稅收籌劃在科技創(chuàng)新企業(yè)中的意義及風(fēng)險應(yīng)對

文/王瓊 （北京創(chuàng)奇視界科技有限公司）

疫情之下，部分企業(yè)面臨著經(jīng)營和生存壓力，為了促進(jìn)企業(yè)良性發(fā)展，國家相繼出臺了一系列有導(dǎo)向性的稅收政策，支持科技創(chuàng)新企業(yè)渡過難關(guān)，比如研發(fā)費(fèi)用資金補(bǔ)貼，延期納稅、階段性減免社保、降低貸款利率等?？萍紕?chuàng)新企業(yè)應(yīng)利用自身的優(yōu)勢，緊跟政策導(dǎo)向，同時加強(qiáng)稅收籌劃風(fēng)險方面的認(rèn)識，預(yù)防和減少涉稅風(fēng)險，提高企業(yè)整體管理水平，促進(jìn)企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展。

一、科技創(chuàng)新企業(yè)稅收籌劃概述與意義

（一）稅收籌劃概述

稅收籌劃是指納稅人在不違反相關(guān)法律法規(guī)的條件下籌劃與安排企業(yè)經(jīng)營活動、投資活動、籌資活動等，達(dá)到降低稅負(fù)或延遲納稅的一系列舉措與行為，叫作稅收籌劃。稅收籌劃屬于事前行為，其特點(diǎn)包括預(yù)見性、長期性以及合法性等，旨在降低企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，為企業(yè)創(chuàng)造更多的稅后利益。

（二）稅收籌劃的意義

1．有利于納稅人納稅意識的提升

科技創(chuàng)新企業(yè)作為納稅人，要開展稅收籌劃工作，必須要對稅收相關(guān)的法律法規(guī)進(jìn)行研究，對稅收政策與動態(tài)進(jìn)行了解，這是開展稅務(wù)籌劃工作的重要基礎(chǔ)，在熟悉政策的基礎(chǔ)上，也會提升企業(yè)的納稅意識，金稅四期日益成熟，稅務(wù)風(fēng)控日益健全，大數(shù)據(jù)對企業(yè)的監(jiān)管更加嚴(yán)格，企業(yè)一定要提高納稅意識。

2．有利于管理水平的提高

稅收籌劃有助于企業(yè)在管理上多謀劃，在科學(xué)合理的指導(dǎo)下，制定完善的財務(wù)制度和規(guī)范業(yè)務(wù)流程，要求財務(wù)人員對新的會計準(zhǔn)則與稅法知識熟練掌握，按稅收要求設(shè)置科目、記賬等工作。要求業(yè)務(wù)部門簽訂合同具有規(guī)范性，充分考慮到銷售貨物和稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收要求相匹配，盡可能享受現(xiàn)有優(yōu)惠政策。由此可見，稅務(wù)籌劃對管理者要求較高，需要綜合考慮業(yè)務(wù)、財務(wù)層次的問題。

3．有利于降低企業(yè)稅負(fù)，提高經(jīng)濟(jì)增加值

科技創(chuàng)新企業(yè)在稅收籌劃時，應(yīng)打造一套符合自身發(fā)展的稅收籌劃方案，可以有效降低成本，減少應(yīng)納稅額，提升經(jīng)濟(jì)增加值。如果企業(yè)缺乏一個良性可行的稅收籌劃模式，在納稅層面會存在一定的盲目性，不能合理利用各類稅收優(yōu)惠政策，最終影響企業(yè)資金的周轉(zhuǎn)。

4．有利于資金時間價值的充分利用

企業(yè)可以根據(jù)稅收政策要求，申請延期納稅申報、申請階段性減免社保費(fèi)等，充分利用疫情期間的政策優(yōu)勢獲得資金的時間價值，等同于通過政策得到一筆無息貸款，緩解疫情期間企業(yè)短期的資金壓力，增強(qiáng)流動資金的周轉(zhuǎn)。

