基于信息時(shí)代加強(qiáng)企業(yè)全面預(yù)算管理的思考

金明美 東軟教育科技集團(tuán)有限公司

全面預(yù)算管理是企業(yè)發(fā)展中的一種重要管理方式，通過(guò)預(yù)算管理明確企業(yè)各項(xiàng)費(fèi)用支出，將各個(gè)系統(tǒng)之間進(jìn)行銜接，有效調(diào)配企業(yè)的資金和資源，并確保企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益最大化。尤其在信息時(shí)代背景下，企業(yè)發(fā)展中所面臨的挑戰(zhàn)越來(lái)越多，數(shù)據(jù)的高效流轉(zhuǎn)讓企業(yè)能夠深入市場(chǎng)探尋發(fā)展先機(jī)，進(jìn)而有針對(duì)性地組織開展各個(gè)工作計(jì)劃。圍繞企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)完善預(yù)算管理體系，及時(shí)防控經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，在技術(shù)與人才的雙重支持下，促進(jìn)企業(yè)預(yù)算管理水平提升，為企業(yè)健康長(zhǎng)效發(fā)展奠定基礎(chǔ)。

一、全面預(yù)算管理含義

在信息時(shí)代背景下，企業(yè)實(shí)行全面預(yù)算管理應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確把握其定義，關(guān)注管理要點(diǎn)，全面預(yù)算管理主要是針對(duì)企業(yè)的人力、資金等各類資源有效調(diào)配和控制，并有目的有計(jì)劃組織企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，且依照戰(zhàn)略目標(biāo)深入落實(shí)的系統(tǒng)性管理辦法?；谙鄬?duì)完整的預(yù)算體系，從規(guī)劃編制到執(zhí)行考核等系列過(guò)程，在全面預(yù)算管理中，涉及到諸多內(nèi)容，財(cái)務(wù)預(yù)算、經(jīng)營(yíng)預(yù)算、專項(xiàng)預(yù)算等相互銜接[1]。全面預(yù)算所反映的是企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中的經(jīng)營(yíng)成果，圍繞企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)對(duì)生產(chǎn)成本、現(xiàn)金收支等進(jìn)行全面控制，并科學(xué)編制組織發(fā)展計(jì)劃。企業(yè)性質(zhì)的不同，所執(zhí)行的全面預(yù)算管理模式也存在一定差異和側(cè)重點(diǎn)，但是綜合來(lái)說(shuō)皆是以實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益提升為核心。在信息時(shí)代背景下，企業(yè)進(jìn)行全面預(yù)算管理需要有效借助現(xiàn)代網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)，集經(jīng)營(yíng)預(yù)算、資本預(yù)算、財(cái)務(wù)預(yù)算等為一體，實(shí)現(xiàn)企業(yè)資源優(yōu)化配置，也帶動(dòng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理效益提升。

二、企業(yè)全面預(yù)算管理的重要性

(一)有利于戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)施完成

預(yù)算編制是預(yù)算管理的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)，其方案編制的效果會(huì)決定后期計(jì)劃實(shí)施的最終結(jié)果，所以在預(yù)算編制環(huán)節(jié)，需要工作人員能夠結(jié)合企業(yè)的現(xiàn)實(shí)發(fā)展需求，立足于當(dāng)前的市場(chǎng)環(huán)境來(lái)保證預(yù)算編制的可實(shí)施性[2]。工作人員需要明確全面預(yù)算管理的著力點(diǎn)，既要保證預(yù)算編制的合理性，也要有效利用企業(yè)的各類資源，將企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)與全面預(yù)算管理目標(biāo)相融合，及時(shí)完善預(yù)算管理方案，并關(guān)注各部門的執(zhí)行效果，做好相應(yīng)的追蹤反饋工作，從而幫助企業(yè)達(dá)到戰(zhàn)略目標(biāo)，帶動(dòng)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效益提升。

