持續(xù)審計在電力企業(yè)內(nèi)部審計中的應(yīng)用

蔣云杰 徐亞明 .國網(wǎng)浙江省電力有限公司湖州供電公司 .國網(wǎng)浙江德清縣供電有限公司

企業(yè)內(nèi)部環(huán)境愈發(fā)信息化，對企業(yè)的內(nèi)部審計產(chǎn)生了一定的影響，內(nèi)部審計的對象、數(shù)據(jù)都需要現(xiàn)代化的獲取方式，導(dǎo)致傳統(tǒng)的審計方式無法有效地發(fā)揮自身的作用，內(nèi)部審計效果和水平不夠理想。因此，電力企業(yè)在開展內(nèi)部審計時應(yīng)當(dāng)堅持持續(xù)審計，以信息技術(shù)對接企業(yè)的財務(wù)和業(yè)務(wù)系統(tǒng)，對其進行在線連續(xù)審計。

一、持續(xù)審計技術(shù)的優(yōu)勢

(一)提高內(nèi)部審計價值成效

相較于持續(xù)審計方式，傳統(tǒng)的內(nèi)部審計方式主要是以科學(xué)合理的方式對企業(yè)一定時間內(nèi)的財務(wù)數(shù)據(jù)進行監(jiān)督和分析，這種審計方式通常是事后監(jiān)督，關(guān)注的重點也在于企業(yè)財務(wù)數(shù)據(jù)是否合法合規(guī)，以此來保證企業(yè)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動正常進行。而持續(xù)審計則是將企業(yè)的風(fēng)險管理和內(nèi)部控制都納入到審計工作的過程中，更傾向于事前預(yù)防和事中監(jiān)督。通過信息化的審計方式，設(shè)立關(guān)鍵指標(biāo)，當(dāng)指標(biāo)發(fā)生異常時，對呈現(xiàn)異常的數(shù)據(jù)進行及時有效的監(jiān)督，對可能發(fā)生的風(fēng)險進行分析并采取具體的針對解決措施，從而有效地解決企業(yè)發(fā)展過程中遇到的問題，不但能完成傳統(tǒng)內(nèi)部審計對合規(guī)性的要求，更能夠發(fā)現(xiàn)問題、解決問題，充分的發(fā)揮預(yù)防機制，提高企業(yè)的管理水平，使內(nèi)部審計更具價值[1]。

(二)降低審計風(fēng)險，提高審計質(zhì)量

以往的企業(yè)內(nèi)部審計過程中，主要是以風(fēng)險導(dǎo)向為基礎(chǔ)進行的，由審計人員對風(fēng)險進行評估體現(xiàn)審計的重要性。傳統(tǒng)的審計主要是通過抽樣檢查的形式對被審計企業(yè)的經(jīng)濟數(shù)據(jù)進行風(fēng)險評估，因為人為因素極易導(dǎo)致審計風(fēng)險的增加，審計質(zhì)量不高。而持續(xù)審計則是運用大數(shù)據(jù)技術(shù)，審計的范圍、對象和傳統(tǒng)審計不同，突破了傳統(tǒng)審計獲取數(shù)據(jù)難的限制，利用信息化技術(shù)可以獲得較為全面的財務(wù)和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，并進行集中分析，獲得較為全面完整和真實有效的審計證據(jù)。持續(xù)審計擴大了審計范圍，保證了獲取數(shù)據(jù)信息的真實有效，從而有效地降低審計風(fēng)險，提高審計的質(zhì)量和水平。

