基于企業(yè)財務(wù)管理的納稅統(tǒng)籌應(yīng)用研究

華靜嫻 冀中能源峰峰集團(tuán)有限公司邯鄲洗選廠

由于市場的快速發(fā)展以及現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)社會的科技進(jìn)步，企業(yè)內(nèi)部的國際競爭也越來越明顯。想要在國際競爭中生存留下來，企業(yè)就需要采取盡量多的手段降低生產(chǎn)成本，通過增加經(jīng)營利潤來獲取最大的收益，這就需要對公司內(nèi)部進(jìn)行財務(wù)管理的工作，而財務(wù)管理工作的重點內(nèi)容便是納稅統(tǒng)籌。納稅統(tǒng)籌原則是指納稅義務(wù)人為保障自身的權(quán)力與收益，透過對經(jīng)營、財務(wù)管理、融資等經(jīng)濟(jì)的事前計劃或制定，以充分利用稅收進(jìn)行最少納稅、最高的投資取得最大企業(yè)價值的一項經(jīng)營活動。但由于市場運行日益規(guī)范化以及納稅人意識的提高，納稅統(tǒng)籌原則被更多的企業(yè)應(yīng)用于經(jīng)營管理工作中，并成為公司財務(wù)管理中不可缺少的內(nèi)容。

一、納稅統(tǒng)籌與企業(yè)財務(wù)管理的關(guān)系

稅務(wù)統(tǒng)籌和企業(yè)財務(wù)之間的聯(lián)系密切相通。企業(yè)財務(wù)是企業(yè)開展稅務(wù)統(tǒng)籌業(yè)務(wù)的基礎(chǔ)。完善的財務(wù)可以為稅務(wù)統(tǒng)籌提供準(zhǔn)確完整的財務(wù)報告、納稅依據(jù)和資料信息，有助于更加科學(xué)高效地開展稅務(wù)統(tǒng)籌工作。對公司征收的企業(yè)所得稅提出的稅務(wù)統(tǒng)籌措施有助于更好的指導(dǎo)公司進(jìn)行財務(wù)操作。稅收風(fēng)險指的是過程中由于政府缺乏的系統(tǒng)政策，或者錯誤的管理，再加上各種無法預(yù)見的控制原因，稅收政策調(diào)整，惡化，或者稅收收入的增加，結(jié)果造成公司稅收收入無法適應(yīng)政府部門實現(xiàn)職責(zé)的要求的一個可能性。按照風(fēng)險來源，可分成稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅務(wù)執(zhí)行風(fēng)險和公司稅收管理風(fēng)險。而按照風(fēng)險的可衡量程度，可分成指標(biāo)性稅務(wù)風(fēng)險和非指標(biāo)性稅務(wù)風(fēng)險。按照風(fēng)險級別，可分成普通稅收風(fēng)險和重大稅收風(fēng)險。而公司稅收風(fēng)險則是指由于公司的涉稅活動未能根據(jù)稅收法律規(guī)定的具體條款加以有效管理，而可能造成公司未來經(jīng)營收益的巨大損失。稅務(wù)統(tǒng)籌的措施完善合理，要求公司提交準(zhǔn)確全面的稅務(wù)資料，這將促使公司加強(qiáng)財務(wù)工作的力度，提升財務(wù)的質(zhì)量[1]。稅務(wù)統(tǒng)籌和公司財務(wù)之間的聯(lián)系，具體介紹如下：

（一）企業(yè)財務(wù)管理是納稅統(tǒng)籌的基礎(chǔ)

公司的財務(wù)工作涉及了對現(xiàn)金管理工作、費用監(jiān)控、固定資產(chǎn)管理、融資管控、投資管理工作等多個方面。而公司財務(wù)工作也是公司日常管理工作的重要一項基礎(chǔ)工作。公司在征收企業(yè)所得稅過程中，必須要求公司提供科學(xué)全面的財務(wù)報告。企業(yè)制訂統(tǒng)籌實施方案更要求科學(xué)規(guī)范的財務(wù)操作。企業(yè)財務(wù)是納稅統(tǒng)籌的核心。唯有企業(yè)注重財務(wù)操作，方可較全面地制訂符合企業(yè)經(jīng)營需要的稅務(wù)統(tǒng)籌實施方案。

