戰(zhàn)略性績(jī)效目標(biāo)。這些目標(biāo)應(yīng)該具備可量化、可衡量的特點(diǎn)，能夠反映高校在關(guān)鍵績(jī)效領(lǐng)域中所期望達(dá)到的水平[4]。戰(zhàn)略性績(jī)效目標(biāo)需要與高校的使命與愿景相契合，能夠激勵(lì)和引導(dǎo)高校各部門(mén)和個(gè)人的努力。第四，確保戰(zhàn)略性績(jī)效目標(biāo)的共識(shí)和理解，需要與高校內(nèi)外的相關(guān)方進(jìn)行溝通和交流。相關(guān)方包括高校的領(lǐng)導(dǎo)層、教職員工、學(xué)生和其他利益相關(guān)者。通過(guò)共同的理解和共識(shí)，確保戰(zhàn)略性績(jī)效目標(biāo)能夠得到廣泛支持和認(rèn)可。第五，在確定戰(zhàn)略性績(jī)效目標(biāo)后，建立適合高校的績(jī)效管理框架。這個(gè)框架包括績(jī)效指標(biāo)的選擇和設(shè)計(jì)、數(shù)據(jù)收集和分析方法、績(jī)效評(píng)估的周期和方式等。

3.2 制定績(jī)效指標(biāo)體系

一是確定關(guān)鍵績(jī)效領(lǐng)域。這些領(lǐng)域應(yīng)該是高校發(fā)展和運(yùn)營(yíng)中至關(guān)重要的方面，如教學(xué)質(zhì)量、科研成果、學(xué)生發(fā)展、社會(huì)影響等。二是分解績(jī)效領(lǐng)域?yàn)榫唧w指標(biāo)。指標(biāo)應(yīng)該能直接或間接地反映出高校在該領(lǐng)域中的表現(xiàn)。指標(biāo)的選擇應(yīng)該兼顧定量和定性指標(biāo)，能夠客觀、可衡量和可比較。三是為每個(gè)績(jī)效指標(biāo)設(shè)定具體的量化目標(biāo)。這些目標(biāo)應(yīng)該是可實(shí)現(xiàn)的、具有挑戰(zhàn)性的，并能夠推動(dòng)高校實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)。目標(biāo)的設(shè)定可以參考?xì)v史數(shù)據(jù)、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)、相關(guān)研究和專(zhuān)家意見(jiàn)等。四是確定績(jī)效指標(biāo)所需的數(shù)據(jù)來(lái)源和收集方式。因?yàn)樯婕案咝?nèi)部的數(shù)據(jù)收集系統(tǒng)、調(diào)查問(wèn)卷、面談、文件分析等，確保數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性、可靠性和及時(shí)性是關(guān)鍵。五是建立績(jī)效指標(biāo)的評(píng)估和反饋機(jī)制，確?？?jī)效數(shù)據(jù)的收集和分析得到及時(shí)的反饋和應(yīng)用。這可以包括定期的績(jī)效評(píng)估報(bào)告、績(jī)效對(duì)比分析、績(jī)效溝通和交流等方式。六是定期審查和更新績(jī)效指標(biāo)體系，確保其與高校的發(fā)展目標(biāo)和環(huán)境變化相適應(yīng)?？?jī)效指標(biāo)應(yīng)該是靈活的，能隨高校的需求和外部要求進(jìn)行調(diào)整和改進(jìn)。

3.3 設(shè)計(jì)預(yù)算編制和分配機(jī)制

第一，制定預(yù)算編制的原則和指導(dǎo)方針，以確保編制過(guò)程的公平、透明和規(guī)范性。這些原則和指導(dǎo)方針可以包括資源優(yōu)化配置、績(jī)效導(dǎo)向、公平公正、可持續(xù)發(fā)展等。第二，明確預(yù)算編制的流程和時(shí)間表，確保各個(gè)環(huán)節(jié)的順利進(jìn)行和時(shí)效性。流程包括需求調(diào)研、預(yù)算申報(bào)、預(yù)算審核、預(yù)算審批等環(huán)節(jié)；時(shí)間表則是確定各個(gè)環(huán)節(jié)的時(shí)間節(jié)點(diǎn)和期限。第三，制定預(yù)算編制的指標(biāo)和要求，以確保預(yù)算編制與高校的目標(biāo)和績(jī)效指標(biāo)相一致，包括預(yù)算額度、支出分類(lèi)、預(yù)算執(zhí)行率等。第四，收集和分析與預(yù)算編制相關(guān)的數(shù)據(jù)和信息，包括歷史預(yù)算數(shù)據(jù)、部門(mén)需求數(shù)據(jù)、市場(chǎng)行情等[5]。通過(guò)數(shù)據(jù)分析，了解資源利用情況和需求狀況，為預(yù)算編制提供依據(jù)和參考。第五，制定預(yù)算分配的準(zhǔn)則和原則，以確保資源的合理分配和效益最大化。準(zhǔn)則和原則可以包括目標(biāo)導(dǎo)向、績(jī)效驅(qū)動(dòng)、優(yōu)先級(jí)排序、公平公正等。第六，確定預(yù)算分配的機(jī)制和方式，包括預(yù)算分配的規(guī)則、評(píng)估程序、分配比例等。這可以根據(jù)高校的特點(diǎn)和需求進(jìn)行設(shè)計(jì)，如按照績(jī)效指標(biāo)進(jìn)行分配、按照戰(zhàn)略?xún)?yōu)先領(lǐng)域進(jìn)行分配等。第七，建立預(yù)算編制和分配的監(jiān)控機(jī)制，以監(jiān)測(cè)和評(píng)估預(yù)算執(zhí)行情況和績(jī)效表現(xiàn)。監(jiān)控機(jī)制應(yīng)包括預(yù)算執(zhí)行的跟蹤、預(yù)算偏差的分析、績(jī)效評(píng)估的反饋等，以便及時(shí)調(diào)整和改進(jìn)。

