施工企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制風(fēng)險及其防范策略探討

杜萬濤

（中鐵十八局集團(tuán)第四工程有限公司，天津 300350）

施工企業(yè)作為實體經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，其經(jīng)營活動的穩(wěn)定性和效率對于整個社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展具有重要影響。由于施工企業(yè)的特殊性，如項目周期長、投資大、涉及主體多等，其財務(wù)管理工作面臨著巨大的挑戰(zhàn)。尤其是在財務(wù)內(nèi)部控制環(huán)節(jié)，施工企業(yè)往往面臨資金管理、財務(wù)報告、采購支付和合同管理等多方面風(fēng)險。為了有效應(yīng)對這些風(fēng)險，施工企業(yè)需要構(gòu)建一套全面的財務(wù)風(fēng)險管理框架，以保障企業(yè)財務(wù)的穩(wěn)定和健康發(fā)展。

一、施工企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制概述

施工企業(yè)的財務(wù)內(nèi)部控制在企業(yè)的日常運(yùn)營中發(fā)揮著關(guān)鍵作用。內(nèi)部控制，是一個由企業(yè)管理層和董事會制定的過程，旨在提供合理的機(jī)制保證，通過企業(yè)的運(yùn)營、財務(wù)報告等助力企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)能夠得以實現(xiàn)。在施工企業(yè)的環(huán)境中，財務(wù)內(nèi)部控制的重要性由多方面因素影響。

從廣義上看，施工企業(yè)的財務(wù)內(nèi)部控制在實現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)、保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)，以及防止和發(fā)現(xiàn)錯誤和舞弊方面發(fā)揮著至關(guān)重要的作用。這種控制可以幫助企業(yè)確保其財務(wù)信息的可靠性，從而為企業(yè)的管理層提供準(zhǔn)確、及時的數(shù)據(jù)，以做出科學(xué)、正確的決策。在施工行業(yè)中，資金流動性是企業(yè)生存和發(fā)展的關(guān)鍵，有效的財務(wù)內(nèi)部控制可以幫助企業(yè)更好地管理其資金流，減少財務(wù)風(fēng)險[1]。

二、施工企業(yè)常見的財務(wù)內(nèi)部控制風(fēng)險

（一）資金管理風(fēng)險

資金管理風(fēng)險主要源于資金使用、保管、控制等環(huán)節(jié)的不足。為了保證工程項目的正常進(jìn)行，施工企業(yè)需要高效地調(diào)配和使用資金。然而，由于資金量大、使用環(huán)節(jié)復(fù)雜等特點(diǎn)，施工企業(yè)在資金管理上會面臨各種風(fēng)險。

例如，施工企業(yè)因為預(yù)算制定不合理、資金調(diào)配不當(dāng)、財務(wù)流程缺陷、人為因素等導(dǎo)致資金管理風(fēng)險。預(yù)算制定不合理會導(dǎo)致資金短缺或過剩，資金調(diào)配不當(dāng)會影響工程項目的正常進(jìn)行，財務(wù)流程的缺陷會增加財務(wù)風(fēng)險，而人為因素如欺詐、挪用資金等則會直接影響企業(yè)的財務(wù)狀況。此外，資金管理風(fēng)險還源于市場的不確定性。市場利率的波動、外匯匯率的變動等都對企業(yè)的資金管理造成影響。而且，施工企業(yè)在與供應(yīng)商、客戶的交易中，也因為對方的信用問題而產(chǎn)生風(fēng)險。

（二）財務(wù)報告風(fēng)險

一份可靠、準(zhǔn)確、完整的財務(wù)報告對于企業(yè)來說具有重要的價值。然而，財務(wù)報告制作過程中的一些問題容易導(dǎo)致財務(wù)報告風(fēng)險，這些風(fēng)險會對企業(yè)的聲譽(yù)和財務(wù)健康狀況產(chǎn)生不良影響。財務(wù)報告風(fēng)險主要源自財務(wù)數(shù)據(jù)的不準(zhǔn)確、財務(wù)信息的披露不充分以及財務(wù)報告制作流程的不規(guī)范。財務(wù)數(shù)據(jù)的不準(zhǔn)確來源于計算錯誤、估算不合理、交易記錄錯誤等，這些錯誤會導(dǎo)致財務(wù)報告中的信息失真，從而影響利益相關(guān)者對企業(yè)財務(wù)狀況的理解和判斷。

