企業(yè)財(cái)務(wù)管理中內(nèi)部控制存在的問題與措施

張美美 北京信息科技大學(xué)

現(xiàn)在社會(huì)和經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度很快，各大企業(yè)之間的競爭也越來越激烈。企業(yè)要想在市場上立足，就必須對(duì)自己的經(jīng)營方式進(jìn)行調(diào)整，對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制進(jìn)行改造，以適應(yīng)社會(huì)和經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。在我國的發(fā)展過程中，關(guān)于領(lǐng)域的研究和措施的執(zhí)行都比較滯后，相關(guān)的制度也不是很完善，在實(shí)際工作中也存在著很多問題。因此，在企業(yè)的財(cái)務(wù)管理中，應(yīng)更加注重對(duì)內(nèi)部控制，強(qiáng)化和改進(jìn)企業(yè)的有效發(fā)展。

一、財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制的相關(guān)概念介紹

(一)內(nèi)部控制

完善內(nèi)部控制制度，有助于企業(yè)發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，減少運(yùn)營差錯(cuò)，使其具有較高的可信度，有利于企業(yè)的發(fā)展和戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。盡管內(nèi)部控制的重要性不言而喻，但許多企業(yè)對(duì)此并不了解，只把它視為一種簡單的內(nèi)部控制，從而導(dǎo)致它的效果不好。而內(nèi)部控制則是企業(yè)為達(dá)到相應(yīng)的目標(biāo)而進(jìn)行的設(shè)計(jì)，而且是一個(gè)動(dòng)態(tài)的過程。因此，在進(jìn)行內(nèi)部控制時(shí)，必須對(duì)其動(dòng)態(tài)特性有一個(gè)清晰的認(rèn)識(shí)和理解，從而建立更加科學(xué)、合理的內(nèi)部控制體系，為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展提供強(qiáng)有力的支撐和保證。

(二)財(cái)務(wù)管理

企業(yè)的財(cái)務(wù)管理與企業(yè)的內(nèi)部控制是緊密相連的，因此，建立一套完善的內(nèi)部控制制度，能夠有效地促進(jìn)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)。而對(duì)企業(yè)來說，它的首要目的是使企業(yè)的價(jià)值最大化，并嚴(yán)格遵守法律法規(guī)，從而促進(jìn)企業(yè)的財(cái)務(wù)關(guān)系協(xié)調(diào)發(fā)展，為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。與會(huì)計(jì)核算相比較，財(cái)務(wù)管理能夠?yàn)闆Q策者提供更加客觀、有力的依據(jù)，從而使企業(yè)能夠更好地完成企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)。為了使企業(yè)的價(jià)值最大化，管理者應(yīng)采取更加科學(xué)、合理的方法來提高自己的收益，從而減少風(fēng)險(xiǎn)。另外，企業(yè)的財(cái)務(wù)人員也應(yīng)當(dāng)從各個(gè)方面著手，實(shí)行全流程的財(cái)務(wù)管理，從而有效地提高財(cái)務(wù)管理工作的質(zhì)量，使其在財(cái)務(wù)工作中的作用得以充分地發(fā)揮[1]。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)管理中內(nèi)部控制的重要意義

(一)有利于提高企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃質(zhì)量

企業(yè)財(cái)務(wù)管理的一個(gè)主要目的是對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)行為進(jìn)行詳細(xì)的記錄與分析，使管理者對(duì)企業(yè)的實(shí)際發(fā)展情況有更深刻的認(rèn)識(shí)，從而為企業(yè)的決策提供有價(jià)值的增值資料。其中，沒有一套行之有效的內(nèi)部控制體系，就不能對(duì)其進(jìn)行有效的制約，增加管理上的漏洞和風(fēng)險(xiǎn)，造成會(huì)計(jì)信息的失真，從而誤導(dǎo)企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃和決策。而對(duì)企業(yè)進(jìn)行有效的內(nèi)部控制，既可以保證企業(yè)的經(jīng)營質(zhì)量，又可以為企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃與決策提供強(qiáng)有力的支持，也可以為企業(yè)整體戰(zhàn)略的執(zhí)行提供有效的保證。

