內(nèi)控視角下國有企業(yè)財務(wù)管理風(fēng)險點(diǎn)及防范研究

曾靜

（阿克蘇舒奇蒙光伏發(fā)電有限公司 新疆烏魯木齊 830000）

隨著經(jīng)濟(jì)全球化的推進(jìn)，市場競爭愈加激烈，國有企業(yè)將面對市場發(fā)展中可能出現(xiàn)的各種風(fēng)險。為了提升自身的風(fēng)險抵御能力，國有企業(yè)要積極加強(qiáng)內(nèi)控管理，全面理解內(nèi)控管理和財務(wù)風(fēng)險的含義，深入探析兩者之間的聯(lián)系，明確國有企業(yè)財務(wù)管理中的風(fēng)險點(diǎn)，提出有針對性的防范措施，采用科學(xué)有效的方式規(guī)避企業(yè)在運(yùn)營中可能出現(xiàn)的各類風(fēng)險。

一、國有企業(yè)內(nèi)控管理及財務(wù)風(fēng)險管理的作用

國有企業(yè)的內(nèi)控管理工作主要包含財務(wù)核算、預(yù)算、收入管控及資金支出等，貫穿財務(wù)管理過程中的眾多工作內(nèi)容。在企業(yè)的運(yùn)營過程中，良好的內(nèi)控管理能夠使各個部門充分發(fā)揮作用，從而為企業(yè)發(fā)展提供強(qiáng)有力的支持。在內(nèi)控管理工作中，財務(wù)風(fēng)險管理是內(nèi)控管理工作的重要支撐。隨著現(xiàn)代化管理理念的廣泛應(yīng)用，國有企業(yè)愈加重視內(nèi)控管理，但是在實(shí)踐過程中依然存在眾多問題。國有企業(yè)不僅需要完善自身的內(nèi)控管理體系，還需要加強(qiáng)相關(guān)工作的有效落實(shí)。制定規(guī)范化的企業(yè)內(nèi)控體系，是國有企業(yè)有效規(guī)避財務(wù)風(fēng)險最為高效的途徑，為國有企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展提供科學(xué)客觀的指導(dǎo)。在企業(yè)的內(nèi)控管理過程中，針對企業(yè)經(jīng)營中存在的風(fēng)險點(diǎn)制定行之有效的應(yīng)對措施，從而有效預(yù)防企業(yè)經(jīng)營中可能會出現(xiàn)的財務(wù)風(fēng)險，為企業(yè)的健康持續(xù)發(fā)展提供保障。

二、國有企業(yè)財務(wù)管理與內(nèi)控管理之間的關(guān)系

財務(wù)管理和內(nèi)控管理，在國有企業(yè)的經(jīng)營管理中占據(jù)著重要的位置，對于企業(yè)的穩(wěn)定持續(xù)發(fā)展發(fā)揮著重要的作用。從工作內(nèi)容來看，兩者之間存在著眾多交叉，卻是相互獨(dú)立的部門。從企業(yè)內(nèi)控管理的角度探討國有企業(yè)財務(wù)管理中的風(fēng)險點(diǎn)及防范措施，必須明確兩者之間的關(guān)系。

首先，財務(wù)管理和內(nèi)控管理兩者的目標(biāo)一致。國有企業(yè)在開展財務(wù)管理工作及內(nèi)部控制工作的過程中，都需要將企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)作為其終極目標(biāo)和方向?？梢妰烧咴陂_展具體工作的過程中擁有共同的目標(biāo)，不僅需要保證企業(yè)獲得穩(wěn)定安全的運(yùn)營環(huán)境，還需要幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)效益最大化。在企業(yè)開展實(shí)際工作的過程中，只有不斷提高財務(wù)管理工作的質(zhì)量和效果，才能獲得高準(zhǔn)確率的財務(wù)評估結(jié)果，為企業(yè)的內(nèi)控管理提供科學(xué)有效的參考依據(jù)。同時，在企業(yè)開展有效的內(nèi)控管理工作，對于財務(wù)管理工作中的措施落實(shí)及財務(wù)工作目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)有著積極的促進(jìn)作用。在國有企業(yè)中，通過財務(wù)管理和內(nèi)控工作的高效配合，能夠幫助企業(yè)科學(xué)合理地規(guī)避財務(wù)風(fēng)險，從而為企業(yè)的穩(wěn)定安全運(yùn)營提供保障。

