關(guān)于如何完善高新技術(shù)企業(yè)內(nèi)部控制的策略探討

文/婁佳佳 （浙江華瑞信息資訊股份有限公司）

高新技術(shù)企業(yè)若想實現(xiàn)長久經(jīng)營目標(biāo)，必然要結(jié)合時代及市場形勢來探索契合企業(yè)特質(zhì)的發(fā)展之路。完善內(nèi)部控制可有效提升高新技術(shù)企業(yè)核心競爭優(yōu)勢，實現(xiàn)企業(yè)壯大發(fā)展的戰(zhàn)略目標(biāo)。

高新技術(shù)企業(yè)的高風(fēng)險特質(zhì)需要維持資金高投入；高新技術(shù)企業(yè)的關(guān)鍵崗位人才關(guān)系到企業(yè)核心生產(chǎn)力與質(zhì)量；高新技術(shù)企業(yè)的技術(shù)創(chuàng)新是激烈行業(yè)競爭局勢中的立足優(yōu)勢。

因此，高新技術(shù)企業(yè)決策層需要從資金層面、人才層面、技術(shù)層面思考完善內(nèi)部控制的有效策略，從而更好地營造內(nèi)部控制環(huán)境、完善內(nèi)部控制體系、推進(jìn)內(nèi)部控制建設(shè)，促進(jìn)企業(yè)壯大發(fā)展。

一、高新技術(shù)企業(yè)的概述

高新技術(shù)企業(yè)以研發(fā)技術(shù)為主要手段經(jīng)營活動并從中獲利，擁有先進(jìn)技術(shù)是高新技術(shù)企業(yè)的核心競爭優(yōu)勢，高新技術(shù)企業(yè)較為注重將技術(shù)轉(zhuǎn)化為滿足行業(yè)市場需求的產(chǎn)品，推動企業(yè)實現(xiàn)良好生存發(fā)展目標(biāo)。作為知識與技術(shù)密集型企業(yè)，高新技術(shù)企業(yè)具備高投入、高創(chuàng)新、高成長、高效益、高風(fēng)險特質(zhì)。

第一，高投入。高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)階段、生產(chǎn)階段、銷售階段投入資金需求較多，且受開發(fā)難度、開發(fā)周期、研發(fā)成果不定性制約，需要大量資金投入才能確保每個環(huán)節(jié)實現(xiàn)良好運作。高新技術(shù)企業(yè)需要具備雄厚的經(jīng)濟(jì)實力，才能在激烈市場局勢中謀求壯大發(fā)展[1]。

第二，高創(chuàng)新。高新技術(shù)企業(yè)發(fā)展離不開技術(shù)、產(chǎn)品、市場、管理層面的創(chuàng)新因素，創(chuàng)新是企業(yè)發(fā)展的恒動力，企業(yè)需要以創(chuàng)新發(fā)展為導(dǎo)向，提升自身綜合實力，應(yīng)對諸多機(jī)遇與挑戰(zhàn)，才能避免被時代及市場淘汰。

第三，高成長。受技術(shù)優(yōu)勢、專利保護(hù)、特許經(jīng)營等因素影響，高新技術(shù)企業(yè)在行業(yè)市場中可大力提升地位與競爭優(yōu)勢，在盈利基礎(chǔ)上進(jìn)一步擴(kuò)大研發(fā)生產(chǎn)規(guī)模來謀求長遠(yuǎn)發(fā)展。

第四，高收益。高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)的高科技、高創(chuàng)新產(chǎn)品可在行業(yè)發(fā)展形勢下帶來高額利潤與效益，彌補(bǔ)前期投資與資金投入的缺口，提升企業(yè)綜合經(jīng)濟(jì)實力。

第五，高風(fēng)險。高收益的背后也意味著高風(fēng)險的存在，技術(shù)、研發(fā)、應(yīng)用過程中都或多或少存在不定性的技術(shù)風(fēng)險因素，行業(yè)市場需求變化、產(chǎn)品銷售階段也會帶來諸多市場風(fēng)險問題。這就要求高新技術(shù)企業(yè)要結(jié)合內(nèi)外部環(huán)境變化完善風(fēng)險控制體系，迅速對市場變化做出反應(yīng)，及時處理風(fēng)險問題，提升自身管理水平，增強(qiáng)抗風(fēng)險系數(shù)，確保企業(yè)經(jīng)營活動有序、穩(wěn)定運作。