(二)有利于資源整合優(yōu)化

隨著市場(chǎng)環(huán)境的變化發(fā)展，企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理中所涉及到的內(nèi)容越來(lái)越細(xì)化，而企業(yè)各類資源以及各類資產(chǎn)類型較多，在預(yù)算管理過(guò)程中，不僅要實(shí)現(xiàn)其優(yōu)化配置，也要避免資產(chǎn)限制問(wèn)題[3]。以效益最優(yōu)為原則，確?？傤A(yù)算指標(biāo)下達(dá)到各部門之后，能夠以指標(biāo)為基礎(chǔ)，有效控制資金收支規(guī)模，如此可以有效協(xié)調(diào)企業(yè)的各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)，并降低企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成本，更有助于實(shí)現(xiàn)資源整合與資金利用目標(biāo)。

(三)有利于防范經(jīng)營(yíng)的風(fēng)險(xiǎn)

國(guó)家政策以及市場(chǎng)環(huán)境變動(dòng)會(huì)直接影響企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理計(jì)劃，一般預(yù)算指標(biāo)主要是根據(jù)上一年編制指標(biāo)時(shí)的市場(chǎng)發(fā)展情況、企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益等為參考依據(jù)，但若是政策變化或是出現(xiàn)較大的市場(chǎng)波動(dòng)，這也意味著一些不可抗的因素給企業(yè)預(yù)算管理帶來(lái)直接影響。當(dāng)原有的預(yù)算指標(biāo)難以落實(shí)，就需要工作人員做好相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)控制，并及時(shí)調(diào)整全面預(yù)算管理計(jì)劃，有效把控財(cái)務(wù)預(yù)算、經(jīng)營(yíng)預(yù)算、專項(xiàng)預(yù)算等產(chǎn)生的變化。

(四)有利于部門之間溝通協(xié)調(diào)

在企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理模式時(shí)，想要確保預(yù)算順利執(zhí)行，需要充分激發(fā)各部門各員工的參與熱情，既要做好日常協(xié)調(diào)溝通，也要以預(yù)算結(jié)果為導(dǎo)向，完善相應(yīng)的考核機(jī)制[4]。通過(guò)全面預(yù)算管理有效規(guī)避企業(yè)不必要的費(fèi)用支出，同時(shí)也實(shí)現(xiàn)各重點(diǎn)流程的動(dòng)態(tài)監(jiān)控，確保企業(yè)管理層能夠?qū)崟r(shí)了解掌握預(yù)算執(zhí)行情況，而財(cái)務(wù)部門也需要充分發(fā)揮其專業(yè)作用，積極協(xié)調(diào)日常工作，保證各項(xiàng)數(shù)據(jù)的精準(zhǔn)度，在信息共享下提高各部門的管理效益。

三、信息時(shí)代企業(yè)全面預(yù)算管理存在的問(wèn)題

(一)未樹立正確的觀念

隨著市場(chǎng)環(huán)境的變化發(fā)展，大部分企業(yè)已經(jīng)開始深入推進(jìn)全面預(yù)算管理模式，以精細(xì)化的管理理念及嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓芾響B(tài)度推動(dòng)各環(huán)節(jié)工作有序落實(shí)，但是也有部分企業(yè)未樹立正確的觀念。部分管理者的引導(dǎo)作用不強(qiáng)，在制定預(yù)算管理計(jì)劃時(shí)缺少前瞻性，也無(wú)法有效控制相應(yīng)的預(yù)算風(fēng)險(xiǎn)，而工作人員在執(zhí)行中沒有深刻理解全面預(yù)算管理工作的價(jià)值作用與時(shí)代內(nèi)涵[5]。一些企業(yè)仍然認(rèn)為預(yù)算管理是財(cái)務(wù)部門主導(dǎo)的工作，各個(gè)部門之間的配合力度不強(qiáng)，且企業(yè)也沒有在日常組織相應(yīng)的培訓(xùn)教育，宣傳引導(dǎo)工作不到位。將全面預(yù)算管理作為管理者的專職工作，未充分調(diào)動(dòng)企業(yè)員工的參與性，這也導(dǎo)致部分計(jì)劃落實(shí)難以達(dá)到預(yù)期，給全面預(yù)算體系構(gòu)建帶來(lái)限制。

