在企業(yè)財(cái)務(wù)管理和會計(jì)核算中稅收籌劃的運(yùn)用

朱書菊

引言

現(xiàn)階段，我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展已經(jīng)呈現(xiàn)出常態(tài)化，在經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展中，對企業(yè)經(jīng)營管理要求更加嚴(yán)格，企業(yè)為了能夠在市場中穩(wěn)定發(fā)展，需要具備較強(qiáng)的管理能力和水平，其中，財(cái)務(wù)管理和會計(jì)核算在企業(yè)內(nèi)部管理中占據(jù)重要地位，因此，做好財(cái)務(wù)管理與會計(jì)核算工作是非常必要的。把稅收籌劃應(yīng)用在財(cái)務(wù)管理與會計(jì)核算活動中，可以真實(shí)展現(xiàn)出企業(yè)資金應(yīng)用狀況，有效減少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題出現(xiàn)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)效益最大化。在進(jìn)行財(cái)務(wù)管理與會計(jì)核算過程中，需要強(qiáng)化相關(guān)人員稅收籌劃意識，把稅收籌劃靈活地融入到財(cái)務(wù)管理與會計(jì)核算中，充分發(fā)揮稅收籌劃價(jià)值，幫助企業(yè)減少稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題出現(xiàn)，為企業(yè)創(chuàng)造更多效益，實(shí)現(xiàn)企業(yè)健康發(fā)展。

一、稅收籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理和會計(jì)核算中的重要性

稅收籌劃是企業(yè)根據(jù)國家稅制要求，通過采取各種財(cái)務(wù)策略，幫助企業(yè)減少稅務(wù)成本支出。稅收籌劃工作對象為稅務(wù)，與企業(yè)經(jīng)營管理、資金流動、財(cái)務(wù)核算等有著一定關(guān)聯(lián)性，涉及的內(nèi)容多，范疇廣。在實(shí)施稅收籌劃過程中，容易受到各種因素影響，內(nèi)部則是企業(yè)變動，外部則是法律調(diào)整。因此，企業(yè)應(yīng)從各個環(huán)節(jié)入手認(rèn)真觀察，實(shí)事求是，做好相應(yīng)調(diào)查和分析工作，對國家最新發(fā)布的稅法政策有所了解，防止出現(xiàn)違法行為。企業(yè)在編制稅收籌劃方案過程中展現(xiàn)出靈活性特點(diǎn)，所以需要結(jié)合實(shí)際情況進(jìn)行調(diào)整，從而更好地滿足時代發(fā)展要求。通過合理編制稅收籌劃方案，能夠幫助企業(yè)減少稅務(wù)成本支出，實(shí)現(xiàn)稅收效益最大化，增強(qiáng)企業(yè)綜合競爭實(shí)力，讓其在市場競爭中穩(wěn)定發(fā)展。

（一）明確工作職責(zé)，提高稅收籌劃水平

稅收籌劃作為一個系統(tǒng)化工作，要想獲得良好的稅收籌劃效果，要求相關(guān)人員對國家發(fā)布的最新稅法有所了解，具備一定的專業(yè)能力和技術(shù)，因此在稅收籌劃方面，對從業(yè)者專業(yè)水平和綜合素養(yǎng)有著嚴(yán)格要求。要想讓稅收籌劃更具合理性和合法性，應(yīng)該加強(qiáng)稅收籌劃團(tuán)隊(duì)建設(shè)與培訓(xùn)，全面提高稅收籌劃人員專業(yè)水平和能力，通過開展各種培訓(xùn)，制定詳細(xì)的工作計(jì)劃，引導(dǎo)稅收籌劃人員更好工作，在實(shí)際工作中學(xué)習(xí)更多專業(yè)知識，提高自身綜合素養(yǎng)。另外，結(jié)合稅收籌劃要求，要想順利完成本職工作，稅收籌劃人員還應(yīng)該主動在工作中不斷學(xué)習(xí)，完善自己，及時跟進(jìn)最新稅收政策，同時還要在工作中全面發(fā)展，保證稅收籌劃工作質(zhì)量，讓其功能在企業(yè)財(cái)務(wù)管理與會計(jì)核算中充分發(fā)揮，協(xié)助企業(yè)健康發(fā)展。

