新常態(tài)下小微企業(yè)內(nèi)部控制的問題與優(yōu)化措施探討

文/謝長燕 （合肥順孚石化有限公司）

隨著近年來我國經(jīng)濟的快速發(fā)展，社會各方面發(fā)展水平也在不斷提高，國家也在積極倡導(dǎo)創(chuàng)業(yè)精神，并發(fā)布了很多的政策來為這些小微企業(yè)“搭上發(fā)展的順風車”，從而助推小微企業(yè)的進一步發(fā)展，如取消或減少小微企業(yè)的事業(yè)性繳費等政策，這些政策都或多或少地減輕了小微企業(yè)發(fā)展的負擔。在這種背景下，開始有越來越多的小微企業(yè)投身市場發(fā)展并在成長中獲得認可與支持，逐漸在我國的經(jīng)濟發(fā)展中扮演越來越重要的角色。當前，我國經(jīng)濟發(fā)展正處于新常態(tài)環(huán)境中，在這種特殊的經(jīng)濟形勢影響下，很多的小微企業(yè)也面臨著愈發(fā)激烈的市場競爭壓力。因此，新常態(tài)經(jīng)濟條件下企業(yè)要想實現(xiàn)自身利益的最大化目標，最重要的就是要在企業(yè)內(nèi)部建立比較完善的財務(wù)管理模式，從而有序地進行企業(yè)內(nèi)部控制和財務(wù)管理工作。越來越多小微企業(yè)的發(fā)展在有效解決社會就業(yè)問題的同時也促進了社會經(jīng)濟的快速發(fā)展。

基于此，小微企業(yè)應(yīng)該更加關(guān)注自身的發(fā)展，合理運用內(nèi)部控制管理制度來加強企業(yè)內(nèi)部各組織間的發(fā)展，要積極地順應(yīng)時代發(fā)展來強化自我管理，建立科學完善的內(nèi)部控制體系，重視內(nèi)部控制的制定和實施。

本文從新常態(tài)背景出發(fā)，圍繞小微企業(yè)的內(nèi)部控制管理并對其發(fā)展現(xiàn)狀進行討論闡述，對其現(xiàn)狀進行深入分析并提出相應(yīng)的解決措施，以此更好地為小微企業(yè)的未來內(nèi)部控制的發(fā)展提供支撐，促進小微企業(yè)可以實現(xiàn)穩(wěn)步發(fā)展。

一、新常態(tài)下小微企業(yè)內(nèi)部控制的內(nèi)涵

小微企業(yè)的內(nèi)部控制機制是為有效提高企業(yè)在經(jīng)營管理領(lǐng)域的合法性、資金安全、財務(wù)報告信息的真實完整可靠而在企業(yè)內(nèi)部開展的一系列涉及自我評價、建設(shè)、調(diào)整的手段的總稱。內(nèi)部控制的監(jiān)督制度也是隨著經(jīng)濟管理的發(fā)展而產(chǎn)生的，是在市場經(jīng)濟運行中逐步發(fā)展起來的。小微企業(yè)通過有效的實施內(nèi)部控制，可以實現(xiàn)高效控制、制約和評價企業(yè)的財務(wù)工作，從而促進企業(yè)的財務(wù)管理工作能夠更加合理規(guī)范地運行，最終實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)工作的戰(zhàn)略目標[1]。內(nèi)部財務(wù)控制可以保證小微企業(yè)各部門之間的協(xié)調(diào)溝通、相互依存，從而降低小微企業(yè)的經(jīng)營成本，實現(xiàn)其經(jīng)濟效益的最大化。

二、新常態(tài)下小微企業(yè)實施內(nèi)部控制的意義

（一）有利于提高小微企業(yè)的管理水平，降低經(jīng)營風險

內(nèi)部控制機制的落實執(zhí)行很大程度上有助于提高企業(yè)內(nèi)部的管理水平，在如今的經(jīng)濟新常態(tài)背景下，內(nèi)部控制工作是小微企業(yè)管理工作的核心，體現(xiàn)在營銷、采購、制造和管理方面。內(nèi)部控制機制具有系統(tǒng)的統(tǒng)一性特點，其本質(zhì)是通過協(xié)商、溝通、交流、統(tǒng)一等手段來整合分散且獨立分布的財務(wù)行為，確保企業(yè)戰(zhàn)略目標能夠順利實現(xiàn)。這種做法既能保證企業(yè)穩(wěn)步發(fā)展，又能有效地控制小微企業(yè)的運營成本，并且提高企業(yè)的管理效率，降低財務(wù)管理風險，防范潛在風險的發(fā)生。