二、持續(xù)審計在電力企業(yè)內(nèi)部審計中的優(yōu)勢及必要性

(一)持續(xù)審計在電力企業(yè)內(nèi)部審計中的優(yōu)勢

1.有利于推動電力企業(yè)構(gòu)建信息化環(huán)境

電力企業(yè)基本上都是大型的集團企業(yè)，規(guī)模巨大，下屬公司及部門機構(gòu)相對較多。數(shù)量龐大導(dǎo)致電力企業(yè)相對復(fù)雜的內(nèi)部環(huán)境，對內(nèi)部審計工作的順利開展造成了一定的阻礙，內(nèi)部審計工作耗時耗力，效果卻不是很理想，在實際的審計過程中經(jīng)常會出現(xiàn)各種問題，對電力企業(yè)造成了不必要的經(jīng)濟損失。而持續(xù)審計作為與信息化技術(shù)息息相關(guān)的審計方式，充分的利用現(xiàn)代化信息技術(shù)是其最主要的特點與優(yōu)勢。電力企業(yè)相對復(fù)雜的環(huán)境，導(dǎo)致了電力企業(yè)內(nèi)部審計工作相對特殊。數(shù)據(jù)信息相對較多，信息化管理可以加強各部門之間的溝通交流，提高企業(yè)的管理水平。將持續(xù)審計運用到電力企業(yè)的內(nèi)部審計中，有利于推動電力企業(yè)信息化環(huán)境的發(fā)展，同時也是適應(yīng)時代發(fā)展需求的必然選擇。

2.有利于強化電力企業(yè)的審計環(huán)境

相對于傳統(tǒng)審計方式來說，持續(xù)審計更為注重時效性。對于電力企業(yè)來說，要想更好地應(yīng)用持續(xù)審計，就必須營造良好的持續(xù)審計環(huán)境，充分發(fā)揮持續(xù)審計的價值。電力企業(yè)業(yè)務(wù)流程多而繁瑣，審計工作往往進展緩慢，對時效性無法進行有效的掌握，對存在的問題難以在第一時間發(fā)現(xiàn)并制定解決措施，甚至導(dǎo)致企業(yè)的經(jīng)濟效益不斷受到損害。而持續(xù)審計的應(yīng)用，管理人員只需要在后臺對關(guān)鍵數(shù)據(jù)進行設(shè)置，就可以在第一時間發(fā)現(xiàn)問題，有效地提升了內(nèi)部審計的功效，對與電力企業(yè)來說有著重要的意義和作用[2]。

(二)持續(xù)審計在電力企業(yè)內(nèi)部審計中的必要性

1.不斷發(fā)展變化的經(jīng)濟環(huán)境的要求

當(dāng)前社會經(jīng)濟發(fā)展形勢復(fù)雜多變，信息化時代為電力企業(yè)的發(fā)展帶來了全新的挑戰(zhàn)，市場競爭日益激烈。為了更好的抵抗外部環(huán)境的沖擊，企業(yè)需要不斷提高自身的抗風(fēng)險能力，對內(nèi)部門資源進行優(yōu)化整合，從而促進自身更好的發(fā)展。而內(nèi)部審計作為企業(yè)內(nèi)控制度的重要組成內(nèi)容，為了更好的應(yīng)對時代發(fā)展對電力企業(yè)的新要求，就需要不斷的創(chuàng)新突破，同時電力企業(yè)的管理層也需要重視內(nèi)部審計的重要性，積極的應(yīng)用持續(xù)審計，從而應(yīng)對不斷變化的經(jīng)濟發(fā)展形勢。

2.有利于強化電力企業(yè)的風(fēng)險防范功能

對于電力企業(yè)來說，在進行內(nèi)部審計時加強對風(fēng)險的管控是十分重要的事情。西方國家早在多年前就將內(nèi)部審計風(fēng)險管控納入到相關(guān)法案之中，并對審計機構(gòu)提出要重視企業(yè)可能會出現(xiàn)的各類風(fēng)險。另外，審計工作人員也需要不斷的加強自身的專業(yè)技術(shù)與能力，在具備深厚的審計工作經(jīng)驗和財務(wù)風(fēng)險的基礎(chǔ)上，還需要能夠加強風(fēng)險的預(yù)防和判斷，熟練使用現(xiàn)代化信息技術(shù)，通過持續(xù)審計不斷地提高企業(yè)抵御風(fēng)險的能力，為電力企業(yè)的平穩(wěn)運行提供保障[3]。

