淺談水資源稅改革工作的成效與問題

□郭中磊 薛經(jīng)國

1984年我國開始向石油、煤炭和天然氣等3 類資源征稅，1994年以后擴大到原油、天然氣、煤炭、其他非金屬礦、黑色金屬礦、有色金屬礦等原礦和鹽類等7 類資源征稅。隨著行業(yè)分類細(xì)化監(jiān)管能力提升，以及對水資源等重要資源的重視和管控，2016年財政部、國家稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于全面推進資源稅改革的通知》《水資源稅改革試點暫行辦法》，明確先在河北省開展水資源稅改革試點，逐步將其它自然資源納入征收范圍。同時要求河北省在改革工作過程中建立健全工作機制，制定實施方案和配套政策，確保改革試點工作順利進行。

1.基本情況

1988年7月27日，河 北 省 人 民 政府印發(fā)《河北省縣城及以下地區(qū)征收水資源費暫行規(guī)定》，明確指出直接從江河、湖泊或者地下取用水資源的單位和個人，應(yīng)當(dāng)向水行政主管部門繳納水資源費。2011年2月1日實施的《河北省水資源費征收使用管理辦法》，對水資源費的征收對象、方式、范圍、標(biāo)準(zhǔn)等又進行了細(xì)化，明確應(yīng)繳納水資源費和免交水資源費情況，同時對超計劃用水和超采區(qū)不同用水單位細(xì)化用水標(biāo)準(zhǔn)。2016年7月1日印發(fā)《河北省水資源稅改革試點實施辦法》，開始在我省全面征收水資源稅，文件明確了水資源稅納稅人范圍、取水方式和免征水資源稅等情況。

2.水資源稅改革主要工作

河北省作為全國水資源稅改革第一個試點省份，沒有可以借鑒的經(jīng)驗，按照成立專班、建章立制、技術(shù)支撐和快速推進的工作程序，首先組建了河北省水資源稅改革領(lǐng)導(dǎo)小組及其辦公室，成員包括省財政廳、省地稅局、省水利廳等10 個相關(guān)單位部門。其次，領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室根據(jù)職能職責(zé)，設(shè)立以財政、水利、稅務(wù)為牽頭單位的工作組，財政負(fù)責(zé)全面督導(dǎo)和推進工作，稅務(wù)負(fù)責(zé)水資源稅征收和管理，水利負(fù)責(zé)水量核定和技術(shù)支撐工作。

省水利廳成立水資源稅改革試點工作領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室，按照具體工作內(nèi)容劃分了政策制度保障、技術(shù)支持保障和信息宣傳保障3 個組，從3 方面同時實施，共同推進水資源稅改革工作。

2.1 政策制度保障組

按照《河北省水資源稅改革試點實施辦法》《河北省水資源稅改革試點工作指導(dǎo)意見》等試點文件要求，通過對現(xiàn)有國家、省級政策和水資源稅費征收制度的梳理，明確我省水資源稅改革工作流程和內(nèi)容。結(jié)合我省實際情況，制定了《河北省水資源稅征收管理辦法（試行）》《河北省工業(yè)生活取用水量核定工作辦法》《規(guī)范取水許可做好水資源稅征收管理的意見》《河北省水資源稅征管信息共享利用規(guī)程》等相關(guān)改革文件40 余個，明確了納稅人申報、水量核定、水資源稅征收全過程等工作內(nèi)容，進一步規(guī)范了征收管理工作，在制度方面為水資源稅改革指明了方向和目標(biāo)。

2.2 技術(shù)支撐保障組

水資源稅改革過程中面對海量信息數(shù)據(jù)，采用人工和大數(shù)據(jù)結(jié)合的方式進行復(fù)核處理，將全省7000 余戶取用水戶和1.5 萬余處取水點的采集信息進行分析比對后，錄入取用水信息管理系統(tǒng)，再由地稅部門按照水利線上推送的水量核定數(shù)據(jù)進行征稅，具體包括以下兩方面工作內(nèi)容。一是對全省取用水戶進行梳理，采集統(tǒng)計取用水戶基本情況和取水許可證、年度取用水計劃、近3年取用水量等數(shù)據(jù)信息，并對采集信息進行核查比對，審核合格信息全部移交地稅部門。已辦理取水許可的取用水戶納稅人信息直接移交稅務(wù)部門；正常繳納水資源費取用水戶，且計劃辦理取水許可證，限期辦理好取水許可證后，將取用水戶基本信息補充完整移交地稅部門；新辦理取水許可證的取用水戶，按照正常程序辦理取水許可，取用水戶信息移交地稅部門。二是完成水資源稅取用水信息管理系統(tǒng)研發(fā)和上線運行。將水資源稅納稅人管理和取用水戶用水量以及向地稅部門移交核定水量數(shù)據(jù)工作全部實現(xiàn)線上化辦理。按照市、縣主要負(fù)責(zé)，省級補充完善的原則，將原有7000 余戶取用水戶信息數(shù)據(jù)補充完善，并將信息全部錄入信息系統(tǒng)，省級再通過清洗、抽查方式，對數(shù)據(jù)進行復(fù)核。最終實現(xiàn)納稅人申報、水量核定、水資源稅征收和取用水戶基礎(chǔ)信息管理工作全流程線上化，提高了水資源管理工作效率。