3.4 建立績(jī)效評(píng)估和監(jiān)控體系

一要明確績(jī)效評(píng)估和監(jiān)控的目標(biāo)和范圍。包括確定需要評(píng)估和監(jiān)控的績(jī)效領(lǐng)域、關(guān)鍵指標(biāo)以及評(píng)估的時(shí)間周期等。確保評(píng)估和監(jiān)控的目標(biāo)與高校的戰(zhàn)略目標(biāo)和績(jī)效指標(biāo)相一致。二要選擇適合的評(píng)估和監(jiān)控方法和工具。包括定量和定性的方法，如數(shù)據(jù)收集、調(diào)研問(wèn)卷、面談訪(fǎng)談、文件分析等。確保方法和工具的科學(xué)性、可靠性和有效性，能夠準(zhǔn)確反映出高校的績(jī)效水平和問(wèn)題。三要明確數(shù)據(jù)收集和分析的流程和責(zé)任分工。確定數(shù)據(jù)的來(lái)源和收集方式，如內(nèi)部數(shù)據(jù)系統(tǒng)、調(diào)查問(wèn)卷、實(shí)地調(diào)查等。確保數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和時(shí)效性，并進(jìn)行相應(yīng)的數(shù)據(jù)分析和整理。四要根據(jù)設(shè)定的時(shí)間周期，進(jìn)行定期的績(jī)效評(píng)估。比較實(shí)際績(jī)效與設(shè)定的目標(biāo)和指標(biāo)，分析績(jī)效的差距和問(wèn)題，找出改進(jìn)的方向和措施[6]。評(píng)估結(jié)果應(yīng)該以報(bào)告形式呈現(xiàn)，向相關(guān)責(zé)任人和決策者提供績(jī)效信息和建議。五要將評(píng)估結(jié)果和建議及時(shí)傳達(dá)給相關(guān)責(zé)任人和決策者，共同討論和制定改進(jìn)措施，確保績(jī)效反饋的準(zhǔn)確性和透明度。

3.5 實(shí)施績(jī)效反饋和改進(jìn)措施

首先，績(jī)效反饋。①將績(jī)效評(píng)估結(jié)果及相關(guān)信息及時(shí)傳達(dá)給相關(guān)人員或部門(mén)。確保反饋信息準(zhǔn)確、清晰，并能引起相關(guān)人員的關(guān)注和反思。②對(duì)績(jī)效評(píng)估結(jié)果進(jìn)行深入分析，找出存在的問(wèn)題和原因。通過(guò)定性和定量分析，確定具體的改進(jìn)方向和優(yōu)先領(lǐng)域。③進(jìn)行個(gè)別的績(jī)效反饋，與相關(guān)人員進(jìn)行一對(duì)一的交流和討論，共同探討改進(jìn)的具體措施。同時(shí)，進(jìn)行集體的績(jī)效反饋，通過(guò)會(huì)議、報(bào)告等形式向整個(gè)團(tuán)隊(duì)或部門(mén)傳達(dá)績(jī)效評(píng)估結(jié)果和改進(jìn)建議。

其次，制定改進(jìn)計(jì)劃。①根據(jù)績(jī)效評(píng)估結(jié)果和反饋意見(jiàn)，制定具體的改進(jìn)目標(biāo)。這些目標(biāo)應(yīng)該能夠解決存在的問(wèn)題，提升相關(guān)績(jī)效領(lǐng)域的水平。②制定具體的改進(jìn)措施和行動(dòng)計(jì)劃，明確責(zé)任人、時(shí)間表和資源需求。改進(jìn)措施應(yīng)該與目標(biāo)相對(duì)應(yīng)，能夠針對(duì)性地解決問(wèn)題，并具備可操作性和可衡量性[7]。③建立改進(jìn)計(jì)劃的監(jiān)控和評(píng)估機(jī)制，追蹤改進(jìn)措施的實(shí)施情況和效果。根據(jù)評(píng)估結(jié)果，及時(shí)調(diào)整和優(yōu)化改進(jìn)計(jì)劃，確保改進(jìn)的持續(xù)性和有效性。

最后，實(shí)施改進(jìn)措施。①資源配置和支持。為改進(jìn)措施提供必要的資源和支持，包括資金、人力、培訓(xùn)等方面的支持，確保改進(jìn)措施的順利實(shí)施和落地。②加強(qiáng)內(nèi)部溝通和合作，促進(jìn)各部門(mén)和團(tuán)隊(duì)之間的協(xié)作和共同努力。建立跨部門(mén)的合作機(jī)制，解決問(wèn)題和推動(dòng)改進(jìn)的共同挑戰(zhàn)。③監(jiān)控和調(diào)整。監(jiān)控和調(diào)整是實(shí)施績(jī)效反饋和改進(jìn)措施的重要環(huán)節(jié)。在實(shí)施改進(jìn)措施的過(guò)程中，高校需要進(jìn)行監(jiān)控和評(píng)估，以確保改進(jìn)措施的有效性和達(dá)成預(yù)期效果。

4 結(jié)論

高校需要確立明確的績(jī)效管理目標(biāo)，建立科學(xué)的績(jī)效指標(biāo)體系，制定透明的預(yù)算編制和分配機(jī)制，建立有效的績(jī)效評(píng)估和監(jiān)控體系，并及時(shí)進(jìn)行績(jī)效反饋和改進(jìn)。這樣的績(jī)效管理實(shí)施路徑可以幫助高校提升績(jī)效表現(xiàn)、實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)，并不斷提升高校的綜合競(jìng)爭(zhēng)力和可持續(xù)發(fā)展能力。