（二）優(yōu)化財(cái)務(wù)管理策略，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

由于企業(yè)所處的內(nèi)外環(huán)境不斷變化，企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)防控壓力很大，特別是在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)因素不斷增大的環(huán)境下，企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)更好發(fā)展，應(yīng)該加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制與管理，其中，稅收籌劃成為了當(dāng)前企業(yè)防控財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要方式之一。把稅收籌劃融入到企業(yè)財(cái)務(wù)管理與會計(jì)核算活動中，可以在稅收籌劃環(huán)節(jié)中，及時找到企業(yè)財(cái)務(wù)管理中存在的問題，并把這些問題如實(shí)反饋至公司經(jīng)營管理部門，便于企業(yè)及時制定相應(yīng)的對應(yīng)措施，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)給企業(yè)帶來的負(fù)面影響。在稅收籌劃過程中，應(yīng)該提前規(guī)劃和設(shè)計(jì)，特別是在財(cái)務(wù)管理與會計(jì)核算體系改革發(fā)展中，應(yīng)該對稅法內(nèi)容有所了解，這樣一方面使國家優(yōu)惠稅收政策及時傳達(dá)企業(yè)終端，另一方面，通過稅收籌劃，幫助企業(yè)合理避稅，達(dá)到合理增收節(jié)支的效果。

（三）幫助企業(yè)控制稅務(wù)成本，緩解納稅壓力

對于任何企業(yè)來說，都要向國家納稅，但是不同國家在納稅要求和比例上各不相同。在我國，經(jīng)營中比較常見的稅務(wù)為增值稅、所得稅等。在實(shí)施“營改增”政策以后，我國企業(yè)無需繳納營業(yè)稅，而是繳納增值稅。因此，納稅是每個企業(yè)和個人的義務(wù)。企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)在于實(shí)現(xiàn)效益最大化，而納稅則會阻礙企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的完成，這也是無法避免的，但是企業(yè)可以通過各種合法對策緩解自身稅負(fù)，所以稅收籌劃在這種環(huán)境下產(chǎn)生。通過稅收籌劃，可以讓企業(yè)對繳納稅務(wù)有所了解，科學(xué)劃分和籌劃，保證企業(yè)納稅的合理性和合法性。通過采取一系列國家法律允許的方式和對策，讓企業(yè)在納稅中不會出現(xiàn)違法行為，降低損失，減少納稅風(fēng)險(xiǎn)，幫助企業(yè)合法節(jié)稅，真正實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅后效益最大化，為企業(yè)更好發(fā)展奠定良好基礎(chǔ)。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)管理和會計(jì)核算中稅收籌劃的運(yùn)用

（一）在財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用

對于財(cái)務(wù)管理來說，自身展現(xiàn)出一定的復(fù)雜性，其中包含各個工作內(nèi)容，如投資、利潤分配、風(fēng)險(xiǎn)防控等。在財(cái)務(wù)管理過程中，要求企業(yè)把稅收籌劃融入其中，從各個環(huán)節(jié)做好稅收籌劃工作。

1.投資決策

大部分企業(yè)要想實(shí)現(xiàn)利益最大化，通常會選擇一些投資項(xiàng)目，從中獲得投資效益，但是投資伴隨一定的風(fēng)險(xiǎn)性，通常投資項(xiàng)目產(chǎn)生的效益也應(yīng)納稅。為了保證企業(yè)效益，需要從投資決策環(huán)節(jié)入手，做好稅收籌劃工作。以某企業(yè)為例，該企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)要求在決策部門適當(dāng)提高投資決策水平，嚴(yán)格按照國家稅法要求，完成稅收籌劃工作。例如，在投資業(yè)務(wù)中，如果稅務(wù)籌劃不合理，可能會出現(xiàn)多繳稅、漏稅等問題，一旦被稅務(wù)部門發(fā)現(xiàn)，將會面臨一定的處罰，從而影響企業(yè)發(fā)展?；诖?，在投資稅收籌劃過程中，要求稅務(wù)人員提前確定好稅收籌劃方案，通過多種方案比較分析，從中選擇風(fēng)險(xiǎn)小、成本少的方案，確保與企業(yè)制定的投資方案高度統(tǒng)一，保證企業(yè)投資效益。