（二）納稅統(tǒng)籌是企業(yè)財務(wù)管理的助推器

現(xiàn)代公司在日常運營中，重視對納稅統(tǒng)籌方法的設(shè)計。使其合理高效地促進(jìn)公司財務(wù)工作。稅務(wù)統(tǒng)籌方案必須具體可行、符合實際需要，并要求公司必須提供有序完備的財務(wù)報告及其數(shù)據(jù)，從而對公司財務(wù)管理的工作提出了更高一層要求。這也會推動公司財務(wù)工作必須更加的穩(wěn)健有序[2]。所以，凡是提出了科學(xué)合理稅務(wù)統(tǒng)籌方案的公司，其企業(yè)財務(wù)管理水平都將會得以進(jìn)一步提升。

（三）財務(wù)管理與納稅統(tǒng)籌都是影響企業(yè)經(jīng)營效益的重要因素

從提高公司效益的角度看，財務(wù)和納稅統(tǒng)籌都是影響公司效益必不可少的關(guān)鍵的影響因素。財務(wù)工作效率的提高才能給公司盈利帶來財政上的保證。稅務(wù)統(tǒng)籌科學(xué)健全可以直接降低中小企業(yè)納稅人的負(fù)擔(dān)，進(jìn)而間接地提高了中小企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。特別是，在當(dāng)前中國企業(yè)市場利潤的空間有較大程度的限制或一定下降的時代背景下，健全財務(wù)制度，建立科學(xué)的稅務(wù)統(tǒng)籌方案對于提高中小企業(yè)效益起到了十分關(guān)鍵的作用。綜上所述，中小企業(yè)財務(wù)和納稅統(tǒng)籌工作就如同“孿生兄弟”，二者之間交叉作用，相互促進(jìn)，一起推動了中小企業(yè)經(jīng)濟(jì)健康有序地發(fā)展和提高。

二、納稅統(tǒng)籌在企業(yè)財務(wù)管理中的作用

（一）有利于提高企業(yè)財務(wù)管理水平

稅務(wù)統(tǒng)籌管理是一個系統(tǒng)性強(qiáng)、技術(shù)要求高、復(fù)雜多變的系統(tǒng)工程。由于目前國家的政策極具針對性和強(qiáng)迫性，所以企業(yè)為了在不違反稅收政策的條件下正確避稅、節(jié)稅、降低稅收負(fù)擔(dān)，最關(guān)鍵的條件就是提高自己的企業(yè)財務(wù)管理水平和企業(yè)財務(wù)質(zhì)量。只有如此，能夠為稅務(wù)統(tǒng)籌項目的順利開展創(chuàng)造條件。同時在公司財務(wù)管理達(dá)到一定程度的前提下，稅務(wù)統(tǒng)籌項目的實施可以使人員及時發(fā)現(xiàn)本身缺陷，提高自身專業(yè)水平，進(jìn)而反向促進(jìn)企業(yè)財務(wù)管理水平[3]。

（二）有利于實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)管理目的

經(jīng)營的終極目的就是增加效益，達(dá)到最高收益。中小企業(yè)提高利潤率的方法有兩個，一是提升企業(yè)盈利能力，二是降低稅費壓力。在企業(yè)經(jīng)營穩(wěn)定的情況下，公司利潤能力的增長是有限的。只有通過稅務(wù)統(tǒng)籌操作，合理編制稅務(wù)方案，才能降低稅率，從而有效地達(dá)到公司財務(wù)管理目的。而且，在稅務(wù)統(tǒng)籌的經(jīng)過程中，企業(yè)可以有根據(jù)地進(jìn)行資金調(diào)整和結(jié)構(gòu)改組，從而擴(kuò)大經(jīng)營規(guī)模，籌集資金，從而達(dá)到收益的提高。

三、納稅統(tǒng)籌在企業(yè)財務(wù)管理中的應(yīng)用

稅務(wù)統(tǒng)籌的直接目的是減輕企業(yè)所得稅負(fù)擔(dān)，提高公司經(jīng)營利潤。稅務(wù)統(tǒng)籌必須緊密融合于企業(yè)財務(wù)中的所有工作，才能達(dá)到企業(yè)稅務(wù)統(tǒng)籌的總體目標(biāo)。因此本節(jié)將就企業(yè)稅務(wù)統(tǒng)籌在公司投資、融資、現(xiàn)金管理、資金分配、成本費用管理等主要財務(wù)環(huán)節(jié)的運用，進(jìn)行最簡單的闡述。

