通信行業(yè)企業(yè)稅收籌劃研究

陳建蓉 中國鐵塔股份有限公司宜賓市分公司

從當(dāng)前我國通信行業(yè)發(fā)展的實(shí)際情況來看，我國通信行業(yè)在發(fā)展中面臨的競爭壓力較為巨大，通信行業(yè)企業(yè)在發(fā)展中長期依賴技術(shù)進(jìn)口缺乏足夠的自主創(chuàng)新能力，從而導(dǎo)致通信行業(yè)企業(yè)在實(shí)際運(yùn)營的過程中有著較高的運(yùn)營成本，這就使得我國的通信行業(yè)企業(yè)的發(fā)展受到一定的影響。特別是在5G時(shí)代下，通信行業(yè)企業(yè)更是需要不斷加大科技研發(fā)力度，增加研發(fā)成本才能獲得更強(qiáng)的核心競爭力。所以為了更好地推動通信行業(yè)企業(yè)的發(fā)展，減輕通信行業(yè)企業(yè)運(yùn)營過程中的資金壓力，就需要做好通信行業(yè)企業(yè)的稅收籌劃研究工作，從而有效地降低企業(yè)運(yùn)行中的稅收負(fù)擔(dān)，推動企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

一、通信行業(yè)企業(yè)稅收籌劃的特點(diǎn)

(一)積極性

通信行業(yè)的企業(yè)也在開展稅收籌劃工作的過程中，根本的目的就是為了有效地減輕企業(yè)的經(jīng)營過程中的稅負(fù)壓力，所以通過開展科學(xué)的稅收籌劃工作可以有效地提高通信行業(yè)企業(yè)經(jīng)營管理工作的質(zhì)量，幫助企業(yè)更好地實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。正因如此，很多通信行業(yè)的企業(yè)在日常工作的過程中都更加積極地開展稅收籌劃工作，可以利用各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策以及做好相應(yīng)的生產(chǎn)經(jīng)營管理活動，在有效降低企業(yè)經(jīng)營成本的同時(shí)提升企業(yè)的競爭力。

(二)全面性

通信行業(yè)企業(yè)在開展稅收籌劃工作的過程中，不僅僅需要針對企業(yè)每年度需要繳納的稅負(fù)進(jìn)行相應(yīng)的籌劃管理，同時(shí)還需要對于企業(yè)整體的生產(chǎn)經(jīng)營活動進(jìn)行調(diào)整，從而將通信企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營成本控制在合理范圍以內(nèi)，有效地提高通信企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。所以實(shí)際上通信企業(yè)開展的稅收籌劃工作有著非常強(qiáng)的全面性的特點(diǎn)，并且稅收籌劃工作對于企業(yè)的內(nèi)部控制來說，有著非常重要的意義。

(三)前瞻性

通信行業(yè)的企業(yè)開展的稅收籌劃工作往往具有較強(qiáng)的前瞻性的特點(diǎn)，因?yàn)樵陂_展稅收籌劃工作時(shí)，需要對于企業(yè)未來可能要發(fā)生的納稅義務(wù)進(jìn)行相應(yīng)的規(guī)劃，然后根據(jù)所做出的規(guī)劃結(jié)果來制定后續(xù)的工作方案，所以通信企業(yè)的稅收籌劃工作具有較強(qiáng)的前瞻性的特點(diǎn)，這種稅收籌劃工作從本質(zhì)上來看就是對于企業(yè)未來的發(fā)展?fàn)顩r進(jìn)行相應(yīng)的預(yù)測，從而根據(jù)預(yù)測的結(jié)果采取合適的手段降低企業(yè)經(jīng)營過程中的稅收壓力。

二、通信行業(yè)企業(yè)稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)

(一)執(zhí)行稅收籌劃過程中存在經(jīng)營性風(fēng)險(xiǎn)