(二)有利于保障企業(yè)資金的安全

資金是企業(yè)的生命之本，企業(yè)的資金運(yùn)用是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的一個(gè)重要環(huán)節(jié)。通過建立科學(xué)、合理的內(nèi)部控制體系和程序，幫助企業(yè)進(jìn)行資金管理，以最大限度地改善資金管理缺陷、填補(bǔ)資金安全漏洞、降低因職權(quán)濫用、不相容崗位不分開等內(nèi)控體系不完善所造成的資金風(fēng)險(xiǎn)。此外，企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制能夠全面地監(jiān)控企業(yè)資金的使用和安排，包括對(duì)企業(yè)資金的比例進(jìn)行監(jiān)控，根據(jù)資金的實(shí)際情況調(diào)整成本開支，特定比例統(tǒng)籌資金安排，有利于企業(yè)更好地配置資金，確保各項(xiàng)支出的合理，規(guī)避資金使用風(fēng)險(xiǎn)，打造優(yōu)良的資金運(yùn)行環(huán)境，保障企業(yè)資金的安全。

(三)有助于實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)的控制和管理

在企業(yè)發(fā)展的進(jìn)程中，財(cái)務(wù)管理是一項(xiàng)非常重要的工作，而在財(cái)務(wù)管理中，內(nèi)部控制是重中之重。要想進(jìn)一步提高財(cái)務(wù)管理的有效性與管理效果，就必須不斷強(qiáng)化內(nèi)部控制，以確保各種資源的合理分配，同時(shí)也要不斷地提升資金使用的有效性和安全性。在此過程中，內(nèi)部控制體系起到非常關(guān)鍵的作用，它可以使企業(yè)的所有決策都變得更加科學(xué)、合理，并能有效地實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)，減少企業(yè)內(nèi)部的相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)的整體實(shí)力，從而進(jìn)一步增強(qiáng)企業(yè)的資金安全[2]。

三、企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制存在的問題

(一)企業(yè)內(nèi)控管理制度不完善

目前，國內(nèi)各大企業(yè)關(guān)于財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系的研究還處在起步階段。與國外先進(jìn)國家相比，國內(nèi)企業(yè)的內(nèi)部控制系統(tǒng)不完善、不協(xié)調(diào)、不能適應(yīng)企業(yè)的特征和組織結(jié)構(gòu)。在制定工作流程和組織架構(gòu)的過程中，企業(yè)的管理人員經(jīng)常會(huì)遇到一些復(fù)雜的問題，從而影響到他們的決策。在企業(yè)里，每個(gè)人的職責(zé)都不是很清晰。如果發(fā)生一些問題，那么就會(huì)產(chǎn)生互相推卸責(zé)任的情況，從而影響企業(yè)的發(fā)展，讓企業(yè)的發(fā)展無法達(dá)到預(yù)期的效果。目前大部分的企業(yè)都缺少對(duì)內(nèi)部控制的權(quán)威，很難在實(shí)際操作中實(shí)行。

(二)企業(yè)內(nèi)控環(huán)境基礎(chǔ)較薄弱

企業(yè)要根據(jù)自己的發(fā)展情況和市場情況，制定相應(yīng)的內(nèi)控環(huán)境、內(nèi)控體系、政策和流程，從而提高企業(yè)的經(jīng)營效率，推動(dòng)企業(yè)的內(nèi)部控制政策和措施的實(shí)施，從而達(dá)到預(yù)期的效果。但現(xiàn)在的企業(yè)，由于缺乏足夠的資金和內(nèi)部控制，缺少有效的監(jiān)督和管理手段，導(dǎo)致企業(yè)的運(yùn)作效率和目標(biāo)不能達(dá)到預(yù)期的效果。此外，一些企業(yè)所需的長期職能部門也未受到足夠的關(guān)注，有些企業(yè)甚至連相關(guān)的組織都沒有設(shè)立，這對(duì)于企業(yè)的發(fā)展沒有任何現(xiàn)實(shí)意義。同時(shí)，監(jiān)管也會(huì)受到影響，導(dǎo)致一些企業(yè)的員工利用法律漏洞來謀取私利，對(duì)法律權(quán)威產(chǎn)生挑戰(zhàn)，從而形成不良的內(nèi)部控制環(huán)境[3]。