（二）有助于小微企業(yè)實現(xiàn)財務(wù)管理目標

對小微企業(yè)來說，其內(nèi)部管理的根本出發(fā)點是基于市場為企業(yè)服務(wù)，內(nèi)部控制工作也是如此。與其他系統(tǒng)的管理相區(qū)別，內(nèi)部控制的覆蓋面很廣，可以覆蓋整個企業(yè)經(jīng)營的各個方面，發(fā)揮著非常重要的管理作用，從而有效地協(xié)調(diào)和監(jiān)督整個小微企業(yè)的生產(chǎn)過程。對于財務(wù)管理工作及其相關(guān)目標來說也是如此，完善且有力的實施內(nèi)部控制工作，可以對財務(wù)管理相關(guān)工作進行系統(tǒng)化的管理、監(jiān)督、配合，從而使其有條不紊地進行。

三、新常態(tài)下小微企業(yè)內(nèi)部控制管理現(xiàn)狀

（一）小微企業(yè)內(nèi)部控制財務(wù)管理的制度不完善

當前，我國的很多小微企業(yè)由于經(jīng)營規(guī)模小且缺乏相應(yīng)的運行經(jīng)驗，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部的內(nèi)部控制管理制度不能夠有效落實，相關(guān)財務(wù)管理工作缺乏嚴格的制度依據(jù)，對職位的工作內(nèi)容也欠缺完善的制度約束。例如，部分小微企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)管理工作的工作人員是兼職人員，財務(wù)部門普遍存在一人兼任多種職務(wù)，來借此降低經(jīng)營成本，殊不知這會極大地削弱職位的本身價值。還有一些小微企業(yè)不重視財務(wù)管理工作，財務(wù)管理和經(jīng)營存在一種混亂的狀態(tài)，甚至某些管理人員的日常消費也與企業(yè)的日常支出一起記錄，這將不利于維護企業(yè)的運營成本，個人的發(fā)票與企業(yè)的發(fā)票混淆，會給企業(yè)的財務(wù)管理工作帶來很嚴重的影響[2]?，F(xiàn)階段許多小微企業(yè)的財務(wù)管理規(guī)章制度都不健全，內(nèi)部控制工作也難以達到全員參與的目標，也很難落實到小微企業(yè)的其他運營和業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，內(nèi)部的職位設(shè)置欠缺科學合理性。

（二）管理人員對內(nèi)部控制的觀念相對落后

目前我國市場上有很多小微企業(yè)的內(nèi)部控制理念相對落后，對財務(wù)控制制度的監(jiān)管意識很薄弱，導(dǎo)致許多的小微企業(yè)管理人員對內(nèi)部控制監(jiān)管制度的重要性缺乏正確的認識，還有部分小微企業(yè)錯誤地認為內(nèi)部控制制度不過是企業(yè)眾多管理制度中的一種，沒有多大的作用。有些企業(yè)甚至領(lǐng)導(dǎo)層在內(nèi)，都還沒有真正認識到內(nèi)部控制管理的優(yōu)勢，對其的理解總是存在很多的誤解。例如，某些管理人員認為，內(nèi)部控制只是避免員工工作作假和一些不利于企業(yè)發(fā)展的行為的控制方法；還有一些人認為內(nèi)部控制制度只是一種會計的審計制度；同時也有人認為內(nèi)部控制制度只與審計有關(guān)，與小微企業(yè)發(fā)展的關(guān)系不大。出現(xiàn)這種情況的最大原因就是管理人員沒有正確認識內(nèi)部控制與其他管理工作的關(guān)系，反而會認為內(nèi)部財務(wù)控制管理的實施會逐漸降低工作效率。這都不利于小微企業(yè)的內(nèi)部控制制度能夠高效發(fā)揮出其應(yīng)有的作用，管理人員作為操作主體，一定要加強對相關(guān)新理念、新思想的掌握，將其與客觀發(fā)展環(huán)境和自身的經(jīng)營情況結(jié)合起來，才能有利于促進企業(yè)的各方面發(fā)展。