其次，財務(wù)管理和內(nèi)控管理兩者相互補(bǔ)充。在國有企業(yè)中開展內(nèi)控管理以降低企業(yè)發(fā)展中的風(fēng)險為主要目標(biāo)，其中包含業(yè)務(wù)風(fēng)險及財務(wù)風(fēng)險等。另外，在國有企業(yè)的財務(wù)管理工作中，風(fēng)險分析控制是其主要的工作方向和目標(biāo)?？梢?，兩者工作內(nèi)容有重疊部分，同時相互影響，在具體的工作實(shí)踐中還能夠達(dá)到相互補(bǔ)充的作用。在國有企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營中，國有企業(yè)中的財務(wù)管理與內(nèi)控管理之間呈現(xiàn)相輔相成的關(guān)系。在國有企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險管理工作中，內(nèi)控管理是基礎(chǔ)手段，同時，財務(wù)風(fēng)險管理工作為內(nèi)控管理提供方向和目標(biāo)。財務(wù)風(fēng)險管理決定了工作的內(nèi)容和方向，而內(nèi)控管理工作決定了工作的方式方法，在兩者的相互配合下，能夠?yàn)閲衅髽I(yè)的健康可持續(xù)發(fā)展提供基礎(chǔ)保障。

三、國有企業(yè)內(nèi)控視角下財務(wù)管理的風(fēng)險點(diǎn)

（一）預(yù)算管理有效性有待提升

國有企業(yè)在發(fā)展中因?yàn)閮?yōu)質(zhì)資金使用量比較少，需要加強(qiáng)對企業(yè)的預(yù)算管理，從而提高資金的有效應(yīng)用，控制費(fèi)用支出。但是在企業(yè)的實(shí)際預(yù)算工作中，因?yàn)槠髽I(yè)每年的收益項(xiàng)目變動較大，又因?yàn)榻?jīng)營考核目標(biāo)的影響，企業(yè)在制定預(yù)算指標(biāo)的時候相對保守。在此背景下，國有企業(yè)的預(yù)算費(fèi)用經(jīng)常出現(xiàn)預(yù)算費(fèi)用高，但是對應(yīng)的預(yù)算收入及利潤偏低的現(xiàn)象，導(dǎo)致企業(yè)的預(yù)算結(jié)果和實(shí)際情況之間存在較大偏差。財務(wù)管理中的預(yù)算管理工作對于企業(yè)的經(jīng)營指導(dǎo)意義不大，難以發(fā)揮其應(yīng)有的作用。

（二）企業(yè)財務(wù)結(jié)構(gòu)不合理

針對我國早期成立的國有企業(yè)來講，企業(yè)在社會公用項(xiàng)目或者扶貧等項(xiàng)目中投資較大，大量資金難以有效回收，資產(chǎn)存在較大不良成分。導(dǎo)致這種情況的主要原因是報損手續(xù)不健全，財務(wù)賬面無法進(jìn)行壞賬損失處置，使財務(wù)賬面資產(chǎn)存在不實(shí)情況。首先，在此背景下，企業(yè)財務(wù)部門所出具的資產(chǎn)負(fù)債率及總資產(chǎn)報酬率等就會存在較大誤差，在企業(yè)運(yùn)行中難以提供有價值的參考數(shù)據(jù)。其次，國有企業(yè)的籌資能力較差，對財務(wù)杠桿的應(yīng)用不夠靈活，在企業(yè)財務(wù)結(jié)構(gòu)中自有資金與外借資金之間的比例不夠科學(xué)，導(dǎo)致企業(yè)整體資產(chǎn)負(fù)債率較低，資金結(jié)構(gòu)有待完善。最后，風(fēng)險因素管理不夠全面，在資金運(yùn)作方面比較保守。

（三）企業(yè)人員管理結(jié)構(gòu)有待優(yōu)化

國有企業(yè)在人員任用制度方面，與現(xiàn)代化非國有企業(yè)相對比有待更新，傳統(tǒng)的人員管理制度比較呆板，人員整體的流動性較差，難以發(fā)揮人員在工作中的積極主動性，對于企業(yè)的創(chuàng)新發(fā)展造成一定的阻礙。尤其針對年齡偏大的員工，在工作崗位中的學(xué)習(xí)能力較差，難以適應(yīng)現(xiàn)代化的工作模式。導(dǎo)致國有企業(yè)在人才崗位引進(jìn)方面比較有限，企業(yè)難以實(shí)現(xiàn)增產(chǎn)增收，工作人員的收入也就難以提升，獎懲制度應(yīng)用不夠靈活，難以吸引具有良好專業(yè)能力的人才。另外，在公開招聘中因?yàn)槿藛T引進(jìn)程序比較復(fù)雜，從人員引進(jìn)方面來看企業(yè)整體的活力不夠，使國有企業(yè)難以適應(yīng)當(dāng)下快節(jié)奏的社會發(fā)展需求。