5．有利于企業(yè)持續(xù)發(fā)展，爭取企業(yè)綜合經(jīng)濟(jì)效益最大化

科技創(chuàng)新企業(yè)在稅收策劃時，不能只關(guān)注單一稅種的稅負(fù)最低，還要綜合考慮籌劃效果，避免眼前降低稅負(fù)利益，忽視了企業(yè)長期規(guī)劃及自身價值的最終實(shí)現(xiàn)。

（三）科技創(chuàng)新企業(yè)稅收籌劃的特點(diǎn)

科技創(chuàng)新企業(yè)經(jīng)營特點(diǎn)明顯，重視自主創(chuàng)新，研發(fā)活動專業(yè)復(fù)雜，同時也賦予了科技創(chuàng)新企業(yè)很大的成長和創(chuàng)新空間。從整體上分析，企業(yè)稅收籌劃主要有以下特點(diǎn)：第一，具有時效性。在產(chǎn)業(yè)經(jīng)營方面具有科技研發(fā)難度較大、研發(fā)技術(shù)時效性強(qiáng)，在稅收政策方面，時常會發(fā)生稅收政策調(diào)整，所以，企業(yè)稅收籌劃時必須時刻關(guān)注相關(guān)政策動向變化，比如，加計扣除比例從50%調(diào)到75%，2022年又調(diào)至100%，因此，籌劃方案也要隨之進(jìn)行不斷的調(diào)整。第二，具有多樣性。受不同行業(yè)和研發(fā)方向差異、稅收籌劃目的也不同，不同類型的研發(fā)企業(yè)從事新產(chǎn)品、新技術(shù)研發(fā)的類型也不同，導(dǎo)致了稅收籌劃的多樣性，企業(yè)需要合理分析，打造適合企業(yè)的籌劃方案。第三，具有復(fù)雜性?；I劃過程中企業(yè)要綜合考慮到各個征收環(huán)節(jié)，比如增值稅、企業(yè)所得稅征收環(huán)節(jié)，另外可以利用組織架構(gòu)方式，選擇合適地域的稅率，還有研發(fā)資本化、費(fèi)用化決策也需要考慮到。

（四）稅收籌劃與企業(yè)運(yùn)營的關(guān)系

稅收策劃表明企業(yè)的納稅意識在逐漸增強(qiáng)，通過企業(yè)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)募{稅，認(rèn)真籌劃，可有效幫助企業(yè)減輕稅負(fù)，長此以往，有利于企業(yè)的發(fā)展，在內(nèi)控過程中，應(yīng)積極尋求符合自身發(fā)展的管理模式。稅收籌劃工作較為特殊，企業(yè)特性與稅務(wù)工作之間的關(guān)系密切。第一，與其他行業(yè)相比，企業(yè)研究和開發(fā)階段需要投入較大的研發(fā)成本，資金壓力較大，如果進(jìn)行合理的稅收籌劃，會減少稅收方面的負(fù)擔(dān)，比如在資質(zhì)方面，可以申請高新技術(shù)企業(yè)、專精特新企業(yè)，一方面，可以享受國家的補(bǔ)貼政策和稅收減免優(yōu)惠，另一方面，還可以大力發(fā)展新技術(shù)，主動融入大企業(yè)的技術(shù)范圍，有助于激發(fā)企業(yè)的創(chuàng)新動力，第二，設(shè)置專賬，按項目立項，合理分?jǐn)倸w納研發(fā)費(fèi)用，利用研發(fā)費(fèi)用加計扣除優(yōu)惠政策，加大企業(yè)經(jīng)營費(fèi)用，降低營業(yè)利潤。第三，根據(jù)各行業(yè)的不同情況，享受稅收優(yōu)惠政策，充分利用技術(shù)合同免稅備案、即征即退等方面的政策，降低增值稅的稅負(fù)。第四，利用“地域”優(yōu)勢，通過相應(yīng)組織形式來實(shí)現(xiàn)稅收籌劃，對稅務(wù)管理籌劃空間進(jìn)行拓展，降低企業(yè)的稅負(fù)。合理地策劃減少企業(yè)成本，為企業(yè)創(chuàng)造更大經(jīng)濟(jì)價值。第五，提高抵扣額，提倡員工報銷盡量索取增值稅專用發(fā)票，火車票、飛機(jī)票盡量提供行程單，財務(wù)崗位設(shè)置合理科目，享受加計抵減政策。

