國有類金融企業(yè)內(nèi)部審計策略研究

[摘 要]內(nèi)部審計是公司治理重要手段和風險管理“第三道防線”。在當前國家金融監(jiān)管不斷趨嚴的背景下，國有類金融企業(yè)亟待制定有針對性的內(nèi)部審計工作策略，以解決長期形成的弊端和諸多現(xiàn)實問題。本文結(jié)合A市所屬類金融企業(yè)特點、風險和內(nèi)部審計工作重點、難點等問題進行總結(jié)分析，提出了切實可行的改良策略。

[關(guān)鍵詞]國有類金融企業(yè)；內(nèi)部審計；公司治理；風險管控

類金融企業(yè)是指經(jīng)營業(yè)務具有金融活動屬性，但是并未獲得金融許可證，非由國家金融監(jiān)管部門直接監(jiān)管的企業(yè)，主要包括融資租賃、小額貸款、財務公司、擔保公司、典當行、pe和vc等股權(quán)投資基金或創(chuàng)業(yè)投資基金等形式。

A市所屬的類金融企業(yè)共有20余家，業(yè)務主要涉及商業(yè)保理、融資擔保、融資租賃、小額貸款、資產(chǎn)管理5個領域，注冊資本共計200億元，從業(yè)人數(shù)超500人。截至2022年，A市國有類金融企業(yè)資產(chǎn)總額、利潤總額和凈利潤比例約占全市國有企業(yè)的10%左右，在促進地方國有資產(chǎn)保值增值，推動經(jīng)濟結(jié)構(gòu)調(diào)整和升級等方面，發(fā)揮了不可替代的作用。

近年來，隨著中央明令禁止地方政府以企業(yè)債務形式增加政府隱性債務，財政部持續(xù)規(guī)范融資管理，打破政府兜底預期，部分類金融業(yè)務市場空間出現(xiàn)逐步萎縮態(tài)勢。在此背景下，A市業(yè)務區(qū)域集中度較高的部分國有類金融企業(yè)內(nèi)控制度有待健全，業(yè)務流程管理不到位、個別業(yè)務存在涉隱債風險等問題日益凸顯。因此，有必要探索內(nèi)部審計工作新方法、新路徑，以更好地應對各方面挑戰(zhàn)，化解風險。

一、國有類金融企業(yè)內(nèi)部審計工作重點

（一）關(guān)注類金融業(yè)務發(fā)展導向

國有類金融企業(yè)內(nèi)部審計工作在查看項目選擇上主要關(guān)注三個方面：是否符合“立足服務當?shù)貙嶓w經(jīng)濟，支持中小企業(yè)和農(nóng)民、農(nóng)業(yè)、農(nóng)村經(jīng)濟組織融資”的導向要求，能否把金融活水引導到產(chǎn)業(yè)發(fā)展中去，進一步推進產(chǎn)業(yè)高速發(fā)展；是否已經(jīng)走上專業(yè)化道路，瞄準智能制造、智慧農(nóng)業(yè)、數(shù)字文旅、新能源新材料、新一代信息技術(shù)等新興產(chǎn)業(yè)和高新視聽、大數(shù)據(jù)與區(qū)塊鏈、軟件開發(fā)、工業(yè)互聯(lián)網(wǎng)、文創(chuàng)制作等新銳行業(yè)；是否順應“十四五”數(shù)字經(jīng)濟發(fā)展大勢，主動尋求金融領域“企業(yè)上云”的機會，注重業(yè)務類型的創(chuàng)新。

（二）關(guān)注行業(yè)監(jiān)管和國資監(jiān)管情況

定期評價類金融企業(yè)對國家政策法規(guī)的遵守情況，行業(yè)主管機構(gòu)政策落實的情況，檢查相關(guān)業(yè)務指標是否在監(jiān)管要求范圍內(nèi)，關(guān)注行業(yè)監(jiān)管、國資監(jiān)管機構(gòu)政策的落實情況和各類審計、監(jiān)督檢查查處問題的整改落實情況，促進黨和國家相關(guān)政策、重大決策部署的落實落地。

