數(shù)字化背景下工程項(xiàng)目持續(xù)跟蹤審計優(yōu)化研究

王揚(yáng) 邵珂瑤 國網(wǎng)寧波供電公司

隨著數(shù)字化技術(shù)被廣泛應(yīng)用到跟蹤審計管理工作中，使電力企業(yè)的工程項(xiàng)目建設(shè)獲得更好的發(fā)展機(jī)會。在這個過程中跟蹤審計已經(jīng)被廣泛的應(yīng)用在電力工程項(xiàng)目中，并且利用其數(shù)字化的優(yōu)勢，逐漸在市場競爭中尋找到自身發(fā)展方向。因此，在電力工程項(xiàng)目中利用先進(jìn)的數(shù)字化工具進(jìn)行跟蹤審計，將市場發(fā)展形勢與企業(yè)現(xiàn)有規(guī)模相結(jié)合以便于制定有利于自身發(fā)展的審計方案。

一、跟蹤審計的概念、特點(diǎn)以及重要意義

（一）跟蹤審計的概念

對于跟蹤審計而言，主要指的是企業(yè)中的審計部門針對工程項(xiàng)目建設(shè)規(guī)范性以及合法性，還有真實(shí)性展開持續(xù)跟蹤審計監(jiān)督，合理進(jìn)行成本投入，做到資金利用最大化，即盡量做到支出最少成本、以最快速度完成優(yōu)質(zhì)的工程項(xiàng)目，利用工程項(xiàng)目預(yù)期計劃方案的優(yōu)勢，達(dá)到預(yù)期項(xiàng)目成果。將跟蹤審計運(yùn)用到工程項(xiàng)目中，不僅提升建設(shè)質(zhì)量，還可以有效優(yōu)化傳統(tǒng)審計理念，進(jìn)一步完善審計模式，避免出現(xiàn)工程項(xiàng)目的事后審計，有利于審計工作的開展。

（二）跟蹤審計的重要意義

隨著國內(nèi)數(shù)字化技術(shù)的普及率逐年提升，電力企業(yè)已經(jīng)開始將數(shù)字化技術(shù)融入審計工作，使兩者的優(yōu)勢共同顯示出來，在工程項(xiàng)目中發(fā)揮重要作用。在這個過程中，利用數(shù)字化技術(shù)將電力企業(yè)工程項(xiàng)目信息以多媒體的形式體現(xiàn)出來，并且進(jìn)行資源共享，通過計算機(jī)把電力企業(yè)信息以擴(kuò)大化的方式傳播出去，將企業(yè)規(guī)模展現(xiàn)出來。與此同時，電力企業(yè)也可以利用數(shù)字化技術(shù)，獲得更多市場信息，滿足融資需求，有效的提升企業(yè)發(fā)展空間。

（三）跟蹤審計的特點(diǎn)

第一，預(yù)防性。對于審計工作而言，不僅包括事前預(yù)防管理及事后監(jiān)督管理，還應(yīng)該加上事中的控制管理。跟蹤審計是從工程項(xiàng)目立項(xiàng)就已經(jīng)開始介入其中，這不僅給工程項(xiàng)目中涉及的所有人員警示，使他們在工作中減少錯誤與漏洞的出現(xiàn)，降低物資損耗率以及挪用資金等一系列不良現(xiàn)象的出現(xiàn)，還能夠在預(yù)知問題出現(xiàn)之前及時止損，減少問題的出現(xiàn)，即使出現(xiàn)問題也可以有效限制事態(tài)朝向不好的方向發(fā)展。與此同時，還可以有效利用跟蹤審計的預(yù)防性針對工程項(xiàng)目問題，可以做到審計工作與整改措施同時進(jìn)行，以此減少后續(xù)工程項(xiàng)目中出現(xiàn)無法彌補(bǔ)的嚴(yán)重問題。因此，電力企業(yè)在利用數(shù)字化技術(shù)完成項(xiàng)目時，跟蹤審計的預(yù)防性起到很大作用。