三、持續(xù)審計在電力企業(yè)內(nèi)部審計中存在的問題

(一)審計人員綜合素質(zhì)需要提升

持續(xù)審計在電力企業(yè)內(nèi)部審計中離不開高素質(zhì)、高能力人才的支撐。綜合能力高的專業(yè)審計人才對持續(xù)審計的評價水準(zhǔn)和精準(zhǔn)性有著重要的影響。但是在當(dāng)前的電力企業(yè)中，專業(yè)審計人才相對匱乏，審計人員的綜合能力與素質(zhì)還需要進一步的提升。部分審計人員缺乏敬業(yè)的精神、沒有嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ鲬B(tài)度，職業(yè)道德和職業(yè)素養(yǎng)不高，自身的專業(yè)能力不夠扎實，對持續(xù)審計的重要性認(rèn)知不足，整體的能力無法有效的匹配持續(xù)審計，審計數(shù)據(jù)的真實性、有效性有待商榷，電力企業(yè)內(nèi)部審計具有較大的風(fēng)險。在信息化快速發(fā)展的今天，審計人員自身對信息化技術(shù)的掌握不足，無法有效的運用信息化技術(shù)有效的推進持續(xù)審計的發(fā)展，而傳統(tǒng)的審計方法已無法滿足時代發(fā)展的需要。審計人員亟需提升自身的綜合能力，不斷地創(chuàng)新審計方式，提高審計技能，有效地降低電力企業(yè)內(nèi)部審計的風(fēng)險[4]。

(二)持續(xù)審計在具體應(yīng)用中存在不足

作為新興的審計方式，持續(xù)審計誕生的時間并不長，在我國的技術(shù)還不是很完善，導(dǎo)致持續(xù)審計在具體的應(yīng)用過程中存在著不足，這是持續(xù)審計在我國并沒有大規(guī)模應(yīng)用的主要原因。首先，持續(xù)審計的靈活性不足，當(dāng)前的持續(xù)審計只能對電子數(shù)據(jù)進行實時在線審計，但是對企業(yè)內(nèi)部的控制、風(fēng)險識別等方面還不能有效的進行自動分析與評估，這方面仍需要專業(yè)的審計人員積極的參與。其次，持續(xù)審計依靠數(shù)字化技術(shù)，而互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的應(yīng)用避不開網(wǎng)絡(luò)安全問題。因此，持續(xù)審計存在著數(shù)據(jù)信息被竊取的可能，無形中為企業(yè)帶來嚴(yán)重的風(fēng)險與后果。

(三)內(nèi)部審計制度不完善

電力企業(yè)若想科學(xué)的防范內(nèi)部審計的風(fēng)險，首先就必須要完善電力企業(yè)內(nèi)部審計的相關(guān)制度。完善的內(nèi)部審計制度是企業(yè)順利進行審計的基礎(chǔ)，對企業(yè)有著至關(guān)重要的影響。企業(yè)在進行內(nèi)部審計時，需要完善的制度來推動審計工作高效、快速的展開，對審計的各個環(huán)節(jié)及流程進行詳細(xì)的劃分，并制定科學(xué)合理的流程標(biāo)準(zhǔn)，使之向著規(guī)范化不斷前進。但是，當(dāng)前的電力企業(yè)對內(nèi)部審計制度的建設(shè)重視程度不足，導(dǎo)致企業(yè)缺乏完善的內(nèi)部審計制度，對內(nèi)部審計的監(jiān)管力度不足，流程不正確、不合理，數(shù)據(jù)信息的真實性、完整性和時效性較低。另外，部分審計人員在內(nèi)部審計的過程中并沒有遵守相關(guān)的規(guī)章制度，人為的導(dǎo)致數(shù)據(jù)信息不夠準(zhǔn)確，不但增加了電力企業(yè)內(nèi)部審計的工作難度，更是增加了企業(yè)的內(nèi)部審計風(fēng)險。持續(xù)審計作為新興的審計方式，對其研究還有待績效深入，企業(yè)也要在使用過程中不斷的對其進行創(chuàng)新改正，從而制定出完善的審計制度，促進企業(yè)健康持續(xù)的發(fā)展。