(二)預(yù)算管理的目標(biāo)未與戰(zhàn)略發(fā)展的目標(biāo)保持一致

在全面預(yù)算管理當(dāng)中，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將預(yù)算指標(biāo)層層分解并逐步落實(shí)到各個(gè)部門，各部門需要明確其職責(zé)，并形成共同參與全面監(jiān)督的有效局面，深入推進(jìn)企業(yè)全面預(yù)算管理指標(biāo)和戰(zhàn)略目標(biāo)相融合，準(zhǔn)確把握企業(yè)全面預(yù)算管理工作開展著力點(diǎn)。但是從部分企業(yè)的執(zhí)行效果來(lái)看，預(yù)算管理目標(biāo)與企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)沒有保持一致，預(yù)算管理并沒有充分結(jié)合企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理實(shí)際來(lái)組織工作計(jì)劃。部分工作人員在預(yù)算指標(biāo)制定時(shí)對(duì)企業(yè)年度工作計(jì)劃、戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)的相關(guān)內(nèi)容缺少參考，也沒有及時(shí)更新編制方法。這也容易導(dǎo)致企業(yè)難以有效應(yīng)對(duì)復(fù)雜多變的市場(chǎng)環(huán)境，單純依靠以往經(jīng)驗(yàn)以及主觀判斷無(wú)法保證預(yù)算指標(biāo)的科學(xué)性和合理性[6]。同時(shí)，各部門協(xié)調(diào)力度弱，無(wú)法針對(duì)實(shí)際情況給予預(yù)算編制相應(yīng)的建議，企業(yè)關(guān)注短期經(jīng)濟(jì)利益實(shí)現(xiàn)目的，未從企業(yè)長(zhǎng)期持續(xù)發(fā)展方面從整體經(jīng)濟(jì)利益出發(fā)，這也容易導(dǎo)致預(yù)算管理與企業(yè)經(jīng)營(yíng)相脫離。在這樣的矛盾情況下，企業(yè)所制定的全面預(yù)算管理計(jì)劃將無(wú)法有效適應(yīng)市場(chǎng)動(dòng)態(tài)變化，而在預(yù)算管理目標(biāo)落實(shí)時(shí)也容易出現(xiàn)偏差，極有可能給企業(yè)帶來(lái)較為嚴(yán)重的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

(三)管理的流程不規(guī)范

企業(yè)經(jīng)營(yíng)中各部門的管理要點(diǎn)有明顯差異，在實(shí)施全面預(yù)算管理時(shí)想要持續(xù)深入的提高管理效率，需要及時(shí)規(guī)范各部門工作行為，這就要求管理者能夠做好協(xié)調(diào)工作，改善以往預(yù)算指標(biāo)編制不科學(xué)以及預(yù)算制度執(zhí)行效果差等問(wèn)題。從部分企業(yè)預(yù)算管理來(lái)看，認(rèn)為是財(cái)務(wù)部門的主要職責(zé)，并沒有及時(shí)將本部門的相關(guān)信息進(jìn)行整合傳遞，財(cái)務(wù)部門在開展工作時(shí)站在自身專業(yè)角度，所制定的預(yù)算編制容易缺少客觀性。而大多數(shù)財(cái)務(wù)人員對(duì)業(yè)務(wù)流程了解不到位，只能依靠歷史數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，這樣預(yù)算編制的數(shù)據(jù)也缺少時(shí)效性，將歷史數(shù)據(jù)作為編制預(yù)算的基礎(chǔ)很難保證全面預(yù)算管理效果。部分財(cái)務(wù)人員在編制匯總預(yù)算方案的過(guò)程中，將各部門上報(bào)的預(yù)算數(shù)據(jù)進(jìn)行簡(jiǎn)單相加，而沒有進(jìn)行全面審核，也未從企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展角度來(lái)分析其真實(shí)性，這也會(huì)影響最終的管理實(shí)效。此外，部分企業(yè)在預(yù)算指標(biāo)的設(shè)計(jì)、方案編寫環(huán)節(jié)耗費(fèi)了眾多時(shí)間，為保證全面預(yù)算管理與企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理契合，缺少對(duì)流程的控制以及結(jié)果的反饋，財(cái)務(wù)部門的工作人員未及時(shí)考察和分析各部門的預(yù)算指標(biāo)執(zhí)行情況，沒有做好偏差原因分析，這也難以為后續(xù)工作開展創(chuàng)造條件。

