國(guó)有企業(yè)預(yù)算績(jī)效考核優(yōu)化對(duì)策相關(guān)思考

王曉穎

（江蘇省煙草公司常州市公司，江蘇 常州 213000）

國(guó)有企業(yè)要想實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理目標(biāo)，就需要依靠預(yù)算管理和績(jī)效管理，企業(yè)開展預(yù)算績(jī)效考核可以促使全體員工主動(dòng)參與到預(yù)算管理中，進(jìn)而促進(jìn)企業(yè)預(yù)算管理水平的提升。國(guó)有企業(yè)健全與優(yōu)化考核機(jī)制，并將財(cái)務(wù)指標(biāo)和非財(cái)務(wù)指標(biāo)都納入考核體系中，對(duì)企業(yè)人員進(jìn)行全面的考核，有助于國(guó)有企業(yè)預(yù)算管理的貫徹落實(shí)。本文闡述了國(guó)有企業(yè)預(yù)算績(jī)效考核優(yōu)化的必要性、分析了國(guó)有企業(yè)在預(yù)算績(jī)效考核工作中的現(xiàn)狀，并針對(duì)這些問題和不足提出了有效的解決對(duì)策，以便國(guó)有企業(yè)可以引進(jìn)先進(jìn)的預(yù)算績(jī)效考核管理，并根據(jù)自身的發(fā)展不斷改進(jìn)和優(yōu)化，使其更好地為企業(yè)的發(fā)展服務(wù)。

一、預(yù)算績(jī)效考核優(yōu)化的必要性

（一）提高預(yù)算編制的科學(xué)性

預(yù)算管理是國(guó)有企業(yè)開展日常經(jīng)營(yíng)和管理的重要內(nèi)容和保障，可以使國(guó)有企業(yè)對(duì)成本支出進(jìn)行合理的控制，并為國(guó)有企業(yè)開展決策提供依據(jù)。而國(guó)有企業(yè)可以根據(jù)其自身的實(shí)際經(jīng)營(yíng)狀況，并結(jié)合上一年度的預(yù)算目標(biāo)等內(nèi)容制定下年度的預(yù)算管理目標(biāo)，實(shí)時(shí)追蹤和監(jiān)督具體的執(zhí)行情況，對(duì)各部門的實(shí)際管理狀況進(jìn)行全面的分析，針對(duì)下一階段的工作進(jìn)行指導(dǎo)，促使國(guó)有企業(yè)可以科學(xué)控制成本，使成本支出控制在預(yù)算編制范圍內(nèi)。而國(guó)有企業(yè)推動(dòng)預(yù)算績(jī)效考核優(yōu)化建設(shè)，可以進(jìn)一步調(diào)動(dòng)員工的積極性，在預(yù)算編制的過程中主動(dòng)、及時(shí)分析財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，提供有價(jià)值的數(shù)據(jù)資料和建議。同時(shí)還會(huì)使企業(yè)財(cái)務(wù)人員在預(yù)算編制過程中，深入分析預(yù)算編制中的問題和不足，并能夠及時(shí)應(yīng)用科學(xué)的財(cái)務(wù)管理方法和手段，調(diào)整預(yù)算編制方法和預(yù)算戰(zhàn)略目標(biāo)，提高國(guó)有企業(yè)預(yù)算編制的科學(xué)性。

（二）提高資金的使用效率

資金是企業(yè)賴以生存和發(fā)展的重要資源，企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)資金使用的審批管理，同時(shí)還要科學(xué)規(guī)劃、合理布局，將有限的資金合理分配、安排到項(xiàng)目和企業(yè)日常運(yùn)行中，提高資金的使用效率[1]。如果國(guó)有企業(yè)未加強(qiáng)資金管控，那么就會(huì)造成資金的嚴(yán)重浪費(fèi)，同時(shí)也不能及時(shí)調(diào)撥資金到重要的項(xiàng)目建設(shè)中，使部分項(xiàng)目運(yùn)營(yíng)具有較大的資金需求，而國(guó)有企業(yè)要想維系正常運(yùn)營(yíng)，就要籌集資金，無形中增加了企業(yè)的負(fù)債風(fēng)險(xiǎn)。而國(guó)有企業(yè)加強(qiáng)預(yù)算績(jī)效管理，可以實(shí)時(shí)監(jiān)控每一筆資金的周轉(zhuǎn)情況，了解到資金管理中的問題，優(yōu)化企業(yè)的內(nèi)部資源配置。

