企業(yè)稅務(wù)籌劃的六種方法分析

劉春記 江蘇祥瑞稅務(wù)師事務(wù)所有限公司

目前，市場競爭逐漸激烈，為提高經(jīng)營效率，建筑企業(yè)需要提高稅收減免意識，依法保護自身合法權(quán)益。本文從稅收籌劃的角度，探討在稅法背景下，企業(yè)應(yīng)如何盡可能減少納稅人的現(xiàn)金流，實現(xiàn)企業(yè)價值最大化，同時運用新的演繹推理對企業(yè)經(jīng)營過程中的制造環(huán)節(jié)和運營環(huán)節(jié)進行合理調(diào)整。對于競爭激烈的市場中的制造項目，承包商降低投標(biāo)和促進建設(shè)的情況非常普遍，導(dǎo)致合同緊張，資本收益空間受到擠壓。在這種情況下，建筑企業(yè)必須通過提高管理水平和稅收籌劃水平來增加壓力和利潤空間。在法律上，依法納稅是納稅人的義務(wù)，稅法也是納稅人依法享有的權(quán)利。建設(shè)企業(yè)要提高工程稅收意識，依法保護自身合法權(quán)益，提高企業(yè)生產(chǎn)效率。

一、對投資區(qū)域和行業(yè)的稅收籌劃和選擇實行稅收優(yōu)惠政策

重要的稅收要求是對不同地區(qū)和部門的不同稅收優(yōu)惠的投資。目前，企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策促使稅收形成了以產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠為主、區(qū)域優(yōu)惠為輔、兼顧社會進步的新型稅收優(yōu)惠格局。對區(qū)域稅收的優(yōu)惠僅限于對西部開發(fā)的區(qū)域優(yōu)惠，其他政策則被區(qū)域優(yōu)惠所廢除。產(chǎn)業(yè)稅收優(yōu)惠政策主要體現(xiàn)在：促進技術(shù)創(chuàng)新和科技進步；促進基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、農(nóng)業(yè)發(fā)展、環(huán)境保護和節(jié)能。稅收籌劃與稅收優(yōu)惠政策之間的聯(lián)系主要體現(xiàn)在以下幾個方面：

1.優(yōu)先考慮最低百分比和返還的收入。最低百分比政策應(yīng)包括：質(zhì)量產(chǎn)品最低百分比的20%；資源使用廣泛的公司的總收入為10%。

2.工業(yè)投資稅收優(yōu)惠。對投資行業(yè)的稅收優(yōu)惠包括：國家支持的超級技術(shù)的15%；豁免適用于農(nóng)民和漁民。投資國家支持的關(guān)鍵基礎(chǔ)設(shè)施，享受三免三減半；投資于軍備保護、能源利用和水資源保護的10%。

3.就業(yè)優(yōu)惠政策。安置殘疾人的優(yōu)先措施特別包括增加公司為安置殘疾人支付的工資的10%。公司只需要雇傭多名殘疾人員工即可以享受額外扣除的稅收優(yōu)惠。公司可以結(jié)合自身的業(yè)務(wù)特點，并充分考慮員工因素，借助員工就業(yè)優(yōu)惠政策減免企業(yè)稅收，通過招聘特殊員工可以有效降低企業(yè)賦稅。勞動生產(chǎn)率的差異。在不影響公司效率的基礎(chǔ)上，雇傭盡可能受到優(yōu)待的特定人員[1]。

二、合理運用企業(yè)組織形式進行稅收籌劃

在所有情況下，公司都可以通過合理使用其組織形式來計劃納稅。例如，根據(jù)國際法所得稅法規(guī)定，依法納稅公司享有一切稅法權(quán)利。根據(jù)所得稅法，公司獨立核算的原始標(biāo)準(zhǔn)不再適用。同時，還發(fā)現(xiàn)，無法人實體的所有稅款均歸合并后的主要負責(zé)人辦公室負責(zé)。不同的組織形式使用獨立納稅和合并納稅，這會對總部的稅務(wù)負擔(dān)產(chǎn)生影響。