2.利潤分配

在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中，包含了利潤分配內(nèi)容。在企業(yè)利潤分配方面，采用的方式種類比較多，如資金利潤分配、股票利潤分配、股權(quán)利潤分配等，但是無論采取哪種方式，都要嚴(yán)格按照國家稅法要求進(jìn)行納稅，但是不同利潤分配方式在納稅要求上各不相同，給企業(yè)利潤分配稅收籌劃提供一定條件。

以某企業(yè)為例，在實(shí)際稅收籌劃過程中，根據(jù)企業(yè)利益要求，實(shí)現(xiàn)利益科學(xué)分配，并從戰(zhàn)略發(fā)展角度入手，對企業(yè)股權(quán)結(jié)構(gòu)、持股量等進(jìn)行分配，在對不同稅率進(jìn)行思考的情況下，選擇最佳的稅收籌劃方案，讓利潤分配更具有合理性和科學(xué)性，保證企業(yè)整體效益，幫助企業(yè)減輕稅負(fù)。

3.企業(yè)籌資

企業(yè)為了更好地完成經(jīng)營生產(chǎn)，做好資金統(tǒng)籌工作是非常必要的，這也是保證各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動順利進(jìn)行的前提。企業(yè)在籌資階段稅收籌劃，主要目的就是更好地滿足資金需求，從而節(jié)約成本。一般情況下，企業(yè)資金統(tǒng)籌方式有兩個，一個是債務(wù)統(tǒng)籌，另一個是權(quán)益統(tǒng)籌，不同資金統(tǒng)籌方式面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和稅收壓力各不相同。所以，企業(yè)應(yīng)結(jié)合實(shí)際情況，選擇合理的稅收籌劃方式，不但能夠給企業(yè)統(tǒng)籌更多的資金，而且也能緩解企業(yè)稅負(fù)壓力。

一方面，合理選擇資金結(jié)構(gòu)。資金結(jié)構(gòu)指的是企業(yè)長期資金統(tǒng)籌來源組成和比例關(guān)系。通常來說，也就是長期債券資金與權(quán)益資金占比。企業(yè)在資金統(tǒng)籌過程中，應(yīng)該從實(shí)際入手，結(jié)合現(xiàn)有的稅收政策，把各個渠道統(tǒng)籌資金中的稅負(fù)控制在合理范疇內(nèi)。企業(yè)在采取權(quán)益資金過程中，展現(xiàn)出長期性，無需承擔(dān)任何股息，使用較為便利和安全。但是長期債務(wù)資金，要求企業(yè)到期償還一定利息。針對權(quán)益資金而言，其成本在于股息，所以在企業(yè)各項(xiàng)費(fèi)用支出過程中，無需將其融入其中。企業(yè)在納稅以后，獲得的利潤進(jìn)行支付，不能作為稅額抵扣。在長期債務(wù)資金中，成本也就是利息，能夠在企業(yè)納稅之前，通過利息支付減少整體利潤，從而減少稅收，實(shí)現(xiàn)稅額抵扣。所以，企業(yè)在資金結(jié)構(gòu)中應(yīng)該科學(xué)選擇，幫助企業(yè)減輕稅負(fù)，提高經(jīng)濟(jì)效益。

另一方面，租賃方式選擇。針對任何性質(zhì)的企業(yè)來說，需要租賃設(shè)備或者辦公場所，所以租賃融資也是企業(yè)融資中的一種。租賃方式結(jié)合其性質(zhì)可以劃分兩種，一個是經(jīng)營租賃，另一個是融資租賃。在企業(yè)租賃過程中產(chǎn)生的租金，能夠在納稅前納入在費(fèi)用項(xiàng)目中，在費(fèi)用增加情況下，企業(yè)繳納稅負(fù)隨之減少。并且，這種租賃方式能夠防止機(jī)械設(shè)備在長時間應(yīng)用過程中，讓企業(yè)承擔(dān)一定風(fēng)險(xiǎn)和成本。融資租賃方式一般在企業(yè)資金比較匱乏情況下，通過內(nèi)部設(shè)備租賃等方式，幫助企業(yè)獲得更多的資金，滿足企業(yè)經(jīng)營發(fā)展要求。這種租賃方式能夠把租賃的固定資產(chǎn)融入到折舊費(fèi)用中，在成本費(fèi)用和折舊費(fèi)用增加情況下，企業(yè)繳納稅負(fù)將會減少。

