對鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政國庫集中收付制度改革的幾點思考

陸 峰 無錫市濱湖區(qū)雪浪科學城服務中心

國庫集中收付管理制度是通過建立獨立的賬戶，所有財政性經費都納入該獨立賬戶進行管理，財政收入直接轉入國庫或者財政專用賬戶，財政支出通過國庫獨立賬戶，根據(jù)不同支付類型，不同支付方式進行支出。這種方式下，解決了傳統(tǒng)模式支付效率低、管理混亂的問題，也能更好地充分發(fā)揮財政國庫預算管理的作用。

一、鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政國庫集中收付制度改革主要內容

(一)以完善的制度夯實集中支付管理基礎

通過完善國庫管理制度，完善從審批授權支付計劃到清算預算資金，從單位撥款、審批蓋章、資金支付、支付回單登記、財政支付額度申請到相關票據(jù)打印等全部環(huán)節(jié)的流程規(guī)范和操作規(guī)則，確保相關經辦人員和操作人員有據(jù)可依，同時各崗位相互分離、相互制約，為實現(xiàn)集中支付管理奠定基礎。

(二)優(yōu)化審批流程促進提升資金支付效率

隨著《國庫資金審批操作流程》的出臺和實施，審批收據(jù)得到精簡、審批時限被壓縮，集中支付涉及的各個環(huán)節(jié)都有明確的時限規(guī)定，例如指標下達、審批手續(xù)、計劃審批、資金支付等，并將此納入年度考核范疇，進一步提升了財政資金集中支付效率，強化了支付管理，明晰預算項目、功能項目以及政府經濟項目設置，規(guī)范業(yè)務工作流程，并對各流程環(huán)節(jié)進行監(jiān)管，確保數(shù)據(jù)的完整性、真實性，從而提升財政資金安全。

(三)完善賬務處理和對賬管理

與預算單位和代理銀行進行對賬，可以采用電子對賬和書面對賬相結合的方式，做到賬賬相符。推進鄉(xiāng)鎮(zhèn)國庫集中支付的電子化發(fā)展，預算單位將支付憑證以及電子授權數(shù)據(jù)傳遞給代理銀行，減少人為干擾，提高財政支付安全性，提升賬務管理和對賬管理效率。

(四)實行電子化支付模式

傳統(tǒng)支付模式中，主要依靠紙質憑證進行支付，但是這種方式的弊端逐漸凸顯，而國庫集中支付是通過電子化進行支付，有效解決了傳統(tǒng)紙質支付憑證、單位公章造假的難題，確保財政支付的安全性。利用電子簽章和電子憑證，提高財政支付效率，節(jié)約傳統(tǒng)紙質憑證支付的流程和時間消耗。通過電子化支付，可以達到降低運行成本的目的，實現(xiàn)國庫支付的支付申請到最終清算全過程的無紙化運行，綠色辦公。

二、鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政國庫集中收付制度改革過程中存在的問題

(一)預算和決算公開程度較低

國庫集中支付制度對預算和決算的透明度和公開度有明確的要求，鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府應嚴守規(guī)則，切實落實相關制度要求。但是由于資金流動具有復雜性，人員管理中的問題以及經濟發(fā)展的不確定性，都導致了預算和決算管理中出現(xiàn)各種問題。

收入預算和支出預算編制內容方面，對各地方一般性公共預算、政府性基金預算、國有資本經營預算、預算單位的預算內容進行了明確的規(guī)定。同時，根據(jù)全面預算管理相關要求，所有預算應該要全面反映一般性公共預算、政府性基金預算、國有資本經營預算安排給本部門及其所屬各單位的所有預算資金。但是部分單位在預算編制中，存在預算內容超出預算編制內容要求，部分預算范圍直接改變了原部門預算，導致該部門財政性預算撥款的收入和其他收入與預期存在較大偏差，而資金支出也因為基本支出和項目支出的改變導致整體預算混亂的問題。

決算問題主要表現(xiàn)在決算準備工作不到位，決算信息不準確。部分單位因為決算小組人員不足，工作機制不健全，導致工作職責不明確，進而影響決算工作質量。同時，在全面收入、支出、往來賬款以及業(yè)務量清算過程中，存在人為違規(guī)調整收支結余數(shù)據(jù)的問題。此外，部分數(shù)據(jù)質量不高，決算、預算編制、預算執(zhí)行、預算績效、資產管理、采購管理、國有資本經營等工作不到位，單位審核不合理，導致賬實不符、賬賬不符的問題，進而影響決算數(shù)據(jù)和報表的真實性、可靠性。