第二，持續(xù)性。對于大部分電力工程項(xiàng)目而言，建設(shè)周期比較長，開始審批至工程竣工花費(fèi)時間從幾年到幾十年之間。跟蹤審計是項(xiàng)目開始時進(jìn)行持續(xù)性的實(shí)時跟進(jìn)一直到整個項(xiàng)目完結(jié)，即審計管理與項(xiàng)目建設(shè)是同步的。針對工程項(xiàng)目進(jìn)行跟蹤審計的過程中，審計的持續(xù)性能夠提升企業(yè)的效益，以此保證投入資金的合理使用，減少人力與物資雙方面的損耗。在這個過程中應(yīng)該做到對癥下藥，以此提升審計質(zhì)量。因此，電力企業(yè)可以將數(shù)字化技術(shù)運(yùn)用到跟蹤審計中，將其持續(xù)性特點(diǎn)顯示出來，可以提升審計工作的質(zhì)量。

第三，廣泛性。電力企業(yè)的工程項(xiàng)目在進(jìn)行跟蹤審計的過程中，審計涉及的內(nèi)容與審計結(jié)果的關(guān)注度都比較廣泛[1]。審計內(nèi)容主要包括對審計管理工作的監(jiān)督與工程項(xiàng)目的合法性以及質(zhì)量保障等內(nèi)容，再加上工程項(xiàng)目管理等諸多內(nèi)容。對于工程項(xiàng)目而言，主要包含資金投入以及項(xiàng)目質(zhì)量，還有相關(guān)優(yōu)惠政策使用等多個跟蹤審計內(nèi)容。對于審計結(jié)果而言，工程項(xiàng)目需要投入的資金項(xiàng)目比較多，受益人群體為人民群眾，因此受到的關(guān)注也同樣比較廣泛。

第四，時效性。對于跟蹤審計而言，是動態(tài)性審計將事前與事中以及事后的審計工作完美融合在一起，并且伴隨項(xiàng)目全程。跟蹤審計時效性主要表現(xiàn)在審計管理工作中發(fā)現(xiàn)問題后，能夠及時給予信息反饋，并且快速給出正確意見，使問題可以在最短時間內(nèi)解決，以此減少工程項(xiàng)目建設(shè)時耗費(fèi)的物資以及人力資源，才能更好地將跟蹤審計的時效性顯現(xiàn)出來。

二、跟蹤審計的種類

（一）即時跟蹤審計

即時審計指的是可以依據(jù)情況以及部門的不同，還有人員需求不同，選擇恰當(dāng)時機(jī)介入其中，也可以選擇特定環(huán)節(jié)或者是特殊事項(xiàng)來臨時介入。因此，我們將其分為定時型與突擊式兩種審計方式。定時型審計一般以每個月或者每個季度等特定時間段展開定時審計，定時審計常常用在項(xiàng)目專項(xiàng)以及轉(zhuǎn)移支付等顯示資金流動的情況，或者是工程項(xiàng)目異地進(jìn)行跟蹤審計。而突擊式審計則是依據(jù)工程項(xiàng)目發(fā)展進(jìn)度展開突然性審計，主要對工程項(xiàng)目某個特定事項(xiàng)或者特定時間點(diǎn)展開跟蹤審計，因此突擊式審計具備集中性以及時效性等相關(guān)特點(diǎn)，屬于全新審計方式之一。因?yàn)橥粨羰綄徲嬤€具有比較強(qiáng)的不確定性，在計劃審計方案過程中應(yīng)該留有一定余地，以便于應(yīng)對特殊狀況。

（二）全過程跟蹤審計

全過程跟蹤審計在項(xiàng)目開始之初審計工作就已經(jīng)開始，貫穿于項(xiàng)目規(guī)劃、項(xiàng)目設(shè)計以及項(xiàng)目施工階段，還有項(xiàng)目竣工結(jié)算等整個項(xiàng)目建造階段。在審計工作中可以利用數(shù)字化技術(shù)展開實(shí)時跟進(jìn)，比如及時記錄相關(guān)數(shù)據(jù)、發(fā)現(xiàn)問題及時向上級報告，將審計工作的警示作用更好地發(fā)揮出來。全過程跟蹤審計要求實(shí)時對項(xiàng)目進(jìn)度以及施工現(xiàn)狀進(jìn)行評估，以便于及時調(diào)整審計方案，在提升審計效果的同時發(fā)揮審計的監(jiān)督以及鑒證作用。