（三）企業(yè)內(nèi)部控制的過程管理的監(jiān)管力度不足

企業(yè)內(nèi)部控制工作的監(jiān)管工作主要由內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)督構(gòu)成，其中內(nèi)部監(jiān)督由企業(yè)內(nèi)部的審計部門擔任。以往小微企業(yè)的內(nèi)部審查部門不是獨立存在的，它屬于財務(wù)的外部監(jiān)督，只是在必要的時候出現(xiàn)，屬于片面的監(jiān)督。在內(nèi)部審計過程中，存在簡單處理財務(wù)賬目驗證，忽視內(nèi)部控制的完善程度等現(xiàn)象，各部門對職能執(zhí)行率和績效評價不佳。首先，許多小微企業(yè)并沒有設(shè)立自己的內(nèi)部審計部門，導(dǎo)致許多信息不能夠做到透明有效，使得信息被濫用并且企業(yè)的財務(wù)數(shù)據(jù)缺乏合理性和準確性。由于缺乏相關(guān)的管理意識，一些管理者容易按照個人意愿安排企業(yè)現(xiàn)金流的管理情況，給市場投資帶來較大的經(jīng)濟風險。其次，在財務(wù)部門的績效考核中，對小微企業(yè)財務(wù)管理的績效考核以當期損益為標準考核，缺乏遠期的收益，導(dǎo)致考核工作存在片面性[3]。最后，欠缺科學完善的財務(wù)監(jiān)管體系，財務(wù)內(nèi)部控制工作的運行不斷遭受潛在風險，小微企業(yè)將難以進一步規(guī)?；l(fā)展，市場競爭優(yōu)勢的發(fā)展受自身條件所局限。

（四）小微企業(yè)內(nèi)相關(guān)管理人員專業(yè)能力不夠

當前我國小微企業(yè)中很多的財務(wù)工作人員的綜合能力以及職業(yè)素質(zhì)普遍欠缺，缺乏一定的專業(yè)知識培訓和教育，甚至有的會計人員都沒有必要的從業(yè)資格，對財務(wù)行業(yè)的準則和制度以及相關(guān)運行情況都沒有足夠的理解，難以按有關(guān)規(guī)定進行有效工作，使得財務(wù)管理工作狀況不及預(yù)期。同時，由于小微企業(yè)的經(jīng)濟運行規(guī)模都相對較小，作為企業(yè)的管理人員，在企業(yè)管理中就容易被忽視，在整個發(fā)展過程中就缺乏足夠的重視，并且對很多小微企業(yè)來說，還有一個很嚴重的現(xiàn)象就是企業(yè)內(nèi)部在財務(wù)人員的配置和使用上不合理，且缺乏專業(yè)型的全能型人才。一旦這些專業(yè)能力欠缺的人員從事財務(wù)工作后，那么將會在業(yè)務(wù)的實施中表現(xiàn)出很強的隨意性，導(dǎo)致企業(yè)的財務(wù)工作流于表面，專業(yè)人才的短缺嚴重影響企業(yè)財務(wù)工作的水平。

