稅收籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算中運(yùn)用分析

馬碩然 河南龍宇國(guó)際貿(mào)易有限公司

新時(shí)期企業(yè)面臨著日益嚴(yán)峻的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)考驗(yàn)，提高稅收籌劃相關(guān)工作的處理質(zhì)量，可以使企業(yè)在降低稅費(fèi)成本的同時(shí)掌握更高水平的競(jìng)爭(zhēng)能力。因此，結(jié)合財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算的相關(guān)情況，對(duì)稅收籌劃工作的重要意義以及存在的問題進(jìn)行總結(jié)，并結(jié)合企業(yè)的發(fā)展需要，制定稅收籌劃工作的改良策略，是很多企業(yè)稅務(wù)工作者高度關(guān)注的問題。

一、稅收籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算中運(yùn)用的重要意義

在開展稅收籌劃工作的過程中，企業(yè)將在降低稅費(fèi)成本的同時(shí)，掌握更強(qiáng)的盈利能力。國(guó)內(nèi)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境日漸復(fù)雜，企業(yè)唯有對(duì)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)進(jìn)行有效調(diào)節(jié)，才可以充分實(shí)現(xiàn)價(jià)值最大化的目標(biāo)。開展稅收籌劃可以使企業(yè)有效把握稅制改革的有利條件，在靈活調(diào)整涉稅事項(xiàng)的情況下，切實(shí)降低稅費(fèi)成本支出。在開展稅收籌劃工作的過程中，企業(yè)將可以靈活地掌握各類避稅手段，并在這一過程中，具備更強(qiáng)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)能力，保證企業(yè)財(cái)務(wù)管理的各項(xiàng)宗旨得到完善。稅收籌劃工作的實(shí)施還可以使企業(yè)的涉稅事項(xiàng)得到全面總結(jié)，保證企業(yè)的稅后利潤(rùn)得到有效提升，使企業(yè)可以更加順利的實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)。由此可見，開展稅收籌劃工作，并結(jié)合財(cái)務(wù)管理與會(huì)計(jì)核算的實(shí)際情況制定調(diào)整策略，對(duì)提升企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力具有重要意義。

二、稅收籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算中運(yùn)用存在的問題

（一）成本費(fèi)用的籌劃質(zhì)量較差

目前，一些企業(yè)的開展稅收籌劃工作的過程中，對(duì)于成本費(fèi)用籌劃的關(guān)注程度較低，缺乏對(duì)稅款變化情況的總結(jié)，無法有效地延長(zhǎng)納稅時(shí)間，很難借此實(shí)現(xiàn)所得稅的管控。一些成本規(guī)劃方案在制定過程中，缺乏對(duì)稅收管控范圍的重視，缺乏對(duì)法律和政策限制性影響的總結(jié)，導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)因素的預(yù)測(cè)分析質(zhì)量很難得到提升，無法在當(dāng)期費(fèi)用列支管理方案得到改良的情況下，實(shí)現(xiàn)成本費(fèi)用的準(zhǔn)確統(tǒng)計(jì)。一些企業(yè)雖然進(jìn)行了成本費(fèi)用管控措施的研究，但未能有效延長(zhǎng)納稅時(shí)間，導(dǎo)致所得稅繳納幅度偏高，無法滿足成本費(fèi)用籌劃需要。一些成本費(fèi)用籌劃方案在構(gòu)建過程中，對(duì)于應(yīng)繳所得稅情況缺乏有效關(guān)注，缺乏對(duì)成本費(fèi)用實(shí)際籌劃成效的總結(jié)，導(dǎo)致成本核銷與入賬管理行為很難得到創(chuàng)新，也使得成本費(fèi)用支出額度的預(yù)測(cè)效果很難得到優(yōu)化。部分企業(yè)對(duì)于成本預(yù)測(cè)方法的重視程度較低，導(dǎo)致成本的計(jì)入管理方式無法得到調(diào)整，很難在成本限額得到明確的情況下，提高費(fèi)用列支水平，無法滿足成本費(fèi)用的籌劃控制需要。