二、稅收籌劃活動中的風(fēng)險分析

（一）稅收籌劃風(fēng)險出現(xiàn)的原因分析

稅收籌劃風(fēng)險產(chǎn)生的原因主要有內(nèi)部原因、外部原因兩個方面。外部原因指的是國家相關(guān)法律法規(guī)，以及企業(yè)面臨的宏觀經(jīng)濟(jì)政策、法律、社會環(huán)境等變化。目前，我國稅務(wù)法律法規(guī)的內(nèi)容還需進(jìn)一步完善，這就讓科技創(chuàng)新企業(yè)在稅收籌劃過程中可能對稅收政策的認(rèn)識不足，理解不透，導(dǎo)致了稅收籌劃風(fēng)險增加[1]。我國稅制不斷改革，在稅收管理方面實(shí)行簡政放權(quán)，放管結(jié)合，部分業(yè)務(wù)稅務(wù)機(jī)關(guān)不進(jìn)行事先審批，這也讓企業(yè)的稅收風(fēng)險隱患進(jìn)一步增加，如果企業(yè)與稅務(wù)機(jī)關(guān)之間缺乏溝通，對政策把握不準(zhǔn)也會增加企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險。內(nèi)部原因指的是由于企業(yè)對經(jīng)濟(jì)效益最大化管理越來越重視，往往會對稅收籌劃風(fēng)險有所忽視，未意識到優(yōu)惠政策實(shí)施過程中的風(fēng)險性，企業(yè)內(nèi)部稅收籌劃管理機(jī)制不夠完善、各個經(jīng)營環(huán)節(jié)不連貫等問題都會增加企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險。稅收籌劃工作具有很強(qiáng)的專業(yè)性與系統(tǒng)性，要對很多因素綜合考慮，進(jìn)行籌劃必須由稅務(wù)、財務(wù)等專業(yè)素養(yǎng)較強(qiáng)的人具體實(shí)施，如果使用不合理的稅收籌劃管理方式，影響了稅收籌劃的科學(xué)性，就必然會給企業(yè)帶來風(fēng)險。企業(yè)對稅收籌劃管理工作不夠重視會影響到諸多稅收籌劃工作的規(guī)范性，使稅收籌劃存在薄弱環(huán)節(jié)，再加上現(xiàn)在很多企業(yè)依賴經(jīng)驗主義，這就讓稅收籌劃風(fēng)險出現(xiàn)的概率增加，如果不能及時應(yīng)對風(fēng)險，必然會影響到企業(yè)納稅工作，提高企業(yè)風(fēng)險發(fā)生的可能性。

（二）稅收籌劃風(fēng)險存在的問題

1．缺乏足夠的風(fēng)險意識

在我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展過程中，我國推出了一系列優(yōu)化政策，希望以此促進(jìn)科技企業(yè)良好發(fā)展。但是，由于部分企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)意識不足，風(fēng)險防范意識不強(qiáng)，再加上過于關(guān)注如何利用優(yōu)化政策實(shí)現(xiàn)利益最大化，而忽視了內(nèi)部財務(wù)部門的發(fā)展，導(dǎo)致財務(wù)部門在企業(yè)經(jīng)營發(fā)展中受限。而管理人員受到傳統(tǒng)企業(yè)發(fā)展模式的影響，自身納稅意識不足，風(fēng)險意識不強(qiáng)，再加上企業(yè)財務(wù)職能劃分界限不明朗，相關(guān)工作人員對納稅知識的關(guān)注度不足，進(jìn)一步增加了企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險。長此以往，必然會對企業(yè)正常運(yùn)營帶來嚴(yán)重影響，如果企業(yè)不能及時改善這一問題，會讓企業(yè)稅務(wù)外強(qiáng)中干，一旦出現(xiàn)資金問題必然會引發(fā)各種稅務(wù)問題，后期資金如果不能得到保證，會導(dǎo)致企業(yè)資金周轉(zhuǎn)短期問題，導(dǎo)致企業(yè)面臨經(jīng)濟(jì)危機(jī)，不能正常運(yùn)營。