(四)審計結(jié)果評價應(yīng)用率較低

電力企業(yè)內(nèi)部審計的目的便是為了對評價結(jié)果進行充分的運用，從而促進企業(yè)發(fā)展。但是部分電力企業(yè)對內(nèi)部審計的評價結(jié)果不夠重視，導(dǎo)致審計工作流于表面，只重視審計的過程，忽略了審計的結(jié)果，未能將結(jié)果與績效管理進行有效的結(jié)合，審計結(jié)果無法為企業(yè)的發(fā)展提供有效的參考依據(jù)，導(dǎo)致審計報告也未能得到合理的運用。導(dǎo)致持續(xù)審計在內(nèi)部審計中的應(yīng)用無法起到真正的作用，為企業(yè)提供更好的幫助。

四、持續(xù)審計在電力企業(yè)內(nèi)部審計中的應(yīng)用策略

(一)提高內(nèi)部審計工作人員的專業(yè)素養(yǎng)

首先，電力企業(yè)必須對專業(yè)的審計人員進行相關(guān)培訓(xùn)，提高審計人員對審計工作的重視，轉(zhuǎn)變審計人員的理念，充分的了解和掌握持續(xù)審計，豐富自身的專業(yè)知識和信息化技術(shù)，定期的對審計人員進行相關(guān)的考核，提高審計人員的工作能力與水平，提高電力企業(yè)內(nèi)部審計的效率和質(zhì)量。其次，積極的推進信息化環(huán)境的建設(shè)，為持續(xù)審計的開展提供良好的環(huán)境。同時，強化持續(xù)審計的宣傳，讓全體員工正確的面對持續(xù)審計，讓持續(xù)審計真正的深入到企業(yè)的各個環(huán)節(jié)，積極的參與企業(yè)的內(nèi)部審計，有效的降低企業(yè)風(fēng)險，提高企業(yè)的綜合實力。最后，電力企業(yè)應(yīng)積極的引進先進的審計人才，豐富企業(yè)的內(nèi)部審計隊伍，提高審計隊伍的質(zhì)量，提高審計效率，有序地開展持續(xù)審計工作，為企業(yè)獲取更多的經(jīng)濟利益，推動企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展[5]。

(二)重視網(wǎng)絡(luò)安全建設(shè)

持續(xù)審計主要是依靠信息化技術(shù)來開展工作，對與持續(xù)審計所應(yīng)有到的軟件，需要聘請專業(yè)的技術(shù)人員進行開發(fā)，從而確保網(wǎng)絡(luò)安全，為企業(yè)的持續(xù)審計提高安全高效的運行環(huán)境，保證企業(yè)的數(shù)據(jù)信息安全，避免因數(shù)據(jù)信息泄漏造成不必要的損失。在這方面，電力企業(yè)要積極的借鑒和參考西方國家對持續(xù)審計軟件的設(shè)計，吸取對方的優(yōu)勢與長處，結(jié)合企業(yè)的實際需求開發(fā)出富有企業(yè)特色的軟件，最大限度地為持續(xù)審計的運行提供保障。另外，企業(yè)在進行持續(xù)審計時，要對網(wǎng)絡(luò)安全進行全天候的實時監(jiān)控，確保持續(xù)審計在運行的過程中不會受到外來的網(wǎng)絡(luò)威脅，為企業(yè)造成不必要的損失。

