建筑施工企業(yè)應(yīng)收工程款清欠管理研究

劉磊

摘要：市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的加劇，使得建筑行業(yè)實(shí)現(xiàn)了高速發(fā)展，各企業(yè)的運(yùn)營(yíng)規(guī)模在短期內(nèi)實(shí)現(xiàn)高速擴(kuò)張，但隨之而來的就是各項(xiàng)資源的儲(chǔ)備不豐富、分配不合理、資金不充裕等問題，成為制約建筑企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展的關(guān)鍵因素，極大增加了企業(yè)的運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)收工程款的清欠工作應(yīng)運(yùn)而生。基于此，文章從建筑施工企業(yè)應(yīng)收工程款的成因入手，并以山東某建筑企業(yè)為例，詳細(xì)分析企業(yè)實(shí)際運(yùn)營(yíng)期間清欠管理工作出現(xiàn)的問題，并提出相應(yīng)的解決辦法，以期緩解企業(yè)的運(yùn)營(yíng)壓力、提高發(fā)展質(zhì)量，有效提升企業(yè)的正向現(xiàn)金流動(dòng)能力，促進(jìn)企業(yè)的健康、長(zhǎng)效發(fā)展。

關(guān)鍵詞：建筑施工企業(yè)；應(yīng)收工程款；清欠管理

中圖分類號(hào)：F426

引言

建筑市場(chǎng)的激烈競(jìng)爭(zhēng)刺激各企業(yè)盲目承接工程項(xiàng)目，導(dǎo)致出現(xiàn)大量工程款項(xiàng)無法按期結(jié)清的問題，企業(yè)不得不墊資，造成了自身的運(yùn)營(yíng)壓力，影響了企業(yè)正常的資金流動(dòng)。工程款的大量拖欠在一定程度上打亂了有序的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序，限制了經(jīng)濟(jì)發(fā)展，同時(shí)極大影響了誠(chéng)信社會(huì)的建設(shè)進(jìn)程，也干擾了建筑工程及建筑企業(yè)的穩(wěn)步推進(jìn)。由此，相關(guān)企業(yè)及部門應(yīng)當(dāng)重視加強(qiáng)應(yīng)收工程款的清欠管理工作，促進(jìn)建筑行業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

一、建筑施工企業(yè)應(yīng)收工程款的成因

（一）施工方

由于缺乏系統(tǒng)性的管理，各施工項(xiàng)目間獨(dú)立且分散，建筑企業(yè)的信用管理體系得不到有效落實(shí)，對(duì)客戶缺少必要的評(píng)估。另外存在施工企業(yè)內(nèi)部管理機(jī)制不完善、在資金清欠與支付方面“權(quán)責(zé)利”不對(duì)稱等問題，影響了各部門之間的協(xié)同合作，對(duì)于工程款項(xiàng)的清收工作缺乏必要的認(rèn)識(shí)及重視，也沒有形成固定、有效的催收流程。同時(shí)部分負(fù)責(zé)人員頻繁調(diào)崗、施工項(xiàng)目過于繁雜、工作銜接不暢等各類問題，導(dǎo)致企業(yè)無法建立有效的內(nèi)部追責(zé)機(jī)制，缺少嚴(yán)格的獎(jiǎng)懲、激勵(lì)機(jī)制，使得應(yīng)收工程款項(xiàng)得不到有效的回收。

（二）業(yè)主方

建筑行業(yè)取得工程項(xiàng)目的方式一般取決于參建單位的信用狀況，業(yè)主的信譽(yù)狀況直接決定了工款的回收效率。在當(dāng)前國(guó)家繼續(xù)推行積極的財(cái)政政策和穩(wěn)健的貨幣政策、大力調(diào)控政府隱形債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的大背景下，在當(dāng)前的項(xiàng)目建設(shè)期間，業(yè)主需要從自身的經(jīng)濟(jì)利益出發(fā)，判斷具體的資金使用狀況、具體的融資意愿程度，解決拖欠工程款問題將極大提升業(yè)主的資金騰挪度。

