財(cái)政稅收管理工作中的問題與對策框架

史 姝 山東成武縣財(cái)局

新時(shí)期我國社會經(jīng)濟(jì)水平高速提升，人民生活富足康樂，而為了保證社會秩序促進(jìn)國家發(fā)展，必須做好財(cái)政管理工作，現(xiàn)如今在優(yōu)化經(jīng)濟(jì)體制的過程中，愈發(fā)突出財(cái)政稅收政策的地位，只有建設(shè)出完善的稅收體系，才能保證國家有效稅收，控制財(cái)政成本，為此國家可以進(jìn)一步創(chuàng)新稅收管理，健全整體稅收體系，以此來促進(jìn)經(jīng)濟(jì)水平增長。財(cái)政稅收是國家經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要推動(dòng)來源，為了建設(shè)發(fā)展需要優(yōu)化現(xiàn)有財(cái)政稅收管理問題，增強(qiáng)管理力度，降低可能出現(xiàn)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

一、有關(guān)財(cái)政稅收管理的概述

財(cái)政管理是政府推動(dòng)社會建設(shè)的重要手段，而稅收則在其中占據(jù)重要地位，結(jié)合財(cái)政管理要求和對應(yīng)稅收制度來看，稅收工作的開展具有強(qiáng)制性，由政府負(fù)責(zé)征收，其利益所產(chǎn)生的稅收收益具有無償性，根據(jù)稅收對象的基本種類來看，可以將稅收收入規(guī)劃為流轉(zhuǎn)稅、財(cái)產(chǎn)稅、所得稅、行為稅和資源稅幾種。在征收流轉(zhuǎn)稅時(shí)主要是要求征稅對象繳納商品交換階段產(chǎn)生的流轉(zhuǎn)額，流轉(zhuǎn)稅屬于稅收系統(tǒng)的主體稅種之一，占據(jù)國家半成的稅收收入，其中增值稅、消費(fèi)稅以及關(guān)稅等構(gòu)成了當(dāng)今的流轉(zhuǎn)稅系統(tǒng)；針對納稅對象所征收的所得稅就是指其在生產(chǎn)經(jīng)營時(shí)的實(shí)際所得額，由企業(yè)與個(gè)人承擔(dān)；財(cái)產(chǎn)稅則有動(dòng)產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)兩種征收對象，具體由房產(chǎn)稅、城市房地產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、契稅等構(gòu)成此類稅收體系；資源稅相對其他稅種比較特殊，國家在向社會群體分配資源的同時(shí)也會征收部分稅費(fèi)，例如城市區(qū)域土地使用稅；行為稅指的是國家為了對某些特定行為進(jìn)行限制或開辟某些財(cái)源而課征的一類稅收，而印花稅、城建稅以及煙葉稅構(gòu)成了對應(yīng)的稅收體系[1]。

分析上述稅收種類可以看出，我國整體稅收系統(tǒng)非常復(fù)雜，征收方式差異化較大，因此，開展財(cái)政稅收管理具有一定難度，而我國正處于稅收改革階段，有必要優(yōu)化升級傳統(tǒng)稅收管理方式，確?？茖W(xué)管理，減少稅收問題。為提高稅收管理水平，需重視創(chuàng)新工作，實(shí)現(xiàn)合理稅收，規(guī)避財(cái)政稅收管理風(fēng)險(xiǎn)。

二、當(dāng)前財(cái)政稅收管理工作常見的問題

(一)制度問題

在中國發(fā)展過程中，受一系列原因影響我國經(jīng)濟(jì)市場落后于發(fā)達(dá)國家，為此在制定實(shí)行財(cái)政政策時(shí)有必要考慮社會實(shí)際的基礎(chǔ)上展開，確保政策在推動(dòng)經(jīng)濟(jì)市場發(fā)展的同時(shí)能夠適應(yīng)當(dāng)前經(jīng)濟(jì)體制?？陀^來說，我國所落實(shí)的財(cái)政政策在一些方面常會與市場經(jīng)濟(jì)體制產(chǎn)生沖突，進(jìn)而抑制了市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展，難以將宏觀調(diào)控作用充分發(fā)揮出來，另外，財(cái)政政策還存在不健全問題，有部分政策制度出現(xiàn)重疊，進(jìn)而致使企業(yè)納稅發(fā)生多次繳納稅收現(xiàn)象，影響稅收公正性。