四、國有企業(yè)內(nèi)控視角下提升財務(wù)管理風(fēng)險防范水平的有效措施

（一）提升國有企業(yè)的財務(wù)預(yù)算管理水平

內(nèi)控視角下，在提升國有企業(yè)財務(wù)管理風(fēng)險防范能力的過程中，財務(wù)人員需要加強(qiáng)對預(yù)算風(fēng)險的防控，采用科學(xué)有效的方式提高預(yù)算管理的效果和質(zhì)量，為企業(yè)的財務(wù)活動提供安全保障。國有企業(yè)只有不斷增強(qiáng)財務(wù)預(yù)算的執(zhí)行能力，才能提升企業(yè)的競爭力。然而，有效保障預(yù)算執(zhí)行的前提，是科學(xué)有效的預(yù)算管理。為此，企業(yè)需要重視財務(wù)預(yù)算管理工作，對預(yù)算管理的具體執(zhí)行情況進(jìn)行實(shí)時跟蹤，同時對預(yù)算管理工作制度進(jìn)行不斷優(yōu)化和完善，從而發(fā)揮預(yù)算管理作用，提高企業(yè)的風(fēng)險防范能力。為了使財務(wù)人員能夠全面落實(shí)預(yù)算管理內(nèi)容，國有企業(yè)需要建立動態(tài)化及持續(xù)化的預(yù)算管理工作制度，以充分保障預(yù)算職能的有效性。企業(yè)開展全面預(yù)算，就是以企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)為基礎(chǔ)，對企業(yè)未來的經(jīng)營環(huán)境進(jìn)行預(yù)測，從而對預(yù)算期內(nèi)的經(jīng)營管理目標(biāo)進(jìn)行確認(rèn)，同時將長期預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行分解并下達(dá)至企業(yè)各個部門。國有企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身發(fā)展現(xiàn)狀，建立一套具有針對性及個性化的全面預(yù)算管理體系，為國有企業(yè)的資金優(yōu)化配置及內(nèi)控管理提供強(qiáng)有力的支持。良好的預(yù)算管理，為財務(wù)管理中的風(fēng)險防范提供了可靠的依據(jù)和方向，使其風(fēng)險防范更具科學(xué)性及客觀性，進(jìn)而逐步提升國有企業(yè)的整體風(fēng)險防范管理水平。

（二）完善企業(yè)財務(wù)資金結(jié)構(gòu)

針對財務(wù)管理工作，國有企業(yè)需要不斷優(yōu)化財務(wù)資金結(jié)構(gòu)，并對資金進(jìn)行規(guī)范化管理，才能為企業(yè)的投資決策提供科學(xué)可靠的參考依據(jù)。此種方式是在內(nèi)控視角下提升企業(yè)財務(wù)風(fēng)險規(guī)避能力的重要措施，因此需要從以下幾個方面進(jìn)行深入探究。

其一，優(yōu)化企業(yè)的籌資決策。風(fēng)險在企業(yè)進(jìn)行籌資的開始就已經(jīng)存在，一旦籌資決策出現(xiàn)問題，就會使企業(yè)資金安全面臨巨大風(fēng)險。國有企業(yè)在籌措資金的過程中，需要重視籌資的安全性及穩(wěn)定性，為企業(yè)實(shí)現(xiàn)順利籌資提供保障。另外，財務(wù)管理人員需要明確企業(yè)資金結(jié)構(gòu)現(xiàn)狀，對資金進(jìn)行統(tǒng)一管理。同時，為了保障籌資決策的正確、有效性，國有企業(yè)需要科學(xué)防范籌資安全風(fēng)險，尤其是財務(wù)管理人員，需要對籌資行為進(jìn)行科學(xué)規(guī)范。例如，在健全企業(yè)的籌資決策審批并制定嚴(yán)格的籌資行為規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)等。針對籌資管理執(zhí)行制度進(jìn)行優(yōu)化，充分發(fā)揮獎懲制度的作用，開展籌資階段化管理模式，針對企業(yè)的資金結(jié)構(gòu)進(jìn)行不斷優(yōu)化和改進(jìn)。同時，在籌資過程中，企業(yè)需要加強(qiáng)信息管理，尤其要保障財務(wù)信息的完整性、真實(shí)性和有效性，進(jìn)行監(jiān)督管理發(fā)揮審計(jì)部門的作用和價值，為企業(yè)籌資順利開展提供基礎(chǔ)保障。