(二)配套制度不完善

鄉(xiāng)鎮(zhèn)國庫集中支付制度中的又一大問題是配套制度不健全。國庫集中支付制度的有效實施需要各級財務部門的相互配合，包括鄉(xiāng)鎮(zhèn)預算單位以及下屬單位、銀行以及相關企業(yè)，各級銀行和代理銀行的業(yè)務辦理質量和效率直接影響國庫集中支付制度的實施效果，如何有效監(jiān)管多個單位、企業(yè)，保證監(jiān)督效力，是監(jiān)管工作中需要解決的問題。但是現(xiàn)階段存在監(jiān)管不到位的問題，從制度層面無法有效監(jiān)管財政資金流動，特別是與鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府合作的銀行業(yè)務能力不高，財政業(yè)務投入不足，無法為國庫集中支付改革、資金安全保障、民生保障等工作提供良好服務。目前，監(jiān)管不足的問題仍然是影響國庫集中支付制度發(fā)展和實施的關鍵問題。

(三)項目資金管理不到位

鄉(xiāng)鎮(zhèn)預算單位的項目資金數(shù)額大，資金管理問題比較突出，具體表現(xiàn)在：第一，不能及時上繳非稅收入。財政資金或者重大項目資金在運作過程中會產生大量利息，部分項目負責人沒有及時將此部分利息上繳，導致資金決算數(shù)據(jù)不相符；第二，預算調整沒有經過審批、私自動用往年度結余、在項目預算中列支人員和公用經費問題，這些問題主要是因為預算管理、內部控制不到位，預算執(zhí)行剛性不足；第三，沒有及時分配專項資金，專項資金管理、項目申報不規(guī)范。相關單位的專項資金管理制度不完善，導致項目審批和專項資金管理不合理；第四，項目進度滯后，資金效益無法發(fā)揮，導致相關單位需要再次上報、上繳存量資金，造成時間和資金損失。

(四)監(jiān)管機制缺乏合理性

缺乏完善的監(jiān)管機制，導致預算范圍的預算管理不合理、財政資金用途不明確，部分人員還存在違規(guī)的行為。由于監(jiān)管不嚴，導致在預算管理中人為隨意性比較大，預算評價不科學，造成預算與實際存在較大出入，影響預算項目的正常進度。另外，財政資金通過國庫集中支付后，后續(xù)沒有進行有效跟進，單位對資金的具體流向和用途沒有進行全面監(jiān)管，導致財政部門無法合理安排財政資金，財政資金安全性難以保障，極易造成違法違規(guī)行為。

三、鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政國庫集中收付制度深化改革的建議

(一)做好預算和決算公開工作

提高預算編制和決算的公開性和透明度，有利于推動國庫集中支付制度的深化改革，確保財政資金流動的公開化和透明化，確保財政資金安全性、高效運作。對此，鄉(xiāng)鎮(zhèn)預算單位需要完善財政資金預算收支信息，確保《預算法實施條例》的有效落實，各財政預算單位應保證財政資金預算收支結余信息完整準確，加強決算數(shù)據(jù)的分析和應用。全面分析單位全年財政資金收入、支出情況和變動原因，充分挖掘數(shù)據(jù)背后價值，以支持單位管理決策。同時加強內部控制，及時將決算中發(fā)現(xiàn)的問題反饋給單位業(yè)務部門和財務部門，并采取針對性措施從根本上解決問題。此外，還需要做好決算公開工作，結合單位實際情況，提高決算報告質量，制定科學的公開方案，履行公開責任，提高鄉(xiāng)鎮(zhèn)預算單位決算法治意識，主動接受社會公眾的監(jiān)督。

