商業(yè)銀行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)向管理會(huì)計(jì)轉(zhuǎn)型實(shí)踐探析

劉華

財(cái)務(wù)智能化的普及，替代一些基礎(chǔ)的財(cái)務(wù)核算工作，企業(yè)會(huì)計(jì)從大量重復(fù)復(fù)雜的工作中解放出來(lái)，而傳統(tǒng)會(huì)計(jì)職能已不能適應(yīng)新時(shí)代商業(yè)銀行高質(zhì)量發(fā)展要求，會(huì)計(jì)面臨減員和機(jī)構(gòu)重組，傳統(tǒng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)向管理會(huì)計(jì)的轉(zhuǎn)型勢(shì)在必行。本文在深入分析現(xiàn)代商業(yè)銀行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)轉(zhuǎn)型實(shí)踐的基礎(chǔ)上，總結(jié)存在的問(wèn)題，并結(jié)合工作實(shí)踐提出轉(zhuǎn)型路徑，以期為商業(yè)銀行會(huì)計(jì)轉(zhuǎn)型提供參考借鑒。

隨著云計(jì)算、人工智能、5G技術(shù)等信息技術(shù)的廣泛應(yīng)用，我們的生活、工作已發(fā)生深刻改變，商業(yè)銀行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)領(lǐng)域也不例外。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)是以會(huì)計(jì)準(zhǔn)則為主要依據(jù)，確認(rèn)、計(jì)量、記錄以及收益分配為主要工作內(nèi)容，定期生成財(cái)務(wù)報(bào)告提供給外部投資者以及利益相關(guān)者，多為事后行為。信息技術(shù)的普及應(yīng)用，一些財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作勢(shì)必會(huì)由科學(xué)技術(shù)來(lái)處理，省時(shí)省力且準(zhǔn)確率高于人工。同時(shí)，新形勢(shì)下商業(yè)銀行轉(zhuǎn)型拐點(diǎn)期和高質(zhì)量發(fā)展要求，急需了解企業(yè)過(guò)去，又能控制現(xiàn)在和把握將來(lái)的管理會(huì)計(jì)人才做服務(wù)支撐。

管理會(huì)計(jì)是一個(gè)提供相關(guān)信息供內(nèi)部決策使用的支持系統(tǒng)，提供的信息包括貨幣性信息與非貨幣性信息。筆者認(rèn)為管理會(huì)計(jì)是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的延伸和升級(jí)，借助現(xiàn)代計(jì)算機(jī)技術(shù)對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息加以分析預(yù)判，將傳統(tǒng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)事后核算監(jiān)督轉(zhuǎn)移到事前預(yù)測(cè)謀劃、事中控制監(jiān)督、事后獎(jiǎng)懲激勵(lì)，為企業(yè)全方位高站位的內(nèi)部精細(xì)化管理提供參考支撐。工作包括：全面預(yù)算、成本管控、經(jīng)營(yíng)分析、資產(chǎn)負(fù)債管理、投融資決策等。