通信企業(yè)在制定了企業(yè)全體的稅收籌劃方案之后，企業(yè)內(nèi)部的各個(gè)部門都應(yīng)根據(jù)制定出的稅收籌劃工作方案開展各項(xiàng)經(jīng)營管理工作。但是很多企業(yè)內(nèi)部各分支機(jī)構(gòu)的工作人員，對于稅收籌劃計(jì)劃的理解卻存在一定偏差。并且由于有關(guān)工作人員個(gè)人能力之間存在差異，從而導(dǎo)致在稅收籌劃工作實(shí)際執(zhí)行的過程中很容易產(chǎn)生各種風(fēng)險(xiǎn)。并且還有部分通信企業(yè)內(nèi)部分支機(jī)構(gòu)的負(fù)責(zé)人，為了在更短的時(shí)間內(nèi)完成各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營目標(biāo)，往往會更加重視眼前的短期利益，而忽視了長遠(yuǎn)的規(guī)劃，從而使得在實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營過程中所產(chǎn)生的成本高于稅收籌劃工作帶來的經(jīng)濟(jì)效益，從本質(zhì)上影響了通信企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。除此以外，由于通信企業(yè)在實(shí)際經(jīng)營的過程中很容易出現(xiàn)各種不可抗力，例如，通信企業(yè)市場經(jīng)營環(huán)境的變化等等，而這些不可抗力的存在都會對于企業(yè)稅收籌劃工作的質(zhì)量產(chǎn)生影響，從而導(dǎo)致稅收籌劃方案和企業(yè)的實(shí)際情況不匹配，引發(fā)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中的各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)。

(二)稅收籌劃過程中的政策性風(fēng)險(xiǎn)

在通信企業(yè)開展稅收籌劃的過程中所開展的各項(xiàng)工作，往往是依賴于國家現(xiàn)有的稅收政策所進(jìn)行的。所以當(dāng)企業(yè)在制定好了相應(yīng)的稅收籌劃工作方案時(shí)，但國家有關(guān)的稅收政策發(fā)生了變化，那么就很容易導(dǎo)致在執(zhí)行稅收籌劃工作方案時(shí)，出現(xiàn)各種違法違規(guī)的問題。并且還有部分企業(yè)的經(jīng)營管理人員，為了降低企業(yè)經(jīng)營過程中的經(jīng)營成本提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，甚至還會以稅收籌劃的名義進(jìn)行各項(xiàng)偷稅漏稅的活動。而如果通信企業(yè)在工作的過程中做出偷稅漏稅的行為，那么很容易被有關(guān)部門給予非常嚴(yán)厲的處罰。而且我國現(xiàn)行的稅收政策是會隨時(shí)根據(jù)社會發(fā)展情勢的變化而進(jìn)行調(diào)整和優(yōu)化的，所以我國的稅收政策有著較為多變的特點(diǎn)。如果通信企業(yè)在制定稅收籌劃的過程中設(shè)計(jì)的工作周期過長，那么就很容易導(dǎo)致在執(zhí)行稅收籌劃的過程中各種風(fēng)險(xiǎn)，影響企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

(三)在認(rèn)定稅收項(xiàng)目過程中的風(fēng)險(xiǎn)

在認(rèn)定稅收項(xiàng)目過程中存在的風(fēng)險(xiǎn)，主要就是因?yàn)楹芏嗥髽I(yè)當(dāng)中負(fù)責(zé)稅收籌劃工作的財(cái)務(wù)工作人員和國家稅務(wù)部門的工作人員，在對于某些稅收籌劃工作的性質(zhì)認(rèn)定方面存在偏差，在很多情況下還會出現(xiàn)稅收工作人員將稅收籌劃工作認(rèn)定為偷稅漏稅的情況，而一旦出現(xiàn)這樣的情況，那么就會直接導(dǎo)致企業(yè)受到較大的損失。

