律師事務(wù)所財(cái)務(wù)內(nèi)部控制策略探析

王改鮮

（山西佳鏡律師事務(wù)所，太原 030000）

一、目前律師事務(wù)所財(cái)務(wù)管理存在的問題

（一）財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)制以及管理機(jī)制不夠完善

律師事務(wù)所當(dāng)中的財(cái)務(wù)管理工作，與其他企業(yè)之間存在著較為顯著的差異，律師事務(wù)所的基本職能，就是對(duì)個(gè)人或是集體進(jìn)行法律援助。相對(duì)來說，律師事務(wù)所當(dāng)中大多并不存在與財(cái)務(wù)管理相關(guān)的工作部門，一般情況下，與財(cái)務(wù)管理相關(guān)的工作內(nèi)容都是由律師承擔(dān)的，這就加大了律師事務(wù)所財(cái)務(wù)管理工作開展的隨意性，很容易出現(xiàn)各類財(cái)務(wù)問題。

雖然在以往的發(fā)展進(jìn)程中，這種自由的管理模式取得了較為優(yōu)異的效果，但在目前律師事務(wù)所高速發(fā)展的背景下，涉及的財(cái)務(wù)內(nèi)容也越來越復(fù)雜，如果仍舊采用這種方式，不僅會(huì)嚴(yán)重影響律師事務(wù)所的財(cái)務(wù)管理控制能力，對(duì)于其后續(xù)發(fā)展也會(huì)產(chǎn)生不利影響。

另外，在律師事務(wù)所當(dāng)中還缺乏必要的監(jiān)督機(jī)制，大部分律師事務(wù)人員都會(huì)執(zhí)行自身的工作任務(wù)，并沒有多余的時(shí)間對(duì)財(cái)務(wù)問題進(jìn)行監(jiān)督管理，這就導(dǎo)致內(nèi)部財(cái)務(wù)管理工作始終處在一種較為混亂的狀態(tài)中，律師事務(wù)所受到了較為嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)損失，而產(chǎn)生這些問題的主要原因及就在于律師事務(wù)所當(dāng)中的管理人員，并沒有對(duì)財(cái)務(wù)管理方面進(jìn)行全面監(jiān)督。

（二）缺乏準(zhǔn)確的風(fēng)險(xiǎn)把控及政策經(jīng)驗(yàn)

首先，社會(huì)中的各大企業(yè)大多數(shù)情況下都能夠找尋出市場內(nèi)部隱藏的風(fēng)險(xiǎn)因素，并對(duì)于這部分風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行有針對(duì)性的處理，保證企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益能夠得到全面提升。企業(yè)之所以能做到風(fēng)險(xiǎn)把控，就在于其內(nèi)部有著專業(yè)化的風(fēng)險(xiǎn)分析團(tuán)隊(duì)，但律師事務(wù)所當(dāng)中缺少風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作的專業(yè)部門，這也使其在面對(duì)各類市場風(fēng)險(xiǎn)時(shí)存在著極大的盲目性，很難針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行判斷，這就加大了社會(huì)中各類資金風(fēng)險(xiǎn)所產(chǎn)生的影響，為律師事務(wù)所后續(xù)的發(fā)展帶來了極大的限制，并且還需要面臨各種各樣的不確定因素，這些都不利于律師事務(wù)所各類工作的正常開展。

其次，律師事務(wù)所采用的大多為合伙制模式，整體經(jīng)營發(fā)展也更加傾向于個(gè)體經(jīng)營，但這種模式不利于財(cái)務(wù)管理工作整體性的提升，也正是由于律師事務(wù)所的財(cái)務(wù)管理工作有著較為顯著的自發(fā)性，國家也很難制定出相關(guān)的政策來加以引導(dǎo)，如果律師事務(wù)所僅僅只依靠自身展開財(cái)務(wù)管理，則很難形成合理性與統(tǒng)一性的政策內(nèi)容。除此之外，律師事務(wù)所的自發(fā)性及組合性特征，也導(dǎo)致內(nèi)部成員很難提供出合理的財(cái)務(wù)管理方案，律師事務(wù)所在后續(xù)的運(yùn)營階段中也無法照顧到各方面工作內(nèi)容，在根本上降低了律師事務(wù)所的財(cái)務(wù)管理效率及工作質(zhì)量，這些因素都是影響律師事務(wù)所發(fā)展的關(guān)鍵內(nèi)容。