(二)結(jié)構(gòu)問題

隨著國民經(jīng)濟(jì)的增長，我國已構(gòu)建相對完善的財(cái)政稅收體系，但從其結(jié)構(gòu)來看還存在不合理現(xiàn)象，如在稅收收入以及非稅收收入問題上就可見一斑。根據(jù)稅收原理來看，有效地分配調(diào)節(jié)收入將直接對我國所得稅以及財(cái)產(chǎn)稅產(chǎn)生重要影響，并作用到整體稅收收入過程中，而其中用于資金籌措的增值稅實(shí)際所占稅收收入比例應(yīng)處于較低水平。就當(dāng)前稅收情況來看上文說的兩稅種所占稅收結(jié)構(gòu)比例正好相反，導(dǎo)致稅收收入難以有效調(diào)控居民收入差異，最終抑制社會發(fā)展[2]。另外，由于稅收結(jié)構(gòu)問題導(dǎo)致征稅重復(fù)、稅種模糊等現(xiàn)象頻繁發(fā)生，也直接影響了財(cái)政稅收管理的有效落實(shí)。

(三)轉(zhuǎn)移支付問題

轉(zhuǎn)移支付是財(cái)政稅收中的重要環(huán)節(jié)，涉及了財(cái)力轉(zhuǎn)移支付、專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付即稅收返回體制補(bǔ)助三方面，就當(dāng)前存在的問題來看，主要在流程規(guī)范上面需要改進(jìn)，而轉(zhuǎn)移支付問題的出現(xiàn)會導(dǎo)致資金利用率低下、個(gè)人貪污等情況過多。而探究原因主要是因?yàn)槲覈⑽慈ΡO(jiān)督管理轉(zhuǎn)移支付工作，無法保障實(shí)際工作質(zhì)量，進(jìn)而常出現(xiàn)支出模糊、信息漏損等現(xiàn)象，與此同時(shí)，經(jīng)常會出現(xiàn)財(cái)力與專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付比之稅收返回體系補(bǔ)助占比不均衡等現(xiàn)象，為此相關(guān)部門需要做好財(cái)政稅收中轉(zhuǎn)移支付的管理工作。

(四)缺乏財(cái)政稅收管理執(zhí)行力度

財(cái)政稅收對社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展有良好的促進(jìn)作用，分析現(xiàn)有報(bào)告數(shù)據(jù)能夠看出，在處理財(cái)政稅收各項(xiàng)工作時(shí)一些部門會將省重點(diǎn)當(dāng)作核心工作內(nèi)容，但部分單位卻會將對應(yīng)的管理工作忽略，實(shí)際工作違背了財(cái)政稅收相關(guān)要求，將所涉及的金額數(shù)據(jù)隨意改動(dòng)，最終導(dǎo)致財(cái)政稅收實(shí)際功效無法發(fā)揮，進(jìn)而抑制社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。相關(guān)人員在開展財(cái)政稅收管理工作時(shí)往往缺乏先進(jìn)完善的技術(shù)以及高專業(yè)高素質(zhì)工作人員，時(shí)代的發(fā)展導(dǎo)致相關(guān)信息化軟件需要及時(shí)迭代升級，但在實(shí)際開發(fā)過程中卻存在速度慢應(yīng)用不靈活等情況，進(jìn)而無法有效跟進(jìn)現(xiàn)如今的時(shí)代發(fā)展速度，最終引發(fā)更多管理問題，無法保證管理的規(guī)范性和有效性，隨著時(shí)代的發(fā)展我國的財(cái)政稅收系統(tǒng)、結(jié)構(gòu)以及功能都有了全新的變化，實(shí)際操作相對繁瑣，需要配套更先進(jìn)成熟的技術(shù)，以此確保對資金、人力資源等的有效利用，推動(dòng)社會各行業(yè)的發(fā)展[3]。