（二）收入籌劃存在不足

目前，一些企業(yè)的財(cái)會(huì)人員在開展稅收籌劃工作的過程中，缺乏對(duì)收入籌劃的重視，未能對(duì)企業(yè)實(shí)際稅負(fù)影響因素進(jìn)行全面總結(jié)，導(dǎo)致企業(yè)的收入安排規(guī)劃方案很難具備足夠的合理性，無法滿足稅收籌劃目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)需要。部分企業(yè)雖然進(jìn)行了收入籌劃方案的設(shè)計(jì)，但對(duì)于企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的特征分析研究存在不足，缺乏對(duì)稅費(fèi)計(jì)算方式以及收入時(shí)間點(diǎn)的重視，無法滿足收入籌劃方案的創(chuàng)新需要。部分企業(yè)對(duì)于主營(yíng)業(yè)務(wù)總額的重視程度較低，缺乏對(duì)收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)的重視，無法根據(jù)稅額特征制定稅費(fèi)的延期繳納方案，難以為企業(yè)緩解資金壓力提供必要支持，部分企業(yè)在開展收入籌劃工作的過程中，缺乏對(duì)資金流轉(zhuǎn)需求的重視，導(dǎo)致稅款節(jié)約方法的創(chuàng)新很難具備有利的基礎(chǔ)條件，無法在合同的幫助之下，完善分期付款管理方案，最終導(dǎo)致稅款的延期繳納方案無法擁有較高的規(guī)范性，難以通過收入籌劃的創(chuàng)新，促進(jìn)稅負(fù)壓力的有效緩解。

（三）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制效果不夠理想

目前，一些企業(yè)在開展稅務(wù)籌劃工作的過程中，缺乏對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)構(gòu)成情況的重視，未能對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)過程中的各類風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效應(yīng)對(duì)，導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制效果無法達(dá)到理想的程度，難以將滋生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的因素從根本上排除。部分企業(yè)在制定稅務(wù)籌劃策略的過程中，雖然具備規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的愿望，但對(duì)于財(cái)務(wù)管理模式和方案的創(chuàng)新不足，缺乏對(duì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率和影響因素的總結(jié)，導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制效果無法達(dá)到理想的程度，不利于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的妥善應(yīng)對(duì)。部分企業(yè)對(duì)于建設(shè)風(fēng)險(xiǎn)防控系統(tǒng)的建設(shè)和應(yīng)用情況缺乏有效關(guān)注，未能對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)所構(gòu)成的相關(guān)損失進(jìn)行妥善應(yīng)對(duì)，在創(chuàng)新稅收籌劃方案的過程中，缺乏對(duì)風(fēng)險(xiǎn)因素的預(yù)測(cè)和計(jì)算，無法保證財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)可以得到全面規(guī)避。部分企業(yè)在開展稅務(wù)籌劃工作的過程中，缺乏對(duì)主營(yíng)業(yè)務(wù)的重視與分析，未能根據(jù)本行業(yè)發(fā)展前景，靈活利用稅收優(yōu)惠政策，導(dǎo)致稅收籌劃工作的開展無法在更加理想的條件下運(yùn)行，難以保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃的制定擁有更加有利的基礎(chǔ)條件，難以為財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的高水平控制提供幫助。

（四）稅收籌劃中的利潤(rùn)分配缺乏合理性

目前，一些企業(yè)在開展稅收籌劃的過程中，對(duì)于影響利潤(rùn)分配合理性的各方面因素總結(jié)研究存在不足，缺乏對(duì)資金和股票應(yīng)用情況的關(guān)注，導(dǎo)致股權(quán)分配方案無法得到調(diào)整創(chuàng)新，很難在利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)合理劃分的基礎(chǔ)上，為稅收籌劃工作的順利推進(jìn)創(chuàng)造有利條件。部分企業(yè)雖然具備創(chuàng)新利潤(rùn)分配方案的愿望，但對(duì)于法律法規(guī)因素的重視和使用存在不足，缺乏對(duì)稅率選擇情況的關(guān)注，導(dǎo)致利潤(rùn)分配方案的制定無法與企業(yè)的經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略相符合，也使得企業(yè)很難在調(diào)整內(nèi)部股權(quán)結(jié)構(gòu)的情況下，實(shí)現(xiàn)對(duì)持股量的準(zhǔn)確把控，無法為稅收籌劃工作的有序推進(jìn)提供幫助。一些企業(yè)雖然具備提高利潤(rùn)分配合理性的愿望，但對(duì)于新型稅收方案的作用認(rèn)知存在不足，缺乏對(duì)利潤(rùn)分配原理的深入研究，無法結(jié)合企業(yè)利益最大化的相關(guān)需要，制定降低稅收負(fù)擔(dān)的有效策略。難以為創(chuàng)新利潤(rùn)分配結(jié)構(gòu)提供幫助。一些企業(yè)在制定利潤(rùn)分配方案的具體創(chuàng)新策略過程中，對(duì)于影響稅款節(jié)約效果的因素掌握不夠全面，未能結(jié)合企業(yè)的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)實(shí)現(xiàn)對(duì)資金循環(huán)方案的調(diào)整創(chuàng)新，無法在優(yōu)化利潤(rùn)分配方案的同時(shí)，保證稅收籌劃工作的順利推進(jìn)。