（二）在會計(jì)核算中的應(yīng)用

在會計(jì)核算中，要求相關(guān)人員根據(jù)企業(yè)經(jīng)營發(fā)展?fàn)顩r，從存貨計(jì)價(jià)、長期投資、固定資產(chǎn)計(jì)提折舊、銷售籌劃等多方面入手，將稅收籌劃理念應(yīng)用進(jìn)來，科學(xué)制定稅收籌劃方案，幫助企業(yè)減少稅負(fù)。

1.存貨計(jì)價(jià)

選擇不同的存貨計(jì)價(jià)方式，給企業(yè)稅收籌劃帶來的影響各不相同，同時也會給企業(yè)會計(jì)核算產(chǎn)生不同影響。基于此，企業(yè)需要結(jié)合經(jīng)營狀況和實(shí)際需求，選擇對應(yīng)的存貨方式。在實(shí)際中，要求企業(yè)在存貨計(jì)價(jià)方面，應(yīng)該做好稅收籌劃，從根源上減少風(fēng)險(xiǎn)問題的出現(xiàn)。以某企業(yè)為例，在存貨計(jì)價(jià)中，結(jié)合實(shí)際情況選擇對應(yīng)的計(jì)價(jià)方式，獲得不同的存貨管理成本。通過計(jì)算了解企業(yè)經(jīng)營業(yè)績和利潤情況，結(jié)合市場經(jīng)營發(fā)展?fàn)顩r，在物價(jià)水平不斷提高的情況下，發(fā)出貨物，按照后進(jìn)先出的要求進(jìn)行存貨計(jì)價(jià)，這種計(jì)價(jià)方式可以引導(dǎo)企業(yè)更好發(fā)展。并且，如果在企業(yè)經(jīng)營發(fā)展中資金比較匱乏，在稅收籌劃環(huán)節(jié)中，通過采取延緩納稅方式，減輕企業(yè)資金壓力，在國家財(cái)政幫助下獲得無息貸款，給企業(yè)經(jīng)營發(fā)展提供資金保障。

2.長期投資核算

稅收籌劃將會在企業(yè)長期投資核算中應(yīng)用，企業(yè)長期投資方式一般劃分為兩種，一個是成本法，另一個是權(quán)益法，這兩種方式由于投資企業(yè)在被投資企業(yè)中享有的話語權(quán)和影響力而有所不同，具有一定的選擇空間。企業(yè)在開展長期投資核算稅收籌劃工作過程中，應(yīng)該對內(nèi)投資企業(yè)整體情況有所了解，在被投資企業(yè)存在先盈利后虧損狀況時，需要采用成本法幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)節(jié)稅目標(biāo)。如果被投資企業(yè)存在先虧損后盈利的狀況，投資企業(yè)需要采用權(quán)益法幫助自身緩解稅負(fù)。這是因?yàn)樵诒煌顿Y企業(yè)出現(xiàn)虧損狀況時，投資企業(yè)如果采用成本法將無法實(shí)現(xiàn)利潤抵消，在這種情況下，投資企業(yè)需要承擔(dān)一定的稅負(fù)，如果在稅收籌劃過程中采取權(quán)益法，將會產(chǎn)生連帶效應(yīng)，在這種情況下，由于投資企業(yè)虧損而導(dǎo)致成本企業(yè)利潤下降，從而實(shí)現(xiàn)所得稅延伸。