一、商業(yè)銀行會(huì)計(jì)轉(zhuǎn)型的必要性和緊迫性

（一）技術(shù)革新，大勢(shì)所趨

隨著信息化和智能化時(shí)代的到來(lái)，金融運(yùn)行模式不斷創(chuàng)新，金融市場(chǎng)現(xiàn)代化加速推進(jìn)，商業(yè)銀行前端儲(chǔ)蓄、公司、信貸業(yè)務(wù)系統(tǒng)不斷升級(jí)，從1.0升級(jí)到現(xiàn)在的2.0，線上業(yè)務(wù)創(chuàng)新產(chǎn)品層出不窮，數(shù)據(jù)無(wú)障礙穿梭于各系統(tǒng)間。財(cái)務(wù)部門是各項(xiàng)數(shù)據(jù)的集中點(diǎn)，各家商業(yè)銀行相繼加大財(cái)務(wù)信息技術(shù)應(yīng)用，以求高效的數(shù)據(jù)采集和應(yīng)用。為此，會(huì)計(jì)經(jīng)歷了從最原始的手工做賬、手工統(tǒng)計(jì)報(bào)表到后來(lái)的會(huì)計(jì)電算化，再到新一代ERP系統(tǒng)、財(cái)務(wù)云等，系統(tǒng)自動(dòng)生成會(huì)計(jì)分錄、賬務(wù)憑證，實(shí)時(shí)生成財(cái)務(wù)報(bào)表。技術(shù)的應(yīng)用大大提高了工作質(zhì)效，將會(huì)計(jì)人員從大量復(fù)雜的會(huì)計(jì)分錄錄入、賬表核對(duì)、紙質(zhì)檔案憑證整理等基礎(chǔ)工作中解放出來(lái)，會(huì)計(jì)職能和作用隨之發(fā)生變化。以某銀行為例，自2016年以來(lái)，會(huì)計(jì)部門經(jīng)歷了數(shù)次的機(jī)構(gòu)合并重組，會(huì)計(jì)人員不斷的精簡(jiǎn)和優(yōu)化配置，商業(yè)銀行財(cái)務(wù)部門正掀起一場(chǎng)深刻的變革，這對(duì)會(huì)計(jì)人員既是挑戰(zhàn)也是契機(jī)。會(huì)計(jì)職能的重心將向預(yù)測(cè)、決策、規(guī)劃、控制、評(píng)價(jià)等目前人工智能無(wú)法取代的管理會(huì)計(jì)職能轉(zhuǎn)移，傳統(tǒng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)轉(zhuǎn)型勢(shì)在必行。

（二）競(jìng)爭(zhēng)激烈，商業(yè)銀行高質(zhì)量發(fā)展需要

經(jīng)濟(jì)全球化步伐加劇，互聯(lián)網(wǎng)時(shí)代到來(lái)，利率市場(chǎng)化逐步推進(jìn)等，商業(yè)銀行營(yíng)收增長(zhǎng)模式進(jìn)入新拐點(diǎn)，經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展要求商業(yè)銀行高質(zhì)量發(fā)展，對(duì)于商業(yè)銀行既是機(jī)遇也是挑戰(zhàn)。近年來(lái)，受疫情等因素影響全球經(jīng)濟(jì)下行，為支持實(shí)體經(jīng)濟(jì)發(fā)展，讓利企業(yè)也成為各商業(yè)銀行的政治使命，利差進(jìn)一步收窄。新環(huán)境、新階段，商業(yè)銀行業(yè)務(wù)如何拓展、如何實(shí)現(xiàn)資本的高效使用、如何實(shí)現(xiàn)自身的轉(zhuǎn)型升級(jí)、如何才能實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展是商業(yè)銀行重點(diǎn)關(guān)注。為此，商業(yè)銀行對(duì)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理提出了更高的要求。年初財(cái)務(wù)預(yù)算的制定需要在對(duì)全行歷史財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)“了如指掌”的前提下，結(jié)合宏觀經(jīng)濟(jì)預(yù)測(cè)、全行業(yè)務(wù)發(fā)展等；貸款利率下行，競(jìng)爭(zhēng)激烈，貸款定價(jià)要求分層、差異化，會(huì)計(jì)人員需要提高業(yè)務(wù)能力，提高全行利率管理水平，實(shí)現(xiàn)收益和風(fēng)險(xiǎn)的有效防控；宣傳費(fèi)用的評(píng)估，要求將有限的資源用在“刀刃”上，實(shí)現(xiàn)效用最大化；利差收窄，銀行業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)型勢(shì)在必行，中間業(yè)務(wù)發(fā)展需要提供強(qiáng)大的數(shù)據(jù)支撐，實(shí)時(shí)監(jiān)測(cè)督導(dǎo)等。傳統(tǒng)財(cái)務(wù)核算已無(wú)法滿足銀行發(fā)展需要，會(huì)計(jì)人員需要提高自身綜合能力，結(jié)合強(qiáng)大的技術(shù)數(shù)據(jù)支撐做好控制、分析、預(yù)判，迅速向管理會(huì)計(jì)轉(zhuǎn)型，助力企業(yè)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。

