防范風(fēng)險(xiǎn)的稅務(wù)籌劃才是技術(shù)型企業(yè)的最佳選擇

文/焦瑤瑤 北京京投卓越科技發(fā)展有限公司

稅務(wù)籌劃是指企業(yè)有效利用國(guó)家在有關(guān)方面的政策，并結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況，進(jìn)行稅務(wù)核算和相關(guān)方案制定，實(shí)現(xiàn)減稅降負(fù)目標(biāo)。但在具體實(shí)施時(shí)，不同企業(yè)面臨的現(xiàn)狀各有不同，且稅務(wù)管理相關(guān)政策也會(huì)有所變化，因此，應(yīng)加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)，提升風(fēng)險(xiǎn)防控能力，降低問(wèn)題發(fā)生率，為這一工作順利實(shí)施奠定基礎(chǔ)。

技術(shù)型企業(yè)稅務(wù)籌劃的必要性

降低企業(yè)稅負(fù)。通過(guò)有效的稅務(wù)籌劃，可以降低企業(yè)稅負(fù)，解決企業(yè)發(fā)展中資金不足的問(wèn)題。尤其是在供給側(cè)改革時(shí)期，通過(guò)技術(shù)引領(lǐng)發(fā)展的理念已經(jīng)深入人心，我國(guó)相關(guān)部門在有關(guān)方面的政策傾向性不斷增加，力求通過(guò)稅收優(yōu)惠提高技術(shù)研發(fā)工作的投入和技術(shù)型企業(yè)轉(zhuǎn)型發(fā)展。

推動(dòng)企業(yè)改革。技術(shù)型企業(yè)在稅務(wù)籌劃過(guò)程中，需要相關(guān)部門給予支持，將其與其他業(yè)務(wù)方案、企業(yè)發(fā)展規(guī)劃等結(jié)合在一起，便于稅務(wù)籌劃順利實(shí)施。所以，科學(xué)合理的稅務(wù)籌劃不僅可以降低技術(shù)型企業(yè)稅負(fù)，還能夠推動(dòng)企業(yè)改革。

強(qiáng)化管控能力。稅務(wù)籌劃是企業(yè)稅務(wù)管理的重要手段之一，稅務(wù)管理也是企業(yè)重要的管理內(nèi)容之一，因此，通過(guò)稅務(wù)籌劃可以提升技術(shù)型管控能力。例如，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)時(shí)代，技術(shù)型企業(yè)需要加強(qiáng)內(nèi)部控制，降本增效，這樣才能不斷提升競(jìng)爭(zhēng)力。

技術(shù)型企業(yè)稅務(wù)籌劃的風(fēng)險(xiǎn)

技術(shù)型企業(yè)稅務(wù)籌劃工作存在一定的風(fēng)險(xiǎn)。以北京某科技發(fā)展有限公司為例，在2017—2021年之間，稅務(wù)籌劃工作存在的問(wèn)題主要來(lái)自人員、市場(chǎng)、制度、政策等四個(gè)方面?？梢?jiàn)，其屬于主要風(fēng)險(xiǎn)來(lái)源。

人員風(fēng)險(xiǎn)。技術(shù)型企業(yè)稅務(wù)籌劃存在人員風(fēng)險(xiǎn)，主要表現(xiàn)在以下三個(gè)方面：其一，領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)于稅務(wù)籌劃重視程度不夠，投入較少，關(guān)注度較低，更側(cè)重業(yè)務(wù)開(kāi)展，導(dǎo)致技術(shù)型企業(yè)稅務(wù)籌劃水平較低。其二，管理工作主要由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)，其他部門參與較少。其三，普通員工對(duì)于稅務(wù)籌劃相關(guān)工作內(nèi)容缺乏“興趣”，投入較少，即使參與也是流于表面，形式化問(wèn)題嚴(yán)重。