（三）市場(chǎng)環(huán)境

入行門檻的降低使得建筑領(lǐng)域魚龍混雜的現(xiàn)象較為嚴(yán)重，極大增加了工程款的管理與清收工作難度。第一，由于建筑工程雙方地位失衡，整個(gè)建筑市場(chǎng)出現(xiàn)惡意競(jìng)爭(zhēng)的情況，處于弱勢(shì)的施工企業(yè)不得不進(jìn)行讓利、墊資，以吸引更多的工程。第二，建筑行業(yè)的法律法規(guī)不完善，就使得工程款的拖欠問題得不到有效的解決。第三，市場(chǎng)缺乏統(tǒng)一、標(biāo)準(zhǔn)的信用管理機(jī)制，施工企業(yè)由此缺乏對(duì)客戶的信用進(jìn)行評(píng)估的參考標(biāo)準(zhǔn)，極大影響了工程款的回收進(jìn)度[1]。

二、建筑施工企業(yè)應(yīng)收工程款清欠管理工作問題出現(xiàn)的原因

以山東省某建筑企業(yè)為例進(jìn)行分析，該公司具有橋梁工程、路基、路面等一級(jí)承包資質(zhì)，具有直接對(duì)外承包經(jīng)營(yíng)權(quán)。但大量的應(yīng)收賬款極大影響了企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。2018年底，企業(yè)應(yīng)收賬款約19362萬元，流動(dòng)資產(chǎn)余額67327萬元，應(yīng)收賬款占比0.28；2020年底，企業(yè)應(yīng)收賬款約22513萬元，流動(dòng)資產(chǎn)余額90129萬元，應(yīng)收賬款占比0.31，并呈現(xiàn)逐年增長(zhǎng)的態(tài)勢(shì)。2018年應(yīng)收狀況的周轉(zhuǎn)率為3.28，周轉(zhuǎn)天數(shù)為116.32天，而2020年應(yīng)收狀況的周轉(zhuǎn)率為2.83，周轉(zhuǎn)天數(shù)為145.28天，出現(xiàn)壞賬的風(fēng)險(xiǎn)增加，對(duì)企業(yè)的發(fā)展造成不良影響。具體出現(xiàn)的問題如下：

（一）市場(chǎng)不規(guī)范

建筑市場(chǎng)的不規(guī)范使得該企業(yè)一味地尋求自身規(guī)模的擴(kuò)張，盲目攬接各類工程項(xiàng)目。招標(biāo)單位甚至為了“搶占先機(jī)”，在資金尚未就位的條件下倉(cāng)促開工，待到正式施工后，就開始采用延遲驗(yàn)收等方式惡意拖延工程款交付時(shí)間，使施工單位不得不自行提出墊資的方式保證工程推進(jìn)。另外，部分業(yè)主本身的財(cái)政收入有限，但仍不考慮其可承擔(dān)的能力，大搞各類民生、交通等工程，使得企業(yè)在中標(biāo)后不得不接受工程款拖欠的情況，拖欠時(shí)間短則幾年，長(zhǎng)則十幾年，極大影響了施工企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。

（二）管控不到位

第一，項(xiàng)目管控不到位。如部分項(xiàng)目并未依照規(guī)定的質(zhì)量、工期、能耗等方面的要求進(jìn)行施工，出現(xiàn)合約變更等手續(xù)不全或不到位的情況，或項(xiàng)目完工后并未及時(shí)向建設(shè)方提供各類檔案資料等，為招標(biāo)單位惡意拖欠工程款、保證金、尾款等行為提供了借口。第二，從工程項(xiàng)目招標(biāo)開始，各類保證金就遭遇延期、扣留等情況，同時(shí)施工項(xiàng)目自身的保證金數(shù)量也在不斷增加，加大了該企業(yè)的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)。另外部分業(yè)主在簽訂合約時(shí)就規(guī)定僅支付部分款項(xiàng)或竣工后統(tǒng)一結(jié)算，但是由于施工周期較長(zhǎng)，就使得各類工程款需要耗費(fèi)多年時(shí)間方可追回，應(yīng)收款項(xiàng)的清收管理工作難度增加。第三，對(duì)收尾管理不重視。該企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)工程的有效銜接，將主管人員調(diào)離至新項(xiàng)目中，極易出現(xiàn)計(jì)價(jià)、結(jié)算等資料丟失的情況，工程款的清收工作力度不足。

（三）企業(yè)內(nèi)部三角債

由于部分企業(yè)采用獨(dú)立核算的方式進(jìn)行施工，因此與兄弟單位間也會(huì)出現(xiàn)拖欠狀況，尤其是設(shè)備租賃、檢測(cè)等單位。同時(shí)部分部門缺乏責(zé)任及誠(chéng)信意識(shí)，僅關(guān)注自身利益或由于項(xiàng)目虧損等原因，就導(dǎo)致內(nèi)部單位頻繁出現(xiàn)欠款問題，部分單位甚至無法及時(shí)發(fā)放工資，極大打擊了員工工作的熱情[2]。