（三）共享中心成立，部分職能集中上收

隨著信息技術(shù)的飛速發(fā)展，商業(yè)銀行資產(chǎn)負(fù)債規(guī)模不斷壯大，帶來(lái)內(nèi)部管理結(jié)構(gòu)復(fù)雜、管理難度加大等問(wèn)題，各企業(yè)包括商業(yè)銀行在內(nèi)紛紛建立財(cái)務(wù)共享中心，實(shí)現(xiàn)形式有隸屬集團(tuán)公司屬于單獨(dú)的部門或整理外包。目前財(cái)務(wù)共享中心運(yùn)行大多處于初級(jí)階段，基礎(chǔ)操作性的財(cái)務(wù)事務(wù)實(shí)現(xiàn)上收或外包，包括稅務(wù)發(fā)票管理、固定資產(chǎn)、賬單、往來(lái)款項(xiàng)以及工資支付等諸多方面。財(cái)務(wù)核算流程、制度進(jìn)一步規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化，有效降低財(cái)務(wù)管理成本及提升財(cái)務(wù)管理水平。財(cái)務(wù)共享模式給分支機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員帶來(lái)了較大的挑戰(zhàn)，財(cái)務(wù)人員的職責(zé)不再只是操作性的記賬和數(shù)據(jù)的收集和羅列，若不及時(shí)提升和優(yōu)化自身的專業(yè)素養(yǎng)，分支機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)勢(shì)必被淘汰。

（四）內(nèi)部管理需要，助力管理者實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)

首先，企業(yè)的管理者在復(fù)雜的業(yè)務(wù)發(fā)展中需要財(cái)務(wù)強(qiáng)有力地支撐，為其提供科學(xué)依據(jù)和決策參考。傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)主要停留在對(duì)事后的核算和監(jiān)督，無(wú)法做到如管理會(huì)計(jì)那般對(duì)數(shù)據(jù)的深度處理并在全行業(yè)財(cái)融合的基礎(chǔ)上做到事前、事中、事后管理；其次，企業(yè)的管理者與員工對(duì)企業(yè)發(fā)展在利益和行為動(dòng)機(jī)上存在差異。管理者，特別是激進(jìn)的管理者對(duì)企業(yè)的預(yù)期是積極的，將每個(gè)員工的能力發(fā)揮到最大，為企業(yè)創(chuàng)造更大價(jià)值；員工最希望理想的狀態(tài)是最小的付出可以獲得最佳的報(bào)酬。如，2023年一個(gè)分行負(fù)責(zé)人期望把收入預(yù)算目標(biāo)做到同比增幅15%，這樣才可以在全行的績(jī)效考核中拿到理想的目標(biāo)，但是業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人認(rèn)為這樣業(yè)務(wù)壓力較大，面對(duì)競(jìng)爭(zhēng)和市場(chǎng)行情只有付出超負(fù)荷的努力才能達(dá)到或者還有可能未達(dá)到目標(biāo)，二者之間的意見(jiàn)分歧就需要一個(gè)專業(yè)的、值得信賴的業(yè)財(cái)融合部門化解，這里除了人力資源部門給予績(jī)效方面的激勵(lì)還需要財(cái)務(wù)部門提供充分的數(shù)據(jù)支撐和全方位的分析預(yù)判，來(lái)佐證目標(biāo)計(jì)劃是否可行。同時(shí)，在費(fèi)用的使用上給予合理的配置建議，從而幫助管理者達(dá)到預(yù)期的目標(biāo)。

二、商業(yè)銀行會(huì)計(jì)轉(zhuǎn)型過(guò)程中存在的突出問(wèn)題

近年來(lái)，商業(yè)銀行逐漸意識(shí)到財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)轉(zhuǎn)型的必要性，并已經(jīng)著手開(kāi)始分步實(shí)施，如前文敘述部門重組合并，共享核算中心的初步建成等。然而從實(shí)踐看，轉(zhuǎn)型過(guò)程中還存在諸多問(wèn)題。

（一）技術(shù)應(yīng)用不足，信息獲取存在難度

會(huì)計(jì)的發(fā)展階段分為三個(gè)階段，最初是手工會(huì)計(jì)階段，然后是會(huì)計(jì)電算化，到現(xiàn)在的會(huì)計(jì)智能化。目前，大多數(shù)商業(yè)銀行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處在會(huì)計(jì)電算化向會(huì)計(jì)智能化邁進(jìn)的階段。填制憑證、記賬、對(duì)賬、結(jié)賬等基礎(chǔ)會(huì)計(jì)工作實(shí)現(xiàn)系統(tǒng)自動(dòng)化，會(huì)計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表系統(tǒng)自動(dòng)生成，電子發(fā)票開(kāi)具驗(yàn)證實(shí)現(xiàn)線上化等。但是距離會(huì)計(jì)智能化差距還很大，有些銀行建立了大數(shù)據(jù)系統(tǒng)、營(yíng)利性分析系統(tǒng)，但缺乏可靠全面的數(shù)據(jù)來(lái)源，無(wú)法滿足分析應(yīng)用，而且各系統(tǒng)之間的數(shù)據(jù)通道還未打通，業(yè)財(cái)融合不充分，仍然需要人工在各個(gè)系統(tǒng)手工收集整理，在硬件上給會(huì)計(jì)轉(zhuǎn)型帶來(lái)困難。