（三）關(guān)注企業(yè)內(nèi)控合規(guī)體系建設情況

關(guān)注業(yè)務合規(guī)性及企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略制定、完善中國特色現(xiàn)代企業(yè)制度、健全市場化經(jīng)營機制、內(nèi)控建設和經(jīng)營風險等情況，重點檢查“三重一大”決策的合法合規(guī)性、企業(yè)風險防控機制的建立健全情況、分級分類風險管控制度的建設情況；關(guān)注對各項業(yè)務盡職調(diào)查的完善程度，審慎評估融資主體還款能力和還款來源，按照“穿透原則”切實加強資金投向管理；關(guān)注集團內(nèi)各公司在其他地區(qū)開展的經(jīng)營業(yè)務是否納入集團全面風險管理體系，統(tǒng)一實施規(guī)模總量管理。

（四）關(guān)注防范化解重大風險情況

關(guān)注資產(chǎn)的安全性，堅持風險導向?qū)徲?，全程強化風險識別，對風險項目苗頭性、傾向性、隱蔽性問題保持高度的敏銳性，嚴控債務增量；關(guān)注風險隱患較大業(yè)務的退出清理，對已造成或可能造成重大資產(chǎn)損失或嚴重不良影響的重大事件及時提請開展責任追究，及時拉響警報，提出建議，實現(xiàn)風險早知道、早應對、早處置，當好“吹哨人”。

二、國有類金融企業(yè)內(nèi)部審計存在的主要問題

（一） 內(nèi)部審計工作機制需進一步完善

當前，A市已全部實行董事長（主要負責人）直接分管企業(yè)內(nèi)部審計工作制度，但部分企業(yè)對內(nèi)部審計實際重視程度不足，并未建立差異化考核制度，獨立性不足；內(nèi)部審計結(jié)果運用不夠廣泛，尚未納入企業(yè)績效考核，發(fā)現(xiàn)問題不夠深入，規(guī)范化不夠，線索移交較少，審計權(quán)威性尚未建立。

（二）內(nèi)部審計有待進一步做深做實

內(nèi)部審計年度計劃中，經(jīng)濟責任審計、投資項目后評估等常規(guī)審計項目偏多，以風險為導向的專項審計項目和重大政策跟蹤落實情況審計不足，對類金融項目合規(guī)情況、存量風險的化解情況和新增風險情況關(guān)注不足，各項類金融業(yè)務審計流程尚未標準化、規(guī)范化，內(nèi)部審計風險防線的建設性作用無法得到充分發(fā)揮。

（三）內(nèi)審人員綜合素質(zhì)有待進一步提升

A市國有類金融企業(yè)多為集團下屬子公司，未配置單獨的內(nèi)審部門和內(nèi)審人員，內(nèi)審人員主要集中在集團本部，數(shù)量有限；審計人員專業(yè)背景單一，類金融業(yè)務和復合背景人才缺乏，對類金融業(yè)務了解較為表面，對政策和重大部署理解有限；內(nèi)審工作的開展多依賴傳統(tǒng)的方式方法，信息化手段欠缺，在一定程度上制約了內(nèi)審工作的效率和效果。

三、類金融國有企業(yè)內(nèi)部審計改良策略

（一）堅持合規(guī)為本，守住監(jiān)管底線

要關(guān)注企業(yè)制度建設情況，查看基礎業(yè)務制度、盡職調(diào)查指引等是否缺失，業(yè)務規(guī)定是否具有較強的可操作性。

關(guān)注行業(yè)監(jiān)管重要風險指標，以及企業(yè)內(nèi)部業(yè)務預警指標的建設情況和運行情況，如資產(chǎn)負債率等債務風險指標、客戶集中度、區(qū)域集中度等運營風險指標、撥備覆蓋率及不良業(yè)務等資產(chǎn)質(zhì)量控制指標等。

關(guān)注業(yè)務受理程序是否規(guī)范、盡職調(diào)查是否嚴格、審批與決策程序是否流于形式、是否按制度實施后續(xù)監(jiān)控程序等。