三、加強(qiáng)建筑施工企業(yè)清欠管理的具體對(duì)策

（一）加強(qiáng)制度建設(shè)

工程款的清欠工作需要保證在統(tǒng)一的領(lǐng)導(dǎo)下，形成各部門合作的工作模式。一是企業(yè)需要建立專業(yè)的清欠管理團(tuán)隊(duì)，落實(shí)層層管理的形式，同時(shí)制定較為完善的應(yīng)收工程款臺(tái)賬，及時(shí)整理并收集應(yīng)收賬款及清欠信息，依據(jù)合約規(guī)定及時(shí)追回逾期工程款，并主動(dòng)向管理領(lǐng)導(dǎo)層進(jìn)行匯報(bào)，做好提示及催收工作。二是該企業(yè)需要細(xì)化應(yīng)收賬款管理細(xì)則，在這個(gè)過程中設(shè)立分級(jí)預(yù)警機(jī)制，即對(duì)過程計(jì)量簽證、完工后驗(yàn)收（結(jié)算）、過程進(jìn)度款收取等3個(gè)影響清欠的重要節(jié)點(diǎn)，分級(jí)分類設(shè)預(yù)警，并明確觸發(fā)不同預(yù)警后對(duì)應(yīng)到具體責(zé)任人需要做出的具體動(dòng)作。三是對(duì)難以清收的工程款進(jìn)行重點(diǎn)提級(jí)管理，對(duì)已結(jié)算收尾的項(xiàng)目、拖欠時(shí)間較長(zhǎng)的難點(diǎn)項(xiàng)目，移交至公司清欠團(tuán)隊(duì)管理，并在清欠團(tuán)隊(duì)內(nèi)部指定專班組長(zhǎng)、專班成員，明確職責(zé)，也便于獎(jiǎng)罰的針對(duì)性。

（二）落實(shí)全面控制

1.重視源頭管理

企業(yè)應(yīng)當(dāng)始終將長(zhǎng)效、健康發(fā)展作為主要的發(fā)展目標(biāo)，在進(jìn)行施工前，首先考慮資金是否得到保障，對(duì)于需要進(jìn)行代墊支出的項(xiàng)目分析其可按期追回的可能性，與項(xiàng)目施工組織設(shè)計(jì)同步編制項(xiàng)目全生命周期的資金平衡預(yù)算，通盤考慮人、機(jī)、料、資金四大要素的投入。在投標(biāo)期間，則需要對(duì)招標(biāo)單位的信譽(yù)、履約能力、項(xiàng)目真實(shí)性、資金投入狀況等進(jìn)行詳細(xì)了解，明確工程款支付比例，保證嚴(yán)守施工底線，選擇優(yōu)質(zhì)工程，做好在建項(xiàng)目，落實(shí)一次經(jīng)營(yíng)的建設(shè)原則。在中標(biāo)后，企業(yè)需要與招標(biāo)單位進(jìn)行深入探討，提升對(duì)合約條款的重視，并綜合給定的招標(biāo)文件對(duì)各款項(xiàng)進(jìn)行深入的了解、溝通，并最終敲定雙方滿意的承包合約，避免出現(xiàn)損害企業(yè)利益的情況。對(duì)于需要企業(yè)進(jìn)行墊付的項(xiàng)目，應(yīng)明確標(biāo)注招標(biāo)單位需要支付的資金利息，盡量緩解工程施工的壓力。

2.加強(qiáng)過程管理

在實(shí)際的施工過程中，相關(guān)人員需要時(shí)刻注意按照預(yù)定的合約進(jìn)行作業(yè)，做到全面履行各項(xiàng)合約。企業(yè)需要保證管理工作的精細(xì)化，重視施工質(zhì)量及環(huán)保需要，強(qiáng)化組織結(jié)構(gòu)，完善設(shè)計(jì)方案，保證按期完工。深入學(xué)習(xí)國(guó)家相關(guān)部門下發(fā)的關(guān)于工程項(xiàng)目結(jié)算規(guī)章制度，并將其融入實(shí)際的運(yùn)營(yíng)、清欠工作中。