(四)未進(jìn)行有效的考核

在企業(yè)進(jìn)行全面預(yù)算管理時(shí)需要保證全員參與，共同為企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)獻(xiàn)計(jì)獻(xiàn)策，所以員工的參與度也會(huì)影響預(yù)算管理的最終效果，但是從部分企業(yè)開展工作來(lái)看，沒有及時(shí)將預(yù)算執(zhí)行結(jié)果和員工個(gè)人績(jī)效、晉升相掛鉤，這也導(dǎo)致員工的積極性不高，沒有準(zhǔn)確把握其價(jià)值定位。部分企業(yè)缺少科學(xué)、公平的考核機(jī)制，或采用關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)考核機(jī)制，但是沒有將預(yù)算執(zhí)行結(jié)果作為考核內(nèi)容，也難以有效發(fā)揮全面預(yù)算管理當(dāng)中績(jī)效考核的價(jià)值作用。

(五)人才方面的缺失

全面預(yù)算管理落實(shí)離不開各部門人員的支持，但是人才方面的缺失也是大部分企業(yè)不得不重點(diǎn)解決的問(wèn)題，當(dāng)全面預(yù)算管理成為現(xiàn)代化企業(yè)制度以及管理會(huì)計(jì)工作中的重要內(nèi)容，其具備的優(yōu)勢(shì)作用不言而喻。全面預(yù)算管理以預(yù)算指標(biāo)落實(shí)、方案執(zhí)行分析、預(yù)算內(nèi)容調(diào)整、全面績(jī)效考核等措施深入推進(jìn)企業(yè)預(yù)算管理與戰(zhàn)略目標(biāo)相契合。但是專業(yè)人員缺失也導(dǎo)致企業(yè)的最初預(yù)算管理目標(biāo)難以落實(shí)，企業(yè)沒有及時(shí)組建協(xié)調(diào)工作組，在人員晉升、待遇方面缺少支持力度，同時(shí)大數(shù)據(jù)、互聯(lián)網(wǎng)、企業(yè)資源計(jì)劃等多類型信息化平臺(tái)的應(yīng)用也給工作人員帶來(lái)較大壓力，在短時(shí)期內(nèi)無(wú)法發(fā)揮其專業(yè)作用。

四、信息時(shí)代企業(yè)加強(qiáng)全面預(yù)算管理的對(duì)策

(一)樹立正確地全面預(yù)算管理意識(shí)

在企業(yè)進(jìn)行全面預(yù)算管理工作時(shí)，涉及到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)流程，所以這就需要各部門之間的工作人員能夠相互配合，并圍繞統(tǒng)一的戰(zhàn)略目標(biāo)組織各項(xiàng)工作。企業(yè)管理層到基層需要樹立正確的全面預(yù)算管理意識(shí)，并充分了解全面預(yù)算管理作用，財(cái)務(wù)部門可通過(guò)OA系統(tǒng)及時(shí)向各部門各崗位員工發(fā)送全面預(yù)算相關(guān)資料信息，也可組織專題研討或者知識(shí)競(jìng)賽形式，擴(kuò)大全面預(yù)算管理宣傳范圍，讓全體員工能夠充分認(rèn)識(shí)到全面預(yù)算管理對(duì)企業(yè)健康持續(xù)發(fā)展的推動(dòng)作用。