2．對稅收政策的掌握不足

在稅務(wù)管理時，應(yīng)嚴(yán)格按照相關(guān)稅收政策、法律法規(guī)等進(jìn)行稅務(wù)籌劃活動方案的合理制定，通過對稅務(wù)籌劃方案的切實(shí)執(zhí)行來實(shí)現(xiàn)節(jié)省稅金支出這一目標(biāo)。但實(shí)際上，由于稅收優(yōu)惠政策時常調(diào)整變化，稅務(wù)籌劃人員在政策理解方面存在一定的偏差，會增加政策風(fēng)險。主要體現(xiàn)在：第一，稅收政策與法律法規(guī)關(guān)系范圍廣泛，且內(nèi)容復(fù)雜性強(qiáng)，一些稅收政策與法律法規(guī)還會跟隨市場變化而不斷變化，這就很容易讓稅務(wù)籌劃人員對稅收政策掌握不足。稅務(wù)籌劃并不是短期工作，而是需要長期開展。在新政策實(shí)施過程中，新舊政策之間可能存在一些內(nèi)容重復(fù)、交叉等問題，企業(yè)稅務(wù)籌劃人員不能提前對新政策變化方面有所了解，部分新政策與企業(yè)稅務(wù)籌劃方案之間存在矛盾之處，這也會讓企業(yè)面臨稅務(wù)風(fēng)險。第二，由于稅收政策存在多樣化特點(diǎn)，稅務(wù)籌劃人員在理解與把握各項政策時存在一定的偏差。比如，如果稅務(wù)籌劃人員沒有深入理解相關(guān)經(jīng)濟(jì)政策與稅收政策，可能會制定出不符合我國相關(guān)稅收規(guī)定的稅務(wù)籌劃方案，導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)違法納稅的現(xiàn)象，稅務(wù)籌劃工作效果不佳。除此之外，稅務(wù)籌劃人員在進(jìn)行稅務(wù)籌劃方案的制定過程中，并未分析企業(yè)實(shí)際發(fā)展情況與稅收政策的適應(yīng)性，并未選擇合適的稅收政策，導(dǎo)致稅務(wù)籌劃風(fēng)險產(chǎn)生[3]。

3．缺少納稅籌劃方面的崗位與人才

稅收籌劃管理工作具有較強(qiáng)的系統(tǒng)性與專業(yè)性，需要專業(yè)稅收籌劃人員專門負(fù)責(zé)此項工作。但實(shí)際上，很多企業(yè)內(nèi)部并未設(shè)置納稅籌劃方面的崗位，也欠缺納稅籌劃方面的專業(yè)人才，這就給企業(yè)稅收籌劃工作的開展帶來了阻礙，也在一定程度上增加了企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險。部分企業(yè)由于欠缺專業(yè)的稅收籌劃人才，制定的稅收籌劃方案有著很強(qiáng)的隨意性，且現(xiàn)有的稅收籌劃工作人員缺乏豐富的工作經(jīng)驗、創(chuàng)新意識不強(qiáng)等問題明顯，導(dǎo)致企業(yè)稅收籌劃工作受到影響?，F(xiàn)有的稅收籌劃人員對稅收政策、相關(guān)法律法規(guī)的掌握還需進(jìn)一步加強(qiáng)，在稅收籌劃實(shí)踐中存在政策理解不到位的現(xiàn)象，很難保證稅收籌劃的質(zhì)量。另外，企業(yè)針對稅收籌劃工作的激勵機(jī)制不完善，導(dǎo)致員工工作質(zhì)量與積極性大受影響，也會對企業(yè)稅收籌劃管理工作的長遠(yuǎn)發(fā)展帶來嚴(yán)重影響，進(jìn)一步增加企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險。