在社會建設(shè)中，許多品牌經(jīng)營給社會稅收項目的工作增加了復(fù)雜性和多樣性，為勞動力的有效發(fā)展提供了空間?？梢哉f，稅收政策和企業(yè)產(chǎn)品質(zhì)量之間存在著非常微妙的聯(lián)系。一是從經(jīng)營上看，建筑企業(yè)工程項目投資水平普遍較高，稅收水平較高。因此，企業(yè)稅收籌劃工作直接關(guān)系到企業(yè)產(chǎn)品投資力度，對企業(yè)產(chǎn)品質(zhì)量影響較大。其次，建設(shè)項目的生產(chǎn)周期與一般制造企業(yè)相比較長，整個建設(shè)過程中存在很多不確定性。施工期間，稅費調(diào)整和設(shè)計變更難度很大，對企業(yè)稅務(wù)籌劃影響較大。第三，施工企業(yè)使用的各種設(shè)備通常與儀器所在位置相分離，異地施工項目占據(jù)社會工程的大部分，這使得施工企業(yè)可以使用“有組織的形式”。稅務(wù)籌劃空間很大，但有固定風(fēng)險。第四，建筑公司可以申報不同的經(jīng)營形式，比如總承包商、承包商和承包商。雖然這些稅務(wù)公司必須采取不同的經(jīng)營形式，但也有不同的也會影響建筑稅制不難看出，特殊的建筑活動對公共工程的設(shè)計有不同的影響，因此建筑公司的稅收籌劃工作應(yīng)該結(jié)合具體項目的運作和當(dāng)今企業(yè)的運作。

三、采用折舊法的稅務(wù)籌劃

折舊是價格的一部分，或是一段時間內(nèi)最有價值的價格，用于破壞固定行為。考察的數(shù)量、生產(chǎn)的數(shù)量、需要返還的數(shù)量。折舊具有扣稅功能。不同的折舊方法需要不同的所得稅。因此，公司可以使用抑制法進行稅務(wù)規(guī)劃。生命周期的要求是加速恢復(fù)成本，恢復(fù)成本可以稍后確定，因此要求的總和最接近終點。在穩(wěn)定稅率的前提下，延遲繳納所得稅就是為了獲得免費貸款。此外，當(dāng)公司享受“三免三減”的優(yōu)惠政策時。延長了請求，以使下一個利潤及時得到優(yōu)先，還可以充分考慮到公眾建議。最有用的折舊方法是線性法、工作法、年限總和法和雙偏角法。抑制量與不同的抑制方法不一致，每個周期的成本也不同，這會影響每個周期的運營和生產(chǎn)，這種差異使公眾有可能進行計劃。

根據(jù)我國有關(guān)法律和制度規(guī)定，建筑企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展過程中必須繳納大量稅款。例如，增值稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅、土地使用稅、城鎮(zhèn)維護和建筑稅、印花稅和土地增值等稅種，如企業(yè)所得稅和車輛銷售，都包含在企業(yè)應(yīng)繳納的稅款中。建筑企業(yè)的稅收籌劃必須考慮、計算和確定所包含的各類稅種，以增加稅收籌劃的效益。但是，對于稅收優(yōu)惠計劃的“統(tǒng)一性”理解上其實存在一些分歧，公用事業(yè)和商業(yè)利益稅收計劃單方面對等實際上是不準(zhǔn)確的，影響了企業(yè)稅收計劃的最終效果。由于遠程引擎占據(jù)了工程引擎的絕大部分，項目所在縣域部分偏遠地區(qū)的施工企業(yè)在遠程控制設(shè)計上也存在一些問題。必須參加當(dāng)?shù)氐钠髽I(yè)，即使已經(jīng)簽發(fā)了所有權(quán)證書，但仍需繳納當(dāng)?shù)毓径?。接下來，我們將從稅收和市場力量兩個方面討論稅收使用者在政策制定社會中的演變和實施[2]。

稅收計劃，根據(jù)其目的和結(jié)果，也稱為節(jié)稅，是指納稅人在稅法范圍內(nèi)，通過初步規(guī)定和安排；運用司法資源和適用優(yōu)惠條件，以最大限度地延遲經(jīng)濟法律的實施或減輕稅收負擔(dān)。利用稅法，從許多稅收計劃中選擇最佳方案，以增加其整體稅后利潤。稅收監(jiān)管的特點是合法性、承諾性、選擇性和剝削性。

四、利用存貨計價方法開展稅務(wù)籌劃

創(chuàng)新能力是決定企業(yè)原則價格的重要因素之一，公司產(chǎn)量和所占比例最高，允許公司采用先進先出法。使用加權(quán)平均法或個別計價法確定發(fā)出存貨的實際成本，但不允許使用后進先出法選擇不同的存貨發(fā)出計價方法，從而導(dǎo)致不同的銷售成本和最終存貨成本，產(chǎn)生不同的企業(yè)利潤，從而影響每個時期的所得稅。公司應(yīng)根據(jù)不同的納稅期和不同的損益選擇不同的存貨估價方法，以充分考慮成本的稅收抵免效應(yīng)。例如，在這個過程中的第一次是交易員通常處于下降趨勢，這可以最小化庫存結(jié)束，增加當(dāng)期賣出的交易員價格，在當(dāng)期釋放交易員。如果一般社會認(rèn)為他們做的是錯誤的工作，毫無疑問，一定比例的兒童可以從國家那里得到，這有利于工業(yè)資本的轉(zhuǎn)化。在通貨膨脹的情況下，先進先出法會錯誤地增加利潤，增加公司的稅收負擔(dān)，這是不應(yīng)該采用的。