（一）納稅統(tǒng)籌在企業(yè)投資管理中的應(yīng)用

公司在經(jīng)營活動中，對標(biāo)的稅收進(jìn)行減免優(yōu)惠相對比較多的行業(yè)與地區(qū)，可以支持相應(yīng)的行業(yè)的成長和進(jìn)步，對部分行業(yè)采取折扣比例提高及所得稅的減免等政策。所以，公司在長期投資時應(yīng)該盡量地將資本投入于國家稅收支持的領(lǐng)域。通過投入這些領(lǐng)域，可以對公司提出比較優(yōu)惠的稅務(wù)統(tǒng)籌措施，進(jìn)而減輕稅務(wù)壓力，增強(qiáng)公司的成長的能力，增加公司利潤的能力。如校辦公司免除所得稅；社會福利公司對雇用“四殘”員工在百分之三十五以上的公司免除了所得稅，在百分之十到百分之三十五期間折零點五的稅率；在發(fā)展過程中，高新技術(shù)公司所得稅稅率僅僅百分之十五。部分納稅人會采取掛靠科研單位、高等院?；蛘呦蛎裾稚暾埜＠麢C(jī)構(gòu)的方式以降低繳納的壓力[5]。

（二）納稅統(tǒng)籌在企業(yè)資金分配中的應(yīng)用

在財政管理上，進(jìn)行的稅務(wù)統(tǒng)籌的依據(jù)是對公司現(xiàn)有資金的安排。稅務(wù)統(tǒng)籌對公司資金安排也具有指導(dǎo)的意義。公司需要對有限的財力加以適當(dāng)合理的安排，需要特別注意將資金放在國家稅收優(yōu)惠政策范圍大的部門或者領(lǐng)域，如在商品流通方面由于營改增的推移稅收較以往銳減，公司的資金安排上應(yīng)該將資金重心放在這一方面以減輕稅費的壓力，以達(dá)到最優(yōu)化的經(jīng)營效益。又如消費稅只在工業(yè)生產(chǎn)的階段征收，中小企業(yè)公司出售應(yīng)稅消費品無須征收消費稅。所以，一些消費稅的納稅人也會采用對消費稅進(jìn)行單環(huán)節(jié)征收的這一立法要求，采取政府出資設(shè)立相關(guān)的產(chǎn)品企業(yè)部門或?qū)ο鄳?yīng)的生產(chǎn)部門資源的傾斜等手段，或者通過轉(zhuǎn)讓價格的手段降低生產(chǎn)公司的銷售收入，進(jìn)而降低了征收消費稅。此外，不同的社會組織公司稅率的差別、不同企業(yè)的公司稅率的差別、個人的公司各種應(yīng)稅所得的公司稅率的差別、制造各種消費品的企業(yè)公司稅率的差別等等，也就為納稅人通過不同途徑實現(xiàn)公司稅務(wù)統(tǒng)籌，進(jìn)而提升公司財務(wù)管理效率創(chuàng)造了條件。

（三）創(chuàng)新企業(yè)財務(wù)管理方法，提高納稅意識

隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展與社會的前進(jìn)，企業(yè)財務(wù)的管理手段日益推陳出新，我們唯有創(chuàng)新經(jīng)營手段，才能從根本上推動著公司的健康發(fā)展。提出創(chuàng)業(yè)想法前要考慮充分了解不同文化、不同企業(yè)之間稅收優(yōu)惠政策的異同，確保新的方法能夠有效地實施。在創(chuàng)新的過程中，還要有高素質(zhì)的專業(yè)人員提供技術(shù)上的保證，財務(wù)人員要統(tǒng)籌在合理合法的情況下最大限度地爭取減免稅和延期納稅，通過嚴(yán)格控制企業(yè)納稅成本來確保財務(wù)管理效率。