(三)建立完善的內(nèi)部審計體系

傳統(tǒng)的內(nèi)部審計制度體系相對完善，但是關(guān)于持續(xù)審計的相關(guān)制度體系還存在著一定的不足，導(dǎo)致持續(xù)審計在企業(yè)內(nèi)部審計中的作用無法有效的發(fā)揮。因此，電力企業(yè)需要根據(jù)持續(xù)審計的性質(zhì)與特點，分析其在運用過程中存在的不足與問題，并建立完善的內(nèi)部審計體系。電力企業(yè)需要將其作為長期堅持的重點工作，不斷的優(yōu)化創(chuàng)新持續(xù)審計方法，同時明確內(nèi)部審計人員的相關(guān)職責(zé)和管理權(quán)限，充分的發(fā)揮持續(xù)審計及審計人員在內(nèi)部審計中的重要作用?？茖W(xué)合理的運用內(nèi)部審計，對電力企業(yè)的風(fēng)險問題進行預(yù)防和管理，需要電力企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)和管理者不斷的深入研究，提高重視程度，以企業(yè)的未來發(fā)展規(guī)劃，審計工作的發(fā)展趨勢，企業(yè)實際的需求等多方面為基點，持續(xù)推進內(nèi)部審計體系的建立與完善，保證持續(xù)審計的功效，助力電力企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展[6]。

(四)對內(nèi)部審計結(jié)果進行合理高效的運用

相比于傳統(tǒng)的審計方式，持續(xù)審計可以對電力企業(yè)的財務(wù)和業(yè)務(wù)進行全面實時的線上審計，電力企業(yè)也需要提高對審計的結(jié)果重視并積極的運用。因此，電力企業(yè)可以建立完善的內(nèi)部審計質(zhì)量考核機制，將電力企業(yè)的財務(wù)活動、客戶反饋、內(nèi)部運維、員工個人等多面納入到內(nèi)部審計的范圍，對其進行量化考核評價，由企業(yè)成立的內(nèi)部審計小組總領(lǐng)審計工作，并定期對電力企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)反饋具體的審計評價結(jié)果。同時，相關(guān)部門要對持續(xù)審計的結(jié)果進行精細(xì)化管理，設(shè)立細(xì)化的考核指標(biāo)，對內(nèi)部審計工作流程和工作內(nèi)容進行全過程的考核評估，對持續(xù)審計進行分析，指出企業(yè)內(nèi)部審計存在的不足和漏洞，并為其提供改進的方向。另外，電力企業(yè)要重視審計結(jié)果的溝通反饋工作，對審計結(jié)果需要改進的進行跟蹤監(jiān)督，切實地將審計成果轉(zhuǎn)化成助力企業(yè)發(fā)展的動力，有效地提高企業(yè)的經(jīng)營水平，保證企業(yè)在市場發(fā)展中保持優(yōu)勢，獲得更好的發(fā)展

五、結(jié)語

持續(xù)審計的實時性與有效性有著非常大的發(fā)展前景，雖然當(dāng)前持續(xù)審計還在剛剛起步的階段，但是持續(xù)審計可以更好的促進企業(yè)的發(fā)展，就注定了持續(xù)審計的價值和作用。電力企業(yè)在運用持續(xù)審計進行內(nèi)部審計時，由于理論及技術(shù)的不成熟，存在著問題是正常的，我們應(yīng)當(dāng)給予持續(xù)審計發(fā)展的時間與空間。電力企業(yè)應(yīng)積極地推進信息化建設(shè)，將持續(xù)審計與大數(shù)據(jù)、云計算、人工智能等技術(shù)相結(jié)合，不斷的創(chuàng)新持續(xù)審計方式，進一步提高持續(xù)審計的時效性，真正的做到時態(tài)化審計。為此，電力企業(yè)需要不斷的完善內(nèi)部審計體系，加強審計隊伍建設(shè)，重視網(wǎng)絡(luò)安全的同時，提高審計結(jié)果的應(yīng)用效率，在不斷地運用中發(fā)現(xiàn)問題解決問題，在完善持續(xù)審計的同時，發(fā)揮持續(xù)審計的效用，推動電力企業(yè)的發(fā)展?！?/p>