（五）稅收籌劃為能促進(jìn)財(cái)務(wù)投資決策的優(yōu)化

目前，一些企業(yè)在構(gòu)建稅收籌劃體系的過程中，對(duì)于財(cái)務(wù)投資決策的制定缺乏有效關(guān)注，雖然實(shí)現(xiàn)了稅費(fèi)成本的控制，但缺乏對(duì)企業(yè)常規(guī)經(jīng)營(yíng)管理需求的研究，無法滿足企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)需要。一些企業(yè)雖然具備改良財(cái)務(wù)投資決策的愿望，但對(duì)于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)性工作的有序性重視程度較低，未能結(jié)合財(cái)務(wù)投資決策的制定需求，實(shí)現(xiàn)對(duì)稅收籌劃組織形式的調(diào)整，導(dǎo)致企業(yè)很難有效回收各項(xiàng)投資收益，無法在保證預(yù)期投資目標(biāo)得到順利實(shí)現(xiàn)。部分企業(yè)在實(shí)施稅收籌劃的過程中，對(duì)于影響投資決策質(zhì)量的因素分析不夠完整，未能結(jié)合資金利用特點(diǎn)，制定稅收籌劃的具體策略，導(dǎo)致成本和收益的比較分析水平很難得到優(yōu)化，無法為財(cái)務(wù)投資決策的改良提供相應(yīng)支持。一些稅收籌劃工作在實(shí)施過程中，對(duì)于資金的規(guī)劃安排情況缺乏足夠重視，導(dǎo)致資金結(jié)構(gòu)分析的效果不夠理想，無法結(jié)合利益最大化需求制定財(cái)務(wù)投資的具體決策，很難在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的精準(zhǔn)評(píng)估之下，滿足財(cái)務(wù)投資決策的合理制定需要。

（六）財(cái)會(huì)人員的專業(yè)素質(zhì)較低

目前，部分企業(yè)在制定財(cái)會(huì)人員素質(zhì)培育方案的過程中，缺乏對(duì)稅收籌劃相關(guān)需求的重視，未能結(jié)合信息技術(shù)的發(fā)展趨勢(shì)，制定財(cái)會(huì)人員培訓(xùn)方案的創(chuàng)新策略，也使得財(cái)會(huì)工作者的思想意識(shí)很難得到調(diào)整優(yōu)化。一些財(cái)會(huì)人員的素質(zhì)培育方案在設(shè)計(jì)過程中，缺乏對(duì)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境的重視，并未按照稅收籌劃工作的實(shí)施情況，對(duì)財(cái)會(huì)人員的工作壓力構(gòu)成情況進(jìn)行全面總結(jié)，很難借此提升財(cái)會(huì)人員素質(zhì)培育方案的科學(xué)性。

三、稅收籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算中運(yùn)用的優(yōu)化策略

（一）提高成本費(fèi)用的籌劃質(zhì)量

企業(yè)在制定稅收籌劃方案的過程中，必須始終將成本費(fèi)用的籌劃作為重點(diǎn)關(guān)注的問題，尤其要對(duì)影響稅款額度的各方面因素進(jìn)行總結(jié)，使成本費(fèi)用的籌劃工作可以在延長(zhǎng)納稅時(shí)間的基礎(chǔ)上得到優(yōu)化，有效降低所得稅繳納額度。企業(yè)需要加強(qiáng)對(duì)成本規(guī)劃方案的重視，提高稅收籌劃質(zhì)量影響因素的總結(jié)水平，尤其要對(duì)政策與法律因素的限制性影響進(jìn)行總結(jié)，使成本費(fèi)用的預(yù)測(cè)與分析質(zhì)量可以得到有效提升。企業(yè)還需要加強(qiáng)對(duì)成本費(fèi)用列支情況的重視，有效延長(zhǎng)納稅時(shí)限，使企業(yè)可以降低應(yīng)繳所得稅額。企業(yè)的財(cái)務(wù)專業(yè)人員需要加強(qiáng)對(duì)成本管控效果的重視，尤其要對(duì)成本的核銷以及入賬情況進(jìn)行調(diào)查研究，并對(duì)可能出現(xiàn)的壞賬問題進(jìn)行有效應(yīng)對(duì)，進(jìn)而提升成本費(fèi)用的籌劃水平。企業(yè)在開展稅收籌劃工作的過程中，還需要加強(qiáng)對(duì)成本費(fèi)用損失情況的重視，提高成本費(fèi)用的預(yù)測(cè)水平，保證限額列支的相關(guān)費(fèi)用可以得到更加有效地控制，以此提升稅收籌劃綜合水平。