四、新常態(tài)下小微企業(yè)內(nèi)部控制和財務(wù)管理的優(yōu)化對策

（一）完善企業(yè)內(nèi)部控制管理機制，提高各組織間的協(xié)同效率

小微企業(yè)與規(guī)模龐大的大型企業(yè)不同，目前小微企業(yè)尚且處于發(fā)展階段，經(jīng)濟體量還不夠，內(nèi)部的很多部門建設(shè)都還不太健全。因此，作為企業(yè)的管理人員，要使企業(yè)財務(wù)工作的內(nèi)部控制管理有效落實，就必須要科學合理地建立完善的內(nèi)部管理控制組織。首先，企業(yè)應(yīng)建立一個完整的財務(wù)管理小組。因為財務(wù)工作內(nèi)容很煩瑣等原因，導(dǎo)致一些小微企業(yè)的財務(wù)工作人員是兼職工作，這將不利于企業(yè)財務(wù)工作的順利實施。為避免這種情況的再發(fā)生，作為企業(yè)的管理人員務(wù)必要根據(jù)企業(yè)實際的發(fā)展情況設(shè)置獨立的財務(wù)管理部門，根據(jù)企業(yè)業(yè)務(wù)特點增減相應(yīng)的財務(wù)部門，優(yōu)化內(nèi)部財務(wù)工作。其次，要提高小微企業(yè)財務(wù)工作內(nèi)部控制管理的實施科學性。財務(wù)管理作為一項專業(yè)性很強的工作，涉及企業(yè)內(nèi)部的各方面，作為企業(yè)管理者，要加強財務(wù)工作內(nèi)部控制管理的全面實施，確保各部門之間都能夠?qū)崿F(xiàn)共享信息[4]。例如，可以在各部門相關(guān)崗位上設(shè)立一個專門的信息員，專業(yè)收集整理各部門的財務(wù)管理相關(guān)信息，定期與各部門進行溝通，進行信息的互通和共享。財務(wù)部門可以通過各部門的工作性質(zhì)來合理地做好規(guī)劃，并確保財務(wù)工作內(nèi)部控制的科學性和合理性，從而使得各部門間進行協(xié)作溝通，可以使相關(guān)的管理制度有效落實，起到一個互相監(jiān)督的作用。

（二）管理人員要樹立正確的內(nèi)部控制觀念

對于任何一個企業(yè)來說，良好的思想觀念對內(nèi)部相關(guān)管理行動的落實有著很重要的推動作用，新常態(tài)背景下小微企業(yè)務(wù)必要加強思想建設(shè)，做好必要的引導(dǎo)工作，使全員都能夠轉(zhuǎn)變思想意識，促進財務(wù)工作內(nèi)部控制制度的有效實施。首先要加強企業(yè)管理人員的內(nèi)部控制意識。管理者作為企業(yè)發(fā)展的領(lǐng)航人，扮演著十分重要的角色，發(fā)揮著十分重要的作用，每一個策略的實施都對企業(yè)的建設(shè)和發(fā)展起著決定性的作用。他們的思想認識、經(jīng)營戰(zhàn)略、工作措施很大程度上影響著企業(yè)的發(fā)展方向。因此，小微企業(yè)需要從管理者入手，推進財務(wù)工作的內(nèi)部控制建設(shè)。作為企業(yè)的管理人員，一定要深入學習企業(yè)內(nèi)部控制管理的專業(yè)知識和理論，深入分析企業(yè)內(nèi)部各部門的特點，從市場經(jīng)濟的發(fā)展規(guī)律上來全面樹立企業(yè)內(nèi)部控制管理的理念，用科學發(fā)展觀來指導(dǎo)企業(yè)財務(wù)工作內(nèi)部管理控制的有效落實。其次是要做好企業(yè)管理層的思想引導(dǎo)工作。財務(wù)工作內(nèi)部管理控制制度和相關(guān)措施的實施需要企業(yè)每個員工的積極參與，并落實在企業(yè)工作的方方面面。企業(yè)管理人員必須要經(jīng)常進行思想教育培養(yǎng)，從企業(yè)與個人的關(guān)系來看，要增強工作人員的集體意識、團隊意識，培養(yǎng)強烈的自律意識，真正做到把企業(yè)當成自己的事業(yè)。通過思想指導(dǎo)，促進員工積極執(zhí)行內(nèi)部財務(wù)管理控制制度和措施，促進企業(yè)整體內(nèi)部管理控制。