(五)監(jiān)管問題

在稅收管理工作中，很多征稅對象為實(shí)現(xiàn)減少稅費(fèi)繳納的目的，而出現(xiàn)縮減稅費(fèi)、逃稅等現(xiàn)象，導(dǎo)致計(jì)劃收稅費(fèi)相比實(shí)際得到的稅費(fèi)有所差異，出現(xiàn)這種情況主要就是監(jiān)管不嚴(yán)格導(dǎo)致，而在當(dāng)前財(cái)政稅收財(cái)務(wù)指標(biāo)方面來看，一些工作人員為了完成績效經(jīng)常會捏造財(cái)務(wù)指標(biāo)，且核算結(jié)果很多時(shí)候也存有問題，很多企業(yè)為了減少繳稅金額而編制多套賬目，所展現(xiàn)的財(cái)務(wù)報(bào)表存在夸大不真實(shí)的情況，無法將企業(yè)經(jīng)營實(shí)際表現(xiàn)出來，而財(cái)政稅收監(jiān)管人員工作質(zhì)量不佳，難以及時(shí)發(fā)現(xiàn)以上問題，最終導(dǎo)致納稅主體出現(xiàn)嚴(yán)重的偷稅漏稅行為，監(jiān)管效果不理想。

三、新時(shí)期創(chuàng)新改革財(cái)政稅收管理的現(xiàn)實(shí)意義

稅收是國家公共財(cái)政最主要的收入形式和來源。稅收的本質(zhì)是國家為滿足社會公共需要，憑借公共權(quán)力，按照法律所規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)和程序，參與國民收入分配，強(qiáng)制取得財(cái)政收入所形成的一種特殊分配關(guān)系。政府通過稅收能夠有效調(diào)控社會經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)，控制社會經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。在當(dāng)前時(shí)代發(fā)展背景下財(cái)政稅收的有效進(jìn)行直接影響社會經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定發(fā)展，而新時(shí)期有必要落實(shí)財(cái)稅改革工作，確保財(cái)政稅收全面落實(shí)，實(shí)現(xiàn)對國民收入的合理分配宏觀調(diào)控。分析財(cái)政稅收創(chuàng)新改革的現(xiàn)實(shí)意義，可以看出其主要在以下三個(gè)方面做出了積極貢獻(xiàn)。

首先，有助于改革優(yōu)化現(xiàn)有的財(cái)政支出體制，目前我國在落實(shí)財(cái)政稅收政策實(shí)行財(cái)政稅收體制上取得了顯著的成果，但也出現(xiàn)了些許現(xiàn)實(shí)問題，像是分配不均衡、貪污腐敗現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，進(jìn)而致使國家出現(xiàn)財(cái)政損失，而通過改革創(chuàng)新財(cái)政稅收體制，有助于減少這類現(xiàn)象的發(fā)生，為社會群體提供公平公正的稅收環(huán)境[4]。其次，改革創(chuàng)新能夠推動(dòng)我國稅制轉(zhuǎn)型，新時(shí)代發(fā)展使得我國經(jīng)濟(jì)市場有了全新的局勢，為迎合市場發(fā)展需求有必要對稅制進(jìn)行改革，而通過創(chuàng)新有助于完善財(cái)政稅收體制，進(jìn)而促使稅制轉(zhuǎn)型，為我國帶來更大的經(jīng)濟(jì)效益，提高經(jīng)濟(jì)水平。最后，方便建設(shè)預(yù)算管理機(jī)制，現(xiàn)階段的預(yù)算管理機(jī)制在實(shí)行過程中還存在問題，實(shí)際內(nèi)容不夠完善，資金監(jiān)管力度不強(qiáng)，最終導(dǎo)致國家經(jīng)濟(jì)與地方經(jīng)濟(jì)受到影響，經(jīng)濟(jì)效益的提升受到抑制。通過改革創(chuàng)新財(cái)政稅收制度，能夠健全預(yù)算管理機(jī)制，實(shí)現(xiàn)財(cái)政預(yù)算管理的全面落實(shí)，切實(shí)解決實(shí)際問題，推動(dòng)國家財(cái)政發(fā)展建設(shè)。