此外，財務(wù)報告制作流程的不規(guī)范會增加企業(yè)違反法規(guī)的風(fēng)險，例如，沒有嚴(yán)格按照財務(wù)報告制作的規(guī)定和標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行，會導(dǎo)致財務(wù)報告的合規(guī)性問題。這不僅會增加企業(yè)面臨的法律風(fēng)險，也會對企業(yè)的聲譽(yù)和市場評價產(chǎn)生負(fù)面影響[2]。

（三）采購和支付風(fēng)險

在施工企業(yè)項目運(yùn)營中，采購活動是必不可少的環(huán)節(jié)，而且涉及資金量大，流程復(fù)雜。由于供應(yīng)商的選擇、采購的操作、支付的過程等因素，會引發(fā)一系列的采購和支付風(fēng)險。

采購操作風(fēng)險主要涉及采購的決策、執(zhí)行和管理。例如，采購決策不當(dāng)導(dǎo)致采購成本的增加，或者采購了不合適的產(chǎn)品；采購執(zhí)行的問題導(dǎo)致供應(yīng)商關(guān)系緊張，甚至引發(fā)合同糾紛；采購管理的疏忽則導(dǎo)致庫存過剩或不足，影響工程的正常運(yùn)行。

支付風(fēng)險主要來源于支付的方式和支付的時間。支付方式的問題導(dǎo)致資金安全性降低，例如，采用未經(jīng)充分保護(hù)的電子支付方式增加被欺詐的風(fēng)險；支付時間的問題導(dǎo)致資金使用效率降低。再如，過早或過晚的支付都會影響企業(yè)的現(xiàn)金流。

（四）合同管理風(fēng)險

在合同的編制、簽訂、執(zhí)行、變更、解除和爭議解決等環(huán)節(jié)，都存在一定的合同管理風(fēng)險。合同編制和簽訂環(huán)節(jié)的風(fēng)險主要包括條款設(shè)置不當(dāng)、對合同內(nèi)容理解不清、簽約前的調(diào)查不足等問題。這些問題會導(dǎo)致企業(yè)在執(zhí)行合同時無法達(dá)到預(yù)期的效果，或者面臨未預(yù)見到的風(fēng)險。

合同執(zhí)行環(huán)節(jié)的風(fēng)險主要源于合同的履行和監(jiān)控。例如，如果施工企業(yè)或者對方在履行合同過程中出現(xiàn)違約行為，會導(dǎo)致企業(yè)承擔(dān)違約責(zé)任，甚至影響工程的完成。而如果企業(yè)在監(jiān)控合同執(zhí)行的過程中存在疏漏，會忽略對方的違約行為，從而導(dǎo)致自身的權(quán)益受損。合同變更和解除環(huán)節(jié)的風(fēng)險主要涉及變更或解除的條件、程序和效果，如果處理不當(dāng)，會導(dǎo)致企業(yè)的權(quán)益受損，甚至引發(fā)合同糾紛[3]。