（三）人員內(nèi)部控制意識(shí)較為薄弱

律師事務(wù)所的建立及執(zhí)業(yè)，必須符合《律師事務(wù)所管理辦法》《律師法》當(dāng)中的規(guī)定內(nèi)容，在組織形式方面所采用的大多為個(gè)人所有制或是合伙制，管理上所采用的則是合伙人會(huì)議制度或是主任負(fù)責(zé)制度。而在會(huì)計(jì)核算辦法方面，就應(yīng)當(dāng)積極參照《會(huì)計(jì)師事務(wù)所、資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)、稅務(wù)師事務(wù)所會(huì)計(jì)核算辦法》當(dāng)中的具體內(nèi)容，站在稅務(wù)的角度上來看，合伙人應(yīng)當(dāng)繳納個(gè)體工商戶所得稅，這些都屬于對(duì)律師事務(wù)所財(cái)務(wù)管理工作產(chǎn)生影響的外部環(huán)境因素。

而在內(nèi)部控制環(huán)境上，律師事務(wù)所為了進(jìn)一步提升自身的創(chuàng)收能力及市場競爭力，管理人員與合伙人對(duì)于案源收入方面的重視程度比較高，這也導(dǎo)致其忽略了財(cái)務(wù)管理工作的重要性，認(rèn)為財(cái)務(wù)工作涉及的只有收款、記賬、開票等簡單內(nèi)容。一般情況下，財(cái)務(wù)人員也只是由律師或行政人員兼任，不僅缺乏專業(yè)的財(cái)務(wù)知識(shí)，財(cái)務(wù)管理工作也只是停留在基礎(chǔ)的記賬階段與收費(fèi)階段，從管理層到基層都缺乏控制意識(shí)，無法針對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制進(jìn)行合理的規(guī)劃設(shè)計(jì)。而在這種內(nèi)部因素與外部因素雙重影響的背景下，律師事務(wù)所的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作始終不如人意，并且隨著律師事務(wù)所發(fā)展規(guī)模的逐步擴(kuò)大，目前的財(cái)務(wù)管理方式也很難適應(yīng)基本的發(fā)展需求。

（四）財(cái)務(wù)管理工作較為特殊

律師事務(wù)所當(dāng)中的財(cái)務(wù)管理工作，與公司制企業(yè)之間有著較為顯著的不同，比如委托代理合同會(huì)劃分為正常收費(fèi)合同、風(fēng)險(xiǎn)合同等，而為了更好地對(duì)合同收費(fèi)展開管理，就應(yīng)當(dāng)采取多樣化的方式。在日常的財(cái)務(wù)管理工作當(dāng)中，其重點(diǎn)內(nèi)容就在于公共費(fèi)用管理、收入管理、律師薪酬等多方面內(nèi)容，大部分律師事務(wù)所由于自身規(guī)模的限制，并沒有設(shè)置專業(yè)化的審計(jì)部門，缺少審計(jì)監(jiān)督工作，而各個(gè)律師、合伙人都忙于業(yè)務(wù)內(nèi)容，很少會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)方面的工作內(nèi)容進(jìn)行監(jiān)督管理，甚至還會(huì)出現(xiàn)不管不顧的情況，也正是這種缺乏有效監(jiān)督的情況，導(dǎo)致一些律師事務(wù)所的財(cái)務(wù)管理工作處在一種較為隨意的狀態(tài)。

同時(shí)，律師事務(wù)所的財(cái)務(wù)管理工作也會(huì)受到成本效益產(chǎn)生的影響，對(duì)于那些基本的財(cái)務(wù)內(nèi)容程序，部分律師事務(wù)所當(dāng)中的會(huì)計(jì)與出納都是由一人進(jìn)行擔(dān)任，批準(zhǔn)人以及經(jīng)辦人也是同一人，各類解決成本費(fèi)用之類的舉動(dòng)比較多，但這種節(jié)省小錢的工作，會(huì)導(dǎo)致財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)缺失，從而引發(fā)更大的損失，使得這種放任式的管理模式對(duì)律師事務(wù)所的發(fā)展產(chǎn)生了較為嚴(yán)重的影響。