二、高新技術(shù)企業(yè)內(nèi)部控制的價值

高新技術(shù)企業(yè)內(nèi)部控制的價值體現(xiàn)在合法經(jīng)營管理。內(nèi)部控制的推行利于企業(yè)貫徹國家政策方針，有效監(jiān)督與控制企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營各環(huán)節(jié)的合法性，使諸多內(nèi)部存在的問題能及時獲得發(fā)掘并糾正。

高新技術(shù)企業(yè)內(nèi)部控制的價值體現(xiàn)在搜集可靠信息。內(nèi)部控制可以將企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)流程規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化，并明晰各部門、各崗位職責(zé)分工，確保企業(yè)經(jīng)營管理環(huán)節(jié)的信息可靠性與真實性。資產(chǎn)的完整性、經(jīng)濟(jì)信息的可靠性決定著最終披露財務(wù)報告的真實性，企業(yè)決策者可以依據(jù)精準(zhǔn)的數(shù)據(jù)支撐，合理分析過去、科學(xué)管理現(xiàn)在、有效預(yù)測未來，確保經(jīng)營管理與戰(zhàn)略導(dǎo)向目標(biāo)達(dá)成高度一致。

高新技術(shù)企業(yè)內(nèi)部控制的價值體現(xiàn)在實現(xiàn)發(fā)展目標(biāo)。內(nèi)部控制的有效推行可確保企業(yè)經(jīng)營活動效率的提升，使得經(jīng)營活動各環(huán)節(jié)方方面面都充分發(fā)揮出內(nèi)部控制的監(jiān)督與協(xié)調(diào)職能作用。企業(yè)上下職工共同為戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)努力貢獻(xiàn)，確保戰(zhàn)略實施真正落地，推動企業(yè)經(jīng)營活動良好運作，從而實現(xiàn)最大化經(jīng)濟(jì)效益發(fā)展目標(biāo)[2]。

三、高新技術(shù)企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀分析

（一）欠缺對人力資源的控制

欠缺對人力資源的控制是高新技術(shù)企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題之一。多數(shù)高新技術(shù)企業(yè)都將精力過多放在技術(shù)研發(fā)層面，忽視了對人力資源的控制與調(diào)配，直接引發(fā)諸多問題。人才在關(guān)鍵崗位上配置不夠合理、激勵機(jī)制不完善導(dǎo)致人才流失、聘任后缺乏后續(xù)人才培養(yǎng)造成思想適應(yīng)力不足等等問題，都會給高新技術(shù)企業(yè)帶來難以估計的人才損失。高新技術(shù)企業(yè)若想在行業(yè)市場中保有核心競爭力與長遠(yuǎn)生存發(fā)展能力，必然與人才資源有效運用緊密相連。作為高新技術(shù)企業(yè)核心發(fā)展動力，技術(shù)人才與管理人才的素質(zhì)、流動性都需要高新技術(shù)企業(yè)管理者加以重視[3]。

（二）技術(shù)研究開發(fā)管理不足

技術(shù)研究開發(fā)管理不足是高新技術(shù)企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題現(xiàn)狀之一。高新技術(shù)企業(yè)在行業(yè)市場中凸顯研究開發(fā)技術(shù)與創(chuàng)新優(yōu)勢，過于注重在技術(shù)的研究開發(fā)層面，難免會對風(fēng)險控制與分析層面力度不足，易造成高新技術(shù)研發(fā)項目不能按時完成的問題。時間延遲導(dǎo)致企業(yè)運營效率低下，難以及時推出新產(chǎn)品適應(yīng)行業(yè)市場需求。為按時完成研發(fā)項目，企業(yè)只能投入更多研發(fā)成本，導(dǎo)致成本投入大幅增加，不利于實現(xiàn)最大化經(jīng)濟(jì)利益目標(biāo)，不能及時抓住機(jī)遇就錯失企業(yè)創(chuàng)收商機(jī)。

（三）決策層欠缺管理的意識

決策層欠缺管理的意識是高新技術(shù)企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題現(xiàn)狀之一。企業(yè)決策層的理念關(guān)系著企業(yè)運營的良好導(dǎo)向，若高新技術(shù)企業(yè)決策層對內(nèi)部控制管理思想認(rèn)知不深，認(rèn)為內(nèi)控管理標(biāo)準(zhǔn)不需要設(shè)置太高，那么在經(jīng)營與管理理念上就會體現(xiàn)出意識薄弱問題。