其二，優(yōu)化企業(yè)的投資管理模式。在國有企業(yè)的經(jīng)營中，投資是一種重要的經(jīng)營方式，投資決策的正確與否與企業(yè)的發(fā)展有著直接的聯(lián)系，對于企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展有著較大影響。在企業(yè)投資中，需要資金及各類資源的支出，如果在投資中難以實(shí)現(xiàn)預(yù)期的收益目標(biāo)，就會使企業(yè)面臨較大的財務(wù)風(fēng)險。由此可見，在國有企業(yè)經(jīng)營中，投資是一項(xiàng)高風(fēng)險行為。從企業(yè)內(nèi)控角度來看，企業(yè)的財務(wù)管理風(fēng)險防范工作，需要將投資作為其重要工作內(nèi)容，在開展實(shí)際工作的過程中，財務(wù)管理相關(guān)人員需要結(jié)合內(nèi)控需求，調(diào)整投資理念并改革企業(yè)投資管理模式，避免在投資中出現(xiàn)盲目性投機(jī)行為，為優(yōu)質(zhì)投資項(xiàng)目做好充足準(zhǔn)備。例如，通過對行業(yè)市場信息進(jìn)行深入挖掘和采集，并對相關(guān)信息進(jìn)行整合及分析，為投資提供科學(xué)客觀的數(shù)據(jù)信息參考，以增強(qiáng)投資的安全性及可靠性。同時，在此基礎(chǔ)上結(jié)合企業(yè)的實(shí)際發(fā)展現(xiàn)狀選擇適合的投資項(xiàng)目，在投資過程中需要明確投資目標(biāo)并對其進(jìn)行規(guī)范化管理。在企業(yè)投資過程中，健全企業(yè)投資風(fēng)險控制系統(tǒng)，在不同階段對投資進(jìn)行預(yù)測及防控。建立科學(xué)可持續(xù)發(fā)展的投資理念，以保本增收為原則選擇合適的投資項(xiàng)目，保證企業(yè)投資的安全性，是投資決策的首要任務(wù)。

其三，優(yōu)化企業(yè)的資金管理水平。財務(wù)資金管理對于財務(wù)風(fēng)險的影響是不容忽視的，國有企業(yè)在財務(wù)管理工作中，要以內(nèi)控管理為基礎(chǔ)，不斷優(yōu)化自身的資金管理水平。例如，在企業(yè)中針對資金管理制定統(tǒng)一制度，為企業(yè)中的固定資金提供保值及增值保障。針對國有企業(yè)的資金管理模式和制度，進(jìn)行科學(xué)化及規(guī)范化管理，以企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)為基礎(chǔ)，開展資金追回工作，減少企業(yè)不良資金數(shù)額。另外，還需要加強(qiáng)監(jiān)督監(jiān)管機(jī)制，避免在企業(yè)內(nèi)部管理中出現(xiàn)監(jiān)守自盜及違法亂紀(jì)等行為，對國有企業(yè)的資金管理產(chǎn)生不利影響。

（三）優(yōu)化企業(yè)人員管理制度

人才是企業(yè)發(fā)展的源動力，尤其在現(xiàn)代化社會經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的背景下，國有企業(yè)在激烈的市場競爭中面臨著較大的壓力和危機(jī)。因此，國有企業(yè)需要不斷創(chuàng)新業(yè)務(wù)類型，加強(qiáng)財務(wù)管理模式，以推動企業(yè)內(nèi)控體系的升級轉(zhuǎn)型，才能為企業(yè)的健康穩(wěn)定發(fā)展提供基礎(chǔ)保障，進(jìn)而使企業(yè)在激烈的市場競爭中獲得一席之地。開展以上工作，需要強(qiáng)大的人員和團(tuán)隊(duì)作支撐。所以在國有企業(yè)的內(nèi)控管理視角下開展財務(wù)風(fēng)險防范管理工作中，要加強(qiáng)財務(wù)管理風(fēng)險及內(nèi)控團(tuán)隊(duì)建設(shè)，提升崗位職能的有效性和價值。例如，針對財務(wù)管理團(tuán)隊(duì)的人數(shù)進(jìn)行優(yōu)化，加強(qiáng)人員專業(yè)工作能力與崗位職能的匹配，為具有良好專業(yè)素養(yǎng)的人才提供發(fā)展的機(jī)會和平臺。同時，國有企業(yè)的人力資源管理部門應(yīng)針對人才選聘制定詳細(xì)的計(jì)劃，定期在社會或者校園中開展人才招聘活動，為國有企業(yè)的財務(wù)管理團(tuán)隊(duì)注入新的活力和生機(jī)。尤其是在職人員離退休之后，要利用社會公開招聘的方式，優(yōu)選具有現(xiàn)代化財務(wù)管理能力的專業(yè)人員，逐步實(shí)現(xiàn)團(tuán)隊(duì)人員的更新?lián)Q代。同時，針對企業(yè)現(xiàn)有人員要進(jìn)行定期培訓(xùn)，幫助相關(guān)人員不斷提升自身的專業(yè)水平，逐步增強(qiáng)員工的責(zé)任意識和廉潔思想，實(shí)現(xiàn)企業(yè)員工業(yè)務(wù)能力及學(xué)習(xí)能力的綜合提升。同時，企業(yè)要不斷完善人才管理體系，充分發(fā)揮績效激勵作用，利用薪酬福利及晉升體系的強(qiáng)大吸引力，為企業(yè)招聘更多優(yōu)秀的人才，為企業(yè)的內(nèi)控管理和財務(wù)管理風(fēng)險防范能力的提升，奠定良好的基礎(chǔ)。