（三）關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)審計

關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)審計主要指的是審計部門在工程項(xiàng)目實(shí)施中的關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)，也可以說是在重點(diǎn)環(huán)節(jié)上進(jìn)行跟蹤審計。一般情況下選擇對施工進(jìn)度與工程項(xiàng)目質(zhì)量影響大的環(huán)節(jié)展開跟蹤審計，也可以選擇項(xiàng)目結(jié)束之后不能進(jìn)行審計的那部分展開工作。這就要求審計部門掌握項(xiàng)目建設(shè)全過程可能出現(xiàn)的關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)與項(xiàng)目進(jìn)度，因此關(guān)鍵點(diǎn)審計具有一定的靈活性，在就需要在事前做好詳細(xì)計劃，以便于規(guī)避風(fēng)險確保項(xiàng)目質(zhì)量[2]。在這個過程中主要以監(jiān)督管理為主，針對工程項(xiàng)目多個環(huán)節(jié)展開抽查，確保跟蹤審計工作的質(zhì)量。

三、數(shù)字化背景下工程項(xiàng)目持續(xù)跟蹤審計優(yōu)化措施

（一）打造專業(yè)性比較強(qiáng)的跟蹤審計隊(duì)伍

電力企業(yè)想要獲得更好的發(fā)展機(jī)會，可以通過打造專業(yè)性比較強(qiáng)的跟蹤審計隊(duì)伍來完成。在這個過程中，離不開數(shù)字化技術(shù)的加持，還可以利用與成熟軟件公司合作的方法獲得大量技術(shù)方面的支持。因此，可以通過高薪聘請業(yè)務(wù)能力強(qiáng)的專業(yè)性數(shù)字化技術(shù)人才來實(shí)現(xiàn)，還可以在企業(yè)內(nèi)部針對在職人員展開專業(yè)培訓(xùn)，內(nèi)部員工通過自學(xué)等方式熟練掌握數(shù)字化跟蹤審計的技術(shù)，提升跟蹤審計人員的專業(yè)水平與綜合素養(yǎng)，作為審計隊(duì)伍的補(bǔ)充。電力企業(yè)在這個過程中培養(yǎng)出大批量具有工程建設(shè)、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)、知法懂法、擁有財務(wù)知識的應(yīng)用型審計人才，他們在日常工作中可以有效利用自己的專業(yè)性知識體系，熟練使用數(shù)字化技術(shù)針對大數(shù)據(jù)信息內(nèi)容展開合理分析，并且從中獲取大量有用信息，用于電力企業(yè)工程項(xiàng)目建設(shè)[3]。電力企業(yè)在進(jìn)行工程建設(shè)過程中使用數(shù)字化系統(tǒng)項(xiàng)目眾多，審計人員在日常工作中必須熟練掌握這些系統(tǒng)之間存在的必然聯(lián)系，熟知各個系統(tǒng)中所有數(shù)據(jù)的分布情況與如何進(jìn)行數(shù)據(jù)輸出的相關(guān)知識，了解查詢權(quán)限的各個方法，以便于在使用各種系統(tǒng)進(jìn)行跟蹤審查時可以得心應(yīng)手，快速完成手中工作。在打造專業(yè)性審計隊(duì)伍的過程中，利用定期或者抽查的方式對他們進(jìn)行考核，如果無法通過考核就要給予一定的懲罰，假設(shè)考核成績好也要適當(dāng)給予鼓勵。與此同時，還可以通過培養(yǎng)跟蹤審計人員數(shù)據(jù)挖掘與分析的能力，使他們獲得職業(yè)方面的成長，成為有助于電力企業(yè)發(fā)展的應(yīng)用型人才，幫助企業(yè)在市場競爭中獲得更好的發(fā)展機(jī)會。