2.3 信息宣傳保障組

充分利用各方媒體，做好水資源使用繳費制度改革宣傳工作。采取圖文并茂、通俗易懂的方式進行大力宣傳，同時做好政策解讀，及時回應(yīng)社會關(guān)切問題，讓全社會真正認(rèn)識、理解和支持水資源使用合理繳費制度，支持相關(guān)的改革措施，形成改革共識，凝聚改革合力，讓水資源有償使用和水資源保護，以及節(jié)約用水等理念深入人心，為水資源使用合理繳費制度改革創(chuàng)造良好的輿論氛圍。

3.水資源稅改革成效

河北省作為全國唯一的水資源稅改革試點省份，先行先試、大膽創(chuàng)新，在稅制設(shè)立、水資源節(jié)約保護等方面探索路子，確定稅額標(biāo)準(zhǔn)，構(gòu)建政策體系，探索建立了“水利核準(zhǔn)、納稅申報、稅務(wù)征收、聯(lián)合監(jiān)管、信息共享”的水資源征管模式，強力推進改革試點工作。

3.1 水資源稅較水資源費征收數(shù)額大幅增長

水資源稅改革后，對于盜用水資源的取用水戶懲罰力度加大，輕者處罰，重者拘役或判刑，避免了偷用水行為的發(fā)生。偷水即是偷稅，水資源稅成為取用水戶不敢觸碰的法律紅線。同時也進一步加強最嚴(yán)格水資源管理制度的落實，規(guī)范取水許可辦理流程，法與理雙管齊下，取得較好效果。截止2021年底，年征收水資源稅超過20 億元，達到水資源費時期征收數(shù)額的兩倍，取得了良好的效果。

3.2 加快企業(yè)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)與生產(chǎn)方式的轉(zhuǎn)變

改革后稅費標(biāo)準(zhǔn)實現(xiàn)平移，對一般正常繳納水資源稅企業(yè)未增加企業(yè)負(fù)擔(dān)，但對鋼鐵、造紙、火電等高耗水行業(yè)提高了稅收標(biāo)準(zhǔn)，同時對取用再生水、微咸水、海水淡化等非常規(guī)水免于征收水資源稅，“一升一降”形成反推效應(yīng)，促使企業(yè)改變當(dāng)前粗放用水方式，積極主動投資研發(fā)新的節(jié)水技術(shù)和用水工藝，提高新水用水效率。

有條件的企業(yè)也積極采取“開源節(jié)流”的轉(zhuǎn)變方式，大力建設(shè)污水處理站和集雨設(shè)施，由以前的地下水、地表水和外調(diào)水水源轉(zhuǎn)向雨水、微咸水和再生水，加大了非常規(guī)水利用，減少取用新水量。有效加強水資源保護，促進水資源可持續(xù)利用，促進“綠色經(jīng)濟”發(fā)展。

3.3 加快消納南水北調(diào)水

各地企業(yè)水資源稅的足額征收，使企業(yè)重新審視自身取用水情況，尤其是大量取用地下水的高耗水企業(yè)。在超采區(qū)地下水水資源稅大幅上漲和機井關(guān)停的雙重壓力下，促使企業(yè)加大利用南水北調(diào)水，這也是南水北調(diào)水用水量逐年增加的重要因素。

3.4 提升水資源精細(xì)化管理水平

水資源稅改革后，持續(xù)推進安裝在線計量設(shè)備和在線核定水量的管理方式，基本不再依靠人工現(xiàn)場核定，提高監(jiān)測準(zhǔn)確率和工作效率，減少人力成本。目前，全省基本實現(xiàn)年取水量1 萬m3以上納稅人取水戶全部安裝在線計量設(shè)施，計稅水量在線監(jiān)測率超過90%以上，大幅提高了全省水資源管理的精細(xì)化水平。

4.水資源稅改革后存在的問題

水資源稅改革作為探索性工作，沒有可以參考借鑒的經(jīng)驗，在實施后也出現(xiàn)了一些問題，對水資源管理工作產(chǎn)生一定的影響。

4.1 基層水資管理工作效率降低

水資源稅改革實施前，征收的水資源費為各地專項收入，主要用于水利部門的水資源管理、節(jié)約保護和人員經(jīng)費等方面，改革后的一個時期，市、縣水資源管理工作失去主要經(jīng)費來源，相關(guān)政策又未及時出臺，部分市、縣水資源管理工作人員經(jīng)費保障程度普遍不高，導(dǎo)致基層水資源管理工作積極性降低。

4.2 畜牧養(yǎng)殖業(yè)征稅難度增加

水資源費征收時期，畜牧養(yǎng)殖按照用水量收取水資源費。水資源稅改革后按照用水限額管理，通過養(yǎng)殖數(shù)量核定用水量，面對養(yǎng)殖大戶，人工核定養(yǎng)殖數(shù)量難度大，水資源稅征收工作困難。

4.3 水資源稅報稅流程與相關(guān)政策不符

當(dāng)前水資源稅申報流程是由納稅人向水利部門提交取用水量數(shù)據(jù)，水利部門對數(shù)據(jù)核定后移交由稅務(wù)部門征稅，與《中華人民共和國稅收征收管理法》由納稅人直接向稅務(wù)部門申報稅的法定流程不符，數(shù)據(jù)核定工作無相關(guān)法律依據(jù)，一定程度上增加了水利部門工作難度。

5.結(jié)語

水資源稅改革工作是一項新的改革政策任務(wù)，在沒有前期工作經(jīng)驗，而且時間緊、任務(wù)重、技術(shù)人員不足的條件下，先行先試，效果明顯，為水資源稅改革在他省份的推廣實施積累了寶貴的經(jīng)驗。