基層財(cái)政局預(yù)算管理策略的優(yōu)化提升

孟青

隨著我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展，我國(guó)的財(cái)政體系也在不斷完善，預(yù)算管理是其中重要的內(nèi)容?；鶎迂?cái)政局在改善區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展和促進(jìn)我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展上有著重要的作用，因此，對(duì)基層財(cái)政局預(yù)算管理工作有了更高的要求?；诖耍疚脑诜治鲐?cái)政預(yù)算管理改革要求的基礎(chǔ)上，結(jié)合某財(cái)政局預(yù)算管理工作的實(shí)際情況，分析其在預(yù)算管理方面主要存在的問題，針對(duì)存在的問題提出具體的改善策略，旨在改善該財(cái)政局預(yù)算管理工作，進(jìn)一步提高基層財(cái)政局預(yù)算管理水平。

隨著我國(guó)財(cái)政體系的不斷完善，各級(jí)政府財(cái)政管理水平有了較大的提升，但也要清楚地看到，現(xiàn)行的預(yù)算制度與預(yù)期的規(guī)范透明、標(biāo)準(zhǔn)科學(xué)及約束有力的目標(biāo)還有一段距離，預(yù)算管理制度改革仍然不可松懈。2021年4月，國(guó)務(wù)院發(fā)布了《關(guān)于進(jìn)一步深化預(yù)算管理制度改革的意見》，就當(dāng)前財(cái)政及預(yù)算管理中存在的問題，明確了要持續(xù)推進(jìn)預(yù)算管理制度改革，進(jìn)一步完善預(yù)算管理制度，以更好地發(fā)揮財(cái)政在國(guó)家治理中的基礎(chǔ)和重要支柱作用。在這樣的背景下，基層財(cái)政局應(yīng)與時(shí)俱進(jìn)，結(jié)合預(yù)算管理制度改革要求，不斷完善預(yù)算管理制度，切實(shí)提高自身的預(yù)算管理能力，優(yōu)化財(cái)政職能，促使政府社會(huì)公信力提升。

一、基層財(cái)政局預(yù)算管理的要求

基層財(cái)政局的預(yù)算管理工作，主要是根據(jù)當(dāng)前掌握的信息深入了解經(jīng)濟(jì)發(fā)展的整體情況，并形成有效的數(shù)據(jù)體系，之后相關(guān)財(cái)政管理工作者以此為據(jù)制定適合當(dāng)下經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況、滿足基本國(guó)情的發(fā)展方針，以實(shí)現(xiàn)對(duì)政府資金收支的綜合性管理。在全面深化預(yù)算管理制度改革的背景下，也進(jìn)一步提高了基層財(cái)政局預(yù)算管理工作的要求。

在推進(jìn)財(cái)政預(yù)算管理制度改革的過程中，基層財(cái)政局必須要提升預(yù)算管理的規(guī)范性，有效解決以往預(yù)算管理中統(tǒng)籌力度不足、政府過緊日子意識(shí)薄弱、預(yù)算約束不力、資源配置使用效率不高等問題，以促進(jìn)財(cái)政預(yù)算管理的發(fā)展。當(dāng)今和今后一個(gè)時(shí)期，財(cái)政處于緊平衡狀態(tài)，收支矛盾較突出，加上預(yù)算管理方面存在的問題，使得財(cái)政資源的統(tǒng)籌和可持續(xù)性受到影響。因此，在預(yù)算管理改革過程中，基層財(cái)政局必須要推進(jìn)預(yù)算管理體制改革朝著規(guī)范化和制度化的方向發(fā)展，并從全局的角度出發(fā)，不斷披露相關(guān)的問題，切實(shí)提升審計(jì)的質(zhì)量。同時(shí)，也要樹立全面預(yù)算管理的意識(shí)，做好預(yù)算編制、預(yù)算審批、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算決算等各環(huán)節(jié)工作，對(duì)預(yù)算管理程序進(jìn)行優(yōu)化，從而提升財(cái)政預(yù)算管理體制改革的效果。