（二）增加跟蹤審計數(shù)字化的資金投入

電力企業(yè)在進(jìn)行工程項(xiàng)目建設(shè)的過程中，可以通過增加資金投入的方式，有效利用數(shù)字化技術(shù)，提升持續(xù)跟蹤審計效率。因此，各個審計部門都應(yīng)該增加對審計部門的資金投入，以便于軟硬件可以及時升級，才能在工程項(xiàng)目中更好的研究出數(shù)字技術(shù)在跟蹤審計中的切入點(diǎn)，通過優(yōu)化審計數(shù)據(jù)采集方法與審計實(shí)施方法以及具體的探索技術(shù)等多個方法，推動大數(shù)據(jù)作為核心內(nèi)容的審計建設(shè)，以便于數(shù)字技術(shù)以及跟蹤審計的深入結(jié)合。在投入大量資金針對跟蹤審計展開工程項(xiàng)目建設(shè)的過程中，購入數(shù)字化設(shè)備時，可以選擇信譽(yù)好、專業(yè)技術(shù)強(qiáng)、公司規(guī)模比較大、確保售后服務(wù)質(zhì)量的公司進(jìn)行合作，確保軟硬件在使用過程中出現(xiàn)問題，可以及時得到解決方案。在使用數(shù)字化審計軟件的過程中，應(yīng)該傾向與操作界面簡單易懂，操作平臺與操作系統(tǒng)框架相對容易掌握，可以讓操作者一目了然的軟件，才能更好地體現(xiàn)出數(shù)字技術(shù)在審計工作中的優(yōu)勢。在使用數(shù)字化技術(shù)進(jìn)行跟蹤審計的過程中，可以適當(dāng)?shù)卦黾淤Y金投入，縮短跟蹤審計的時間、提升效率的同時使電力企業(yè)可以與時俱進(jìn)，將數(shù)字技術(shù)貫穿整個跟蹤審核過程可以促進(jìn)電力企業(yè)發(fā)展。

（三）完善監(jiān)督管理制度

隨著時代的發(fā)展數(shù)字化技術(shù)已經(jīng)悄然走近各行各業(yè)，并且與其完美地融合在一起，尤其是在完成與審計相關(guān)的任務(wù)時，更離不開數(shù)字化的加持。因此，企業(yè)想要進(jìn)一步完善跟蹤審計的監(jiān)督管理制度，根據(jù)自身的發(fā)展方向與發(fā)展環(huán)境和政府給出的相關(guān)優(yōu)惠政策以及發(fā)展實(shí)力等諸多因素，制定出一套富有個性化監(jiān)督管理機(jī)制，使工程項(xiàng)目跟蹤審計與監(jiān)督機(jī)制相匹配。利用數(shù)字化技術(shù)對工程項(xiàng)目成本進(jìn)行監(jiān)督與管理過程中，不僅應(yīng)該掌握資金的來源，還應(yīng)該了解資金支出的具體情況，通過對資金使用狀況的監(jiān)督，鑒別工程項(xiàng)目資金是否出現(xiàn)滯留，詳細(xì)分析資金在所有環(huán)節(jié)中的使用情況。監(jiān)督管理機(jī)制還可以有效維系跟蹤審計與數(shù)字化進(jìn)程之間的良好關(guān)系，確保電力工程項(xiàng)目為民生貢獻(xiàn)力量[4]。在審計過程中，還可以利用數(shù)字化技術(shù)更好掌握建設(shè)中的工程項(xiàng)目與后續(xù)維護(hù)的具體狀況。在優(yōu)化工程項(xiàng)目建設(shè)過程中，應(yīng)該不斷提升數(shù)字系統(tǒng)的有效性，對各個數(shù)字系統(tǒng)進(jìn)行定位時，不僅滿足日常審計工作的需求，將在線監(jiān)督與管控的需求考慮進(jìn)去。為了滿足這兩點(diǎn)的需求，電力企業(yè)購入大量數(shù)字化設(shè)備，提升審計與相關(guān)部門之間的溝通密度，使各個部門之間建立起友好交流，以此提升數(shù)據(jù)共享性，審計管理工作中相關(guān)數(shù)據(jù)分布于各個系統(tǒng)之中，可以有效地進(jìn)行相互之間傳遞，增加相關(guān)數(shù)據(jù)積累，才能更好地將跟蹤審計的監(jiān)督作用發(fā)揮出來。審計制度的建立與完善應(yīng)該以《審計法》作為基礎(chǔ)，利用現(xiàn)代化設(shè)備對整個審計過程實(shí)時監(jiān)督。這個過程中，還應(yīng)該針對審計人員的工作情況，比如審計制度的執(zhí)行現(xiàn)狀，是否按照審計標(biāo)準(zhǔn)完成監(jiān)督任務(wù)，審計方案的具體執(zhí)行情況，還有政策的充分性以及審計報告的合理性等一系列情況展開監(jiān)督。對于跟蹤審計監(jiān)督管理制度而言，必須具有一定的效益性，才能給出有效的審計建議，真正做到發(fā)現(xiàn)問題之后可以及時做出改正。