二、律師事務(wù)所財(cái)務(wù)內(nèi)部控制策略的優(yōu)化措施

（一）完善風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)督管理體系

律師事務(wù)所之所以需要建立起完善的風(fēng)險(xiǎn)管理體系，是因?yàn)樵趯?shí)際運(yùn)轉(zhuǎn)階段中，通常都會(huì)出現(xiàn)各種各樣的復(fù)雜情況，很難對(duì)律師事務(wù)所后續(xù)發(fā)展進(jìn)程中出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)和機(jī)遇進(jìn)行準(zhǔn)確預(yù)料。因此，律師事務(wù)所在日常的經(jīng)營管理工作當(dāng)中，就要針對(duì)各類風(fēng)險(xiǎn)做出對(duì)應(yīng)的預(yù)防措施，保證在出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)后可以在短時(shí)間內(nèi)做出反應(yīng)，大幅度降低損失。

同時(shí)，風(fēng)險(xiǎn)在本質(zhì)上也屬于一種不可控因素，這就需要律師事務(wù)所的經(jīng)營人員和財(cái)務(wù)管理人員盡量降低風(fēng)險(xiǎn)所產(chǎn)生的危害，在日常經(jīng)營活動(dòng)的開展進(jìn)程中，經(jīng)營人員和管理人員必須提升對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)因素的重視程度，結(jié)合當(dāng)前的實(shí)際發(fā)展情況來完善財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)控措施，在根本上對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制措施進(jìn)行全面完善，從而為后續(xù)財(cái)務(wù)管理工作的順利開展奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。

在制定了風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)機(jī)制后，律師事務(wù)所的內(nèi)部管理控制也發(fā)揮了十分重要的作用，為了保證項(xiàng)目可以順利實(shí)施，并降低其中財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生概率，就必須對(duì)其加以監(jiān)督，充分調(diào)動(dòng)起律師事務(wù)所當(dāng)中的所有成員參與監(jiān)督活動(dòng)，確保每一個(gè)人對(duì)于監(jiān)督的重視程度都能夠穩(wěn)步提升，使得監(jiān)督管理的作用可以更好地發(fā)揮出來，這樣不僅能夠保證方案的合理實(shí)施，為律師事務(wù)所的后續(xù)發(fā)展提供空間，還能對(duì)律師事務(wù)所的平穩(wěn)發(fā)展起到了良好的促進(jìn)作用。

（二）完善財(cái)務(wù)預(yù)算體系以及信息反饋制度

在傳統(tǒng)的律師事務(wù)所當(dāng)中，其內(nèi)部在進(jìn)行財(cái)務(wù)分配時(shí)所采用的主要為案件提成制度，而在社會(huì)經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展的背景下，分配方式也逐漸向著盈余分配制度的方向轉(zhuǎn)變。律師事務(wù)所在運(yùn)營階段中，應(yīng)當(dāng)將自身的成本、利益、費(fèi)用等內(nèi)容全部納入成本預(yù)算體系當(dāng)中，以此來實(shí)現(xiàn)對(duì)于日常財(cái)務(wù)活動(dòng)的整體把控，針對(duì)那些出現(xiàn)異常情況的財(cái)務(wù)波動(dòng)，也可以及時(shí)進(jìn)行調(diào)整優(yōu)化，避免引發(fā)更加嚴(yán)重的財(cái)務(wù)問題。

同時(shí)，經(jīng)營人員和管理人員也能夠提升對(duì)于財(cái)務(wù)管理工作的主動(dòng)性，防止處在一種被動(dòng)的地位上來接受各種財(cái)務(wù)變化，提前預(yù)知一些可能出現(xiàn)的財(cái)務(wù)問題，并制定出對(duì)應(yīng)的解決措施，避免財(cái)務(wù)問題對(duì)律師事務(wù)所的穩(wěn)定發(fā)展產(chǎn)生不良影響，在對(duì)財(cái)務(wù)支出與財(cái)務(wù)收入進(jìn)行整體把控的同時(shí)，大幅度減少各類重大經(jīng)濟(jì)損失的問題出現(xiàn)，做好事前預(yù)知與事后處理，逐步減少各種未知情況為律師事務(wù)所后續(xù)發(fā)展帶來的損害，確保律師事務(wù)所當(dāng)中的每一個(gè)成員都能夠受益。