（三）幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)預(yù)期目標(biāo)

國(guó)有企業(yè)要根據(jù)自身的工作性質(zhì)和實(shí)際業(yè)務(wù)需求制定戰(zhàn)略目標(biāo)，采取一系列有效的措施，如完善業(yè)務(wù)流程、加強(qiáng)成本管理等，促使企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)。而國(guó)有企業(yè)推行預(yù)算績(jī)效考核機(jī)制，可以激發(fā)員工的工作熱情，使全體員工都可以積極、主動(dòng)地投入到預(yù)算績(jī)效考核機(jī)制中，將自身的個(gè)人發(fā)展與企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)相結(jié)合，有助于企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。同時(shí)國(guó)有企業(yè)將整體的戰(zhàn)略目標(biāo)進(jìn)行逐級(jí)分解，各崗位員工都可以明確自身的具體職責(zé)，堅(jiān)守崗位，實(shí)現(xiàn)了員工自身的崗位價(jià)值，也可以促使國(guó)有企業(yè)更快、更好地發(fā)展。

（四）提升綜合競(jìng)爭(zhēng)力

隨著國(guó)有企業(yè)的體制改革，國(guó)有企業(yè)面臨的市場(chǎng)環(huán)境越來越激烈，其要想立足于市場(chǎng)環(huán)境中，就需要提升產(chǎn)品質(zhì)量和服務(wù)水平，形成一定的市場(chǎng)優(yōu)勢(shì)，提升自身的綜合競(jìng)爭(zhēng)力。而國(guó)有企業(yè)的預(yù)算績(jī)效考核優(yōu)化工作，有助于提升企業(yè)預(yù)算編制的科學(xué)性，為國(guó)有企業(yè)開展經(jīng)營(yíng)決策提供科學(xué)的依據(jù)，提升企業(yè)預(yù)算管理的水平，有助于國(guó)有企業(yè)降低成本支出，提升內(nèi)部控制的水平，進(jìn)一步增強(qiáng)企業(yè)的綜合競(jìng)爭(zhēng)力。

二、國(guó)有企業(yè)預(yù)算績(jī)效考核現(xiàn)狀及存在問題

（一）預(yù)算的指標(biāo)設(shè)置缺乏科學(xué)性

預(yù)算指標(biāo)的設(shè)置是國(guó)有企業(yè)預(yù)算績(jī)效考核工作中的一項(xiàng)重要環(huán)節(jié)，其影響績(jī)效考核結(jié)果的科學(xué)性，同時(shí)還影響企業(yè)的預(yù)算水平。因此國(guó)有企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置科學(xué)的預(yù)算指標(biāo)，在設(shè)置指標(biāo)的時(shí)候企業(yè)應(yīng)當(dāng)注重其科學(xué)性和全面性，并且圍繞關(guān)鍵的指標(biāo)開展工作，提升考核結(jié)果的準(zhǔn)確性和公平性。但是現(xiàn)階段部分國(guó)有企業(yè)往往都是為了突出某一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)而設(shè)置的，其指標(biāo)設(shè)置過于單一化，如國(guó)有企業(yè)較為注重成本地控制與管理，就針對(duì)成本控制環(huán)節(jié)設(shè)置了專門的指標(biāo)，而未突出企業(yè)其他指標(biāo)內(nèi)容，如銷售率、員工滿意程度等，這樣就會(huì)導(dǎo)致企業(yè)的考核內(nèi)容不全面。而且企業(yè)在設(shè)置預(yù)算指標(biāo)的時(shí)候，并未充分考慮各指標(biāo)之間的聯(lián)系性，使各項(xiàng)指標(biāo)都相互獨(dú)立，未能充分反映企業(yè)預(yù)算管理的實(shí)際情況[2]。