（四）建設(shè)數(shù)字化平臺

電力企業(yè)想要獲得更好的發(fā)展，在進(jìn)行工程項(xiàng)目建設(shè)時，可以將各種審計數(shù)據(jù)與企業(yè)發(fā)展模式結(jié)合在一起，搭建出具有個性化的數(shù)據(jù)化平臺，使審計效果獲得有效提升，在數(shù)字化背景下進(jìn)行工程項(xiàng)目建設(shè)，主要以計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)為依托，把審計信息以及數(shù)字技術(shù)融合在一起，搭建專屬于跟蹤審計的數(shù)字化平臺，不僅可以提升審核信息的準(zhǔn)確性，還可以利用信息的及時性實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)實(shí)時共享。在確保審計工作質(zhì)量的同時，實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部各個部門間數(shù)據(jù)的及時傳遞，提升內(nèi)部溝通效率，有效地將各個部門聯(lián)系在一起，不斷更新數(shù)據(jù)，并且針對相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行合理分析，總結(jié)出大量可以提升審計效率的工作經(jīng)驗(yàn)，在找出問題后給出審計意見，不僅可以實(shí)現(xiàn)跟蹤審計的意義，還能夠達(dá)到完成企業(yè)項(xiàng)目目標(biāo)的最終目的[5]。因此，在日常工作中將跟蹤審計與數(shù)字化平臺建設(shè)結(jié)合起來，可以有效提高數(shù)字化管理系統(tǒng)的兼容性，將電力企業(yè)內(nèi)部所有部門工作進(jìn)行整合，才能提升數(shù)據(jù)信息共享效果，合理提升審計工作效率。對于數(shù)字化平臺的建設(shè)而言，屬于電力企業(yè)各個部門之間共同協(xié)助的產(chǎn)物，因?yàn)殡娏ζ髽I(yè)使用的數(shù)據(jù)，還有相應(yīng)信息的整合，單靠一個部門是無法完成的，只有所有部門共同努力才能建造出個性十足的數(shù)字化平臺，使數(shù)據(jù)庫不斷擴(kuò)大。平臺的建立不僅使數(shù)字信息格式得到統(tǒng)一，還能夠提高跟蹤審計質(zhì)量，使電力企業(yè)獲得更好的發(fā)展前景。

四、結(jié)束語

電力企業(yè)在工程項(xiàng)目建設(shè)過程中，想要將跟蹤審計的優(yōu)勢更好地發(fā)揮出來，就應(yīng)該以法律法規(guī)作為依托，將自身發(fā)展現(xiàn)狀與數(shù)字化結(jié)合在一起，不斷進(jìn)行自我提升才能做到與時俱進(jìn)，以便于在市場競爭中搶占先機(jī)，獲得更好的發(fā)展機(jī)遇，以此提升工作效率。在這個過程中，電力企業(yè)已經(jīng)開始將數(shù)字化技術(shù)與跟蹤審計結(jié)合在一起，使審計管理工作效果獲得飛速提升的同時，優(yōu)化企業(yè)工程項(xiàng)目的各個環(huán)節(jié)，幫助企業(yè)獲得最大化的收益。