三、當(dāng)前我國通信行業(yè)企業(yè)的稅收籌劃方法

從當(dāng)前我國通信行業(yè)企業(yè)稅收籌劃工作的實(shí)際情況來看，現(xiàn)階段在開展稅收籌劃工作的過程中所使用的工作方法，主要分為以下幾種。第一種工作方法就是延期納稅方法。延期納稅方法指的就是在法律允許的范圍之內(nèi)延長企業(yè)所需繳納稅款的具體繳款時(shí)間，從而使得企業(yè)可以減少短時(shí)間內(nèi)的資金壓力，幫助企業(yè)可以更好地將資金投入到其他領(lǐng)域內(nèi)進(jìn)行發(fā)展。第二種工作方法就是免稅工作方法。這種工作方法就是利用國家當(dāng)前對于通信行業(yè)企業(yè)所提出的各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策，使得通信企業(yè)可以成為免征稅款的納稅人，從而直接將企業(yè)的應(yīng)納稅款合法地降低到最低的水平。第三種方法就是減稅方法。當(dāng)前我國對于通信行業(yè)企業(yè)都提出了各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策，減稅方法指的就是在企業(yè)發(fā)展的過程中，根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況靈活地運(yùn)用我國為通信企業(yè)提出的各項(xiàng)優(yōu)惠政策，有效地減免企業(yè)運(yùn)行過程中的稅負(fù)。第四種方法就是稅率差異方法。稅率差異方法指的就是在通信行業(yè)企業(yè)實(shí)際運(yùn)行的過程中，在法律允許的范圍之內(nèi)利用好不同區(qū)域、不同行業(yè)、不同類型的企業(yè)和不同國家的稅率差異進(jìn)行稅收減免，從而實(shí)現(xiàn)降低企業(yè)運(yùn)營成本的目標(biāo)。

四、通信行業(yè)企業(yè)稅收籌劃存在的問題

(一)企業(yè)工作人員對于稅收籌劃理解存在問題

從當(dāng)前我國通信行業(yè)企業(yè)稅收籌劃工作的實(shí)際情況來看，在很多企業(yè)當(dāng)中都存在財(cái)務(wù)工作人員對于稅收籌劃工作理解不足的問題。實(shí)際上稅收籌劃工作是起源于西方國家，在我國稅收籌劃工作的應(yīng)用時(shí)間相對不長，使得在國內(nèi)很多企業(yè)當(dāng)中都沒有建立起完善的稅收籌劃工作制度，導(dǎo)致很多企業(yè)都沒能正確地認(rèn)識到開展稅收籌劃工作對于企業(yè)發(fā)展的重要意義，甚至還有部分企業(yè)簡單地將稅收籌劃工作等同于偷稅漏稅。這種情況的存在就使得很多企業(yè)在實(shí)際運(yùn)行的過程中，并不愿意做好相應(yīng)的稅收籌劃工作，不僅影響了稅收籌劃工作的質(zhì)量，同時(shí)對于通信行業(yè)企業(yè)的發(fā)展也有著不利影響。

(二)現(xiàn)有的稅收環(huán)境存在一定不足

我國長期以來為了推動通信企業(yè)的發(fā)展，都為通信行業(yè)企業(yè)制定了許多的稅收優(yōu)惠政策，但現(xiàn)階段我國還沒有建立起足夠完善的通信企業(yè)的稅收管理工作制度，并且也沒有建立起相應(yīng)的法律體系，這種情況就使得稅務(wù)部門在日常工作的過程中，并不會將通信行業(yè)企業(yè)的稅收管理工作作為工作的重點(diǎn)內(nèi)容。在這樣的情況下就有部分通信行業(yè)企業(yè)，為了降低企業(yè)在運(yùn)營過程中的成本會選擇直接采取偷稅漏稅的方式來減輕企業(yè)的稅負(fù)，從而使得這些企業(yè)也不會去根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況來做好相應(yīng)的稅收籌劃工作。

(三)大多數(shù)稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)無法滿足通信企業(yè)實(shí)際需求

很多通信行業(yè)企業(yè)在開展日常的稅收籌劃工作時(shí)，往往都是選擇聘請有關(guān)稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)的專業(yè)工作人員來開展相應(yīng)的工作，但是從當(dāng)前我國稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)發(fā)展的實(shí)際情況來看，現(xiàn)階段我國很多稅收代理機(jī)構(gòu)整體的規(guī)模都相對較小，并且其中很多工作人員的專業(yè)技能水平也很難完全滿足通信企業(yè)稅收籌劃工作的實(shí)際需要。雖然也有小部分稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)可以滿足通信企業(yè)稅務(wù)籌劃工作咨詢需求，但是卻很難根據(jù)通信企業(yè)的實(shí)際情況，為企業(yè)后續(xù)開展的稅務(wù)籌劃工作制定詳細(xì)的工作方案，從而導(dǎo)致通信行業(yè)企業(yè)日常的稅收籌劃工作質(zhì)量相對較差。