（二）提高收入籌劃綜合質(zhì)量

企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)專業(yè)人員在開展稅收籌劃工作的過程中，需要將收入籌劃擺在突出位置，尤其要對(duì)影響企業(yè)稅負(fù)的各方面因素進(jìn)行總結(jié)，保證企業(yè)的收入安排規(guī)劃方案具備更高的合理性，使稅收籌劃工作目標(biāo)可以得到更好地實(shí)現(xiàn)，以此滿足收入規(guī)劃方案的創(chuàng)新需要。要加強(qiáng)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)性工作構(gòu)成情況的研究，嚴(yán)格按照企業(yè)的實(shí)際盈利情況，制定收入籌劃策略，使財(cái)務(wù)專業(yè)人員可以結(jié)合主營(yíng)業(yè)務(wù)的實(shí)際收入情況，制定收入籌劃策略，并保證收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)得到合理設(shè)定，以此滿足收入籌劃工作的創(chuàng)新需要。在收入籌劃方案設(shè)計(jì)過程中，企業(yè)需要加強(qiáng)對(duì)稅額信息的重視，提高稅款延期繳納方案設(shè)計(jì)質(zhì)量，尤其要對(duì)資金緊張問題進(jìn)行有效應(yīng)對(duì)，并使資金流轉(zhuǎn)舉措得到進(jìn)一步完善。企業(yè)在制定稅收籌劃策略的過程中，要加強(qiáng)對(duì)稅款節(jié)約方法的創(chuàng)新，在合同的幫助之下，保證分期付款等手段得到更加合理的應(yīng)用，以便能夠在延期繳納稅款等方法的靈活應(yīng)用之下，有效降低企業(yè)的稅負(fù)壓力。

（三）提高企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制質(zhì)量

企業(yè)的開展稅務(wù)籌劃工作的過程中，務(wù)必將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制作為主要關(guān)注的問題，尤其要根據(jù)企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)的特征，制定風(fēng)險(xiǎn)因素的管控方案，使財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的特性可以得到更加精準(zhǔn)的識(shí)別，并使構(gòu)成財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的因素得到徹底消除。要加快創(chuàng)新財(cái)務(wù)工作運(yùn)行模式，結(jié)合稅務(wù)籌劃的實(shí)際需要，制定切實(shí)可行的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)方案，使企業(yè)的經(jīng)營(yíng)可以具備更高的順暢性。企業(yè)需要根據(jù)稅務(wù)籌劃工作的具體實(shí)施情況，制定風(fēng)險(xiǎn)防控系統(tǒng)的構(gòu)建策略，尤其要對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)可能構(gòu)成的各方面損失進(jìn)行預(yù)測(cè)，使稅務(wù)籌劃方案的建設(shè)可以在風(fēng)險(xiǎn)因素預(yù)測(cè)分析方面發(fā)揮積極作用，并在風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)得到準(zhǔn)確識(shí)別的基礎(chǔ)上，切實(shí)提高稅務(wù)籌劃工作的推進(jìn)力度。企業(yè)要加強(qiáng)對(duì)稅收政策各方面影響力的總結(jié)，尤其要從降低稅費(fèi)負(fù)擔(dān)的角度出發(fā)，制定稅收籌劃工作的改良方案，使企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃可以得到調(diào)整創(chuàng)新，保證財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)得到更高水平的管控。