（二）預(yù)算績(jī)效管理理念缺失，人員綜合素質(zhì)有待提升

有些國(guó)有企業(yè)將工作的重心放在實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)利益最大化目標(biāo)環(huán)節(jié)中，而對(duì)于預(yù)算績(jī)效管理的認(rèn)識(shí)不全面、不清晰，預(yù)算管理部門未結(jié)合企業(yè)整體的戰(zhàn)略導(dǎo)向理念內(nèi)容編制預(yù)算管理的總體目標(biāo)，在設(shè)置預(yù)算指標(biāo)的時(shí)候也脫離了企業(yè)的實(shí)際業(yè)務(wù)內(nèi)容，導(dǎo)致預(yù)算目標(biāo)難以實(shí)現(xiàn)。而且部分國(guó)有企業(yè)對(duì)于預(yù)算管理與績(jī)效管理工作的理念認(rèn)識(shí)不足，也未設(shè)置專門的預(yù)算績(jī)效管理崗位，最重要的是部分財(cái)務(wù)管理人員缺乏預(yù)算績(jī)效管理的理論意識(shí)，在實(shí)際財(cái)務(wù)管理中并未充分推進(jìn)預(yù)算績(jī)效管理，導(dǎo)致國(guó)有企業(yè)預(yù)算績(jī)效管理工作不能順利開展。

（三）缺乏完善的績(jī)效考核機(jī)制

國(guó)有企業(yè)健全績(jī)效考核機(jī)制，是企業(yè)開展考核工作的基礎(chǔ)和條件，也可以有效推動(dòng)績(jī)效管理的深入貫徹落實(shí)。但是現(xiàn)階段部分國(guó)有企業(yè)缺乏完善的績(jī)效考核機(jī)制，企業(yè)未全面分析自身實(shí)際經(jīng)營(yíng)狀況，設(shè)置的目標(biāo)也脫離了實(shí)際業(yè)務(wù)，導(dǎo)致績(jī)效考核標(biāo)準(zhǔn)和目標(biāo)太高或太低，影響績(jī)效管理制度的執(zhí)行[3]。而且有些國(guó)有企業(yè)在設(shè)置績(jī)效考核機(jī)制的時(shí)候，既沒有區(qū)分員工的工作性質(zhì)和崗位職責(zé)等內(nèi)容，也沒有考慮到各崗位員工之間的差異性，針對(duì)企業(yè)各部門的人員都進(jìn)行統(tǒng)一的考核，不能突出一些特殊部門的專業(yè)性，如財(cái)務(wù)部門。國(guó)有企業(yè)在落實(shí)績(jī)效考核制度之后，并未將績(jī)效考核的結(jié)果通知到各個(gè)崗位，員工也未及時(shí)了解自身工作中存在的不足，導(dǎo)致預(yù)算管理與實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況產(chǎn)生較大的偏差。

（四）信息化應(yīng)用程度不足

小部分國(guó)有企業(yè)在預(yù)算績(jī)效管理中缺乏信息化系統(tǒng)的支持，影響了其工作效率的提升。雖然較多企業(yè)都充分應(yīng)用了信息化系統(tǒng)，內(nèi)各部門也都做到了資源共享，其預(yù)算管理信息化平臺(tái)也已經(jīng)搭建，但是企業(yè)的實(shí)際業(yè)務(wù)卻并未與信息化平臺(tái)系統(tǒng)相結(jié)合，導(dǎo)致信息化系統(tǒng)不能被充分應(yīng)用。

（五）未明確考核目標(biāo)

有些國(guó)有企業(yè)未明確考核的目標(biāo)，并且在設(shè)置考核目標(biāo)的時(shí)候只注重其中某一重要的目標(biāo)實(shí)現(xiàn)過程，如成本利益。同時(shí)企業(yè)也并未重視員工個(gè)人能力的提升和發(fā)展，這樣就會(huì)導(dǎo)致員工不能深入了解考核的具體目標(biāo)和核算方式，而且也不能積極轉(zhuǎn)變工作方式，進(jìn)而影響員工的工作積極性。

三、國(guó)有企業(yè)預(yù)算績(jī)效考核優(yōu)化對(duì)策

（一）科學(xué)設(shè)置預(yù)算指標(biāo)

企業(yè)在預(yù)算管理中應(yīng)當(dāng)科學(xué)設(shè)置預(yù)算的指標(biāo)，為開展預(yù)算考核管理工作奠定基礎(chǔ)。首先，國(guó)有企業(yè)在設(shè)置的指標(biāo)的時(shí)候，應(yīng)當(dāng)全面分析國(guó)有企業(yè)現(xiàn)階段的預(yù)算管理的問題和不足，進(jìn)而掌握預(yù)算管理的關(guān)鍵控制點(diǎn)，并圍繞其相關(guān)的指標(biāo)進(jìn)行管理與控制，避免預(yù)算指標(biāo)的單一性[4]。如國(guó)有企業(yè)針對(duì)現(xiàn)階段實(shí)際經(jīng)營(yíng)中所需成本遠(yuǎn)超預(yù)算編制標(biāo)準(zhǔn)和范圍現(xiàn)象，不僅要圍繞生產(chǎn)和銷售等全過程進(jìn)行成本管理，還應(yīng)當(dāng)設(shè)置有關(guān)的業(yè)務(wù)方面的指標(biāo)，如廢品率、用戶滿意度等指標(biāo)，有效控制成本支出，實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理目標(biāo)。