(四)企業(yè)對于各項(xiàng)會計(jì)政策應(yīng)用存在問題

從當(dāng)前我國大多數(shù)通信企業(yè)發(fā)展的實(shí)際情況來看，很多企業(yè)當(dāng)中都存在著沒有安排專門的工作人員進(jìn)行稅收籌劃工作的問題，即使有部分通信企業(yè)安排了工作人員負(fù)責(zé)企業(yè)對稅收籌劃實(shí)際工作情況進(jìn)行研究，但是由于很多財(cái)務(wù)管理工作人員缺乏足夠的稅收籌劃專業(yè)知識儲備，對于國家現(xiàn)有的會計(jì)優(yōu)惠政策了解不足。導(dǎo)致很難在企業(yè)當(dāng)中，實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量的稅收籌劃工作。并且從我國通信行業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的實(shí)際情況來看，在大多數(shù)企業(yè)當(dāng)中所采取的會計(jì)管理制度都是簡單地通過加權(quán)平均法來對于企業(yè)當(dāng)中的財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行調(diào)查和分析。這種方法在實(shí)際應(yīng)用的過程中，主要就是根據(jù)企業(yè)現(xiàn)有的貨品存量來計(jì)算企業(yè)應(yīng)納的稅額。雖然這種計(jì)算方法在短時(shí)間內(nèi)可以計(jì)算出不同的存貨量，但是從長遠(yuǎn)上來看，企業(yè)當(dāng)中貨品數(shù)量的多少對于企業(yè)應(yīng)納稅款的總額度并不會產(chǎn)生過大的影響。所以為了更好地幫助企業(yè)做好稅收籌劃工作減少企業(yè)運(yùn)行過程中的稅負(fù)成本，企業(yè)就必須做好相應(yīng)的稅收籌劃工作，建立起符合企業(yè)實(shí)際需求的稅收籌劃工作模式。

五、通信行業(yè)企業(yè)稅收籌劃策略

(一)根據(jù)企業(yè)發(fā)展的實(shí)際情況做好稅收籌劃

通信行業(yè)企業(yè)在不同的階段都有著不同的生產(chǎn)經(jīng)營活動，而在不同的生產(chǎn)經(jīng)營活動中所需要承擔(dān)的稅負(fù)也是不同的，所以在通信企業(yè)當(dāng)中開展稅收籌劃工作，最為重要的就是必須根據(jù)企業(yè)發(fā)展的實(shí)際情況來開展稅收籌劃工作。通信行業(yè)企業(yè)在成立的初期大多也要投入大量的資金，所以在這一時(shí)期企業(yè)應(yīng)當(dāng)利用好政府給予的各項(xiàng)優(yōu)惠政策來降低企業(yè)的稅負(fù)成本，緩解企業(yè)的資金壓力，而到企業(yè)逐步進(jìn)入到了穩(wěn)定的發(fā)展階段后，企業(yè)就應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)營過程中的不同環(huán)節(jié)的實(shí)際情況為基礎(chǔ)，采取針對性的稅收籌劃方案，從而有效地降低各個(gè)環(huán)節(jié)具體的稅負(fù)壓力，最終實(shí)現(xiàn)減少企業(yè)稅負(fù)的目標(biāo)。

(二)從全局出發(fā)開展稅收籌劃工作

通信行業(yè)企業(yè)在發(fā)展的過程中，為了保證企業(yè)稅收籌劃工作的質(zhì)量，就應(yīng)當(dāng)從全局出發(fā)，把握好企業(yè)發(fā)展的整體狀況來進(jìn)行稅收籌劃工作。因?yàn)椴还芷髽I(yè)是采取怎樣的方法進(jìn)行稅收籌劃工作，根本目的都是為了實(shí)行降低企業(yè)稅負(fù)，減輕企業(yè)運(yùn)營成本。所以這就要求企業(yè)制定的稅收籌劃方案，不能僅僅局限于某一部分的稅務(wù)額度的增加或者減少，應(yīng)當(dāng)同時(shí)考慮到各個(gè)環(huán)節(jié)之間的影響，從全局出發(fā)采取合適的手段實(shí)現(xiàn)企業(yè)整體稅負(fù)的減少。