（二）共享中心運(yùn)營(yíng)處于初級(jí)階段，核算業(yè)務(wù)上收不徹底

信息技術(shù)的進(jìn)步，會(huì)計(jì)云等推動(dòng)了商業(yè)銀行共享中心的建設(shè)，大大節(jié)約成本的同時(shí)提高了核算質(zhì)效。但從實(shí)踐看，商業(yè)銀行共享中心雖然已經(jīng)成立，但運(yùn)行多為初級(jí)階段，主要是費(fèi)用統(tǒng)一報(bào)銷審批、基本賬務(wù)核算等。組織關(guān)系雖已確立，但具體集中核算業(yè)務(wù)上收不徹底，僅僅是財(cái)務(wù)報(bào)賬流程的集中，就與總行預(yù)期的目標(biāo)存在差距。形式上的集中和實(shí)質(zhì)上不集中主要體現(xiàn)在兩點(diǎn)：一是各分支機(jī)構(gòu)報(bào)賬人員財(cái)務(wù)知識(shí)欠缺，存在不嚴(yán)謹(jǐn)和不規(guī)范等問(wèn)題，諸如原始憑證填寫錯(cuò)誤、附件不全、費(fèi)用科目選擇錯(cuò)誤、發(fā)票開(kāi)具不規(guī)范等。為了保證報(bào)賬質(zhì)量，減少考核扣分，分支機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)仍然兼職報(bào)賬初審工作，履行費(fèi)用審核職能，其實(shí)是重復(fù)勞動(dòng)，增加成本，會(huì)計(jì)人員并未從基礎(chǔ)工作中解放；二是共享核算中心并不能獨(dú)立完成基礎(chǔ)賬務(wù)的處理。實(shí)踐中，月末賬務(wù)處理仍然需要分支機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)做輔助的數(shù)據(jù)采集和數(shù)據(jù)導(dǎo)入，這個(gè)工作量分支機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)部門仍然需要會(huì)計(jì)兼職完成，也是一種重復(fù)消耗?？偠灾?，在向管理會(huì)計(jì)的轉(zhuǎn)型過(guò)程中，一些基礎(chǔ)的費(fèi)用報(bào)銷、核算工作并沒(méi)有完全從財(cái)務(wù)部門剝離，流程和體制的障礙還有待掃清。

（三）內(nèi)部管理粗放，財(cái)務(wù)職能弱化

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不斷向前發(fā)展，商業(yè)銀行經(jīng)過(guò)了市場(chǎng)的考驗(yàn)和磨煉，經(jīng)營(yíng)模式和管理水平得到了很大程度地提高，資產(chǎn)端定價(jià)實(shí)行以客戶為導(dǎo)向差異化定價(jià)，負(fù)債端提倡價(jià)值存款理念，績(jī)效考核注重對(duì)經(jīng)濟(jì)資本的考核等。但是商業(yè)銀行還存在粗放管理，資本節(jié)約意識(shí)還未深入領(lǐng)導(dǎo)者的管理理念，缺乏精細(xì)化管理，財(cái)務(wù)管理職能未得到充分重視和發(fā)揮。突出表現(xiàn)在：管理會(huì)計(jì)參與行內(nèi)重大經(jīng)營(yíng)分析會(huì)議、不參與重要項(xiàng)目，信息存在盲區(qū)；資產(chǎn)負(fù)債業(yè)務(wù)發(fā)展著重業(yè)務(wù)量的增長(zhǎng)，以量換價(jià)的情況還存在，定價(jià)管理多由業(yè)務(wù)條線根據(jù)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)情況在權(quán)限范圍內(nèi)人為報(bào)價(jià)，缺乏有力的指導(dǎo)；業(yè)務(wù)及管理費(fèi)傾向業(yè)務(wù)條線，缺乏精細(xì)化管理和后評(píng)估等。財(cái)務(wù)管理的職能被弱化，管理會(huì)計(jì)轉(zhuǎn)型不被重視。