(二)促使所有業(yè)務(wù)的部門參與全面預(yù)算管理

在大數(shù)據(jù)環(huán)境下，各類數(shù)據(jù)信息高效共享，對(duì)于企業(yè)全面預(yù)算管理來(lái)說(shuō)，雖然提升了數(shù)據(jù)整合的效率，但是信息安全、數(shù)據(jù)利用方面的難度較大，想要提高全面預(yù)算管理的深入力度需要促使各部門參與到全面預(yù)算管理當(dāng)中。數(shù)據(jù)共享系統(tǒng)，既可以保證各部門數(shù)據(jù)的傳遞效果，也有助于財(cái)務(wù)部門組織工作，及時(shí)防控漏洞風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于業(yè)務(wù)部門來(lái)說(shuō)，可以借助大數(shù)據(jù)做好營(yíng)銷策略分析，深入探究市場(chǎng)變化，并了解競(jìng)爭(zhēng)者優(yōu)勢(shì)，將相關(guān)的內(nèi)容進(jìn)行匯總傳遞給財(cái)務(wù)部門，財(cái)務(wù)部門可以根據(jù)業(yè)務(wù)部門需求來(lái)適當(dāng)調(diào)整預(yù)算計(jì)劃，并關(guān)注其營(yíng)銷方案落實(shí)情況。而人力資源管理部門可以根據(jù)其他部門的工作需求引進(jìn)聘用更專業(yè)的人才，同時(shí)也可為現(xiàn)有梯隊(duì)的各部門人員提供更適合的薪資待遇以及福利計(jì)劃。行政管理部門可以積極將管理者決策要求與理念進(jìn)行傳達(dá)，而財(cái)務(wù)部門根據(jù)各項(xiàng)數(shù)據(jù)出具相應(yīng)的會(huì)計(jì)報(bào)表。在 ERP 系統(tǒng)平臺(tái)支持下，促進(jìn)企業(yè)預(yù)算管理效率提升，并在財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)整合中編制企業(yè)發(fā)展目標(biāo)和總體預(yù)算方案，有效規(guī)避企業(yè)的預(yù)算管理風(fēng)險(xiǎn)。

(三)建立高效信息化平臺(tái)

信息時(shí)代背景下，企業(yè)進(jìn)行全面預(yù)算管理需要有效借助大數(shù)據(jù)、互聯(lián)網(wǎng)等路徑，做好內(nèi)部資源整合，也要有效關(guān)注外部市場(chǎng)變化，建立高效信息化平臺(tái)推進(jìn)全面預(yù)算管理工作深入開展?；凇盎ヂ?lián)網(wǎng) +”模式，根據(jù)企業(yè)的實(shí)際發(fā)展需求引進(jìn)云計(jì)算、提升數(shù)據(jù)分析技術(shù)，依照各部門工作實(shí)際在信息系統(tǒng)平臺(tái)中設(shè)置多類型子功能模塊。設(shè)置相應(yīng)的審核以及查閱權(quán)限等，并將各部門的關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)與預(yù)算監(jiān)控點(diǎn)有效結(jié)合，確保各項(xiàng)數(shù)據(jù)在企業(yè)內(nèi)部的高效共享。而企業(yè)管理者在審批過(guò)程中，也能夠根據(jù)模塊劃分提高其效率，同時(shí)各流程都可以保留痕跡，確保無(wú)暗箱操作的風(fēng)險(xiǎn)。預(yù)算管理工作人員能夠根據(jù)系統(tǒng)數(shù)據(jù)進(jìn)行全方位跟蹤，了解企業(yè)各投資項(xiàng)目的進(jìn)行情況，把握預(yù)算與實(shí)際數(shù)據(jù)偏差并分析原因，進(jìn)而及時(shí)督促有關(guān)部門進(jìn)行整改。