(三)提升財(cái)務(wù)工作人員的專業(yè)技能水平

當(dāng)前很多通信行業(yè)企業(yè)在開展稅收籌劃工作時(shí)，之所以整體的工作質(zhì)量不佳，主要還是因?yàn)槠髽I(yè)內(nèi)部現(xiàn)有的財(cái)務(wù)工作人員并不具備稅收籌劃工作所需要的專業(yè)素質(zhì)。所以針對這一情況通信行業(yè)企業(yè)在日常的工作過程中，就必須有意識地提高財(cái)務(wù)管理工作人員的專業(yè)技能水平，確保現(xiàn)有的財(cái)務(wù)工作人員可以掌握稅收籌劃工作所需要的各項(xiàng)專業(yè)技能和專業(yè)理論知識儲備，從而有效地提高企業(yè)的稅收籌劃工作質(zhì)量。

(四)選擇最合適的財(cái)稅政策

雖然我國為通信行業(yè)企業(yè)制定了非常多的稅收優(yōu)惠政策，但是為了最大限度地提高稅收籌劃工作的質(zhì)量，減少企業(yè)運(yùn)行的稅負(fù)壓力，企業(yè)當(dāng)中的財(cái)務(wù)管理人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)企業(yè)發(fā)展的實(shí)際情況，選擇最合適的財(cái)稅政策來開展日常的財(cái)務(wù)管理工作。特別是在當(dāng)前時(shí)期，我國針對通信行業(yè)的各種財(cái)稅優(yōu)惠政策也在不斷地變化，所以企業(yè)在這種情況下進(jìn)行的稅收籌劃工作，必須要確保企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動可以滿足國家最新財(cái)稅政策的要求，從而推動企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。

(五)將企業(yè)的稅負(fù)控制在合理水平

將企業(yè)的稅負(fù)控制在合理水平，是通信行業(yè)企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃工作中的重點(diǎn)內(nèi)容。只有在把企業(yè)的稅負(fù)控制在合理水平的前提下，才能夠保證通信企業(yè)實(shí)現(xiàn)健康的可持續(xù)發(fā)展。在通信企業(yè)中，負(fù)責(zé)稅收籌劃的財(cái)務(wù)管理人員應(yīng)當(dāng)隨時(shí)對于企業(yè)的稅負(fù)狀況進(jìn)行監(jiān)測，因?yàn)槿绻髽I(yè)承受過重的稅負(fù)壓力，那么將會導(dǎo)致企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營活動受到影響。這就要求了通信企業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員開展稅收籌劃工作時(shí)，應(yīng)當(dāng)靈活地運(yùn)用各種財(cái)務(wù)管理方法，將企業(yè)的稅負(fù)水平控制在較低的范疇，從而保證企業(yè)隨時(shí)擁有足夠的資金進(jìn)行發(fā)展。同時(shí)，企業(yè)當(dāng)中負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)管理工作的人員在進(jìn)行稅收籌劃工作時(shí)，必須要確定好明確的稅收籌劃工作目標(biāo)，并且以稅收籌劃工作目標(biāo)為基礎(chǔ)，做好稅收籌劃工作的規(guī)劃。在制定稅收籌劃工作目標(biāo)時(shí)，應(yīng)當(dāng)認(rèn)識到進(jìn)行稅收籌劃工作的目的是幫助企業(yè)后續(xù)更好地開展各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理工作，并且使得企業(yè)可以獲得長期的利益，而在短時(shí)間內(nèi)將企業(yè)繳納較少的稅款，以及承擔(dān)較低的稅負(fù)的稅收籌劃工作，并不有利于企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。所以通信企業(yè)中負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)管理工作的工作人員在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，必須充分地考慮到企業(yè)的實(shí)際情況以及通信行業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r，從而做好資源的調(diào)配工作，為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展打下良好的基礎(chǔ)。

六、結(jié)語

通信行業(yè)企業(yè)是推動社會發(fā)展的重要驅(qū)動力，為了有效地減輕通信行業(yè)企業(yè)運(yùn)行過程中的經(jīng)濟(jì)壓力，就應(yīng)當(dāng)以企業(yè)的實(shí)際情況為基礎(chǔ)做好稅收籌劃工作，從而有效地緩解企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，推動企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展?！?/p>