手把手教你：軟件企業(yè)如何進行研發(fā)費用會計核算

文/劉目琳 南京吉印信息科技有限公司

互聯(lián)網(wǎng)背景下，科學技術的快速發(fā)展，意味著科技行業(yè)內(nèi)部競爭越發(fā)激烈，軟件企業(yè)需要在研發(fā)方面投入更多人力、物力及財力，因此必須要做好會計核算等相關工作，加大對研發(fā)費用的管控力度，提高其投入產(chǎn)出比。當前，軟件企業(yè)研發(fā)費用的會計核算工作存在很多問題，影響了會計核算的準確性?；诖?，需結合軟件企業(yè)研發(fā)費用投入狀況及會計核算工作的要點，提高軟件企業(yè)研發(fā)費用會計核算管理水平。

軟件企業(yè)研發(fā)費用會計核算現(xiàn)存問題

軟件企業(yè)財務工作人員由于專業(yè)知識有限，財務管理能力不足，導致無法及時、準確處理工作中遇到的財務問題。與此同時，軟件企業(yè)在組建財務會計隊伍時，由于內(nèi)部研發(fā)費用占比較少，整體工作質量會直接影響財務管理成效，預期的研發(fā)費用管理目標也無法實現(xiàn)。

軟件企業(yè)具有特殊性，在開展研發(fā)活動時，費用與稅收籌劃之間具有密切聯(lián)系。目前軟件企業(yè)所有成本支出中，研發(fā)費用是較為重要的支出項目，如果預算出現(xiàn)問題，或者直接省去研發(fā)費用核算過程，會對研發(fā)費用的稅務籌劃會帶來不良影響。究其原因是由于研發(fā)項目本身缺少確定性，費用資料的可參考價值較差，在前期預測過程中受到較多干擾。

軟件企業(yè)研發(fā)費用會計核算的必要性

有利于滿足軟件企業(yè)評估要求。根據(jù)目前我國軟件行業(yè)協(xié)會提出的標準和要求，對軟件企業(yè)開展評估時，企業(yè)當年度的研究開發(fā)費用總額，在企業(yè)銷售以及營業(yè)收入總額當中的占比不能小于6%。在部分標準中，明確提出研發(fā)費用在營業(yè)收入比當中，屬于不容忽視的硬性條件。所以企業(yè)必須要加強對研發(fā)費用核算工作的重視，保證核算結果的準確性和可靠性。

有利于獲取高新技術企業(yè)認定。現(xiàn)行針對高新技術企業(yè)的認定管理方法中對企業(yè)研發(fā)費用總額作出了明確規(guī)定與要求，同時認定在同期銷售收入總額中的對應比例：明確提出企業(yè)最近一年收入沒有達到5000萬元的，比例不能小于5%；5000萬元至2億元范圍之內(nèi)的，比例不能小于4%；收入2億元以上的企業(yè)，比例不能小于3%。結合目前高新企業(yè)認定要求，對研發(fā)費用的硬性條款作出明確規(guī)定，可以提升研發(fā)核算效果。

有利于達到申請研發(fā)費用加計扣除的基本要求。結合現(xiàn)有文件規(guī)定和基本要求，軟件企業(yè)實際發(fā)生的研發(fā)費用，全部都納入當期損益當中，據(jù)實扣除的同時，還要計扣除50%。除此之外，文件中還規(guī)定，將計入當期損益的研發(fā)費用加計扣除標準提高到75%左右，逐漸形成無形資產(chǎn)，根據(jù)無形資產(chǎn)成本的175%來實現(xiàn)稅前的攤銷處理。由此可以看出，對于軟件企業(yè)來說，要想享受國家在研發(fā)費用方面的優(yōu)惠政策，必須要保證研發(fā)費用核算工作的有序開展。

軟件企業(yè)研發(fā)費用會計核算實施策略

組建專業(yè)會計核算工作小組。軟件企業(yè)在日常運營和發(fā)展中，必須要提高對研發(fā)費用管理的重視程度，將該項工作直接移交專業(yè)的會計核算小組全權負責?；诖?，需要積極組建和落實會計核算工作團隊，并保證整個團隊的綜合素質和專業(yè)能力，提高團隊操作水平。會計崗位工作人員必須通過崗前培訓方可參與工作。通過培訓可以夯實工作人員會計核算理論基礎，保證后續(xù)各項應對措施有序開展，提高會計核算工作的效率和質量。