（二）堅持風險導向，關(guān)注業(yè)務安全

要以風險為導向制定符合公司戰(zhàn)略需求的內(nèi)部審計計劃，將風險評估擺在重要位置，審慎評估信貸風險、市場風險、經(jīng)營風險和操作風險，并與企業(yè)風險戰(zhàn)略和經(jīng)營計劃保持一致。

關(guān)注存量風險的化解情況和新增風險的控制情況，準確掌握非正常類項目的風險情況，對存在較大風險的項目，及時采取相應手段進行清理，并全面了解企業(yè)法律訴訟情況。

關(guān)注企業(yè)的融資情況，確定業(yè)務周期是否與融資周期相匹配，嚴防流動性風險；實施重大政策落實情況審計，關(guān)注類金融企業(yè)在支農(nóng)支小、提升中小微企業(yè)融資便利、支持中小微企業(yè)專精特新發(fā)展力度、發(fā)展供應鏈金融方面發(fā)揮的作用等。

（三）創(chuàng)新內(nèi)審機制，保障審計權(quán)威

要明確審計步驟、方法和適用的監(jiān)管規(guī)定和執(zhí)行項目保后、貸后、投后等方面的管理制度，規(guī)范各項類金融業(yè)務審計流程，減少由于個人素質(zhì)差異造成的審計結(jié)果差異；推進各類業(yè)務審計底稿、審計取證單、審計報告的模板化，定期階段性提煉審計經(jīng)驗方法，及時動態(tài)編制內(nèi)部審計操作指南，為之后的審計工作提供參考，提高審計成果利用率。

加強內(nèi)部審計信息化建設和數(shù)字化轉(zhuǎn)型，構(gòu)建業(yè)審融合的信息化平臺，推動人工智能和審計技術(shù)的有效融合，對業(yè)務流程進行實時監(jiān)督。

（四）擴大內(nèi)審影響，實現(xiàn)“一果多用”

要充分發(fā)揮內(nèi)部審計決策參考作用，將內(nèi)部審計情況納入領導干部及類金融業(yè)務部門負責人的績效考核，作為干部考核、任用的重要依據(jù)。

注重審計線索的移送，與紀檢部門通力合作，對因業(yè)務流程不合規(guī)或風險防控不到位而造成的損失事項，依據(jù)違規(guī)經(jīng)營投資責任追究機制開展責任追究。

建立審計成果共享機制，與紀檢、財務、合規(guī)等部門建立聯(lián)席會議制度，定期通報審計情況，敢于對新的管理規(guī)則和業(yè)務流程提出建設性意見，對業(yè)務部門“急難愁盼”的難題及時揭示風險點。

將內(nèi)審人員加入外派全資、控股、參股類金融企業(yè)董監(jiān)事人才庫，列席相關(guān)企業(yè)董事會，為相關(guān)議案提出實操性的建議，推動審計工作從事后監(jiān)督走向事前咨詢。

（五）加強隊伍建設，培養(yǎng)復合人才

要探索建立審計中心，建立健全對內(nèi)審人員差異化的考核制度，對集團內(nèi)審人員進行集中統(tǒng)一管理調(diào)配，抽調(diào)業(yè)務人員以及紀檢、財務、法律合規(guī)職能部門人員建立內(nèi)部審計人才庫，并要求所有人員掌握必備的稅收、金融和信息技術(shù)知識。

積極派出內(nèi)部審計人員參與紀檢巡察、政府審計或國資監(jiān)督檢查，打造專業(yè)化、高素質(zhì)、復合背景的審計隊伍。

重視研究型審計的指導作用，堅持問題導向，對業(yè)務開展全流程開展調(diào)查研究，鼓勵審計人員主動學習、深入思考，樹立大局意識，加強對黨的路線方針政策和重大決策部署的領會，改變內(nèi)部審計提出問題表面化、審計建議脫離實際的現(xiàn)狀。

編輯/車玉龍 統(tǒng)籌/晨光