(二)規(guī)范國庫集中支付流程

為加強鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府國庫集中支付制度的落實效果，鄉(xiāng)鎮(zhèn)預算單位應規(guī)范國庫集中支付流程。根據(jù)實際支付中存在的問題，對支付流程進行優(yōu)化和完善。例如，報銷人員的報銷資料手續(xù)不全的，不予支付，待其補充完整后，方可支付；為避免支付憑證、發(fā)票審核不到位，應安排另外的財務人員進行復核后予以支付；財政部門公章和部門負責人私章不得由同一人保管；每日進行清算，確保金額無誤?？傊?，鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府應嚴格落實國庫集中支付要求和流程，做好財政資金的支付工作，及時發(fā)現(xiàn)工作中存在的問題，并進行糾正和完善，從而提高鄉(xiāng)鎮(zhèn)國庫集中支付工作效率。

(三)優(yōu)化國庫集中支付會計核算

會計核算的準確與否直接影響國庫集中支付的效果，因此，鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府應加強國庫集中支付會計核算工作，制定統(tǒng)一規(guī)范的會計核算流程，提高會計核算工作質量。具體可以從以下幾個方面進行優(yōu)化：首先，提高會計科目和賬戶設置的合理性，方便國庫集中支付會計核算工作的有效開展。在設置會計科目和賬戶時，應秉持科學合理的原則，基于財政部門相關要求，結合鄉(xiāng)鎮(zhèn)單位的實際情況進行設置。賬戶方面，只需開通零余額賬戶、清算賬戶及資金代管賬戶；會計科目設置方面，要根據(jù)財政部門每年最新要求，結合財政資金性質進行調整。其次，鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政部門應注重會計報表質量，確保數(shù)據(jù)真實性和準確性。會計報表的編制中，應統(tǒng)一格式，分類編制，數(shù)據(jù)口徑一致，數(shù)據(jù)準確。最后，創(chuàng)新核算方法。鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政集中支付會計核算利用信息化手段，總結會計核算重點工作，并形成固定的工作流程，幫助財務人員盡快掌握核算方法。

(四)以信息技術手段為助力提高支付效率

1.健全國庫集中支付財務系統(tǒng)

鄉(xiāng)鎮(zhèn)國庫集中支付財務系統(tǒng)的完善應基于實際需求和基層工作者的建議，簡化支付流程和記賬流程；整合財務系統(tǒng)和支付系統(tǒng)功能，刪減不必要功能流程，從而降低財務人員工作量；與軟件開發(fā)工程師溝通，優(yōu)化系統(tǒng)，確保系統(tǒng)安全平穩(wěn)運行。

2.實現(xiàn)國庫集中支付電子化管理

國庫集中支付制度下，實現(xiàn)財政資金電子化管理需要信息技術的大力支持。通過支付電子化有助于提升工作效率，而且可以降低錯誤率。信息技術在國庫集中支付領域的優(yōu)勢不僅體現(xiàn)在電子化支付方面，還包括財務報表生成與管理方面，即利用信息技術可以實現(xiàn)線上填表，并借助Excel等功能實現(xiàn)報表勾稽關系自動計算。通過這一改革舉措，可以將長期以來困在基礎性、重復性會計工作中的會計人員解放出來，助力財務人員向管理會計轉型發(fā)展，并提高國庫集中支付、財務報表編制的效率。此外，信息技術還可以應用到會計憑證審核、賬單電子化管理等多個方面，不同領域的人員可以直接在平臺中按職能權限和自身需求查詢獲取需要的會計信息。

(五)組建高素質管理隊伍

1.組建高素質的會計人員團隊

鄉(xiāng)鎮(zhèn)國庫集中支付制度的主要參與者和執(zhí)行者是財務人員，這對財務人員的綜合能力提出了新的要求，因此，財會人員應積極學習國家政策法規(guī)和財務改革知識，熟悉核算內容和財務制度，同時還需要掌握信息技術。對此，鄉(xiāng)鎮(zhèn)國庫集中支付制度改革中，鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府應注重對財會人員專業(yè)能力的培養(yǎng)：第一，注重提升財會人員的法制和服務意識，提升其職業(yè)道德素養(yǎng)；第二，提升財會人員業(yè)務能力。鄉(xiāng)鎮(zhèn)單位應組織財務人員參與財政部門組織的國庫集中支付業(yè)務知識、技能培訓，同時，還可以積極參與業(yè)務交流會議，及時了解國庫集中支付政策制度文件和辦法，走訪試點鄉(xiāng)鎮(zhèn)，學習經驗和實操技能，從而提升業(yè)務水平；第三，加強財會人員的繼續(xù)教育。財會人員應積極參與繼續(xù)教育，參與各種專業(yè)考試，提升自身專業(yè)能力，不斷更新自身知識積累。