3.做好基礎(chǔ)工作

為有效提升工程款的清欠率，企業(yè)需要做好基礎(chǔ)工作，在施工前及時(shí)向招標(biāo)單位提供計(jì)價(jià)、索賠等各項(xiàng)數(shù)據(jù)信息資料，并主動(dòng)與招標(biāo)單位對(duì)合約中未明確規(guī)定的內(nèi)容進(jìn)行協(xié)商。依據(jù)工程款結(jié)算工作實(shí)際狀況，對(duì)到期、逾期的工程款進(jìn)行合理催收，保證清欠工作由專人負(fù)責(zé)，并為其提供系統(tǒng)的工作流程、具體的工作方法。要抓住清收重點(diǎn)，建立相應(yīng)的臺(tái)賬機(jī)制，并對(duì)長(zhǎng)期清欠不見成效的款項(xiàng)進(jìn)行動(dòng)態(tài)監(jiān)控。

4.完善管理機(jī)制

首先，企業(yè)需要強(qiáng)化協(xié)同辦公的意識(shí)，組織企業(yè)的生產(chǎn)、財(cái)務(wù)部門對(duì)應(yīng)收工程款進(jìn)行實(shí)時(shí)管理。相關(guān)的項(xiàng)目部門需要以季度或年為周期與建設(shè)單位進(jìn)行工程款追回及累計(jì)計(jì)價(jià)的核對(duì)工作，保證施工與清收工作同時(shí)進(jìn)行。對(duì)于履約能力差的單位，需要派遣專業(yè)的人員進(jìn)行合理催收，嚴(yán)禁出現(xiàn)盲目墊付工程款等問題。其次，企業(yè)需要對(duì)造價(jià)標(biāo)準(zhǔn)不達(dá)標(biāo)、概算易出錯(cuò)、支付不到位、審批進(jìn)度慢的項(xiàng)目進(jìn)行集中上報(bào)，企業(yè)層面及時(shí)對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行干預(yù)。

5.落實(shí)事后管理

在項(xiàng)目結(jié)束后，需要注意及時(shí)完成管理資料的移交工作，包含各類招標(biāo)文件、簽訂合約、變更手續(xù)、會(huì)議紀(jì)要等，并將各項(xiàng)工程款支付數(shù)據(jù)、驗(yàn)工計(jì)價(jià)、技術(shù)方案、試驗(yàn)報(bào)告、原始臺(tái)賬等進(jìn)行統(tǒng)一的整理。在項(xiàng)目存續(xù)期間，企業(yè)也需要就保證金清欠過程中出現(xiàn)的各類問題進(jìn)行詳細(xì)說明，為后續(xù)的清欠工作提供數(shù)據(jù)支撐。

6.選擇合理方式

企業(yè)需要依據(jù)不同的施工地點(diǎn)與不同的招標(biāo)單位利用不同的清欠方式追回工程款。如對(duì)于資金周轉(zhuǎn)不暢的企業(yè)，可采用資產(chǎn)抵債的方式，通過協(xié)商評(píng)估、以物抵債、幫融接力等方式完成工程款清欠工作。對(duì)于長(zhǎng)期拖欠不還、惡意掛賬的單位與企業(yè)，應(yīng)拿起法律的武器捍衛(wèi)自己的權(quán)利，并合理利用春節(jié)、中秋等重大節(jié)假日的優(yōu)勢(shì)開展工程款的清欠活動(dòng)，配合日常工作完成欠款的回收。同時(shí)注意資產(chǎn)保全、資產(chǎn)凍結(jié)手段的綜合運(yùn)用，爭(zhēng)取所保全或凍結(jié)的資產(chǎn)超過債權(quán)余額，并力爭(zhēng)優(yōu)先受償、優(yōu)先向變現(xiàn)能力強(qiáng)的資產(chǎn)“下手”，以減少后續(xù)實(shí)質(zhì)壞賬風(fēng)險(xiǎn)。

（三）加強(qiáng)三角債清理

在發(fā)生企業(yè)內(nèi)部的三角債問題時(shí)，企業(yè)不能因?yàn)椤懊孀印焙汀傲x氣”一味地放任，而是應(yīng)當(dāng)本著一視同仁的原則，制定較為科學(xué)的工程款清欠管理機(jī)制，以月或季度為周期進(jìn)行詳細(xì)的對(duì)賬，實(shí)時(shí)明確各部門及單位的財(cái)務(wù)往來狀況，對(duì)各類不合規(guī)的工程款及保證金進(jìn)行及時(shí)追回。同時(shí)也可以與各兄弟單位進(jìn)行協(xié)商，利用現(xiàn)金清償、轉(zhuǎn)賬抵消、實(shí)物抵賬等方式完成清欠工作，以實(shí)現(xiàn)負(fù)債率優(yōu)化、應(yīng)收賬款加速周轉(zhuǎn)之目的。