（三）加強監(jiān)管力度，并不斷優(yōu)化監(jiān)管體系

小微企業(yè)雖然不同于大型企業(yè)的宏大規(guī)模，但自身的內(nèi)部組織也是一個強大的系統(tǒng)，缺乏一定的監(jiān)管體系或執(zhí)行力不足，也會導(dǎo)致自身的發(fā)展以及相應(yīng)的管理制度不能夠有效落實。因此，小微企業(yè)為保證財務(wù)內(nèi)部控制工作的有效實施，務(wù)必要建立完善全面的監(jiān)管機制，對財務(wù)內(nèi)部控制的實際執(zhí)行情況進行全過程監(jiān)督，并評價現(xiàn)階段財務(wù)內(nèi)部控制的質(zhì)量，促進小微企業(yè)的穩(wěn)步發(fā)展。在新常態(tài)的背景下，小微企業(yè)對財務(wù)管理監(jiān)管的內(nèi)容逐漸從資金運行到財務(wù)整體工作的監(jiān)管，并構(gòu)建出事前預(yù)測分析、事中控制管理、事后防范解決的財務(wù)監(jiān)管機制。此外，小微企業(yè)還需要成立獨立的內(nèi)部監(jiān)管委員會，并使用事前和事后防范的財務(wù)監(jiān)督作為輔助，涉及財務(wù)數(shù)據(jù)的預(yù)測分析、財務(wù)計劃的制定、財務(wù)控制的組織、財務(wù)信息的反饋、財務(wù)評價的實施[5]。同時，相關(guān)管理人員還要善于運用信息技術(shù)來提高內(nèi)部控制監(jiān)管的效率，企業(yè)應(yīng)投入一定資金對財務(wù)信息管理系統(tǒng)進行有效建設(shè)，利用信息化手段來強化高效處理監(jiān)管工作，對會計的運行流程進行有效處理，實現(xiàn)管理者直接能夠查看企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)管理狀況，強化數(shù)據(jù)聚合功能，提高企業(yè)自身財務(wù)管理水平。

（四）定期培訓，加強企業(yè)內(nèi)部控制的專業(yè)能力

小微企業(yè)內(nèi)部的管理人員、工作人員是內(nèi)部控制工作的主體，企業(yè)要想有效有序地執(zhí)行小微企業(yè)的內(nèi)部控制工作，就必須要加強管理人員的專業(yè)綜合能力。首先，在小微企業(yè)的人員素質(zhì)建設(shè)中，要明確選拔高能力素質(zhì)的專業(yè)型人才，定期對會計人員進行業(yè)務(wù)相關(guān)技能培訓，增強其整體的財務(wù)風險管理意識和風險的識別判斷能力，培養(yǎng)財務(wù)人員的風險應(yīng)對和風險控制能力。其次，財務(wù)人員還要定期進行財務(wù)分析工作的落實。加強現(xiàn)代財務(wù)風險管理知識的學習，定期運用科學方法去分析財務(wù)報表和財務(wù)指標，生成相應(yīng)的分析報告，從而發(fā)現(xiàn)存在的財務(wù)管理問題。此外，還要加大培養(yǎng)員工對財務(wù)數(shù)據(jù)的專業(yè)分析能力，選派財務(wù)人員到專業(yè)學?；蜓芯克ド钊胝{(diào)查研究，廣泛交流。通過進行專業(yè)性的培訓學習，可以提升企業(yè)財務(wù)人員的專業(yè)素質(zhì)，并邀請相關(guān)專家、領(lǐng)域內(nèi)優(yōu)秀的財務(wù)人員、大型企業(yè)財務(wù)總監(jiān)等指導(dǎo)企業(yè)，通過面對面的學習和討論，提高企業(yè)財務(wù)人員的專業(yè)素質(zhì)。要引進高質(zhì)量的專業(yè)人才，人才是未來企業(yè)競爭的焦點，企業(yè)如能擁有強大的專業(yè)技術(shù)人員隊伍，那么就能在市場競爭中獲得競爭優(yōu)勢。作為小微企業(yè)，有必要引進高質(zhì)量的財務(wù)專業(yè)型人才，并且高端人才的引進可以使企業(yè)財務(wù)業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制變得更加有效[6]。

五、結(jié)束語

綜上所述，在現(xiàn)行的新常態(tài)背景下，各個企業(yè)都面臨著巨大的競爭壓力，而小微企業(yè)更要懂得在這種險境下提高自身的競爭優(yōu)勢，發(fā)揮自身應(yīng)有的價值，使得自身實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。要有效避免諸如內(nèi)部控制管理制度不完善、監(jiān)管體系落實不到位、財務(wù)部門工作人員專業(yè)能力欠缺等問題，小微企業(yè)要首先站在大的發(fā)展格局下看待事物的發(fā)展，通過結(jié)合自身的實際發(fā)展情況與市場環(huán)境，來提出一系列具有可行性的應(yīng)對措施，不斷完善內(nèi)部控制體制，優(yōu)化內(nèi)部組織管理方式，使得內(nèi)部控制管理工作能夠落實到位，從而進一步促進小微企業(yè)實現(xiàn)穩(wěn)定向前發(fā)展。