四、有關(guān)財(cái)政稅收管理的優(yōu)化措施

(一)精簡財(cái)政管理體制

為了提高財(cái)政稅收工作質(zhì)量，落實(shí)稅收管理，可以將財(cái)政管理體制精簡化，確保實(shí)際工作得到更高效率的開展。國家地方的經(jīng)濟(jì)通常與稅收管理水平有很大影響，做好財(cái)政稅收才能確保當(dāng)?shù)卣畬?shí)現(xiàn)資源優(yōu)化分配，將資金用到社會民生建設(shè)中。在進(jìn)行民生建設(shè)與基礎(chǔ)建設(shè)等工作時(shí)，財(cái)政部門需要做好職責(zé)發(fā)揮，緊跟發(fā)展腳步，落實(shí)依法征稅，在財(cái)政稅收管理工作中積極探索實(shí)踐，配合企業(yè)發(fā)展，結(jié)合經(jīng)濟(jì)市場實(shí)際制定切實(shí)有效的稅收政策，改善其中的問題，為社會群體帶來更多政策優(yōu)惠。另外，通過財(cái)政稅收體制精簡化，能夠提升稅收服務(wù)水平，建立更完善全面的管理體系，同時(shí)也要求相關(guān)部門優(yōu)化健全財(cái)政稅收的各項(xiàng)法律法規(guī)以及規(guī)整制度，將權(quán)力下放，根據(jù)地方發(fā)展實(shí)際以及對應(yīng)實(shí)行政策來展開適當(dāng)調(diào)整，確保地方政府擁有充分支配財(cái)政的權(quán)力，以便實(shí)現(xiàn)我國地方性財(cái)政工作的有序化開展。

(二)加強(qiáng)對財(cái)政稅收工作的監(jiān)管力度

目前在財(cái)政稅收工作中經(jīng)常會發(fā)生貪污資金、偷稅漏稅等情況，進(jìn)而影響到社會公共秩序與經(jīng)濟(jì)發(fā)展，要想提高財(cái)政稅收管理水平，有必要強(qiáng)化監(jiān)管力度，健全監(jiān)督體制，嚴(yán)格打擊不作為現(xiàn)象，確保將稅收管理落到實(shí)處。在稅收管理工作中有必要將地方重點(diǎn)稅源、潛力稅源和新增稅源理清找到，分析實(shí)際稅收增長點(diǎn)以及薄弱環(huán)節(jié)，補(bǔ)足缺漏。結(jié)合各地發(fā)對法規(guī)，嚴(yán)格按照規(guī)定來收取稅費(fèi)，保證稅費(fèi)收入的公正性合理性。在開展財(cái)政收入工作時(shí)要明確重點(diǎn)，加強(qiáng)財(cái)政稅收的改革創(chuàng)新，落實(shí)全面監(jiān)管，并結(jié)合實(shí)際問題設(shè)置工作措施，在實(shí)施措施過程中還要做好細(xì)化工作，發(fā)揮政策措施的有效性。

為保證財(cái)政稅收監(jiān)管得到有效加強(qiáng)，應(yīng)建設(shè)高素質(zhì)高專業(yè)稅收管理團(tuán)隊(duì)，同時(shí)針對團(tuán)隊(duì)中的工作人員進(jìn)行定期職業(yè)心理與法律方面的教育，并設(shè)置相關(guān)管理部門嚴(yán)格監(jiān)督內(nèi)部管理工作，保障監(jiān)督質(zhì)量與效率[5]。此外，財(cái)政稅收工作應(yīng)盡量做到公開化與透明化，確保工作內(nèi)容面向公眾全體，調(diào)動(dòng)社會群眾力量來開展監(jiān)督，進(jìn)而確保監(jiān)督群體的多元化全面化，實(shí)現(xiàn)人民群眾對財(cái)政稅收的有力監(jiān)督，為其賦予相應(yīng)的知情權(quán)與監(jiān)督權(quán)。健全立法體系，確保在監(jiān)管財(cái)政稅收工作時(shí)，能夠做到有法可依、有法必依、違法必究和執(zhí)法必嚴(yán)等規(guī)范要求。