（四）積極開展風(fēng)險預(yù)警和防范工作

征稅流程中極易發(fā)現(xiàn)風(fēng)險、因此建立稅務(wù)統(tǒng)籌管理和預(yù)警制度是至關(guān)重要的，這主要是基于目前稅務(wù)風(fēng)險管理在科技力量、法制保護(hù)和信息資源共享等方面還存在欠缺，而尚未建立的風(fēng)險管理模式和風(fēng)險評價制度還不完善，以及稅務(wù)管理員“權(quán)力過于集中、監(jiān)督制約不足”。因此納稅人需要通過全面了解稅務(wù)統(tǒng)籌的管理方式和過程，從做好事中監(jiān)測，以實現(xiàn)更有效監(jiān)測和管理風(fēng)險問題。建立預(yù)警系統(tǒng)，可以合理預(yù)估公司經(jīng)營風(fēng)險，并及時處理好信息收集與匯總的工作，使公司經(jīng)營風(fēng)險保持在控制范圍。其中信息收集系統(tǒng)可以全面掌握公司的經(jīng)營管理活動，并及時地對市場供求狀況做出合理分析和掌握。

四、企業(yè)進(jìn)行納稅統(tǒng)籌時應(yīng)當(dāng)注意的事項

（一）明確納稅統(tǒng)籌和企業(yè)經(jīng)營的關(guān)系

企業(yè)的納稅統(tǒng)籌政策是企業(yè)管理的重要內(nèi)部工作之一，是促進(jìn)企業(yè)工作穩(wěn)定發(fā)展的重要工作。當(dāng)企業(yè)在制定納稅統(tǒng)籌政策時，必須按照企業(yè)自己的產(chǎn)品業(yè)務(wù)和服務(wù)所在的市場范圍作出具體計劃。也就是根據(jù)國家稅收法，針對不同的企業(yè)類型而提出的補(bǔ)充稅收以及各種支付形式的稅收政策。由于掌握了企業(yè)的市場定位和法律上的規(guī)定，可以更有效地促進(jìn)稅收政策調(diào)整，使企業(yè)稅費有所降低。再加上對企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)管理時，根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營范圍和性質(zhì)而確定的，所以進(jìn)行統(tǒng)籌時首先應(yīng)充分考慮到企業(yè)自身的經(jīng)濟(jì)發(fā)展條件。如果在司法上存在錯誤，將會讓公司遭受一定的司法處罰，也將影響到公司的誠信水平。所以公司理財機(jī)構(gòu)要重視所實施的稅法統(tǒng)籌方案，應(yīng)當(dāng)在法規(guī)的許可范圍內(nèi)實現(xiàn)公司管理行為和稅收方式的變更，要隨時注意有關(guān)法規(guī)的變更情況，防止因為各國對法規(guī)的調(diào)整產(chǎn)生變化造成法律統(tǒng)籌方案超過法規(guī)允許的適用范圍。注意各國立法的不同情況，適時對稅法統(tǒng)籌方案作出調(diào)整[6]。

（二）聘請和培養(yǎng)更高素質(zhì)的專業(yè)會計人才

在當(dāng)前的社會主義市場經(jīng)濟(jì)規(guī)模不斷擴(kuò)大的前提下，使得公司的內(nèi)部財務(wù)處理工作更為繁瑣。這就需要進(jìn)行公司的納稅統(tǒng)籌，以及其他財務(wù)管理的人員除要具有比較強(qiáng)硬的經(jīng)濟(jì)知識、統(tǒng)計知識以外，還必須具有比較強(qiáng)的表述能力和表達(dá)能力，從而使這一類財務(wù)人員可以處理公司中所需要的企業(yè)財務(wù)工作，并可以及時把具體情況分析報告給公司有關(guān)管理人員，以便于公司中各個單位的管理者對其加以討論，從而實現(xiàn)了公司的共同經(jīng)營。

（三）細(xì)化成本分析，提供科學(xué)的決策依據(jù)