加大會計核算內(nèi)部控制力度。軟件企業(yè)研發(fā)費用會計核算工作至關重要，通常由財務管理及研發(fā)部門共同參與，為保證會計核算工作的規(guī)范化開展，必須要加強內(nèi)部管理和控制，完善和優(yōu)化內(nèi)部管理機制。結合軟件企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀以及基本要求，總結研發(fā)項目的實際特點，安排專業(yè)人員對其進行實時監(jiān)督和控制。研發(fā)項目負責人需要與內(nèi)部控制管理人員之間形成緊密聯(lián)系，保證會計核算工作的有序開展。工作人員要各司其職，避免因職責劃分不清所導致的費用管理工作無法有序開展。軟件企業(yè)還要重視內(nèi)部審計管理，保證研發(fā)費用相關內(nèi)容核算的準確性和規(guī)范性，一旦發(fā)現(xiàn)問題，需要立即上報上級部門。

深入開展會計核算監(jiān)督管理工作。軟件企業(yè)開展會計核算工作時，必須要保證核算工作的實時性，加大日常監(jiān)督和管理力度，特別是在研發(fā)費用方面更要做好日常的監(jiān)督和管理。研發(fā)部門要主動宣傳，調動研發(fā)工作人員參與的積極性和主動性，通過各種監(jiān)管措施的實施，從多方面對研發(fā)費用進行管理，保證研發(fā)費用支出流程滿足實際要求，保障會計核算的工作質量和效率。

對研發(fā)費用統(tǒng)一進行費用化核算?；趯ρ邪l(fā)項目投入特殊性因素的考量，引入了資本化方法核算研發(fā)費用。軟件行業(yè)整體風險水平高，項目成本回收面臨著較大風險，在對研發(fā)項目支出進行資本化處理時存在一定的主觀判斷，因此軟件企業(yè)缺乏資本化確認標準，進行費用化核算顯然與軟件企業(yè)的特性更契合，與會計核算穩(wěn)健性要求也更匹配。更為關鍵的是，費用化核算具有簡便性特點，企業(yè)在內(nèi)部審計以及成本管理等工作開展期間更具有積極性。費用化核算涉及研發(fā)費用，會計信息可比性能夠得到充分體現(xiàn)。加強對研發(fā)費用的內(nèi)部管理和控制力度，落實相關監(jiān)管措施，保證研發(fā)費用中涉及的流程可以得到合理管控，避免會計核算時出現(xiàn)問題。在研發(fā)費用會計核算過程中，要引導工作人員實現(xiàn)思想改革和創(chuàng)新，真正認識到會計核算工作的重要性。同時還要了解軟件企業(yè)研發(fā)費用會計核算管理現(xiàn)狀，對現(xiàn)有管理體系進行完善和優(yōu)化，提高工作人員專業(yè)水平，加大監(jiān)管力度，以此保證軟件企業(yè)研發(fā)費用會計核算水平的提升。

加強對無形資產(chǎn)的評估和信息披露。面對軟件企業(yè)，可從無形資產(chǎn)減值確認的角度著手進行分析，可以嘗試讓專業(yè)知識扎實的資產(chǎn)評估人員深入了解軟件市場環(huán)境，客觀、合理地評估企業(yè)無形資產(chǎn)，以此保證無形資產(chǎn)的可回收金額得以確認，保證無形資產(chǎn)的減值可操作性得以提升。在不斷變化的市場環(huán)境下，軟件企業(yè)應當提高對企業(yè)內(nèi)部無形資產(chǎn)的重視，對無形資產(chǎn)展開定期或不定期的專業(yè)性評估。此外，軟件企業(yè)應當在適當范圍內(nèi)對無形資產(chǎn)盡量詳細披露，除了現(xiàn)有基本準則要求外，對無形資產(chǎn)的具體攤銷情況展開分析，確定無形資產(chǎn)的具體來源、現(xiàn)值變動等。只有對企業(yè)內(nèi)部無形資產(chǎn)的實際情況有更加深入的了解，才能為決策提供可靠依據(jù)。企業(yè)還要結合無形資產(chǎn)在當前市場的現(xiàn)狀，根據(jù)其波動幅度，適當提高無形資產(chǎn)的披露頻率，保證企業(yè)無形資產(chǎn)相關信息的及時性。

軟件開發(fā)是一門需要多學科相互配合的復雜系統(tǒng)工程，隨著國家以及資本對軟件等信息化企業(yè)的支持，軟件企業(yè)的研發(fā)費用逐年增加，因此，軟件企業(yè)研發(fā)費用的會計核算顯得尤為重要，通過相關分析可以進一步提高會計核算效率，提升企業(yè)財務預算的準確性。