（四）人才培養(yǎng)力度不夠，工作能力供需不匹配

部份會(huì)計(jì)人員對(duì)數(shù)據(jù)的敏感度不高，分析判斷能力不夠，無(wú)法滿足現(xiàn)代商業(yè)銀行轉(zhuǎn)型發(fā)展要求。一是會(huì)計(jì)人員的培養(yǎng)缺乏長(zhǎng)遠(yuǎn)的規(guī)劃。管理會(huì)計(jì)需要既懂業(yè)務(wù)又懂財(cái)務(wù)，但是銀行財(cái)務(wù)人員的錄用和選聘并不對(duì)業(yè)務(wù)經(jīng)歷有要求，同時(shí)，后續(xù)的培養(yǎng)也不注重會(huì)計(jì)對(duì)業(yè)務(wù)的參與，行內(nèi)經(jīng)營(yíng)分析會(huì)議等業(yè)務(wù)討論不要求管理會(huì)計(jì)人員參加。企業(yè)內(nèi)部給予財(cái)務(wù)人員培訓(xùn)學(xué)習(xí)的經(jīng)費(fèi)有限，近幾年的疫情防控，培訓(xùn)學(xué)習(xí)交流的機(jī)會(huì)取消，銀行業(yè)會(huì)計(jì)學(xué)習(xí)交流平臺(tái)并未搭建，外部同行業(yè)之間的交流不夠，這對(duì)于會(huì)計(jì)人員的成長(zhǎng)不利；二是會(huì)計(jì)人員自主學(xué)習(xí)主動(dòng)性有待提高。財(cái)務(wù)人員長(zhǎng)期與賬表打交道，忙于瑣碎繁雜嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ?，工作之外未給自己“充電”，知識(shí)儲(chǔ)備跟不上商業(yè)銀行發(fā)展需要。很多會(huì)計(jì)人員大學(xué)畢業(yè)就從事財(cái)務(wù)工作，沒(méi)有業(yè)務(wù)經(jīng)驗(yàn)，或者雖然從業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)崗到財(cái)務(wù)，如果只滿足于眼前的事務(wù)，不加強(qiáng)工作時(shí)間之外的自主學(xué)習(xí)，那么自身綜合能力很難適應(yīng)商業(yè)銀行發(fā)展的需要，向管理會(huì)計(jì)轉(zhuǎn)型缺乏必要的知識(shí)儲(chǔ)備；三是對(duì)信息技術(shù)掌握不夠。管理會(huì)計(jì)除了對(duì)會(huì)計(jì)的基礎(chǔ)知識(shí)儲(chǔ)備要求外，還要求對(duì)計(jì)算機(jī)技術(shù)、數(shù)據(jù)庫(kù)編程有所掌握，在熟練掌握信息技術(shù)的基礎(chǔ)上，才能夠更高效地分析應(yīng)用。

三、商業(yè)銀行會(huì)計(jì)轉(zhuǎn)型路徑

傳統(tǒng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)向管理會(huì)計(jì)轉(zhuǎn)型是必然趨勢(shì)，對(duì)會(huì)計(jì)行業(yè)是挑戰(zhàn)也是契機(jī)。只有打破傳統(tǒng)思維和模式的禁錮，積極迎接新的挑戰(zhàn)，才能適應(yīng)新時(shí)期商業(yè)銀行高質(zhì)量發(fā)展的要求，為商業(yè)銀行創(chuàng)造價(jià)值。本研究主要從實(shí)踐的角度出發(fā)，通過(guò)財(cái)務(wù)信息技術(shù)的應(yīng)用、銀行管理會(huì)計(jì)體系的建設(shè)、核算中心管理以及人才培養(yǎng)四個(gè)方面探索會(huì)計(jì)轉(zhuǎn)型的路徑，從而實(shí)現(xiàn)商業(yè)銀行管理會(huì)計(jì)轉(zhuǎn)型。