自我完善、自我發(fā)展的管理思想模糊，易引發(fā)內(nèi)部控制管理決策在實施與執(zhí)行中力度不足的弊端，難以充分發(fā)揮出內(nèi)部控制在企業(yè)內(nèi)部的管理職能與作用。一旦內(nèi)部控制管理流于形式，會引發(fā)權(quán)責(zé)不明、管理混亂的態(tài)勢，不利于高新技術(shù)企業(yè)經(jīng)營規(guī)范、科學(xué)管理，也無法夯實高新技術(shù)企業(yè)經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)，一定程度上會阻礙企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展進(jìn)程[4]。

（四）高新技術(shù)結(jié)構(gòu)不夠合理

技術(shù)結(jié)構(gòu)不夠合理也是高新技術(shù)企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題。由于資金缺乏，高新技術(shù)企業(yè)的建立多選擇注資形式，這就導(dǎo)致企業(yè)存在不科學(xué)股權(quán)結(jié)構(gòu)問題。內(nèi)部權(quán)力多把握在大股東手里，限制了個別高級管理層的權(quán)限范圍，削減了管理角色的監(jiān)督成效，制約了管理行為的執(zhí)行力度，使得企業(yè)組織結(jié)構(gòu)中管理職能無法充分發(fā)揮。一旦欠缺行之有效的監(jiān)管機(jī)構(gòu)發(fā)揮作用，企業(yè)決策失誤率就會加大，直接影響到經(jīng)營管理效率，導(dǎo)致企業(yè)面臨危險的經(jīng)營局面。高新技術(shù)企業(yè)的合理組織結(jié)構(gòu)應(yīng)當(dāng)保障會計信息的真實披露與風(fēng)險有效監(jiān)督層面。合理有效的組織機(jī)構(gòu)才能構(gòu)建互相牽連、互相制約的機(jī)制，將內(nèi)控管理機(jī)制落實到各崗位、各部門，充分融合企業(yè)文化與內(nèi)部控制思想，引導(dǎo)企業(yè)上下職工在組織機(jī)構(gòu)體系框架下，形成凝聚力與向心力，激發(fā)職工的工作積極性，規(guī)范企業(yè)經(jīng)營管理行為，促使高新技術(shù)企業(yè)平穩(wěn)健康發(fā)展。

四、高新技術(shù)企業(yè)內(nèi)部控制的策略分析

（一）規(guī)劃人力資源管理機(jī)制

針對欠缺對人力資源控制的問題，高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)當(dāng)規(guī)劃人力資源管理機(jī)制。

針對人才在關(guān)鍵崗位上配置不夠合理的現(xiàn)狀，高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)當(dāng)運用勝任力理論增強(qiáng)人才與崗位適配度。企業(yè)在人才招聘及入職過程中應(yīng)當(dāng)綜合考量人才專業(yè)技術(shù)水平、實踐操作能力、職業(yè)道德素養(yǎng)、環(huán)境適應(yīng)力、積極學(xué)習(xí)態(tài)度、突發(fā)應(yīng)急處理能力等層面，明晰人才的崗位需求及動機(jī)，做到以人為本看待人才與崗位的適配度問題，削減研發(fā)技術(shù)關(guān)鍵崗位人才過多流動給企業(yè)發(fā)展帶來的負(fù)面影響，確保研發(fā)技術(shù)關(guān)鍵崗位的匹配度與人才穩(wěn)定性，提升人才對工作的積極性與熱忱態(tài)度，做到人盡其才，努力發(fā)揮崗位貢獻(xiàn)價值，促進(jìn)高新技術(shù)企業(yè)穩(wěn)定盈利發(fā)展。

面對激勵機(jī)制不完善導(dǎo)致人才流失的現(xiàn)狀，高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)當(dāng)完善人才激勵機(jī)制。研發(fā)及技術(shù)人員是高新技術(shù)企業(yè)的核心生產(chǎn)力，是企業(yè)發(fā)展的重要引領(lǐng)者，具備高素質(zhì)、獨立性強(qiáng)的特質(zhì)，企業(yè)可結(jié)合企業(yè)文化來完善人才薪酬福利機(jī)制，為人才創(chuàng)造良好的晉升發(fā)展平臺，打造良好控制環(huán)境，促進(jìn)人才創(chuàng)造思維的充分發(fā)揮，構(gòu)建良好的企業(yè)文化，增強(qiáng)人才的競爭意識與合作思想。

企業(yè)還可以結(jié)合績效考核與獎懲機(jī)制提升人才的穩(wěn)定性，對于表現(xiàn)優(yōu)異職工給予物質(zhì)獎勵與精神獎勵，定期可給予深造發(fā)展的途徑。對于違規(guī)行為職工適當(dāng)加以處分與懲罰，并與職位升降相關(guān)聯(lián)，增強(qiáng)職工對企業(yè)文化的認(rèn)可度與忠誠度，加強(qiáng)高技術(shù)人才的凝聚力與向心力，從而維持企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新水平，促進(jìn)企業(yè)保有良好市場核心競爭優(yōu)勢。