(三)加強(qiáng)對財(cái)政預(yù)算體制的深入改革

國家開展財(cái)政管理需要考慮當(dāng)前市場形勢，以此確定具體工作要點(diǎn)和方向，為此政府部門需要密切經(jīng)濟(jì)市場，認(rèn)識到當(dāng)前形勢內(nèi)如何正確開展財(cái)政稅收，將具體的政策措施全部落實(shí)，同時(shí)更多又會政策來促進(jìn)社會各行業(yè)企業(yè)的發(fā)展，為其提供金融支持，全面落實(shí)稅收工作，推動(dòng)社會穩(wěn)定建設(shè)。在改革創(chuàng)新財(cái)政預(yù)算體制的過程中，要做好財(cái)政資產(chǎn)盤活和管理工作，加強(qiáng)資產(chǎn)利用率，通過體制改革來引進(jìn)更先進(jìn)的管理方法，確保最終財(cái)政管理工作向靈活化、科學(xué)化方向邁進(jìn)。另外，還應(yīng)做好財(cái)稅制度改革工作，對地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展而言，體制改革的作用不言而喻，同時(shí)也是時(shí)代發(fā)展的必然趨勢，根據(jù)實(shí)踐驗(yàn)證，改革財(cái)稅制度能夠進(jìn)一步推動(dòng)我國社會、經(jīng)濟(jì)發(fā)展，同時(shí)也能協(xié)調(diào)政府財(cái)政關(guān)系，規(guī)范財(cái)政管理，明確劃分各級政府財(cái)政支出職能責(zé)任，制定規(guī)范合理的財(cái)政制度，最終優(yōu)化健全地方財(cái)政管理體制。此外，要確保財(cái)稅制度的貫徹力度，保證財(cái)稅管理的各項(xiàng)要求得到嚴(yán)格遵守。應(yīng)根據(jù)增強(qiáng)能力、立足本職為核心目標(biāo)，確保財(cái)稅管理制度與實(shí)際發(fā)展需求向適應(yīng)，提高制度的合理性、科學(xué)性。財(cái)稅監(jiān)管部門在改革財(cái)稅管理制度時(shí)應(yīng)細(xì)致分析原有制度，找出不足，并針對問題制定針對性的改進(jìn)方案，健全現(xiàn)有健全體系。另外，財(cái)稅監(jiān)管部門需要向同行業(yè)進(jìn)行學(xué)習(xí)，引進(jìn)更成熟高效的管理方法，并且借鑒行業(yè)管理的成功經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合自身實(shí)際，改革創(chuàng)新原有管理制度。改革過程中可以在財(cái)政稅收體系中施行合同制，將地方政府分配以及管理財(cái)政稅收職能進(jìn)行明確劃分，為地方政府施加更大的自主權(quán)，同時(shí)也有助于中央政府進(jìn)一步發(fā)揮調(diào)控職能。

(四)完善會計(jì)核算制度

在財(cái)政稅收管理工作中，會計(jì)核算工作質(zhì)量發(fā)揮著重要作用，為此稅收管理部門有必要防范稅收環(huán)節(jié)弄虛作假的情況，并健全稅收核算制度，可以將申報(bào)應(yīng)征數(shù)當(dāng)作核算起點(diǎn)，強(qiáng)化核算職能，及時(shí)發(fā)現(xiàn)核算問題，并嚴(yán)格懲處不良行為。如果財(cái)務(wù)稅收管理人員在日常工作中如果出現(xiàn)弄虛作假、消極應(yīng)付情況，需要及時(shí)查明并進(jìn)行撤換，同時(shí)可以制定完善的工作制度。例如，招聘、選舉、考核等來提高管理質(zhì)量，落實(shí)績效考核開展工作激勵(lì)，如此才能有效地健全優(yōu)化會計(jì)核算制度，保證會計(jì)核算準(zhǔn)確性，帶來更高品質(zhì)的核算結(jié)果，推動(dòng)稅收管理高效開展[6]。

五、結(jié)語

當(dāng)前我國市場經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展，這進(jìn)一步提高了我國對財(cái)政稅收質(zhì)量的要求，為了優(yōu)化改善當(dāng)前財(cái)政稅收問題，有必要充分了解我國國情的基礎(chǔ)上，以社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢為出發(fā)點(diǎn)，結(jié)合國內(nèi)外稅收管理成功經(jīng)驗(yàn)，對財(cái)政稅收體制進(jìn)行創(chuàng)新改革。在進(jìn)行財(cái)政稅收管理工作時(shí)，需要加強(qiáng)監(jiān)管力度，及時(shí)發(fā)現(xiàn)不良行為，減少偷稅漏稅情況，同時(shí)應(yīng)做好稅收管理工作人員質(zhì)量建設(shè)工作，引進(jìn)先進(jìn)管理方法，規(guī)范員工工作行為，從多方面保證財(cái)政稅收得到全方位管控，構(gòu)建完善的財(cái)政稅收體制。■