律師事務(wù)所的發(fā)展是一種規(guī)模不斷拓展的過程，較高的發(fā)展速度也對(duì)財(cái)務(wù)信息反饋方面提出了更高的要求，為了進(jìn)一步適應(yīng)目前律師事務(wù)所的大規(guī)模發(fā)展態(tài)勢，經(jīng)營人員和管理人員要在立案、結(jié)案的過程中構(gòu)建出全面的財(cái)務(wù)信息反饋系統(tǒng)，對(duì)那些財(cái)務(wù)方面存在的問題加以反饋，確保財(cái)務(wù)反饋信息的途徑時(shí)刻處在流暢的狀態(tài)中，為律師事務(wù)所后續(xù)各類財(cái)務(wù)活動(dòng)的開展提供便利。

（三）全面提升財(cái)務(wù)內(nèi)部控制意識(shí)

律師事務(wù)所的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作往往會(huì)受到控制環(huán)境的影響，所以律師事務(wù)所的財(cái)務(wù)人員和合伙人，就應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)強(qiáng)化自身的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制意識(shí)，可以通過制度優(yōu)化、全員培訓(xùn)等方式來向所有工作人員傳遞控制理念，只有在全員具備財(cái)務(wù)內(nèi)部控制意識(shí)的情況下，才能確保律師事務(wù)所的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作能夠有效發(fā)揮出自身作用。

同時(shí)，管理人員也應(yīng)當(dāng)遵循因地制宜的基本原則，轉(zhuǎn)變?cè)据^為傳統(tǒng)的一言堂管理方式，不能依靠自身的主觀判斷展開管理與決策，應(yīng)當(dāng)采用建立合伙人代表的財(cái)務(wù)委員會(huì)的方式，以此為基礎(chǔ)來對(duì)律師事務(wù)所當(dāng)中各類財(cái)務(wù)工作的開展加以管理，進(jìn)一步設(shè)計(jì)出適應(yīng)性更強(qiáng)的程序與方式，以此來改變?cè)镜呢?cái)務(wù)管理方式。

在目前的發(fā)展進(jìn)程中，律師事務(wù)所的收入分配制度，已經(jīng)從原本較為簡單的案件提成制度轉(zhuǎn)變?yōu)榱擞喾峙渲贫?，這也使得合伙人對(duì)于利潤的重視程度呈現(xiàn)出不斷提升的狀態(tài)，再加上財(cái)務(wù)管理工作自身所具備的特殊性，這就使得財(cái)務(wù)過程的管理工作起到了十分重要的作用。為了更好地適應(yīng)目前律師事務(wù)所的規(guī)模化發(fā)展需求，就應(yīng)當(dāng)在立案到后續(xù)結(jié)案過程中構(gòu)建出完善的信息化管理系統(tǒng)，并通過財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)來對(duì)業(yè)務(wù)內(nèi)容進(jìn)行管理，律師事務(wù)所的財(cái)務(wù)人員，完全可以通過信息化系統(tǒng)來掌握合同內(nèi)容中涉及的各類財(cái)物條款，針對(duì)那些已立案件的收費(fèi)情況展開全面審查，從而達(dá)到財(cái)務(wù)控制的目的。

同時(shí)，通過財(cái)務(wù)分析體系的構(gòu)建，還可以對(duì)律師事務(wù)所的業(yè)務(wù)經(jīng)營情況與財(cái)務(wù)管理情況加以分析，從其中除去月度、半年度或是年度的財(cái)務(wù)分析報(bào)告，通過財(cái)務(wù)的總結(jié)反饋來準(zhǔn)確找尋出其中存在的各類不足之處，并對(duì)控制系統(tǒng)加以完善，使得信息溝通和信息反饋始終處在較為通暢的狀態(tài)中，保證財(cái)務(wù)內(nèi)部控制系統(tǒng)可以實(shí)現(xiàn)良性循環(huán)。

（四）優(yōu)化財(cái)務(wù)管理的內(nèi)控審計(jì)機(jī)制

為了有效提高律師事務(wù)所財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息的準(zhǔn)確性，應(yīng)當(dāng)充分結(jié)合實(shí)際情況，構(gòu)建完善的內(nèi)控管理機(jī)制和審計(jì)措施，通過多方面內(nèi)容來對(duì)審計(jì)機(jī)制進(jìn)行完善優(yōu)化。