（四）重視企業(yè)的內(nèi)控管理工作

國有企業(yè)在開展風(fēng)險控制及防范的過程中，需要加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)控管理水平，采用分析調(diào)研的方式深入剖析企業(yè)發(fā)展中存在的問題，明確內(nèi)控管理中的不足和缺陷，從而制定有針對性的提升策略。從國有企業(yè)的內(nèi)控實(shí)際出發(fā)，不斷優(yōu)化及完善內(nèi)控管理制度，使各個部門人員都能清楚地了解自身的職業(yè)和工作內(nèi)容，開展責(zé)任到人的內(nèi)控管理模式，同時避免一人任職多個崗位的現(xiàn)象。國有企業(yè)在發(fā)展過程中，為了更好地開展財務(wù)風(fēng)險防范工作，可以設(shè)立專門的內(nèi)控管理部門及相應(yīng)的監(jiān)督部門，針對企業(yè)的內(nèi)部控制管理內(nèi)容進(jìn)行監(jiān)督控制，確保企業(yè)各項(xiàng)工作尤其是財務(wù)風(fēng)險防范工作能夠順利開展。為了使內(nèi)控管理在企業(yè)財務(wù)管理防范工作中發(fā)揮應(yīng)有的作用，需要針對內(nèi)控管理工作制定有針對性的獎懲標(biāo)準(zhǔn)。對于工作表現(xiàn)較好的部門或者個人，給予一定的精神和物質(zhì)獎勵，針對不能按時完成相應(yīng)工作任務(wù)的部門或者個人要進(jìn)行相應(yīng)的處罰。同時，要監(jiān)督相關(guān)人員找到影響其工作質(zhì)量和效率的原因，并幫助其解決實(shí)際問題，從而發(fā)揮企業(yè)內(nèi)控管理在財務(wù)風(fēng)險防范工作中的促進(jìn)作用。另外，在信息化的發(fā)展時代下，企業(yè)在內(nèi)控管理中還要強(qiáng)化員工及部門之間和外部行業(yè)的信息溝通交流。為了發(fā)揮信息溝通的作用和價值，企業(yè)可以在內(nèi)控管理中建設(shè)信息交流及溝通平臺，促進(jìn)工作人員之間及部門之間進(jìn)行科學(xué)有效的信息溝通，提升工作的效率和質(zhì)量。在信息的交流溝通過程中，幫助員工更好地了解企業(yè)的發(fā)展方向和動態(tài)。尤其在財務(wù)管理防范工作中，良好的信息溝通方式可使企業(yè)內(nèi)部人員充分了解潛在的風(fēng)險因素，以便于及時制定有效的防范措施，為企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險管理工作質(zhì)量提升，打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

五、結(jié)語

綜上所述，在國有企業(yè)的發(fā)展過程中，在內(nèi)控視角下提升財務(wù)管理風(fēng)險的防范能力，使風(fēng)險防范工作更具可靠性、針對性和有效性，需要提升財務(wù)預(yù)算管理水平，完善財務(wù)管理結(jié)構(gòu)，優(yōu)化企業(yè)的人員管理制度和方式，提高企業(yè)在內(nèi)控視角下開展財務(wù)管理風(fēng)險防范的有效性及科學(xué)性。同時，企業(yè)良好的財務(wù)管理風(fēng)險防范水平與企業(yè)內(nèi)控工作之間有著緊密的聯(lián)系，應(yīng)深入企業(yè)內(nèi)控管理及財務(wù)管理工作的各個方面，為企業(yè)財務(wù)管理風(fēng)險防范能力的提升提供保障。