其次，國(guó)有企業(yè)還應(yīng)全面分析項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)過程中的資金需求和運(yùn)營(yíng)成本，結(jié)合企業(yè)往期的經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，將企業(yè)各項(xiàng)預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行有機(jī)結(jié)合，運(yùn)用不同的指標(biāo)將各部門相互聯(lián)系起來，致力于共同的目標(biāo)。如生產(chǎn)部門和銷售部門為了提高經(jīng)濟(jì)效益，設(shè)置了較多的預(yù)算指標(biāo)，例如廢品率、銷售率、產(chǎn)品合格率等指標(biāo)，為了有效實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理目標(biāo)，就應(yīng)當(dāng)將這些不同的指標(biāo)進(jìn)行充分融合。生產(chǎn)部門不斷創(chuàng)新技術(shù)和手段，提高產(chǎn)品的質(zhì)量，并且不斷提高勞動(dòng)生產(chǎn)率，確保國(guó)有企業(yè)具有一定的價(jià)格優(yōu)勢(shì)，擴(kuò)大市場(chǎng)份額，進(jìn)一步提高國(guó)有企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

最后，國(guó)有企業(yè)在設(shè)置預(yù)算指標(biāo)的過程中，應(yīng)當(dāng)引進(jìn)先進(jìn)的信息化管理手段，運(yùn)用大數(shù)據(jù)平臺(tái)實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部數(shù)據(jù)資源共享，然后對(duì)企業(yè)的預(yù)算數(shù)據(jù)信息進(jìn)行篩選和分析，進(jìn)而全面、準(zhǔn)確了解企業(yè)預(yù)算工作的實(shí)際情況，為國(guó)有企業(yè)設(shè)置科學(xué)的預(yù)算指標(biāo)奠定基礎(chǔ)。

（二）提高員工的績(jī)效管理理念認(rèn)識(shí)和綜合素質(zhì)

首先，國(guó)有企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)培訓(xùn)和專題講座活動(dòng)，通過加大宣傳力度，使員工都可以充分了解到預(yù)算績(jī)效管理工作對(duì)于企業(yè)的重要意義，督導(dǎo)員工可以較快提升自身的綜合能力。同時(shí)企業(yè)還應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化預(yù)算績(jī)效管理與企業(yè)戰(zhàn)略相結(jié)合的思維，企業(yè)在設(shè)置具體的預(yù)算績(jī)效管理目標(biāo)的時(shí)候，應(yīng)當(dāng)根據(jù)企業(yè)現(xiàn)階段的經(jīng)營(yíng)管理現(xiàn)狀合理設(shè)置目標(biāo)，同時(shí)還應(yīng)當(dāng)將戰(zhàn)略導(dǎo)向內(nèi)容融入預(yù)算考核管理的目標(biāo)中，保證國(guó)有企業(yè)的預(yù)算考核管理不會(huì)脫離企業(yè)的預(yù)期目標(biāo)。

其次，企業(yè)應(yīng)設(shè)置專門的預(yù)算績(jī)效管理崗位，明確其工作職責(zé)，確保權(quán)責(zé)清晰，并且在實(shí)行全面預(yù)算管理的過程中，財(cái)務(wù)總監(jiān)和相關(guān)負(fù)責(zé)人也要積極參與進(jìn)來，負(fù)責(zé)預(yù)算績(jī)效管理目標(biāo)的制定、實(shí)施、監(jiān)督以及改進(jìn)等方面的工作，提高預(yù)算績(jī)效管理的規(guī)范性。

最后，國(guó)有企業(yè)可以建立健全人才培養(yǎng)體系，吸引更多的績(jī)效管理人才，向企業(yè)其他員工分享自身關(guān)于預(yù)算績(jī)效考核管理的經(jīng)驗(yàn)和方法。同時(shí)還可以就國(guó)有企業(yè)在實(shí)施預(yù)算績(jī)效管理中的問題，提出改進(jìn)和解決的建議措施，不斷完善國(guó)有企業(yè)預(yù)算績(jī)效管理的制度和流程，提升員工的整體素質(zhì)。