3.銷售籌劃

在企業(yè)銷售產(chǎn)品過程中，可以采取不同的銷售方式，在這種情況下，應(yīng)該加強(qiáng)銷售稅收籌劃，為企業(yè)創(chuàng)造更多的效益。在選擇銷售稅收籌劃方式過程中，需要合理利用銷售收入時間，在企業(yè)銷售收入實(shí)現(xiàn)時，企業(yè)則會產(chǎn)生納稅義務(wù)。如果合理使用納稅時間，則能夠給企業(yè)稅收籌劃工作開展提供良好條件。在銷售籌劃過程中，企業(yè)需要避免選擇托收承付或者委托收款計(jì)算方式，而是通過支票、銀行本票等方式完成階段，減輕企業(yè)稅負(fù)壓力。

4.固定資產(chǎn)折舊方法

在企業(yè)開展固定資產(chǎn)折舊計(jì)提工作過程中，將會產(chǎn)生折舊費(fèi)用，而折舊費(fèi)用包含在成本費(fèi)用范疇內(nèi)，所以需要做好稅收籌劃工作。折舊指的是在固定資產(chǎn)使用過程中，根據(jù)已經(jīng)確定的方式，對于折舊費(fèi)用分期攤銷處理。在出現(xiàn)攤銷環(huán)節(jié)時，將會納入到企業(yè)成本費(fèi)用范疇中，用于稅額抵消。結(jié)合當(dāng)前國家發(fā)布的會計(jì)制度要求，企業(yè)應(yīng)用率比較高的折舊方式在于平均年限法、工作量法、雙倍余額遞減法等。因?yàn)椴捎玫恼叟f方式有所不同，在折舊費(fèi)用支付方面也會存在一定差異，在這種情況下，計(jì)入成本費(fèi)用的稅費(fèi)抵扣額也會各不相同，企業(yè)繳納的稅費(fèi)也會不同。企業(yè)需要從上述折舊方式中，結(jié)合實(shí)際情況合理選擇，做好資產(chǎn)折舊復(fù)核工作，確保滿足國家法律要求。

除此之外，企業(yè)應(yīng)該綜合思考稅收影響因素，這是因?yàn)檎叟f費(fèi)用將會給企業(yè)經(jīng)營效益和稅負(fù)帶來一定影響。如果企業(yè)每年所得稅稅率不發(fā)生變化，可以采用加速折舊方式。選擇加速折舊方式，企業(yè)在使用固定資產(chǎn)過程中，早期攤銷費(fèi)用不斷增多，后期攤銷費(fèi)用減少，使得計(jì)入在成本費(fèi)用的價(jià)額不斷下降，企業(yè)可以采取延期納稅方式。在累進(jìn)稅制中，如果企業(yè)利潤額相對較高，稅率升高，使得企業(yè)稅負(fù)增加。所以在累計(jì)稅制中，企業(yè)需要采取平均年限法，把企業(yè)折舊費(fèi)用控制在標(biāo)準(zhǔn)范疇內(nèi)，在獲得一定利潤時，可以根據(jù)較為穩(wěn)定的稅率完成稅收計(jì)算。折舊方式選擇還要對通貨膨脹問題進(jìn)行思考，企業(yè)在折舊費(fèi)用提取過程中，隨著產(chǎn)品銷售而轉(zhuǎn)變成貨幣資金，這些貨幣資金在不斷積累中形成折舊基金，用于企業(yè)固定資產(chǎn)的補(bǔ)充。

三、結(jié)束語

總而言之，稅收在企業(yè)經(jīng)營發(fā)展中發(fā)揮著重要意義，特別是在當(dāng)前市場競爭不斷加劇的環(huán)境下，企業(yè)要想實(shí)現(xiàn)更好發(fā)展，需要結(jié)合國家稅法要求，在合理合法的要求下進(jìn)行稅收籌劃。并且，對于企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)人員來說，給其專業(yè)水平和能力提出嚴(yán)格要求，在實(shí)際財(cái)務(wù)管理與會計(jì)核算過程中，需要結(jié)合實(shí)際情況和要求，科學(xué)籌劃稅收方案，保證稅收籌劃價(jià)值在財(cái)務(wù)管理與會計(jì)核算中充分發(fā)揮，給企業(yè)創(chuàng)造更多的效益，減輕企業(yè)稅負(fù)，為企業(yè)更好發(fā)展保駕護(hù)航。