三、施工企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制風(fēng)險的防范策略

（一）風(fēng)險預(yù)防和控制策略

1.現(xiàn)金管理控制

現(xiàn)金管理控制涉及現(xiàn)金的接收、支付、保管和使用等多個環(huán)節(jié)。通過規(guī)范這些環(huán)節(jié)，企業(yè)可以有效防范資金被盜用、挪用或濫用的風(fēng)險，從而保證現(xiàn)金的安全。例如，首先，企業(yè)可以設(shè)置嚴(yán)格的現(xiàn)金接收和支付程序，明確每個環(huán)節(jié)的操作規(guī)定和職責(zé)分工，防止現(xiàn)金在流轉(zhuǎn)過程中的丟失或錯誤。其次，企業(yè)可以制定嚴(yán)格的現(xiàn)金保管制度，限制現(xiàn)金的存取權(quán)限，防止現(xiàn)金被盜或濫用。最后，企業(yè)可以通過有效的預(yù)算管理，合理安排現(xiàn)金的使用，防止現(xiàn)金的短缺或浪費(fèi)。

2.采購和供應(yīng)商管理控制

通過對供應(yīng)商的選擇、評價和監(jiān)控，以及對采購活動的規(guī)范和控制，企業(yè)可以有效減少采購成本，提高采購效率，避免采購中的各種風(fēng)險。以供應(yīng)商評價為例，企業(yè)會根據(jù)供應(yīng)商的歷史表現(xiàn)、價格、產(chǎn)品質(zhì)量、交貨期等因素制定評分標(biāo)準(zhǔn)，以此來選出最佳的供應(yīng)商。在采購過程中，通過制定詳盡的采購流程并設(shè)立內(nèi)部審批程序，企業(yè)可以確保采購活動的合規(guī)性和效率。

3.成本控制

對于施工企業(yè)來說，有效的成本控制不僅可以優(yōu)化資源配置，還可以避免因成本超支而帶來的財務(wù)風(fēng)險。例如，企業(yè)可以通過科學(xué)、合理的成本預(yù)算，預(yù)測工程項目的成本需求，制定有效的成本控制措施，防止成本的超出。企業(yè)還可以通過精確的成本核算，準(zhǔn)確計算工程項目的實際成本，發(fā)現(xiàn)和處理成本超出的問題。

4.資產(chǎn)管理控制

在施工企業(yè)的日常運(yùn)營中，資產(chǎn)管理控制策略是為了防止無效投資、資產(chǎn)濫用或喪失，以及相關(guān)的法律問題。在實施資產(chǎn)管理控制時，企業(yè)需要對所有形式的資產(chǎn)（包括物理資產(chǎn)和非物理資產(chǎn)）進(jìn)行綜合和全面的管理。企業(yè)可以對其物理資產(chǎn)，如設(shè)備、設(shè)施和物料，進(jìn)行定期的盤點(diǎn)和保養(yǎng)，以確保其價值不會因為損壞或過時而減少。同時，企業(yè)需要對其非物理資產(chǎn)如知識產(chǎn)權(quán)和商譽(yù)，進(jìn)行保護(hù)和增值，防止其被侵犯或流失。

此外，企業(yè)還應(yīng)實施嚴(yán)格的投資決策和審批程序，以避免無效或過度的資產(chǎn)投資。例如，企業(yè)可以通過多階段的投資審查，對投資項目進(jìn)行嚴(yán)格的評估和篩選，從而確保投資的合理性和有效性。對于已有的資產(chǎn)，企業(yè)需要進(jìn)行持續(xù)的性能監(jiān)控和價值評估，以發(fā)現(xiàn)問題并采取適當(dāng)?shù)慕鉀Q措施。

5.數(shù)據(jù)和信息安全控制

數(shù)據(jù)和信息是施工企業(yè)進(jìn)行決策和運(yùn)營的重要依據(jù)，其安全性直接關(guān)系企業(yè)的正常運(yùn)行和發(fā)展。因此，企業(yè)需要實施一套有效的數(shù)據(jù)和信息安全控制策略，包括數(shù)據(jù)的收集、存儲、使用、分享和銷毀等各個環(huán)節(jié)。