面對聘任后缺乏后續(xù)人才培養(yǎng)的現(xiàn)狀，高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)當(dāng)加大培訓(xùn)力度。企業(yè)在人才聘任后應(yīng)當(dāng)定期組織培訓(xùn)活動，以行業(yè)最新資訊、新興技術(shù)要點、技術(shù)常見問題、案例分析及處理為主題開展培訓(xùn)討論活動，使人才可以保持終身學(xué)習(xí)的熱忱態(tài)度，及時關(guān)注行業(yè)局態(tài)，與時俱進(jìn)提升自身專業(yè)素養(yǎng)及知識水平。企業(yè)還可以引進(jìn)外部機(jī)構(gòu)或技術(shù)專家來組織專題講座活動，增加研發(fā)技術(shù)人才之間的有效溝通與交流，增強(qiáng)實踐創(chuàng)新及團(tuán)隊合作意識，為企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展提供核心生產(chǎn)力，為高新技術(shù)企業(yè)創(chuàng)造可觀經(jīng)濟(jì)收益。

（二）加強(qiáng)高新技術(shù)研究開發(fā)

針對技術(shù)研究開發(fā)管理不足的問題現(xiàn)狀，高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)技術(shù)研究開發(fā)。企業(yè)可構(gòu)建完善的內(nèi)部控制體系來落實事前預(yù)算層面、事中控制層面、事后反饋層面的管理效果，應(yīng)結(jié)合分析報告來推進(jìn)研究開發(fā)環(huán)節(jié)要點的全面管理成效。第一，設(shè)立研究項目檔案。結(jié)合市場需求及企業(yè)發(fā)展特點制定科學(xué)合理的研發(fā)規(guī)劃，加強(qiáng)研究預(yù)算控制力度及研究進(jìn)程的追蹤及時跟進(jìn)。第二，做好研發(fā)項目的全面預(yù)算管理工作，確保在預(yù)算與實際執(zhí)行出現(xiàn)偏差時能及時調(diào)整差異，增強(qiáng)預(yù)算的監(jiān)管成效。第三，改善研究開發(fā)薄弱環(huán)節(jié)問題。由于高新技術(shù)企業(yè)具備研發(fā)高風(fēng)險特質(zhì)，應(yīng)當(dāng)深度挖掘研發(fā)項目中潛在風(fēng)險因素，規(guī)范行為并做好風(fēng)險評估，結(jié)合報告分析研究薄弱環(huán)節(jié)產(chǎn)生的問題，在確保過程科學(xué)合理的基礎(chǔ)上不斷結(jié)合先進(jìn)技術(shù)與方法改善薄弱之處，對于高風(fēng)險問題應(yīng)當(dāng)上報企業(yè)決策層進(jìn)行決議，將風(fēng)險負(fù)面影響降至最低，增強(qiáng)高新技術(shù)企業(yè)的核心競爭優(yōu)勢，提升企業(yè)經(jīng)營利潤率。

（三）提升決策層管理責(zé)任感

針對決策層欠缺管理意識的問題現(xiàn)狀，高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)當(dāng)提升決策層管理責(zé)任感。企業(yè)決策層應(yīng)當(dāng)明晰推行內(nèi)部控制制度對企業(yè)發(fā)展的積極促進(jìn)意義，內(nèi)部控制存在嚴(yán)重缺陷會導(dǎo)致企業(yè)走向沒落的局面。在新形勢下強(qiáng)化內(nèi)部控制是時代發(fā)展的趨勢，也是企業(yè)生存的必然需求。企業(yè)決策層應(yīng)當(dāng)革新管理思想，明晰內(nèi)部控制中自身應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任，提升自身內(nèi)部控制理念的認(rèn)知，營造良好的內(nèi)部控制環(huán)境。企業(yè)決策層只有不斷完善自我、提高自我，加強(qiáng)對內(nèi)部控制的深入認(rèn)知，才能重視企業(yè)內(nèi)部控制管理工作。提高內(nèi)部控制管理理念與管理技能，才能增強(qiáng)內(nèi)部控制的貫徹與執(zhí)行力度，促進(jìn)內(nèi)部控制機(jī)制充分發(fā)揮出職能作用。企業(yè)管理者建立在前瞻性、客觀性基礎(chǔ)上才能制定出精準(zhǔn)決策，指引企業(yè)的良好發(fā)展導(dǎo)向，促進(jìn)企業(yè)實現(xiàn)持續(xù)盈利發(fā)展目標(biāo)。