二、基層財(cái)政局預(yù)算管理的現(xiàn)狀及問題

（一）財(cái)政局簡(jiǎn)介

S財(cái)政局為S區(qū)人民政府中重要組成部門，負(fù)責(zé)開展S區(qū)的財(cái)政工作，嚴(yán)格按照政策組織執(zhí)行財(cái)務(wù)制度，管好、用活地方財(cái)政資金，以更好促進(jìn)S區(qū)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)事業(yè)的發(fā)展。S財(cái)政局內(nèi)設(shè)有12個(gè)職能科室、財(cái)政預(yù)算編審中心、國(guó)庫(kù)集中支付中心、政府采購(gòu)中心等下屬單位。S財(cái)政局及下屬事業(yè)單位現(xiàn)有38名在職人員，23名離退休人員及10名編外聘用人員。

（二）財(cái)政局預(yù)算管理現(xiàn)狀

S財(cái)政局嚴(yán)格按照上級(jí)要求實(shí)施部門預(yù)算管理。預(yù)算編制內(nèi)容主要是收入預(yù)算和支出預(yù)算這兩個(gè)部分。預(yù)算管理工作流程主要包括預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算監(jiān)督和績(jī)效評(píng)價(jià)這四個(gè)環(huán)節(jié)。其中，在預(yù)算編制環(huán)節(jié)，采用“兩上兩下”的模式（圖1），編制時(shí)間是當(dāng)年9—12月份，以當(dāng)年9月30日的數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)數(shù)據(jù)進(jìn)行編制；在預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)，在年初預(yù)算經(jīng)人大批準(zhǔn)后，S財(cái)政局預(yù)算數(shù)據(jù)從編制軟件中傳至指標(biāo)核心系統(tǒng)中。資金撥付時(shí)，由財(cái)政部門主管業(yè)務(wù)科室審批資金情況，有預(yù)算科負(fù)責(zé)指標(biāo)核銷，最后由國(guó)庫(kù)集中支付中心進(jìn)行資金撥款；預(yù)算監(jiān)督主要包括社會(huì)監(jiān)督、財(cái)政監(jiān)督和自我監(jiān)督。社會(huì)監(jiān)督要求S財(cái)政局將預(yù)算公開情況表、預(yù)算編制說明、三公情況等材料，由財(cái)政部門代為公開，接受社會(huì)的監(jiān)督。財(cái)政監(jiān)督由財(cái)政部門主管業(yè)務(wù)科室對(duì)資金撥付過程進(jìn)行審核，同時(shí)，由國(guó)庫(kù)集中支付中心對(duì)撥款過程的資金進(jìn)行監(jiān)管。S財(cái)政局內(nèi)部雖設(shè)有監(jiān)督科，但因?yàn)榭剖胰藛T對(duì)財(cái)政預(yù)算管理的業(yè)務(wù)流程掌握不熟練，因此還未真正實(shí)現(xiàn)財(cái)政局內(nèi)部的資金監(jiān)控；在預(yù)算績(jī)效環(huán)節(jié)，S財(cái)政局制定了《區(qū)間預(yù)算績(jī)效管理工作實(shí)施方案》《區(qū)間財(cái)政項(xiàng)目支出績(jī)效評(píng)價(jià)共性指標(biāo)體系》等系列文件，預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)工作取得了一定的成效。但是因?yàn)轭A(yù)算績(jī)效管理開展時(shí)間較短，仍處于摸索階段，績(jī)效評(píng)價(jià)機(jī)制還有待進(jìn)一步完善。

（三）財(cái)政局預(yù)算管理問題

S財(cái)政局在經(jīng)過幾年的改革，在預(yù)算管理方面取得了較大的進(jìn)步，但距離預(yù)算管理精細(xì)化、科學(xué)化水平，還有一定的距離，在實(shí)際管理工作中，仍然存在一些問題，主要為以下幾方面：