三、稅收籌劃風(fēng)險的應(yīng)對建議

（一）樹立稅收籌劃管理的風(fēng)險防范意識

要想做好稅收籌劃風(fēng)險管控，應(yīng)先在企業(yè)內(nèi)部樹立較強(qiáng)的稅收籌劃管理風(fēng)險防范意識，增強(qiáng)企業(yè)全員納稅意識，并制定完善的稅務(wù)風(fēng)險管理體系。企業(yè)管理人員納稅意識增強(qiáng)、稅收籌劃風(fēng)險防范意識也會增強(qiáng)，將會直接影響企業(yè)文化與部門整體發(fā)展情況。企業(yè)要想在經(jīng)營管理的各個環(huán)節(jié)中落實(shí)稅收籌劃管理的風(fēng)險防范舉措，應(yīng)先確保企業(yè)全員具備較強(qiáng)的風(fēng)險防范意識與納稅意識，打破傳統(tǒng)思維對稅收籌劃的局限性認(rèn)識，充分意識到稅收籌劃方案的積極作用，同時優(yōu)化改革企業(yè)發(fā)展中存在的諸多問題，對稅收部門工作與管理進(jìn)行定期商討，重視財務(wù)管理部門發(fā)展，加大對稅收部門各方面的投入，支持其參加與稅收籌劃相關(guān)知識的講座和培訓(xùn)會，讓企業(yè)全員認(rèn)識到稅收籌劃的重要性，明確稅務(wù)與財務(wù)工作的必要性，積極主動學(xué)習(xí)相關(guān)稅收政策，準(zhǔn)確把握政策要點(diǎn)，配合稅收籌劃人員、財務(wù)部門開展相關(guān)工作，促進(jìn)企業(yè)財務(wù)工作有序進(jìn)行[4]。除此之外，企業(yè)還可以進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險流程管控的合理制定，根據(jù)企業(yè)發(fā)展方向、稅務(wù)風(fēng)險管控工作，完善稅務(wù)風(fēng)險管控體系，滿足企業(yè)對數(shù)據(jù)信息、財務(wù)信息的實(shí)際需求，實(shí)現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險的高效管控，降低企業(yè)稅收籌劃壓力。

（二）加強(qiáng)稅收政策學(xué)習(xí)，及時關(guān)注稅收政策變化

市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境不斷變化，相關(guān)政府部門不斷完善經(jīng)濟(jì)政策、稅收政策以及稅務(wù)相關(guān)法律法規(guī)，稅收籌劃正是在不斷變化的稅收政策、法律法規(guī)的基礎(chǔ)上進(jìn)行的，實(shí)現(xiàn)對稅收籌劃方案的合理調(diào)整，有效降低企業(yè)稅金支出。所以，企業(yè)要想提高稅收籌劃風(fēng)險應(yīng)對能力，必須要實(shí)現(xiàn)對稅收政策的合理把握，及時了解稅收政策的動態(tài)變化，應(yīng)對我國稅收政策更加關(guān)注，客觀分析其具體變化，實(shí)現(xiàn)對稅收政策的合理把握，降低稅收籌劃風(fēng)險。在應(yīng)用稅收優(yōu)惠政策的過程中，企業(yè)要重視以下幾個方面。第一，對稅收優(yōu)惠政策具體內(nèi)容進(jìn)行深入分析，加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)或稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)之間的聯(lián)系，了解享受稅收優(yōu)惠需要的條件與申請流程。第二，企業(yè)還應(yīng)對稅收優(yōu)惠政策有全面、客觀的認(rèn)識，在合理合法的前提下，靈活運(yùn)用稅收優(yōu)惠政策。第三，在稅收籌劃方案的制定中要以長遠(yuǎn)利益的實(shí)現(xiàn)為主要目標(biāo)，重點(diǎn)分析市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化特點(diǎn)與趨勢，并從整體的角度對稅收政策變化趨勢與調(diào)整方向進(jìn)行充分考慮，讓稅收優(yōu)惠政策得到真正落實(shí)。第四，企業(yè)要根據(jù)經(jīng)營特點(diǎn)與發(fā)展戰(zhàn)略，全面提高企業(yè)經(jīng)營活動與稅收優(yōu)惠政策之間的適應(yīng)度，對企業(yè)經(jīng)營決策進(jìn)行優(yōu)化調(diào)整，促使稅收籌劃方案更具科學(xué)合理性。