(三)缺乏科學(xué)的內(nèi)部控制監(jiān)督評(píng)價(jià)體系

由于企業(yè)管理層缺乏對(duì)內(nèi)部控制工作的關(guān)注，因此在建立相應(yīng)的內(nèi)部控制與評(píng)價(jià)機(jī)制時(shí)，缺乏相應(yīng)的制度建設(shè)。此外，企業(yè)內(nèi)部的有關(guān)監(jiān)管機(jī)構(gòu)職責(zé)不明確，一旦發(fā)生問題，各部門就會(huì)互相推卸責(zé)任。為了解決這個(gè)問題，我們需要完善內(nèi)部控制和評(píng)價(jià)制度，從而使企業(yè)的內(nèi)部控制制度起到應(yīng)有的作用。

(四)內(nèi)部控制人員素質(zhì)有待提高

目前，國內(nèi)大多數(shù)的企業(yè)都存在著一個(gè)問題，那就是人員的工作能力和職業(yè)道德水平都不高，會(huì)對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制產(chǎn)生很大的影響。尤其是一些企業(yè)，因企業(yè)的發(fā)展，都集中在市場的發(fā)展上，而忽略員工的素質(zhì)，而且一旦出了問題，很多企業(yè)都會(huì)推卸責(zé)任，這就會(huì)影響到企業(yè)的內(nèi)部控制。

(五)缺乏強(qiáng)烈的財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制意識(shí)

目前，我國的財(cái)務(wù)管理工作受到許多企業(yè)管理者的重視，但由于傳統(tǒng)觀念、意識(shí)等原因，使得企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)管理的認(rèn)識(shí)存在著一定的偏差，進(jìn)而形成一種內(nèi)控意識(shí)薄弱的現(xiàn)象，制約著企業(yè)運(yùn)用內(nèi)控制度的發(fā)展。由于缺乏對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)，導(dǎo)致管理者忽視內(nèi)部控制目標(biāo)、內(nèi)容、流程以及制度的構(gòu)建，從而導(dǎo)致內(nèi)部控制不能發(fā)揮其應(yīng)有的監(jiān)督和管理功能，造成內(nèi)部控制在財(cái)務(wù)上的運(yùn)用效率大打折扣[4]。

四、提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制機(jī)制效果的措施

(一)做好企業(yè)成本管理

要想進(jìn)一步提高內(nèi)部控制的有效性，就必須加強(qiáng)對(duì)企業(yè)的成本控制與管理，這是企業(yè)的核心工作。因此，要建立完善的成本管理體系，并建立一套嚴(yán)格、規(guī)范的成本控制體系，確保成本管理工作的科學(xué)化、科學(xué)化，進(jìn)而達(dá)到降低成本的目的，改善企業(yè)的內(nèi)部控制效果和質(zhì)量，并將有關(guān)成本管理的內(nèi)容貫徹到成本管理中去。

(二)提高財(cái)務(wù)人員素質(zhì)，提高信息化建設(shè)水平

要想進(jìn)一步提升內(nèi)部控制的成效，需要對(duì)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行相應(yīng)的素質(zhì)拓展和專業(yè)技能的訓(xùn)練，并運(yùn)用現(xiàn)代信息技術(shù)，搭建一個(gè)信息化的平臺(tái)，通過建立數(shù)據(jù)庫，對(duì)財(cái)務(wù)信息進(jìn)行有效的搜集、整理，使企業(yè)的資源更加高效、更加精準(zhǔn)，更加快捷地傳遞給企業(yè)的各個(gè)部門，從而達(dá)到信息共享的目的。此外，在企業(yè)進(jìn)行招聘時(shí)，應(yīng)優(yōu)先選用具有較高職業(yè)素養(yǎng)和較高道德品質(zhì)的人員，以提升整體財(cái)務(wù)工作的能力與水準(zhǔn)。

(三)增強(qiáng)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制工作人員的綜合素養(yǎng)