1.預(yù)算編制不全面、不準(zhǔn)確

從預(yù)算編制的周期來看，S財(cái)政局的預(yù)算編制時(shí)間較短，是從上一年度9月份才開始進(jìn)行一般預(yù)算工作，到12月中旬上報(bào)不到4個(gè)月的時(shí)間，短時(shí)間內(nèi)難以實(shí)現(xiàn)預(yù)算編制內(nèi)容的精細(xì)化。同時(shí)，在項(xiàng)目支出預(yù)算時(shí)，S財(cái)政局采用的是參考去年預(yù)算的做法，而因?yàn)榫幹茣r(shí)間短、項(xiàng)目種類多、科室人員緊缺等原因，使得項(xiàng)目支出編制的合理性探討不夠深入，進(jìn)而導(dǎo)致在預(yù)算執(zhí)行中出現(xiàn)重復(fù)調(diào)整的現(xiàn)象，進(jìn)一步加大了預(yù)算執(zhí)行管理的難度。此外，從預(yù)算編制方法和內(nèi)容來看，基本支出預(yù)算是預(yù)算編制的重點(diǎn)，可按照實(shí)際情況測(cè)算，但受到區(qū)級(jí)財(cái)政及公用經(jīng)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)不高的影響，在現(xiàn)有的項(xiàng)目支出中，有一部分資金是對(duì)S財(cái)政局公用經(jīng)費(fèi)的補(bǔ)充，也有一些項(xiàng)目連年需要增加一定比例，使得不同單位之間的財(cái)政資金分配固化，一些項(xiàng)目支出超常規(guī)擴(kuò)展，財(cái)政資源被大量浪費(fèi)。

2.預(yù)算執(zhí)行不夠規(guī)范

預(yù)算執(zhí)行是預(yù)算管理的重要環(huán)節(jié)，目前S財(cái)政局在預(yù)算執(zhí)行方面有一定問題，預(yù)算執(zhí)行有較大的隨意性。一方面，表現(xiàn)為預(yù)算周期不合理，預(yù)算執(zhí)行是從每年1月1日開始執(zhí)行，但人大常委審議工作完成是在1—2月份，時(shí)間上出現(xiàn)了斷檔。同時(shí)，在執(zhí)行過程中，對(duì)于人員變動(dòng)、財(cái)務(wù)軟件更新等情況，S財(cái)政局也不能嚴(yán)格按照批復(fù)執(zhí)行，存在申報(bào)調(diào)整指標(biāo)的情況，導(dǎo)致預(yù)算與執(zhí)行“兩張皮”。

3.預(yù)算監(jiān)督不夠細(xì)化

從當(dāng)前S財(cái)政局預(yù)算管理工作的情況來看，在預(yù)算監(jiān)督方面也存在一定的問題，難以真正起到監(jiān)督的作用。首先，內(nèi)部監(jiān)督流于形式，雖然S財(cái)政局內(nèi)設(shè)有監(jiān)督科，但科室負(fù)責(zé)人及相關(guān)業(yè)務(wù)人員并沒有財(cái)政預(yù)算管理方面的工作經(jīng)驗(yàn)，且財(cái)政部門也未對(duì)監(jiān)督科進(jìn)行系統(tǒng)化的培訓(xùn)，所以內(nèi)部人員對(duì)財(cái)政預(yù)算管理工作流程并不熟悉，只能從形式方面提出一些建議，難以真正發(fā)揮出預(yù)算監(jiān)督的作用。其次，對(duì)預(yù)算公開的重視程度不夠，S財(cái)政局對(duì)預(yù)算公開并不重視，認(rèn)為公開單位的收支明顯沒有必要，且擔(dān)心公開后受到公眾的質(zhì)疑和詢問，所以缺乏主動(dòng)公開的意識(shí)，進(jìn)而使得公開工作的作用得不到真正發(fā)揮。最后，公眾在預(yù)算公開中的參與度較低，目前預(yù)算公開需要進(jìn)一步增加公眾參與的途徑，由此更好地推進(jìn)財(cái)政預(yù)算管理改進(jìn)。但目前公眾參與預(yù)算的方式僅是通過網(wǎng)上查詢部門預(yù)算情況，問卷調(diào)查、網(wǎng)絡(luò)投票、實(shí)地訪問等參與途徑缺失，導(dǎo)致公眾參與度較低，也一定程度上降低了預(yù)算公開的質(zhì)量。