（一）建筑企業(yè)增值稅的稅收籌劃思路

1.為不同的稅收建議適當(dāng)?shù)厥褂眠@些選項

當(dāng)工程公司與建筑公司達成和解時，消費稅市場可分為建筑和服務(wù)兩條稅線。真正的承包人有兩種承包形式：第一種是承包人與施工單位簽訂合同，然后將設(shè)計、采購等服務(wù)撤回給其他單位，由承包人自己承擔(dān)整個連接的責(zé)任，承包人自行負責(zé)協(xié)調(diào)相關(guān)工作。第二種形式是建設(shè)單位與建設(shè)單位簽訂設(shè)計合同：工程承包方接受建設(shè)單位的設(shè)計和質(zhì)量保證，并按工程總造價的一定比例向建設(shè)單位收取管理費。在第一種形式中，即工程公司作為項目的總承包商，與施工單位結(jié)算，無論是否有施工隊伍或是否參與項目施工業(yè)務(wù)，建筑產(chǎn)品檢驗合格后，工程公司需要按照全部收入繳納稅款。第二種形式，工程公司不作為一般設(shè)計合同，不包括與委托人的設(shè)計合同，只是作為施工單位與施工公司之間的中介。建筑工作建議的建筑稅為3%，適用的服務(wù)稅為5%。稅負的區(qū)別很明顯。因此，工程師可以通過與施工單位簽訂協(xié)議來節(jié)省稅收。

2.適當(dāng)?shù)募{稅時機

在相同的稅收下，延遲交貨可以盡可能地節(jié)省金錢的價值。這些資金暫時存放在一家公司，可以減輕流動性稀缺的壓力或減少銀行等機構(gòu)的合伙貸款，從而降低財務(wù)成本。稅收程序?qū)τ谠诙愂樟x務(wù)產(chǎn)生時利用稅法的規(guī)定，選擇對社會有利的結(jié)算方式，盡可能延緩稅收義務(wù)的產(chǎn)生。而且，由于建筑公司的經(jīng)營周期和資金消耗周期長，很多建筑公司采取方法來保證開發(fā)金的支付仍然到位：納稅期限的選擇對于建筑公司來說尤為重要。合同訂立后采用一次性價格結(jié)算程序的企業(yè)，自建設(shè)單位和規(guī)劃單位結(jié)算合同價款之日起征收營業(yè)債稅；在建筑工程中，貿(mào)易責(zé)任產(chǎn)生的時間點是在月底確定承包方為已完成項目付款的日期；根據(jù)貿(mào)易納稅義務(wù)開始的時間段，使用不同級別的股息組合價格的政策是組合交易的月末，使用其他計費方式，包括他們的交易，納稅義務(wù)從招標(biāo)人與招標(biāo)人簽訂合同之日起計算。

（二）施工企業(yè)所得稅的稅收籌劃思路

1.企業(yè)稅務(wù)籌劃

公司稅與公司當(dāng)年的整體收益和營業(yè)收入有關(guān)，是對公司營業(yè)收入的承認(rèn)，占公司總稅負的很大一部分。因此可以說，稅收是企業(yè)稅收籌劃中企業(yè)稅收的核心。從稅收籌劃的角度來看，建筑公司可以基于以下原因?qū)ふ覝p少稅收評估和延遲支付的方法。

2.選擇第二種納稅申報預(yù)繳方式

我國消費稅機關(guān)接受年度分期付款和年終結(jié)匯的征管工作。支付是確保及時和平衡的收入進入國庫的一種手段。但是，根據(jù)《稅務(wù)管理條例》，該公司不會被視為偷稅漏稅。稅法規(guī)定了三種準(zhǔn)備方式：按納稅期間準(zhǔn)備，按上一個納稅年度的1/12 或1/4 準(zhǔn)備，準(zhǔn)備其他經(jīng)批準(zhǔn)的地方支付。首先，由于增值稅的概念設(shè)計，企業(yè)應(yīng)注意減少繳納的稅款。其次，公司必須選擇稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)的納稅準(zhǔn)備方法，以預(yù)測來年的收益水平。如果建筑公司假定來年應(yīng)納稅所得額將呈現(xiàn)低應(yīng)納稅趨勢，則不宜采用此種的編制方法。另一方面，如果公司預(yù)計未來幾年收入會增加，它可以繼續(xù)使用此種預(yù)扣法。