（一）加大技術(shù)投入，提高數(shù)據(jù)質(zhì)量

金融環(huán)境正在被大數(shù)據(jù)、云計(jì)算、移動(dòng)互聯(lián)、人工智能等技術(shù)所改變，商業(yè)銀行前端業(yè)務(wù)系統(tǒng)從1.0到2.0的完成升級(jí)改造，中后臺(tái)運(yùn)營(yíng)管理系統(tǒng)的升級(jí)改造如火如荼地開(kāi)展。財(cái)務(wù)部門作為全行數(shù)據(jù)集中點(diǎn)，要求數(shù)據(jù)高質(zhì)高效，加大財(cái)務(wù)條線的技術(shù)投入和應(yīng)用，對(duì)管理會(huì)計(jì)系統(tǒng)和模式進(jìn)行系統(tǒng)化改造，建設(shè)更靈活、可擴(kuò)展的數(shù)字化平臺(tái)。數(shù)據(jù)是資源，向數(shù)據(jù)要價(jià)值，所謂“巧婦難為無(wú)米之炊”，管理會(huì)計(jì)需要從高效高質(zhì)的數(shù)據(jù)中提煉、分析、預(yù)測(cè)。利用科技手段使財(cái)務(wù)工作變得更有效率、效益和價(jià)值，實(shí)現(xiàn)各系統(tǒng)聯(lián)通實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)交換，真正實(shí)現(xiàn)“讓數(shù)字多跑路”，從源頭上防止出現(xiàn)“信息孤島”，將基礎(chǔ)性建設(shè)工作做扎實(shí)。當(dāng)然，要實(shí)現(xiàn)新舊系統(tǒng)的有序銜接，數(shù)據(jù)賬表的導(dǎo)入是一個(gè)復(fù)雜而艱巨的工程，需要花費(fèi)大量的人力、財(cái)力循序漸進(jìn)的推進(jìn)。實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)系統(tǒng)的升級(jí)為會(huì)計(jì)人員騰出大量的時(shí)間和精力投入分析預(yù)測(cè)中去，是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)向管理會(huì)計(jì)轉(zhuǎn)型的第一步。

（二）提高重視度，探索構(gòu)建管理會(huì)計(jì)體系

我國(guó)經(jīng)濟(jì)已由高速增長(zhǎng)轉(zhuǎn)向高質(zhì)量發(fā)展，作為支持經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要力量，商業(yè)銀行也應(yīng)推動(dòng)自身的高質(zhì)量發(fā)展，實(shí)現(xiàn)與經(jīng)濟(jì)發(fā)展“同頻共振”。高質(zhì)量發(fā)展要求商業(yè)銀行轉(zhuǎn)變“以量補(bǔ)價(jià)、規(guī)模為王”的發(fā)展思維，轉(zhuǎn)向追求“量、價(jià)、險(xiǎn)”平衡的高質(zhì)量發(fā)展道路。充分發(fā)揮管理會(huì)計(jì)在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)實(shí)踐和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)實(shí)際操作中成果運(yùn)用的作用，建立高效管理會(huì)計(jì)運(yùn)行體系，有效發(fā)揮管理會(huì)計(jì)的價(jià)值，提高資產(chǎn)負(fù)債管理水平，促使貸款定價(jià)科學(xué)合理，實(shí)現(xiàn)精細(xì)化管理，從而節(jié)約企業(yè)成本，監(jiān)測(cè)和防范風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的高效平穩(wěn)發(fā)展。

（三）完善內(nèi)部管理機(jī)制，共享中心高效運(yùn)轉(zhuǎn)

企業(yè)財(cái)務(wù)共享中心建成，初級(jí)階段目的是通過(guò)費(fèi)用報(bào)銷審核、基礎(chǔ)賬務(wù)處理、憑證整理、報(bào)表生成等基礎(chǔ)財(cái)務(wù)工作集中上收，從而提高工作效率節(jié)約成本，優(yōu)化管理。有些商業(yè)銀行通過(guò)成立全國(guó)性專門的核算中心部門，也有通過(guò)外包的形式實(shí)現(xiàn)。但是實(shí)踐中存在集中程度不高等問(wèn)題，所以各家商業(yè)銀行需要加強(qiáng)共享中心的管理，使其高效的運(yùn)轉(zhuǎn)，從而真正實(shí)現(xiàn)最初設(shè)定時(shí)的目標(biāo)。一是要制定統(tǒng)一的管理制度，運(yùn)用規(guī)范統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)、流程以及制度等去規(guī)范核算中心業(yè)務(wù)運(yùn)轉(zhuǎn)；二是要配套積極的考核政策輔助實(shí)施落地。包括對(duì)業(yè)務(wù)質(zhì)量和業(yè)務(wù)量的考核，提高工作質(zhì)量和效率；三是加強(qiáng)人員的管理，加強(qiáng)培訓(xùn)，提高業(yè)務(wù)技能，培養(yǎng)專業(yè)的隊(duì)伍。