例如，企業(yè)可以通過實施數(shù)據(jù)加密、設(shè)置訪問權(quán)限、進(jìn)行安全備份等措施，防止數(shù)據(jù)被盜取、破壞或丟失。在數(shù)據(jù)使用和分享環(huán)節(jié)，企業(yè)需要設(shè)置嚴(yán)格的規(guī)則和流程，防止數(shù)據(jù)的濫用或泄露。對于敏感數(shù)據(jù)，企業(yè)還需要進(jìn)行特殊的保護(hù)，例如，設(shè)置特殊的訪問權(quán)限，或者使用特殊的存儲和傳輸方式。同時，企業(yè)還需要對員工進(jìn)行數(shù)據(jù)安全的培訓(xùn)和教育，提升員工的數(shù)據(jù)安全意識，防止由于員工的不當(dāng)操作而導(dǎo)致的數(shù)據(jù)安全問題[4]。

（二）風(fēng)險監(jiān)控和監(jiān)測策略

1.審計和審計程序

對于財務(wù)審計來說，它的核心價值體現(xiàn)在揭示企業(yè)的真實經(jīng)營情況，挖掘潛在的財務(wù)風(fēng)險和問題。例如，審計員在對企業(yè)的年度財務(wù)報告進(jìn)行審計時，需要對財務(wù)報表的各個組成部分進(jìn)行詳細(xì)檢查，包括資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、成本和費(fèi)用等，確認(rèn)這些信息的準(zhǔn)確性，以便發(fā)現(xiàn)存在的錯誤或欺詐行為。此外，審計員還需要對企業(yè)的內(nèi)部控制系統(tǒng)進(jìn)行評估，確認(rèn)是否存在影響財務(wù)報表的重大缺陷。這一過程中的審計發(fā)現(xiàn)，可以幫助企業(yè)發(fā)現(xiàn)潛在的財務(wù)風(fēng)險和問題，并對問題及時進(jìn)行改正和完善。

2.內(nèi)部審查和監(jiān)測機(jī)制

內(nèi)部審查和監(jiān)測機(jī)制可以幫助企業(yè)在風(fēng)險產(chǎn)生的早期就進(jìn)行發(fā)現(xiàn)和處理。為了實現(xiàn)這一目標(biāo)，企業(yè)需要建立一套完整、有效的內(nèi)部審查和監(jiān)測流程。例如，企業(yè)可以對其重要的財務(wù)和運(yùn)營活動進(jìn)行定期的內(nèi)部審查，如資金使用、采購和銷售、項目管理等，發(fā)現(xiàn)并及時解決問題。同時，企業(yè)還需要通過信息系統(tǒng)或其他工具，實時監(jiān)測其業(yè)務(wù)活動，以便發(fā)現(xiàn)異常情況，如超出預(yù)算的項目成本、延遲的項目進(jìn)度等。

3.風(fēng)險指標(biāo)和關(guān)鍵績效指標(biāo)

風(fēng)險指標(biāo)可以反映企業(yè)面臨的風(fēng)險級別，而關(guān)鍵績效指標(biāo)則可以顯示企業(yè)的運(yùn)營效果。例如，企業(yè)可以通過設(shè)計和使用一系列風(fēng)險和績效指標(biāo)，如信貸風(fēng)險指標(biāo)、運(yùn)營風(fēng)險指標(biāo)、財務(wù)績效指標(biāo)和運(yùn)營績效指標(biāo)，全面、準(zhǔn)確地評估和監(jiān)控其風(fēng)險和績效。這些指標(biāo)可以幫助企業(yè)了解其面臨的風(fēng)險狀況和運(yùn)營狀況，從而提供有力的決策支持。

（三）風(fēng)險應(yīng)對和應(yīng)急策略

1.應(yīng)急計劃和流程

在制定應(yīng)急計劃和流程時，施工企業(yè)首要考慮的是面臨的各類風(fēng)險和突發(fā)情況。這些風(fēng)險源于市場波動、供應(yīng)鏈中斷、意外事故等各種因素。對這些潛在風(fēng)險的識別和預(yù)期，有助于企業(yè)對財務(wù)壓力做出前瞻性的規(guī)劃。例如，施工企業(yè)針對市場波動帶來的收入下降問題，制定一套詳盡的資金短缺應(yīng)對流程，包括臨時性融資方案或者資產(chǎn)負(fù)債結(jié)構(gòu)調(diào)整等。當(dāng)風(fēng)險真正出現(xiàn)時，這種預(yù)先設(shè)定的流程能幫助企業(yè)快速做出反應(yīng)，減少風(fēng)險帶來的影響。