4.績(jī)效考核評(píng)價(jià)機(jī)制不完善

績(jī)效考核評(píng)價(jià)應(yīng)貫穿于預(yù)算管理全過程，既是對(duì)預(yù)算編制合理性的考核，也是對(duì)預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)督。但目前S財(cái)政局的績(jī)效考核評(píng)價(jià)機(jī)制并不完善，首先是未設(shè)置單獨(dú)的預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)科室，績(jī)效考核評(píng)價(jià)工作是由辦公室牽頭及相關(guān)業(yè)務(wù)科室配合完成。且許多業(yè)務(wù)人員的專業(yè)性并不能滿足這一項(xiàng)工作的要求，許多人員還存在身兼數(shù)職的情況，難以有較多的精力投入到績(jī)效考核評(píng)價(jià)工作中。同時(shí)，目前S財(cái)政局開展的績(jī)效考核范圍，也僅限于部分重點(diǎn)項(xiàng)目，并未實(shí)現(xiàn)全部項(xiàng)目庫(kù)的績(jī)效考核，績(jī)效考核全面性有待加強(qiáng)。此外，在預(yù)算管理工作中，也不重視績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果的應(yīng)用，僅用于S財(cái)政局的預(yù)算資金項(xiàng)目支出檔案中，未能有效應(yīng)用績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果進(jìn)行下一階段的資金預(yù)算。

三、基層財(cái)政局預(yù)算管理的改善策略

（一）優(yōu)化預(yù)算編制流程

預(yù)算編制是預(yù)算管理的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)，因此S財(cái)政局有必要針對(duì)當(dāng)前預(yù)算編制環(huán)節(jié)存在的問題，對(duì)預(yù)算編制流程進(jìn)行優(yōu)化完善。首先，從制度層面進(jìn)行預(yù)算編制流程的優(yōu)化，S財(cái)政局應(yīng)該結(jié)合新預(yù)算規(guī)定及區(qū)級(jí)財(cái)政部門的最新政策規(guī)定，制定符合自身財(cái)務(wù)狀況的預(yù)算管理制度，并明確各業(yè)務(wù)科室的職責(zé)，確保預(yù)算工作順利進(jìn)行。在預(yù)算編制中，強(qiáng)調(diào)各職能科室的通力合作，由財(cái)務(wù)科牽頭，預(yù)算科、綜合科、政府采購(gòu)辦等科室積極參與，共同完成S財(cái)政局的預(yù)算編制工作，進(jìn)而保證預(yù)算編制內(nèi)容的準(zhǔn)確性。在預(yù)算編制流程上，仍然采用“兩上兩下”的方式，但需要進(jìn)一步增加預(yù)算編制的周期，盡可能地將預(yù)算編制時(shí)間提前，通過增加預(yù)算編制周期來保證預(yù)算編制內(nèi)容更加全面、精準(zhǔn)。其次，改進(jìn)預(yù)算編制的方法，在基本支出編制時(shí)，不再是簡(jiǎn)單地對(duì)前年度數(shù)據(jù)的修改，而是根據(jù)財(cái)政局的實(shí)際情況，依照人員經(jīng)費(fèi)、公用經(jīng)費(fèi)等開展必要性、合理性編制，尤其是針對(duì)“三公經(jīng)費(fèi)”要用更加嚴(yán)格的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行編制。之后是科學(xué)建立項(xiàng)目庫(kù)，對(duì)項(xiàng)目預(yù)算支出進(jìn)行細(xì)化，按照重要程度進(jìn)行合理安排，并實(shí)施滾動(dòng)和分級(jí)管理。最后，細(xì)化編制標(biāo)準(zhǔn)，做好基礎(chǔ)數(shù)據(jù)建設(shè)工作。S財(cái)政局財(cái)務(wù)人員要加強(qiáng)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的收集，為預(yù)算編制提供基礎(chǔ)數(shù)據(jù)支持。在實(shí)際的預(yù)算編制中，也要嚴(yán)格按照本部門實(shí)際情況細(xì)化支出編制標(biāo)準(zhǔn)，從而有效提升預(yù)算編制的科學(xué)性和合理性。