（四）健全內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制

針對結(jié)構(gòu)不合理的問題現(xiàn)狀，高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)當(dāng)健全內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制。企業(yè)應(yīng)當(dāng)優(yōu)化組織結(jié)構(gòu)，加強(qiáng)組織結(jié)構(gòu)各部門設(shè)置的科學(xué)性與合理性，明晰劃分各部門、各崗位職責(zé)權(quán)限，避免責(zé)任推卸或越權(quán)執(zhí)行的管理混亂現(xiàn)象出現(xiàn)。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立完善的內(nèi)部審查機(jī)制，嚴(yán)格審查會計信息可靠性、真實性，推行不相容職務(wù)分離原則，完善審批授權(quán)制度并加大嚴(yán)謹(jǐn)審批效率，適度給予管理角色審批權(quán)限，加強(qiáng)資金活動及費用報銷流程制度的控制，避免混亂職務(wù)關(guān)系給企業(yè)發(fā)展帶來負(fù)面影響，減少審批失誤給企業(yè)帶來的經(jīng)濟(jì)損失，確保會計記錄中成本信息的真實性、可靠性。

完善的內(nèi)部審查機(jī)制可以在一定程度上規(guī)范財務(wù)工作行為，確保企業(yè)財產(chǎn)的完整性與安全性，提升會計信息最終質(zhì)量，優(yōu)化并完善內(nèi)控存在的缺陷問題，從而最大化發(fā)揮出內(nèi)審機(jī)制的監(jiān)督職能，提升企業(yè)內(nèi)部控制管理水準(zhǔn)。

企業(yè)還可構(gòu)建科學(xué)合理的風(fēng)險評估系統(tǒng)，一方面將風(fēng)險管理責(zé)任明晰落實到各部門、各崗位、各職工工作的方方面面，加強(qiáng)企業(yè)職工上下日常工作的風(fēng)險意識。另一方面可結(jié)合市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化及企業(yè)發(fā)展特點開展風(fēng)險動態(tài)過程監(jiān)督，減少投資項目及研發(fā)過程資金使用的隨意性，削減內(nèi)部控制過程中潛在風(fēng)險的可能，提升企業(yè)利潤獲得率[5]。

五、結(jié)束語

高新技術(shù)企業(yè)需要以內(nèi)控環(huán)境為基礎(chǔ)、風(fēng)險監(jiān)控為依據(jù)，來完善資金、技術(shù)、人力層面的內(nèi)部控制管理成效。面對欠缺人力資源控制的問題現(xiàn)狀，企業(yè)應(yīng)當(dāng)通過增強(qiáng)人才崗位適配度、完善人才激勵機(jī)制、加大人才培訓(xùn)力度來合理規(guī)劃人力資源管理機(jī)制；面對技術(shù)研究開發(fā)管理不足的問題現(xiàn)狀，企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)立研究項目檔案、做好研發(fā)項目的預(yù)算管理、改善研究開發(fā)薄弱環(huán)節(jié)問題來加強(qiáng)高新技術(shù)研究開發(fā)；面對決策層欠缺管理意識的問題現(xiàn)狀，企業(yè)應(yīng)當(dāng)提高內(nèi)部控制管理理念與管理技能、強(qiáng)化決策層管理責(zé)任感；面對高新技術(shù)結(jié)構(gòu)不夠合理的問題，企業(yè)應(yīng)當(dāng)優(yōu)化組織結(jié)構(gòu)、建立完善內(nèi)部審查機(jī)制、構(gòu)建科學(xué)合理的風(fēng)險評估系統(tǒng)來健全內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制。高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)當(dāng)以資金控制為核心、以人本管理為重點、以技術(shù)創(chuàng)新為基礎(chǔ)不斷完善內(nèi)部控制機(jī)制，促進(jìn)企業(yè)提升抗風(fēng)險能力，實現(xiàn)長遠(yuǎn)經(jīng)營發(fā)展目標(biāo)。

相關(guān)鏈接

內(nèi)部控制，是指一個單位為了實現(xiàn)其經(jīng)營目標(biāo)，保護(hù)資產(chǎn)的安全完整，保證會計信息資料的正確可靠，確保經(jīng)營方針的貫徹執(zhí)行，保證經(jīng)營活動的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性而在單位內(nèi)部采取的自我調(diào)整、約束、規(guī)劃、評價和控制的一系列方法、手段與措施的總稱。