人才是影響企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作質(zhì)量的關(guān)鍵因素，然而，目前國內(nèi)許多企業(yè)的內(nèi)部控制人員整體素質(zhì)普遍偏低。為了改變這一現(xiàn)狀，企業(yè)首先要做的就是調(diào)整和優(yōu)化人才的引進(jìn)機(jī)制，從內(nèi)部財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制的角度來選擇高素質(zhì)的人才，同時(shí)還要對(duì)新員工進(jìn)行更加科學(xué)、合理的崗前培訓(xùn)。也要根據(jù)市場的實(shí)際情況，對(duì)現(xiàn)有的內(nèi)部控制人員進(jìn)行培訓(xùn)，對(duì)在培訓(xùn)中表現(xiàn)突出的員工進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整，最大限度地激發(fā)員工的積極性，提高員工的整體素質(zhì)，從而進(jìn)一步加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部控制。

(四)提高財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制意識(shí)

無論是引入現(xiàn)代的內(nèi)部控制模式，還是在未來的改革、完善，內(nèi)部控制的有效性都有賴于各層次的內(nèi)部控制意識(shí)，管理者作為內(nèi)部控制的倡導(dǎo)者、推動(dòng)者和保護(hù)者，不僅要建立先進(jìn)的內(nèi)部控制理念，更要領(lǐng)導(dǎo)企業(yè)內(nèi)部的各部門建立一個(gè)相對(duì)完整的內(nèi)部控制體系。然后，財(cái)務(wù)部門將對(duì)這一體系進(jìn)行補(bǔ)充和完善，并對(duì)其內(nèi)部控制的規(guī)定、方法進(jìn)行詳細(xì)的規(guī)定。企業(yè)要加強(qiáng)內(nèi)部控制，增強(qiáng)企業(yè)的宣傳力度，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)督。

(五)積極完善財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制制度

首先，要建立和實(shí)施財(cái)務(wù)管理責(zé)任制，明確各部門的內(nèi)部控制責(zé)任，保證各部門都能嚴(yán)格地按照相關(guān)的制度來實(shí)施。其次，要建立內(nèi)部審計(jì)體系，對(duì)相關(guān)的財(cái)務(wù)工作進(jìn)行定期或不定期的檢查，并對(duì)每一項(xiàng)財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行審核，以保證財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性和可靠性。如果在檢查的過程中，發(fā)現(xiàn)問題，就必須要找到問題的根源，并采取相應(yīng)的措施。再次，要想有效地進(jìn)行財(cái)務(wù)管理，必須要有足夠的資金，才能有效地進(jìn)行投資。所以在進(jìn)行內(nèi)部控制的時(shí)候，一定要建立一個(gè)健全的資金管理體系，讓企業(yè)根據(jù)自己的實(shí)際情況來調(diào)整資金使用標(biāo)準(zhǔn)，并安排專門的部門統(tǒng)一管控資金，集中調(diào)配資金確保企業(yè)資金的充足。這樣既可以明確各個(gè)部門的職責(zé)，又可以增強(qiáng)基金的使用效率。另外，要實(shí)行財(cái)產(chǎn)清查，對(duì)所有企業(yè)的財(cái)產(chǎn)進(jìn)行定期的清點(diǎn)、核實(shí)，確保其安全、完整，避免企業(yè)的資產(chǎn)被私自挪用、強(qiáng)行占用。此外，定期的資產(chǎn)清查也是一種約束機(jī)制，可以有效地解決日常的財(cái)務(wù)問題。為了保證審計(jì)工作的順利進(jìn)行，必須建立相關(guān)的職責(zé)和權(quán)力體系，并建立與授權(quán)、執(zhí)行部門相分離的權(quán)力機(jī)構(gòu)，以避免發(fā)生舞弊現(xiàn)象，確保審計(jì)工作的可靠性和合理性。