3.使用固定折扣方案

某些資產(chǎn)的減少也允許在納稅前扣除，對于給定的稅收，減少的幅度越大，應(yīng)納稅的越少。就折舊年限而言，折舊年限有助于更快地收回成本，因為后期成本要推高。在稅收穩(wěn)定、前期貨幣升值、前期貶值、延期繳納稅款的情況下，政府無償貸款的后期，貸款權(quán)歸法律所有。此外，由于公司一般采用施工管理工作方式，項目經(jīng)理關(guān)心項目的安全、質(zhì)量和有效性。該項目的固定資產(chǎn)和材料周轉(zhuǎn)成本經(jīng)濟衰退和攤銷將膨脹并增加公司成本。因此，建筑公司必須加強對經(jīng)濟的管理，使收購的資產(chǎn)及時交付，以避免稅收的減稅效應(yīng)，而不考慮折舊費用。

五、回歸的時間確認(rèn)稅務(wù)籌劃

不同的銷售方法對公司資金流入和公司收入的實現(xiàn)有不同的影響，不同的銷售方式在稅法中確認(rèn)收入的時間也不同。通過選擇銷售方法、檢查銷售入賬時間和對收入年度的合理分配，可以實現(xiàn)商業(yè)交易中遞延稅款的稅收優(yōu)惠?！豆径惙ā芬?guī)定的銷售方法和退貨日期的確認(rèn)包括以下情況：第一，直接收款銷售。收據(jù)在收到貨物或收到并購買貨物付款之日即為人所知。第二個是輸入的捕獲或捕獲模式。在貨物移交和程序收集的當(dāng)天就知道了調(diào)查。第三種是出售或出售資產(chǎn)。接受同意是基于公司的知識。四是銷售昂貴商品或安裝昂貴設(shè)備的方式。當(dāng)貨物售出時，營業(yè)額就會體現(xiàn)。第五，對于長期雇傭或項目合同，應(yīng)記錄完工進度后的收入實現(xiàn)或納稅年度內(nèi)完成的工作量。顯然，確認(rèn)債權(quán)取決于貨物是否交付。在此期間，當(dāng)貨物發(fā)出并收到銷售金額或收到銷售金額憑證時，記錄銷售收入；否則，收入將無法實現(xiàn)。因此，計劃的關(guān)鍵是記錄和調(diào)整交付時間。每個銷售計費方法都有其收入輸入的默認(rèn)條款。公司可以通過控制銷售錄入條件來控制銷售錄入的時間[3]。

六、利用費用扣除標(biāo)準(zhǔn)的選擇開展稅務(wù)籌劃

支出是應(yīng)納稅收入的減少因素。在公共部門之間，盡可能列出當(dāng)期費用，減少應(yīng)繳納的所得稅，并通過合法推遲納稅期實現(xiàn)稅收優(yōu)勢?？梢愿鶕?jù)事實全額扣除的項目，包括合理的工資和薪金。根據(jù)行政規(guī)定的有關(guān)規(guī)定，用于環(huán)境保護、環(huán)境恢復(fù)和其他方面的專項撥款、金融機構(gòu)貸款利息支出等，包括公益性捐贈支出和業(yè)務(wù)招待支出。廣告費用組合必須控制這項支出的總額和比例，以避免產(chǎn)生權(quán)重。第三，增減項目，包括企業(yè)研發(fā)成本和企業(yè)為安置殘疾人支付的工資。企業(yè)需對此類支出的比例及規(guī)模進行控制，保證其處于可扣除范圍內(nèi)，以降低成本。根據(jù)事實完全降低的成本是可以實現(xiàn)的，可以用智慧和知識來回報。根據(jù)稅單規(guī)模計算的支出將盡可能不超過這一限額，超出限額的部分將不允許轉(zhuǎn)移給公眾，并將納入生產(chǎn)。

七、總結(jié)

綜上所述，對于建筑協(xié)會來說，在市場競爭環(huán)境及其行業(yè)屬性的影響下，他們的工作具有特殊的稅收設(shè)計，尤其是在遠程項目數(shù)量不斷增加的情況下。項目更難有效運行。因此，各組織必須結(jié)合各自的稅收征管狀況和現(xiàn)行政策法規(guī)，有效解決各種稅收項目中可能出現(xiàn)的問題，制定適合更高層次的企業(yè)稅收政策和更高層次的稅收政策的應(yīng)對方案，促進企業(yè)優(yōu)化稅收籌劃方案，制定稅收優(yōu)惠計劃。