（二）完善預(yù)算執(zhí)行機(jī)制

首先，S財(cái)政局要切實(shí)抓好預(yù)算執(zhí)行管理，應(yīng)建立完善的預(yù)算執(zhí)行責(zé)任制，強(qiáng)化預(yù)算支出的管理，確保預(yù)算支出平衡性，進(jìn)而保證財(cái)政資金的安全。對(duì)于預(yù)算增加或減少，均應(yīng)經(jīng)過財(cái)政部門審核并上報(bào)人大審批。其次，S財(cái)政局還需建立完善一體化的預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控機(jī)制，積極推進(jìn)財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度改革，以國(guó)庫(kù)單一賬戶為主體，實(shí)施以國(guó)庫(kù)資金收付的現(xiàn)代化國(guó)庫(kù)管理機(jī)制。最后，S財(cái)政局必須要進(jìn)一步規(guī)范財(cái)政資金的使用。對(duì)銀行賬戶規(guī)范管理，嚴(yán)格按照區(qū)間財(cái)政預(yù)算單位銀行賬戶管理的規(guī)定，對(duì)本單位銀行賬戶開立、變更、注銷等事項(xiàng)進(jìn)行審核和管理，也要定期登記和清理本單位的銀行賬戶，嚴(yán)格監(jiān)控銀行賬戶新增情況，及時(shí)注銷不符合規(guī)定的銀行賬戶，以實(shí)現(xiàn)國(guó)庫(kù)統(tǒng)一管理全部財(cái)政資金。還需嚴(yán)格把控財(cái)政資金的運(yùn)行，在預(yù)算指標(biāo)申報(bào)時(shí)，嚴(yán)格按照財(cái)政部門批復(fù)指標(biāo)進(jìn)行，在預(yù)算指標(biāo)審核時(shí)，對(duì)口業(yè)務(wù)科室進(jìn)行嚴(yán)格審核，不符合資金計(jì)劃的指標(biāo)，不予審核通過。由此避免專項(xiàng)資金浪費(fèi)，確保財(cái)政資金高效、安全運(yùn)行。

（三）強(qiáng)化預(yù)算監(jiān)督

在基層財(cái)政預(yù)算管理工作中，也要進(jìn)一步發(fā)揮預(yù)算監(jiān)督作用，確保財(cái)政局財(cái)政管理工作及財(cái)政資金績(jī)效落實(shí)和提升。首先，S財(cái)政局應(yīng)加快內(nèi)部預(yù)算監(jiān)控系統(tǒng)的建立，一方面，S財(cái)政局監(jiān)督科要加強(qiáng)財(cái)政預(yù)算管理方面的業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)；另一方面，財(cái)政部門定期組織全區(qū)各行政事業(yè)單位監(jiān)督科室進(jìn)行財(cái)政預(yù)算管理方面的培訓(xùn)，切實(shí)提升監(jiān)督科工作人員的業(yè)務(wù)能力。其次，S財(cái)政局要進(jìn)一步增強(qiáng)自身的預(yù)算公開責(zé)任意識(shí)，充分認(rèn)識(shí)到預(yù)算公開的必要性，樹立主動(dòng)公開的意識(shí)。同時(shí)，也要規(guī)范公開渠道，搭建預(yù)決算公開統(tǒng)一平臺(tái)，在該平臺(tái)中向社會(huì)公開預(yù)算相關(guān)內(nèi)容，真正做到“陽光財(cái)政”，自覺接受社會(huì)各界的監(jiān)督。最后，為提高預(yù)算公開質(zhì)量，真正發(fā)揮預(yù)算監(jiān)督作用，還需S財(cái)政局重視提升公眾公開參與度，通過各種形式進(jìn)一步擴(kuò)大公眾參與的途徑，如下社區(qū)實(shí)地訪問群眾，掌握群眾對(duì)預(yù)算公開的認(rèn)識(shí)程度及有何意見等；印發(fā)本單位預(yù)算公開宣傳手冊(cè)，派發(fā)各街道居委會(huì)，由居委會(huì)下發(fā)至各戶居民等。