2.危機(jī)管理和溝通策略

危機(jī)管理主要涉及在面臨重大風(fēng)險或者危機(jī)時，如何通過管理團(tuán)隊的決策和行動，從而最大限度地減少損失和恢復(fù)正常運(yùn)營。例如，企業(yè)在面對重大工程延誤或者合同爭議時，需要啟動危機(jī)管理流程，調(diào)整項目計劃，優(yōu)化資源配置，以降低風(fēng)險對企業(yè)整體運(yùn)營的影響。而良好的溝通策略則可以幫助企業(yè)在危機(jī)時期保持與內(nèi)外部利益相關(guān)者的有效溝通，確保各方了解企業(yè)的應(yīng)對措施和進(jìn)展，以維護(hù)企業(yè)聲譽(yù)。

3.內(nèi)部調(diào)查和追責(zé)機(jī)制

通過詳盡的內(nèi)部調(diào)查，企業(yè)能夠深入了解風(fēng)險的源頭，尋找問題的癥結(jié)所在，避免類似風(fēng)險的再次發(fā)生。例如，企業(yè)在面臨財務(wù)報告錯誤或者合規(guī)問題時，應(yīng)立即啟動內(nèi)部調(diào)查，找出問題的起因和責(zé)任人，并對責(zé)任人實行追責(zé)。這種追責(zé)機(jī)制不僅能夠促進(jìn)責(zé)任人對自身行為的負(fù)責(zé)，也能夠警示其他員工，防止相同的風(fēng)險再次出現(xiàn)[5]。

四、結(jié)語

綜上所述，施工企業(yè)在財務(wù)內(nèi)部控制中面臨著諸多風(fēng)險，包括資金管理風(fēng)險、財務(wù)報告風(fēng)險、采購和支付風(fēng)險以及合同管理風(fēng)險等。這些風(fēng)險不僅影響著企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，甚至威脅到企業(yè)的生存。因此，施工企業(yè)必須制定出一套完備的風(fēng)險管理策略，包括風(fēng)險預(yù)防和控制策略、風(fēng)險監(jiān)控和監(jiān)測策略及風(fēng)險應(yīng)對和應(yīng)急策略。在風(fēng)險預(yù)防和控制策略中，企業(yè)需要強(qiáng)化現(xiàn)金管理控制，提高采購和供應(yīng)商管理效率，優(yōu)化成本控制，加強(qiáng)資產(chǎn)管理，保證數(shù)據(jù)和信息的安全性。在風(fēng)險監(jiān)控和監(jiān)測策略中，企業(yè)應(yīng)強(qiáng)化審計和審計程序，建立內(nèi)部審查和監(jiān)測機(jī)制，設(shè)計風(fēng)險指標(biāo)和關(guān)鍵績效指標(biāo)。在風(fēng)險應(yīng)對和應(yīng)急策略中，企業(yè)應(yīng)建立周密的應(yīng)急計劃和流程，不斷健全危機(jī)管理和溝通策略。通過實施這些策略，施工企業(yè)可以有效識別、評估、控制并應(yīng)對財務(wù)內(nèi)部控制中可能出現(xiàn)的風(fēng)險，從而保障企業(yè)的財務(wù)穩(wěn)定和持續(xù)發(fā)展。然而，風(fēng)險管理策略并非一成不變，企業(yè)應(yīng)隨著環(huán)境變化和自身條件的改變，持續(xù)優(yōu)化和完善風(fēng)險管理策略，以更好地應(yīng)對可能出現(xiàn)的風(fēng)險。