2.建立輪崗機制

輪崗機制有利于進行崗位動態(tài)管理，提升財會人員的綜合業(yè)務能力，從而更好地開展國庫集中支付工作。首先，鄉(xiāng)鎮(zhèn)預算單位要全面了解財會人員的實際需求，根據(jù)其綜合能力匹配到合適的崗位上。其次，加強崗位規(guī)范要求，明確崗位工作責任，并形成崗位制度進行公示，避免發(fā)生相互推諉，導致工作效率低下的問題。最后，在實施輪崗機制時，要做好工作交接，確保國庫集中支付工作的連貫性。

3.實施績效考核

為確保鄉(xiāng)鎮(zhèn)國庫集中支付相關制度的有效落實，鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府應對財會人員實施績效考核，調動財會人員積極性，確保各項工作的有序開展。首先，制定績效考核標準和范圍，從道德品質、業(yè)務水平、服務態(tài)度、工作業(yè)績、廉政等方面進行考核；其次，定期組織部門內部述職，了解員工工作情況。定期召開述職大會，可以邀請鄉(xiāng)鎮(zhèn)相關干部參與，對財會人員工作情況進行評價；最后，對所有人員的考核成績進行公示，做到公平、公正、透明，也可以讓財會人員清楚了解自身不足，并在之后的工作中進行改正。

(六)從嚴監(jiān)管國庫集中支付工作

1.針對支付過程實施動態(tài)監(jiān)督管理

國庫集中支付制度通過對所有零余額賬戶的統(tǒng)一管理來實現(xiàn)的，但是其中勢必存在一些問題，因此就需要進行監(jiān)督。首先，加強對預算管理的監(jiān)督，包括預算編制的合理性和合規(guī)性；預算內容是否準確；預算執(zhí)行全過程監(jiān)督。其次，全程監(jiān)管財政資金支付過程。在費用報銷過程中，相關票據(jù)資料應由至少兩名財會人員來審核，各項信息不得缺漏。最后，加強對會計核算的監(jiān)督。監(jiān)督會計科目設置是否合理、是否重復、賬戶資金用途是否合理等。對財政資金進行動態(tài)監(jiān)督可以有效提高資金支付的準確性，避免發(fā)生支付錯誤的問題。

2.加強內部控制

國庫集中支付是個系統(tǒng)的過程，需要各崗位相互配合，同時也需要各崗位相互制衡。對此，鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府應加強內部控制，明確各崗位職責權限，各崗位要嚴格按照崗位職責執(zhí)行落實，例如，預算編制人員應注重提升預算的科學性；資金支付崗位應保障資金支付手續(xù)的完整有效；核算崗位需及時獲取會計憑證相關信息，并按照會計科目分別錄入系統(tǒng)中，對每日財政資金收支數(shù)據(jù)進行匯總核對，監(jiān)測資金收支是否平衡。

3.引入外部監(jiān)督

內部監(jiān)督人員主要為單位“自己人”，容易受到部分管理者思想的影響，而且容易出現(xiàn)“燈下黑”的問題，內部監(jiān)督的客觀性、全面性難以保障。為此，還需積極引入外部監(jiān)督，借助外部監(jiān)督來輔助內部監(jiān)督為管理者提供更加真實、全面的信息支持，同時也能督促內部監(jiān)督人員嚴格履行職責要求，防范徇私舞弊風險。在外部監(jiān)督上，主要以鄉(xiāng)鎮(zhèn)紀委、審計部門、人大等的監(jiān)督為主，其可定期對鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政資金管理工作進行督查，督查內容包括財政資金預算是否有效落實；國庫支付是否符合既定流程要求；財政資金是否全部納入國庫集中管理范疇，從而為國庫集中支付優(yōu)勢可以有效體現(xiàn)提供保障。

四、結語

綜上所述，國庫集中支付制度具有突出的優(yōu)勢。現(xiàn)階段，鄉(xiāng)鎮(zhèn)國庫集中支付工作已逐漸開展，其中還存在一些不足，所以需要相關部門相互配合，不斷努力，繼續(xù)完善和改革，完善國庫集中支付制度。