（四）提升預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)水平

績(jī)效管理是預(yù)算管理體系中的最后一步，并具有重要的作用。構(gòu)建科學(xué)合理的績(jī)效考評(píng)機(jī)制，對(duì)預(yù)算管理工作的落實(shí)具有重要意義。因此，S財(cái)政局應(yīng)不斷完善績(jī)效管理，由此全面提升預(yù)算管理水平。首先，建立完善績(jī)效監(jiān)督檢查機(jī)制，強(qiáng)化跟蹤管理，對(duì)項(xiàng)目實(shí)施進(jìn)行監(jiān)控，定期向財(cái)政部門報(bào)送項(xiàng)目執(zhí)行情況、預(yù)算調(diào)整建議、糾偏措施等。在績(jī)效工作中，嚴(yán)格按照財(cái)政部門提出的整改意見，提出有效的措施改進(jìn)偏離績(jī)效目標(biāo)的項(xiàng)目。其次，在預(yù)算執(zhí)行工作完成后，有效落實(shí)績(jī)效評(píng)價(jià)工作，S財(cái)政局應(yīng)遵循財(cái)政部門績(jī)效評(píng)價(jià)年度要求，并結(jié)合本單位職能確定自評(píng)項(xiàng)目，由此明確各方面的具體情況。財(cái)政部門對(duì)S財(cái)政局提交的績(jī)效評(píng)價(jià)報(bào)告進(jìn)行審核，提出審核建議，對(duì)績(jī)效評(píng)價(jià)資料進(jìn)行歸檔管理。最后，重視績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果的應(yīng)用。S財(cái)政局應(yīng)重視評(píng)價(jià)結(jié)果的試樣，針對(duì)出現(xiàn)問題的項(xiàng)目進(jìn)行改進(jìn)，以提高項(xiàng)目績(jī)效，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)資源的優(yōu)化配置。在具體應(yīng)用中，可將評(píng)價(jià)結(jié)果作為下一年度預(yù)算及預(yù)算管理完善的依據(jù)，并針對(duì)那些評(píng)價(jià)結(jié)果良好項(xiàng)目科室給予相應(yīng)的獎(jiǎng)勵(lì)；對(duì)于那些評(píng)價(jià)結(jié)果不好的項(xiàng)目科室，進(jìn)行批評(píng)教育并提出整改意見。

結(jié)語：

總的來說，基層財(cái)政局預(yù)算管理是基層財(cái)政工作的重要體現(xiàn)，與區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展乃至整個(gè)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展有著密切聯(lián)系，因此，必須積極推進(jìn)基層財(cái)政預(yù)算管理體制改革，以此優(yōu)化我國(guó)基層政府的財(cái)政職能和作用。本文先是對(duì)基層財(cái)政局預(yù)算管理體制改革的要求進(jìn)行簡(jiǎn)要的闡述，并在此基礎(chǔ)上針對(duì)某基層財(cái)政局預(yù)算管理中存在的問題，提出一些改革的建議，目的是推進(jìn)基層財(cái)政預(yù)算管理體制改革順利進(jìn)行，同時(shí)提升政府財(cái)政管理工作水平。