（三）建立健全科學(xué)的績(jī)效考核機(jī)制

首先，企業(yè)只有健全管理機(jī)制，對(duì)企業(yè)全體人員的行為進(jìn)行約束和限制，并且明確各個(gè)崗位人員的權(quán)限，這樣可以為企業(yè)開展管理工作奠定良好的基礎(chǔ)。國(guó)有企業(yè)應(yīng)當(dāng)將績(jī)效管理理念充分運(yùn)用到預(yù)算管理的全過程中。同時(shí)企業(yè)還應(yīng)不斷健全績(jī)效激勵(lì)機(jī)制，有效發(fā)揮員工的主觀能動(dòng)性，為國(guó)有企業(yè)培養(yǎng)更多優(yōu)秀的后備力量。

其次，國(guó)有企業(yè)應(yīng)當(dāng)針對(duì)各個(gè)崗位的工作性質(zhì)和內(nèi)容選取科學(xué)的考核辦法，根據(jù)不同的工作類型內(nèi)容實(shí)施不同的考核方法，并且需要充分考慮其影響因素，從而不斷改進(jìn)考核辦法和方法，確保考核結(jié)果的公正性。

最后，國(guó)有企業(yè)應(yīng)將考核結(jié)果及時(shí)通知到具體的責(zé)任人，并且予以指導(dǎo)和培訓(xùn)，促使其不斷改進(jìn)其工作方式，深入了解預(yù)算績(jī)效考核管理的理念和方式，進(jìn)而提高自身工作的規(guī)范性[5]。

（四）加強(qiáng)信息化系統(tǒng)應(yīng)用

國(guó)有企業(yè)應(yīng)加大對(duì)信息化系統(tǒng)建設(shè)的資金投入力度，引入科學(xué)的信息化管理系統(tǒng)，并且根據(jù)自身的考核制度和實(shí)際要求，建立預(yù)算績(jī)效信息的管理庫，預(yù)算績(jī)效管理人員及時(shí)將各項(xiàng)數(shù)據(jù)輸入到平臺(tái)中，便于相關(guān)人員查看和篩選信息。同時(shí)企業(yè)還要注重加強(qiáng)業(yè)財(cái)融合的深度，根據(jù)業(yè)務(wù)的內(nèi)容增加或刪減相應(yīng)的系統(tǒng)板塊內(nèi)容，加強(qiáng)對(duì)各崗位行為的監(jiān)督和管理，促使企業(yè)實(shí)時(shí)了解預(yù)算目標(biāo)執(zhí)行的具體狀況。

（五）明確績(jī)效考核目標(biāo)，調(diào)動(dòng)員工積極性

企業(yè)應(yīng)明確績(jī)效考核目標(biāo)，促使員工可以明確自身考核的具體標(biāo)準(zhǔn)，同時(shí)員工也可以明確自身與考核目標(biāo)和標(biāo)準(zhǔn)之間的差距，嚴(yán)格遵守相應(yīng)的管理制度，遵照績(jī)效管理的考核流程，根據(jù)企業(yè)對(duì)自身崗位的具體考核和評(píng)估結(jié)果，改進(jìn)自身的工作方式。國(guó)有企業(yè)還應(yīng)做好員工的滿意度調(diào)查，及時(shí)采納員工的合理意見，進(jìn)一步優(yōu)化績(jī)效考核的流程。

四、結(jié)束語

綜上所述，國(guó)有企業(yè)要想加強(qiáng)預(yù)算管理，提升財(cái)務(wù)管理質(zhì)量，就應(yīng)當(dāng)采取科學(xué)的績(jī)效考核制度，對(duì)企業(yè)的預(yù)算管理的實(shí)際情況進(jìn)行分析和評(píng)估，及時(shí)了解企業(yè)的預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度，確保預(yù)算考核績(jī)效管理制度的順利實(shí)施。同時(shí)國(guó)有企業(yè)還應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)信息化系統(tǒng)的應(yīng)用，運(yùn)用大數(shù)據(jù)技術(shù)對(duì)企業(yè)的預(yù)算管理進(jìn)行全方位的監(jiān)督，不斷調(diào)整績(jī)效考核的方法和流程，完善預(yù)算績(jī)效考核機(jī)制，進(jìn)一步提高企業(yè)預(yù)算管理的水平，推動(dòng)國(guó)有企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展。