（四）加強(qiáng)人才隊(duì)伍建設(shè)，提高綜合能力

管理會(huì)計(jì)要求通過(guò)財(cái)務(wù)分析和非財(cái)務(wù)分析，在全面掌握銀行經(jīng)營(yíng)狀況的前提下，為商業(yè)銀行做全面的診斷。結(jié)合外部金融環(huán)境，宏觀經(jīng)濟(jì)政策，同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)情況等，對(duì)未來(lái)做出科學(xué)的預(yù)測(cè)，為決策者提供參考。管理會(huì)計(jì)對(duì)會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)要求更高更全面。做好管理會(huì)計(jì)人才隊(duì)伍建設(shè)，一是要求會(huì)計(jì)人員做好思維和角色的轉(zhuǎn)變，加強(qiáng)理論學(xué)習(xí)創(chuàng)新是根本，以多元化的知識(shí)框架體系為財(cái)務(wù)工作賦能；二是要加強(qiáng)行內(nèi)以及同行業(yè)的溝通學(xué)習(xí)交流，銀行、行業(yè)協(xié)會(huì)、監(jiān)管機(jī)構(gòu)為會(huì)計(jì)人員的同業(yè)交流搭建平臺(tái)，提供機(jī)會(huì)；三是關(guān)注行業(yè)動(dòng)向，熟知銀行產(chǎn)品業(yè)務(wù)，關(guān)注宏觀經(jīng)濟(jì)政策；四是加強(qiáng)與業(yè)務(wù)部門的有效溝通，及時(shí)掌握非財(cái)務(wù)信息，以業(yè)務(wù)場(chǎng)景為起點(diǎn)，用業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)支撐內(nèi)部精細(xì)化管理以及決策支持的落地，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)活動(dòng)從重結(jié)果到重過(guò)程，從業(yè)務(wù)監(jiān)督到戰(zhàn)略指引，從業(yè)務(wù)記錄到價(jià)值創(chuàng)造的轉(zhuǎn)變。同時(shí)，銀行管理者也注重財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)型發(fā)展，制定前瞻性的轉(zhuǎn)型方案，注重管理會(huì)計(jì)人才隊(duì)伍建設(shè)，為財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)型提供良好的平臺(tái)。

四、結(jié)語(yǔ)

商業(yè)銀行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)向管理會(huì)計(jì)轉(zhuǎn)型是大勢(shì)所趨，本文從財(cái)務(wù)技術(shù)應(yīng)用、內(nèi)部管理等微觀層面闡述了商業(yè)銀行會(huì)計(jì)轉(zhuǎn)型的現(xiàn)狀，并結(jié)合實(shí)踐剖析商業(yè)銀行會(huì)計(jì)轉(zhuǎn)型過(guò)程中存在的問(wèn)題。目前管理會(huì)計(jì)系統(tǒng)應(yīng)用不足、技術(shù)支撐能力有待提高；共享中心的建設(shè)還處于初級(jí)階段，存在核算業(yè)務(wù)上收不徹底，核算質(zhì)量有待提高等問(wèn)題；管理會(huì)計(jì)人員的隊(duì)伍建設(shè)缺乏長(zhǎng)遠(yuǎn)規(guī)劃，職業(yè)能力與商業(yè)銀行發(fā)展供需不匹配等問(wèn)題。針對(duì)問(wèn)題結(jié)合實(shí)踐探索轉(zhuǎn)型路徑，筆者認(rèn)為商業(yè)銀行需要加大財(cái)務(wù)技術(shù)、系統(tǒng)的投入和應(yīng)用，建立完備的管理體系，加強(qiáng)人才隊(duì)伍的培養(yǎng)，加強(qiáng)共享中心的管理，從而實(shí)現(xiàn)商業(yè)銀行核算會(huì)計(jì)向管理會(huì)計(jì)的轉(zhuǎn)型，為商業(yè)銀行發(fā)展創(chuàng)造價(jià)值。

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作者單位：中國(guó)郵政儲(chǔ)蓄銀行宣城市分行計(jì)劃財(cái)務(wù)部，會(huì)計(jì)師。