首先，要確保審計(jì)部門具備權(quán)威性與獨(dú)立性特征，審計(jì)工作人員應(yīng)當(dāng)以公平公正的態(tài)度尋找當(dāng)前財(cái)務(wù)管理崗位存在的問題，通過針對(duì)性措施來糾正這些問題。

其次，律師事務(wù)所要結(jié)合財(cái)務(wù)信息報(bào)告中涉及的內(nèi)容進(jìn)行審計(jì)，開展審計(jì)工作時(shí)不僅要重點(diǎn)明確數(shù)據(jù)信息的準(zhǔn)確性，還要利用財(cái)務(wù)報(bào)告來準(zhǔn)確尋找財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作開展進(jìn)程中的各種隱藏問題，在解決這部分問題后，針對(duì)財(cái)務(wù)狀況展開全面的監(jiān)督與管理。

最后，為了提升審計(jì)人員的業(yè)務(wù)能力與專業(yè)水平，要定期展開專題講座或是專業(yè)培訓(xùn)活動(dòng)，為審計(jì)人員修訂好員工手冊(cè)。律師事務(wù)所的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理人員是內(nèi)控管理工作的主要執(zhí)行者，需要重點(diǎn)提升其綜合素質(zhì)，以此保證財(cái)務(wù)管理工作的整體質(zhì)量能夠穩(wěn)步提升。律師事務(wù)所可以將管理人員的工作表現(xiàn)與其薪資待遇連接在一起，以此來提升其工作積極性，而在定期開展的培訓(xùn)活動(dòng)當(dāng)中，不僅需要傳授一些專業(yè)化的技能知識(shí)，也要幫助內(nèi)控管理人員建立起更高的職業(yè)道德意識(shí)，保證內(nèi)控人員能夠明確自身的工作責(zé)任與工作內(nèi)容，自覺提升工作積極性與主動(dòng)性，大幅度降低律師事務(wù)所當(dāng)中徇私舞弊問題的發(fā)生概率，為后續(xù)的持續(xù)發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。

（五）構(gòu)建操作性的行為規(guī)范準(zhǔn)則

在律師事務(wù)所財(cái)務(wù)管理工作的發(fā)展進(jìn)程中，應(yīng)當(dāng)根據(jù)內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)的基本需求，針對(duì)不同崗位所具備的特征來構(gòu)建出操作性更高的準(zhǔn)則體系和行為規(guī)范。同時(shí)，還要重點(diǎn)提升道德教育力度，培養(yǎng)工作人員的愛崗敬業(yè)精神，使得員工能夠更加自覺地遵守各類財(cái)務(wù)控制制度，對(duì)于部分崗位可以采用輪換制度，以便于彼此之間互相牽制，形成自檢、自律的準(zhǔn)則體系和行為規(guī)范。應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持不相容職務(wù)相分離的基本原則，準(zhǔn)確劃分相關(guān)工作人員的崗位責(zé)任和職責(zé)權(quán)限，確保律師事務(wù)所內(nèi)部的會(huì)計(jì)監(jiān)督可以順利實(shí)施，這不僅有利于提高財(cái)務(wù)管理信息質(zhì)量，還能夠大幅度提升財(cái)務(wù)資料的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、合法性，使得財(cái)務(wù)管理工作能夠更好地取得預(yù)期效果，大幅度降低各類財(cái)務(wù)問題的發(fā)生概率。

結(jié) 語

綜上所述，在當(dāng)前社會(huì)經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展的背景下，法治社會(huì)已經(jīng)得到了較為全面的建設(shè)，這也使得客戶對(duì)于律師事務(wù)所業(yè)務(wù)內(nèi)容提出了更高的要求，這就需要律師事務(wù)所積極主動(dòng)地構(gòu)建與之對(duì)應(yīng)的財(cái)務(wù)管理體系，這也是律師事務(wù)所后續(xù)發(fā)展進(jìn)程中需要重點(diǎn)關(guān)注的內(nèi)容。涉及這一內(nèi)容的財(cái)務(wù)人員和法律工作人員，還要針對(duì)內(nèi)部控制理論和財(cái)務(wù)管理制度展開深入研究，通過各類新理念、新技術(shù)的應(yīng)用，為律師事務(wù)所內(nèi)部財(cái)務(wù)管理工作的開展起到良好的促進(jìn)作用。