(四)利用信息化系統(tǒng)與數(shù)學(xué)模式進(jìn)行考核

全面預(yù)算管理的范圍較廣，企業(yè)在落實(shí)中需要投入的人力以及財(cái)力等相對(duì)較大，為保證預(yù)算管理實(shí)效企業(yè)可以利用信息化系統(tǒng)與數(shù)字模式進(jìn)行指標(biāo)考核。如此可以確保各崗位職責(zé)有效發(fā)揮，也能深入推進(jìn)全面預(yù)算與信息化平臺(tái)融合速度，在系統(tǒng)支持下對(duì)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果以及獎(jiǎng)懲機(jī)制執(zhí)行效果進(jìn)行把控。構(gòu)建 KPI管理模型，在專業(yè)人員支持下，做好企業(yè)資產(chǎn)收益率、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入增長(zhǎng)率等相關(guān)指標(biāo)分析效率，并關(guān)注客戶滿意度這一類非財(cái)務(wù)指標(biāo)，有效分析各部門考核情況。同時(shí)將考核指標(biāo)進(jìn)行細(xì)化落實(shí)到各崗位人員身上，如此也能夠最大程度地降低管理風(fēng)險(xiǎn)，并進(jìn)行追蹤反饋。對(duì)積極履行責(zé)任以及有突出共享的工作人員給予相應(yīng)的物質(zhì)以及精神獎(jiǎng)勵(lì)，可有效激發(fā)工作人員積極性，并確保各人員融入到全面預(yù)算管理工作中，進(jìn)而有效發(fā)揮人員主觀能動(dòng)性，為企業(yè)開展全面預(yù)算管理工作穩(wěn)定人才基礎(chǔ)。

(五)培養(yǎng)綜合性全面預(yù)算管理的人才

想要保證全面預(yù)算管理效果，企業(yè)管理層也應(yīng)當(dāng)充分發(fā)揮其引導(dǎo)作用，根據(jù)企業(yè)的發(fā)展需求培養(yǎng)綜合型全面預(yù)算管理人才，并通過(guò)定向培養(yǎng)、校企合作、外部引進(jìn)等方式加快構(gòu)建綜合型人才梯隊(duì)。組織工作人員到各個(gè)部門進(jìn)行考察學(xué)習(xí)，確保其了解部門生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)任務(wù)以及工作流程，并積極組織教育培訓(xùn)工作，全面促進(jìn)人才理論與實(shí)踐能力提升。

五、結(jié)語(yǔ)

在信息時(shí)代背景下，企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中所面臨的挑戰(zhàn)越來(lái)越多，既要做好相應(yīng)的政策解讀，也要關(guān)注市場(chǎng)變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)，在推進(jìn)全面預(yù)算管理過(guò)程中，需要相關(guān)人員能夠具備大數(shù)據(jù)思維，實(shí)現(xiàn)信息資源的高效利用，并以前瞻性創(chuàng)新性的角度組織開展預(yù)算管理工作。各部門各崗位應(yīng)當(dāng)保持其積極性，正確了解全面預(yù)算管理的最終目標(biāo)與實(shí)施路徑，同時(shí)也要借助現(xiàn)代信息化技術(shù)所具有的價(jià)值作用，做好資源協(xié)調(diào)與數(shù)據(jù)共享。積極構(gòu)建全面預(yù)算信息管理平臺(tái)，提高預(yù)算編制效果，并有效把控全面預(yù)算管理風(fēng)險(xiǎn)，如此更有助于促進(jìn)預(yù)算管理模式更新，助力于企業(yè)實(shí)現(xiàn)提質(zhì)增效目標(biāo)。■