市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)。技術(shù)型企業(yè)稅務(wù)籌劃市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)主要來(lái)自市場(chǎng)波動(dòng)，存在不可控的特點(diǎn)，管控難度較大。其一，市場(chǎng)環(huán)境變化帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。在實(shí)踐過(guò)程中，技術(shù)型企業(yè)稅務(wù)籌劃方案與實(shí)際存在一定“差距”，主要在于籌劃人員根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)和現(xiàn)狀，預(yù)先制定相關(guān)方案，當(dāng)出現(xiàn)市場(chǎng)波動(dòng)時(shí)，原有方案存在不足，難以滿足需求。其二，市場(chǎng)需求變化帶來(lái)的稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)時(shí)代，技術(shù)型企業(yè)面臨的競(jìng)爭(zhēng)壓力不斷增加，需要根據(jù)市場(chǎng)需求及時(shí)進(jìn)行業(yè)務(wù)方案調(diào)整，受其影響，原有稅務(wù)籌劃目標(biāo)無(wú)法實(shí)現(xiàn)。

制度風(fēng)險(xiǎn)。制度風(fēng)險(xiǎn)是指，技術(shù)型企業(yè)稅務(wù)籌劃方面的制度體系不完善帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。具體表現(xiàn)為：其一，評(píng)價(jià)制度缺失。隨著社會(huì)發(fā)展，技術(shù)型企業(yè)稅務(wù)籌劃的重要性不斷提升，要求也逐漸增加，并不是合法合規(guī)便證明其可行，而是要追求價(jià)值最大化。當(dāng)前，有關(guān)方面的評(píng)價(jià)制度缺失，難以對(duì)稅務(wù)籌劃方案有效改進(jìn)和優(yōu)化。其二，過(guò)程管理制度不健全。技術(shù)型企業(yè)稅務(wù)籌劃需要其他各部門配合實(shí)施，否則不具有實(shí)際意義。

政策風(fēng)險(xiǎn)。技術(shù)型企業(yè)在稅務(wù)籌劃方面存在政策風(fēng)險(xiǎn)，具體表現(xiàn)為：其一，相關(guān)人員對(duì)稅收政策了解不及時(shí)、不深入，從而增加稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)；其二，政策缺乏統(tǒng)籌性帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。深入解析技術(shù)型企業(yè)的稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)，存在政策缺乏統(tǒng)籌性的問(wèn)題，主要表現(xiàn)在地方稅務(wù)優(yōu)惠政策與國(guó)家政策不協(xié)同、稅務(wù)政策和其他政策不協(xié)同、現(xiàn)有新政策與原有政策不協(xié)同等方面，致使稅務(wù)籌劃標(biāo)準(zhǔn)不一，結(jié)果多樣。

如何防范技術(shù)型企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)

技術(shù)型企業(yè)稅務(wù)籌劃工作的開(kāi)展必須以國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)作為導(dǎo)向和依據(jù)，以企業(yè)實(shí)際情況為出發(fā)點(diǎn)，針對(duì)性實(shí)施。

人員風(fēng)險(xiǎn)防范對(duì)策。首先，提升領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)這一工作的認(rèn)知和重視程度。技術(shù)型企業(yè)應(yīng)提高領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)相關(guān)工作的重視和投入，合理對(duì)其定位，將其與企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)制定、業(yè)務(wù)方案制定、財(cái)務(wù)方案制定等結(jié)合在一起，針對(duì)性實(shí)施；其次，提高管理人員稅務(wù)籌劃素質(zhì)。技術(shù)型企業(yè)應(yīng)聘請(qǐng)專業(yè)人士，結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況，講解稅務(wù)籌劃法律法規(guī)、籌劃要點(diǎn)、籌劃方法、風(fēng)險(xiǎn)防控策略等相關(guān)知識(shí)，提升其在有關(guān)方面的能力。除此以外，還應(yīng)將稅務(wù)籌劃納入員工入職培訓(xùn)和日常培訓(xùn)中，并在每個(gè)部門選評(píng)“稅務(wù)籌劃先進(jìn)個(gè)人”，加深員工的認(rèn)識(shí)和參與積極性，有助于方案落實(shí)。