（四）制定獎(jiǎng)懲機(jī)制

企業(yè)也需要制定較為專業(yè)的獎(jiǎng)懲機(jī)制，保證有獎(jiǎng)有罰，充分理清各單位、崗位的權(quán)責(zé)范圍，提升企業(yè)整體對(duì)于清欠工作的積極性。對(duì)于當(dāng)前在建的工程，可利用年初余額加新增債權(quán)的方式確定合理的清欠目標(biāo)，以季度為周期進(jìn)行考核作業(yè)，并以年度為周期進(jìn)行匯報(bào)，保證其有效落實(shí)。對(duì)于項(xiàng)目收尾的部分，需要采用單項(xiàng)年度考核的方式，依據(jù)實(shí)際的回收指標(biāo)完成情況進(jìn)行相應(yīng)的獎(jiǎng)勵(lì)，并重點(diǎn)加強(qiáng)原債權(quán)領(lǐng)導(dǎo)人、經(jīng)辦人的責(zé)任，使得各相關(guān)崗位管理人也積極參與到債權(quán)的清收工作中來[4]。同時(shí)，需要在獎(jiǎng)懲落實(shí)的及時(shí)性方面確保時(shí)效，確保當(dāng)年兌現(xiàn)，在收款時(shí)間先后對(duì)獎(jiǎng)勵(lì)比例、金額高低的影響方面進(jìn)行合理的區(qū)分，激勵(lì)先收，鞭策后收。

（五）進(jìn)行保理業(yè)務(wù)

建筑企業(yè)可開展保理業(yè)務(wù)以實(shí)現(xiàn)資金的流動(dòng)，解決企業(yè)當(dāng)前急需解決的問題。近年來，企業(yè)為提升自身競(jìng)爭(zhēng)力選擇大量墊資、讓利，導(dǎo)致企業(yè)自身經(jīng)營(yíng)困難，由此企業(yè)可將墊資的部分以債權(quán)的方式轉(zhuǎn)讓至中介機(jī)構(gòu)，這樣做可有效降低管理成本，同時(shí)起到融資作用。該企業(yè)自身的規(guī)模、信譽(yù)、業(yè)務(wù)量使得其可從中獲利，因此可與商業(yè)銀行進(jìn)行洽談，將部分應(yīng)收賬款折扣抵押給銀行，委托銀行幫忙管理，有效解決應(yīng)收款追回困難、財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)失衡、管理成本增加等問題，在一定程度上規(guī)避企業(yè)的運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)企業(yè)的健康、長(zhǎng)效發(fā)展。

四、結(jié)束語(yǔ)

綜上而言，資金是支撐建筑企業(yè)承接工程項(xiàng)目的底氣，企業(yè)的發(fā)展離不開充裕資金的支持。但是從實(shí)際情況來看，建筑企業(yè)外部欠款長(zhǎng)期處于不科學(xué)、不合理的管理方式中，導(dǎo)致企業(yè)大量的工程款出現(xiàn)逾期不付的問題，嚴(yán)重影響其經(jīng)濟(jì)效益及社會(huì)信譽(yù)。由此，為有效提升應(yīng)收工程款的管理力度，建筑企業(yè)可從加強(qiáng)制度建設(shè)、落實(shí)全面控制、加強(qiáng)三角債清理、制定獎(jiǎng)懲機(jī)制、進(jìn)行保理業(yè)務(wù)等方向入手，實(shí)現(xiàn)到期、逾期工程款的有效追回，促進(jìn)自身的有序發(fā)展，進(jìn)一步帶動(dòng)整個(gè)行業(yè)的健康、規(guī)范運(yùn)作。

參考文獻(xiàn)：

[1]牛陳靜.淺議建筑施工企業(yè)如何加強(qiáng)“雙清”管理[J].西部財(cái)會(huì)，2020（1）：59-60.

[2]劉曉霞.試析建筑施工企業(yè)收尾工程項(xiàng)目清欠管理[J].財(cái)會(huì)學(xué)習(xí)，2019（25）：178，180.

[3]趙昆.ZX建筑施工公司應(yīng)收賬款管理改進(jìn)研究[D].陜西：西安電子科技大學(xué)，2019.