(六)強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的監(jiān)督力度

要保證企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作順利進(jìn)行，必須對(duì)其實(shí)行有效的監(jiān)督，主要包括：一是加強(qiáng)外部監(jiān)督，企業(yè)內(nèi)部控制體系的建立，是企業(yè)內(nèi)部控制體系的重要組成部分。通過對(duì)國家法律、法規(guī)和相關(guān)部門的規(guī)范進(jìn)行制約，充分發(fā)揮社會(huì)和政府部門的作用，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理的改進(jìn)和完善。二是加強(qiáng)對(duì)企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督，在企業(yè)內(nèi)部，要建立一個(gè)具有權(quán)威、獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)，其職能是監(jiān)督企業(yè)的內(nèi)部控制體系運(yùn)行情況，監(jiān)督其運(yùn)行情況。如果在實(shí)際審計(jì)中，發(fā)現(xiàn)違反企業(yè)規(guī)章制度和國家法律的規(guī)定，必須立即進(jìn)行調(diào)查和核實(shí)，并按照企業(yè)的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處罰，確保企業(yè)內(nèi)部控制的權(quán)威和有效性。而且，必須對(duì)實(shí)施監(jiān)管的部門和人員進(jìn)行清晰的界定，明確監(jiān)管的范圍和內(nèi)容，保證監(jiān)督主體對(duì)實(shí)際的監(jiān)管內(nèi)容有正確的認(rèn)識(shí)，避免監(jiān)管工作的流于形式。三是要不斷地改進(jìn)監(jiān)督手段和監(jiān)督機(jī)制，增強(qiáng)監(jiān)督的正確性和有效性。通過將內(nèi)外監(jiān)管、全員參與監(jiān)管的有效結(jié)合，可以在企業(yè)內(nèi)部形成一種相互制約、齊抓共管的良好環(huán)境，從而促進(jìn)內(nèi)部控制工作長久、高效地落實(shí)，并不斷地推進(jìn)這項(xiàng)工作的改進(jìn)與完善[5]。

(七)構(gòu)建有效的內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制

在發(fā)展的每個(gè)階段都有不同的風(fēng)險(xiǎn)，所以在財(cái)務(wù)管理中，一個(gè)重要的工作就是做好風(fēng)險(xiǎn)防控，以保證企業(yè)的健康發(fā)展。因此，企業(yè)在進(jìn)行財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部控制時(shí)，必須充分考慮到企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)中存在的各種風(fēng)險(xiǎn)，從而制定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)防控措施。具體可分為事前、中、事后三個(gè)方面：首先是事前。在進(jìn)行項(xiàng)目投資決策時(shí)，財(cái)務(wù)人員對(duì)相關(guān)的信息進(jìn)行篩選，并對(duì)其進(jìn)行調(diào)研和分析，以確保決策的科學(xué)性和可行性。其次是中間環(huán)節(jié)。在經(jīng)營活動(dòng)中，企業(yè)的財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)人員要時(shí)刻注意預(yù)算與執(zhí)行，如果發(fā)現(xiàn)預(yù)算與執(zhí)行有偏差，就要及時(shí)分析原因，并采取相應(yīng)的措施，盡量減少企業(yè)的經(jīng)濟(jì)損失。最后，完成投資后。在完成投資后，財(cái)務(wù)部門要對(duì)項(xiàng)目盈虧核算、優(yōu)秀經(jīng)驗(yàn)、缺乏管理經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行總結(jié)，從而為以后的同類業(yè)務(wù)提供有效的借鑒，從而實(shí)現(xiàn)持續(xù)改進(jìn)和完善企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)控制能力。

五、結(jié)語

總之，加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制措施，可以提高財(cái)務(wù)管理的效率和運(yùn)行速度，并能有效地解決企業(yè)在發(fā)展中出現(xiàn)的問題，從而使企業(yè)的長期、穩(wěn)定發(fā)展。在加強(qiáng)內(nèi)部控制的同時(shí)，還需要加強(qiáng)管理者和財(cái)務(wù)人員的職業(yè)素養(yǎng)和技術(shù)水平，為企業(yè)創(chuàng)造一個(gè)更好的財(cái)務(wù)管理環(huán)境，提高各部門的內(nèi)部控制意識(shí)。通過制定不同的管理體系，提高企業(yè)的抵御風(fēng)險(xiǎn)，確保企業(yè)的快速、有效地發(fā)展。在這樣的背景下，企業(yè)要根據(jù)自己的實(shí)際和發(fā)展趨勢，對(duì)自己的內(nèi)部控制進(jìn)行優(yōu)化和改進(jìn)，做好預(yù)算控制，為自己的發(fā)展打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)，為國家的現(xiàn)代化建設(shè)做出更大的貢獻(xiàn)。■