企業(yè)需要建立起完備的成本管理機(jī)制，用科學(xué)有效的控制方法來對實現(xiàn)全過程管理和預(yù)控后評價。銀行要能根據(jù)“權(quán)責(zé)對等”原則，在內(nèi)部建立起成本責(zé)任中心，各個單位需要根據(jù)不同的職責(zé)來承擔(dān)起各自的成本管理責(zé)任。與此同時，我們應(yīng)鼓勵銀行的所有員工都能夠主動參與到成本管控當(dāng)中來，以財務(wù)部門整體統(tǒng)籌為基礎(chǔ)，構(gòu)建起業(yè)務(wù)部門和財務(wù)部門相協(xié)調(diào)的成本管控機(jī)制。在企業(yè)產(chǎn)品多元化的今天，為了提高銀行的效益，我們應(yīng)該遵從精細(xì)化經(jīng)營的要求，不斷實現(xiàn)成本效益的提升。管理者應(yīng)仔細(xì)分析每一項產(chǎn)品的投入和產(chǎn)出情況，建立起相應(yīng)的數(shù)據(jù)模型，通過信息化的管理方式來實現(xiàn)精細(xì)化管理。除此之外，完善信息數(shù)據(jù)管理系統(tǒng)，還能將成本核算變得高效化和精細(xì)化，通過對產(chǎn)品數(shù)據(jù)進(jìn)行隨時監(jiān)控和分析，我們可以分析出該項產(chǎn)品帶來的營收情況，探究銀行成本變化的原因，進(jìn)而分析出潛在的業(yè)務(wù)特點。對于發(fā)現(xiàn)的成本隱患和成本問題，我們同樣可以通過信息化的數(shù)據(jù)管理來提供更為科學(xué)有效的決策。通過成本的細(xì)化分析，可以實現(xiàn)更高效的管理，進(jìn)而實現(xiàn)成本的科學(xué)管控。

（四）重視企業(yè)會計和財務(wù)管理制度的約束和引導(dǎo)

對于企業(yè)來說，為了改善各部門的工作秩序，需要建立系統(tǒng)的指導(dǎo)機(jī)制，要求每一位員工在實際工作中都遵循。目前，大部分企業(yè)已經(jīng)開始建立完善的企業(yè)會計核算和財務(wù)管理制度，但在實際工作中影響財務(wù)管理質(zhì)量的因素較多，難以進(jìn)行針對性的防控。結(jié)合當(dāng)前市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的實際情況，還需要建立相應(yīng)的內(nèi)部控制制度，在制度的約束和引導(dǎo)下，進(jìn)一步提高內(nèi)部員工的積極性和主動性。企業(yè)會計和財務(wù)管理制度的建設(shè)需要從人員配備入手，合理安排人員。同時，要對領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行垂直管理，而不是建立分級管理模式，避免系統(tǒng)應(yīng)用過程中各級經(jīng)濟(jì)成本逐漸增加，一些實際問題會反映給領(lǐng)導(dǎo)層，防止徹底惡化。因此，結(jié)合當(dāng)前企業(yè)發(fā)展需要，建立規(guī)范的企業(yè)會計和財務(wù)管理制度，可以降低企業(yè)在經(jīng)營管理階段的成本，做好內(nèi)部各部門的協(xié)調(diào)和指導(dǎo)，使所有任務(wù)可以順利進(jìn)行。在聘用會計人員時，應(yīng)選擇與會計相關(guān)的專業(yè)人士或有會計經(jīng)驗的人員。這些人員不僅能夠快速適應(yīng)內(nèi)部會計控制制度，而且能夠發(fā)現(xiàn)內(nèi)部會計控制制度實施中的問題并提出改進(jìn)建議。二要實行會計崗位分離、責(zé)任明確、相互監(jiān)督。企業(yè)要改善一人多做現(xiàn)象，使會計人員不能偏袒、欺騙，把有限的精力花在自己的工作上。同時，在企業(yè)用工方面，政府有關(guān)部門要發(fā)揮勞動保障作用，依法積極對企業(yè)用工制度進(jìn)行監(jiān)督。最后，企業(yè)要定期培訓(xùn)財務(wù)人員。財務(wù)人員是公司經(jīng)濟(jì)聯(lián)系外界的窗口。

五、結(jié)語

隨著社會主義市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)達(dá)以及現(xiàn)代公司管理制度的形成，在微觀經(jīng)濟(jì)主體中建立健全成本約束制度的觀點越來越深入民心?，F(xiàn)代公司管理不再只是強(qiáng)調(diào)廣開財源，而越來越看重合理地管理公司內(nèi)部和對外的成本。應(yīng)該將稅務(wù)計劃在企業(yè)的財務(wù)管理中的運用看得很重要一點，使公司財務(wù)中各個環(huán)節(jié)都和納稅人的規(guī)劃緊密關(guān)聯(lián)，來減少企業(yè)稅務(wù)成本，從而實現(xiàn)公司的收益最大化。