市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)防范對(duì)策。第一，建立動(dòng)態(tài)市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)機(jī)制。技術(shù)型企業(yè)在稅務(wù)籌劃時(shí)，必須加強(qiáng)對(duì)市場(chǎng)動(dòng)態(tài)的了解，及時(shí)進(jìn)行稅務(wù)籌劃方案制定。除此以外，業(yè)務(wù)部門與稅務(wù)籌劃工作人員必須加強(qiáng)合作，及時(shí)上報(bào)市場(chǎng)動(dòng)態(tài)，由稅務(wù)籌劃人員負(fù)責(zé)方案調(diào)整和優(yōu)化。第二，及時(shí)了解市場(chǎng)需求變化。技術(shù)企業(yè)應(yīng)建立“市場(chǎng)需求動(dòng)態(tài)變化分析平臺(tái)”并獲取相關(guān)信息，以此作為技術(shù)籌劃預(yù)測(cè)分析的依據(jù)。例如，在新冠肺炎疫情暴發(fā)時(shí)期，為了解決資金回流緩慢、項(xiàng)目延期等帶來(lái)的稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)，相關(guān)工作人員應(yīng)注重用于抵扣的項(xiàng)目核算，采取分期抵扣、延期抵扣等模式，增強(qiáng)稅務(wù)籌劃合理性。

制度風(fēng)險(xiǎn)防范對(duì)策。其一，建立稅務(wù)籌劃評(píng)價(jià)制度。技術(shù)型企業(yè)必須結(jié)合現(xiàn)狀和工作需求，建立稅務(wù)籌劃評(píng)價(jià)制度。對(duì)稅務(wù)籌劃合規(guī)性、合法性、價(jià)值性、可行性、協(xié)調(diào)性、風(fēng)險(xiǎn)性等多方面實(shí)施評(píng)價(jià)，如果存在不足之處，及時(shí)改進(jìn)。評(píng)價(jià)人員可以由稅務(wù)籌劃專業(yè)人士、企業(yè)內(nèi)部工作人員等組成。其二，健全過(guò)程管理制度。稅務(wù)籌劃工作不能單純停留在理論層面，必須注重落實(shí)，否則其將成為“一紙空文”。因此，在有關(guān)方面必須跟蹤管理，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、解決問(wèn)題。例如，北京某科技發(fā)展有限公司在開(kāi)展這一工作時(shí)，應(yīng)借助信息技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)、通信技術(shù)等建立“稅務(wù)籌劃多部門交流平臺(tái)”，各部門及時(shí)按照要求發(fā)布信息，溝通問(wèn)題。

政策風(fēng)險(xiǎn)防范對(duì)策。第一，加強(qiáng)技術(shù)企業(yè)與稅務(wù)管理部門之間的聯(lián)系。為了營(yíng)造“規(guī)范化、有秩序、高水平”的稅務(wù)管理環(huán)境，必須加強(qiáng)技術(shù)企業(yè)與稅務(wù)管理部門之間的聯(lián)系，使企業(yè)相關(guān)人員及時(shí)了解新的稅務(wù)政策，及時(shí)改進(jìn)工作。例如，設(shè)置“稅務(wù)管理部門與企業(yè)實(shí)施聯(lián)系平臺(tái)”“政策變動(dòng)自動(dòng)提醒、解讀和告知系統(tǒng)”等。第二，基于統(tǒng)籌化思想進(jìn)行政策建立。政府相關(guān)部門在稅務(wù)政策建立時(shí)，應(yīng)體現(xiàn)統(tǒng)籌化思維，消除政策之間的矛盾。例如，在出臺(tái)新政策時(shí)，可以基于技術(shù)企業(yè)現(xiàn)狀，設(shè)置“過(guò)渡期政策”，給予企業(yè)一定的適應(yīng)時(shí)間，有效解決遺留問(wèn)題，做好對(duì)接。例如，一些科技企業(yè)難以在短期內(nèi)調(diào)整稅務(wù)籌劃方案，導(dǎo)致其抵扣較少，可以在新政策出臺(tái)后，將未能享受抵扣的金額“轉(zhuǎn)移”到下一年稅務(wù)籌劃中進(jìn)行抵扣。

技術(shù)型企業(yè)必須提高對(duì)稅務(wù)籌劃的重視程度，提升風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)，降低稅務(wù)籌劃工作中的問(wèn)題發(fā)生率。技術(shù)型企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)主要來(lái)自人員、市場(chǎng)、制度、政策等四個(gè)方面，為了對(duì)其有效控制，必須全面提升相關(guān)人員的素質(zhì)和意識(shí)，加強(qiáng)對(duì)市場(chǎng)動(dòng)態(tài)的關(guān)注和應(yīng)對(duì)，完善稅務(wù)籌劃相關(guān)制度體系，深入了解相關(guān)政策，為這一工作優(yōu)質(zhì)高效開(kāi)展奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。