（三）加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通

在新政策實(shí)施過程中，如遇到不確定的條款，還需要與征管部門進(jìn)行溝通和確認(rèn)，以免引起稅務(wù)糾紛，保證與稅收法規(guī)達(dá)成一致，不因誤解政策導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)漏稅的情況，出現(xiàn)企業(yè)失信行為，影響企業(yè)籌融資和企業(yè)形象，通過溝通，還可以及時了解到最新的優(yōu)惠政策變化，抓住機(jī)會，實(shí)現(xiàn)最終的減稅目的。

（四）提高籌劃方案的靈活性并及時調(diào)整

目前，我國稅收法案等正處于不斷完善階段。對企業(yè)稅收籌劃人員而言，籌劃方案設(shè)計過程中要求對國家目前各項稅收政策與法律法規(guī)變化十分關(guān)注，全面了解相關(guān)內(nèi)容，并將其靈活運(yùn)用到稅收籌劃中，提高籌劃方案的靈活性。同時，在籌劃方案的執(zhí)行過程中，也要足夠重視。企業(yè)應(yīng)對方案整體執(zhí)行進(jìn)度進(jìn)行實(shí)時跟蹤，根據(jù)企業(yè)實(shí)際運(yùn)營情況等對方案進(jìn)行調(diào)整，提高籌劃方案的時效性。除此之外，企業(yè)還應(yīng)對稅收籌劃成本進(jìn)行有效控制，在遵守相關(guān)法律法規(guī)的基礎(chǔ)上調(diào)整企業(yè)內(nèi)容，做好稅收籌劃監(jiān)管，有效節(jié)約稅收籌劃成本[6]。

（五）建立代理機(jī)構(gòu)的專業(yè)化服務(wù)優(yōu)勢

稅收籌劃是一門涉及范圍廣、專業(yè)性強(qiáng)的籌劃行為，為確保稅收籌劃方案的合理性與時效性，企業(yè)可以借助與專業(yè)代理機(jī)構(gòu)的合作來開展稅收籌劃工作。代理機(jī)構(gòu)具備專業(yè)的稅收籌劃人才和豐富經(jīng)驗，對相關(guān)政策以及法律法規(guī)比較熟悉，與代理機(jī)構(gòu)的緊密合作，未嘗不是明智之選。

四、總結(jié)

在新時代背景下，社會經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展，時代不斷變化，科技創(chuàng)新企業(yè)面臨的行業(yè)競爭越發(fā)激烈，科技創(chuàng)新企業(yè)必須要對稅收籌劃風(fēng)險問題更加重視，積極采取有效措施應(yīng)對稅收籌劃風(fēng)險。

企業(yè)還須增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部稅收籌劃風(fēng)險防范意識，及時關(guān)注各項稅收政策，掌握稅收政策的動態(tài)變化，提高稅收籌劃方案的靈活性，將代理機(jī)構(gòu)的專業(yè)化服務(wù)優(yōu)勢充分發(fā)揮出來，有效規(guī)避各類稅務(wù)風(fēng)險，促進(jìn)企業(yè)良好發(fā)展。