（四）提高稅收籌劃中的利潤(rùn)分配合理性

在企業(yè)開展稅收籌劃工作的過程中，一定要將提高利潤(rùn)分配合理性作為主要關(guān)注的問題，尤其要對(duì)不同方式的利潤(rùn)分配方案進(jìn)行探索改良，使資金與股權(quán)的分配可以具備更高的合理性，并在法律法規(guī)的合理應(yīng)用之下，更好地滿足稅收籌劃工作的創(chuàng)新需要。要根據(jù)稅收籌劃工作的具體實(shí)施需要，對(duì)稅率的選擇方案進(jìn)行靈活調(diào)整，尤其要對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略進(jìn)行深入研究，結(jié)合企業(yè)內(nèi)部股權(quán)結(jié)構(gòu)的特征，制定持股量調(diào)整方案，使稅收籌劃中的利潤(rùn)分配方案可以得到有效改良。企業(yè)需要根據(jù)稅收籌劃工作的具體實(shí)施需要，制定利潤(rùn)分配工作的具體改革策略，尤其要將降低稅費(fèi)負(fù)擔(dān)作為重點(diǎn)關(guān)注的問題，使企業(yè)可以在提高分配結(jié)構(gòu)嚴(yán)謹(jǐn)性的基礎(chǔ)上，切實(shí)提升稅款節(jié)約質(zhì)量，保證資金的循環(huán)效率得到優(yōu)化，以此滿足稅收籌劃工作的實(shí)施需要。

（五）借助稅收籌劃促進(jìn)財(cái)務(wù)投資決策的優(yōu)化

在開展稅收籌劃工作的過程中，企業(yè)的財(cái)會(huì)專業(yè)人員一定要對(duì)財(cái)務(wù)投資決策的制定充分重視，尤其要對(duì)影響企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力的各方面因素進(jìn)行總結(jié)，使企業(yè)可以在稅收籌劃工作的幫助之下，有效提升基礎(chǔ)實(shí)力，并保證生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)性活動(dòng)可以具備更高的有序性。要加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)投資決策制定需求的重視，結(jié)合稅收籌劃的情況，調(diào)整企業(yè)的組織形式，使企業(yè)的投資收益水平得到有效提升。企業(yè)還需要嚴(yán)格按照投資決策的制定需要，對(duì)投資方案進(jìn)行探索創(chuàng)新，嚴(yán)格按照投資方案制定稅收籌劃的具體實(shí)施策略，使稅收方案可以具備更高的合理性。企業(yè)還需要對(duì)成本和收益進(jìn)行預(yù)測(cè)分析，按照稅收籌劃的需要，制定低成本和低風(fēng)險(xiǎn)的投資決策方案，使財(cái)務(wù)投資決策的制定可以擁有更加理想的條件。在財(cái)務(wù)投資決策制定的過程中，要對(duì)資金的結(jié)構(gòu)與比例進(jìn)行合理創(chuàng)新，使稅收方案可以滿足企業(yè)的利益最大化需要，并在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效評(píng)估之下，切實(shí)降低稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)概率。

（六）提高財(cái)會(huì)人員的專業(yè)素質(zhì)水平

企業(yè)要結(jié)合稅收籌劃工作的實(shí)施情況，制定財(cái)會(huì)人員的專業(yè)素質(zhì)培育方案，尤其要對(duì)信息技術(shù)高速發(fā)展所帶來的多方面影響進(jìn)行總結(jié)，使財(cái)會(huì)人員可以掌握更高水平的信息技術(shù)操作能力，以此滿足專業(yè)素質(zhì)的優(yōu)化需要，并使稅收籌劃工作可以在高素質(zhì)財(cái)會(huì)人員的幫助下得到優(yōu)化。

四、結(jié)論

從當(dāng)前企業(yè)財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算相關(guān)工作的實(shí)際運(yùn)行情況來看，稅務(wù)籌劃的重要性日益凸顯出來，唯有實(shí)現(xiàn)對(duì)稅務(wù)籌劃方法的創(chuàng)新調(diào)整，才可以使企業(yè)在依法繳納稅款的同時(shí)，降低納稅成本，為企業(yè)提高市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力創(chuàng)造有利條件。因此，對(duì)企業(yè)當(dāng)前稅務(wù)籌劃存在的各方面問題進(jìn)行總結(jié)分析，并結(jié)合財(cái)務(wù)管理與會(huì)計(jì)核算的相關(guān)情況，制定稅收籌劃工作的改良策略，是很多企業(yè)稅務(wù)管理專業(yè)人員重點(diǎn)關(guān)注的問題。