民營(yíng)企業(yè)內(nèi)控管理制度建設(shè)問(wèn)題及應(yīng)對(duì)舉措

伊丹丹

民營(yíng)企業(yè)的內(nèi)控管理制度是提升其競(jìng)爭(zhēng)力的主要手段。本文從企業(yè)治理與內(nèi)部控制之間的關(guān)系入手，分析現(xiàn)代企業(yè)治理機(jī)制下民營(yíng)企業(yè)的內(nèi)控管理問(wèn)題并提出相應(yīng)的解決辦法，以實(shí)現(xiàn)民營(yíng)企業(yè)管理工作的有據(jù)可依，明確各部門(mén)及員工的職責(zé)，形成欣欣向榮的發(fā)展態(tài)勢(shì)，極大提升民營(yíng)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)收益。

我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體系的不斷改革，使得民營(yíng)企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)逐漸加劇，促進(jìn)了企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理模式的優(yōu)化創(chuàng)新，民營(yíng)企業(yè)內(nèi)控管理制度的改革升級(jí)已是勢(shì)在必行。

從民營(yíng)企業(yè)的實(shí)際發(fā)展?fàn)顩r來(lái)看，良好的內(nèi)控管理機(jī)制是保證其有序發(fā)展的重要因素，也是企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)創(chuàng)收的必然選擇。但是一部分民營(yíng)企業(yè)受到自身發(fā)展環(huán)境、能力水平、管理力度等因素的影響，導(dǎo)致企業(yè)的內(nèi)控管理制度始終無(wú)法全面落實(shí)。在現(xiàn)代企業(yè)治理機(jī)制的要求下，民營(yíng)企業(yè)想要實(shí)現(xiàn)自身的可持續(xù)發(fā)展，就需要認(rèn)識(shí)到內(nèi)控管理機(jī)制的重要性，并積極探索解決問(wèn)題的方法。

一、企業(yè)治理與內(nèi)部控制相關(guān)理論概述

（一）企業(yè)治理

企業(yè)治理要求民營(yíng)企業(yè)綜合自身的權(quán)責(zé)能力，積極探索全新的企業(yè)發(fā)展模式，在實(shí)行企業(yè)治理時(shí)需要注意保持工作覆蓋的全面性，保證每一位員工都能積極參與到企業(yè)治理工作中，通過(guò)個(gè)人及部門(mén)間的相互監(jiān)督保證監(jiān)管工作的公正性。同時(shí)形成以董事會(huì)、股東會(huì)、職工會(huì)為核心的監(jiān)管團(tuán)隊(duì)，確保企業(yè)治理工作的有效推進(jìn)，充分發(fā)揮自身的監(jiān)督協(xié)調(diào)作用，處理好民營(yíng)企業(yè)代理間的矛盾，提升企業(yè)的凝聚力，促進(jìn)企業(yè)的聯(lián)合、健康發(fā)展。

（二）內(nèi)部控制

一般來(lái)說(shuō)，企業(yè)的內(nèi)控工作面向的是全體員工及所有部門(mén)，其目的主要是促進(jìn)企業(yè)的高效化、精細(xì)化發(fā)展。企業(yè)的內(nèi)控工作主要可從環(huán)境控制、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、信息溝通幾方面入手，與企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)及財(cái)務(wù)狀況息息相關(guān)。做好內(nèi)控工作可有效提升企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理工作質(zhì)量及效率，幫助民營(yíng)企業(yè)更好地應(yīng)對(duì)外在風(fēng)險(xiǎn)，提升企業(yè)向心力，達(dá)到各部門(mén)及員工相互約束、相互促進(jìn)的目的，并在日常工作中做到有據(jù)可依，提升企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力。

（三）企業(yè)治理與內(nèi)部控制的關(guān)系

企業(yè)治理與內(nèi)部控制之間存在極為密切的關(guān)系。內(nèi)部控制是民營(yíng)企業(yè)治理工作的主要表現(xiàn)方式，與企業(yè)的實(shí)際發(fā)展?fàn)顩r相關(guān)，在一定程度上可解決民營(yíng)企業(yè)運(yùn)營(yíng)中出現(xiàn)的問(wèn)題，創(chuàng)新全新的經(jīng)營(yíng)結(jié)構(gòu)，促進(jìn)企業(yè)的長(zhǎng)久發(fā)展，提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，幫助企業(yè)留住人才。在實(shí)際工作中，二者存在相互促進(jìn)、共同發(fā)展的關(guān)系，內(nèi)控可以解決民營(yíng)企業(yè)治理結(jié)構(gòu)混亂的問(wèn)題，企業(yè)治理是落實(shí)內(nèi)控工作的重要保障，企業(yè)治理與內(nèi)部控制的結(jié)合可推動(dòng)民營(yíng)企業(yè)的高速發(fā)展。

二、現(xiàn)代企業(yè)治理機(jī)制下民營(yíng)企業(yè)的內(nèi)控管理存在的問(wèn)題

（一）內(nèi)部控制環(huán)境較差

不同的民營(yíng)企業(yè)在內(nèi)部環(huán)境建設(shè)期間制定的發(fā)展策略及發(fā)展方向存在差異性，且其內(nèi)容并不完善。一部分民營(yíng)企業(yè)雖然開(kāi)始關(guān)注自身的內(nèi)部環(huán)境建設(shè)工作，但是仍沿用了以往由領(lǐng)導(dǎo)層進(jìn)行總決策的管理方式，企業(yè)的日常監(jiān)管工作更多地傾向于管理層，導(dǎo)致企業(yè)的實(shí)際運(yùn)行機(jī)制受到領(lǐng)導(dǎo)層的干預(yù)，能產(chǎn)生的監(jiān)督效果有限，失去員工相互監(jiān)督的意義，各部門(mén)及員工不能參與到民營(yíng)企業(yè)自身的監(jiān)督管理工作中，內(nèi)控環(huán)境較差。除此之外，民營(yíng)企業(yè)在實(shí)際運(yùn)營(yíng)期間，企業(yè)內(nèi)控管理機(jī)制落實(shí)不到位，使得企業(yè)的負(fù)責(zé)人一味追求經(jīng)濟(jì)利益的最大化，常會(huì)出現(xiàn)財(cái)會(huì)信息造假、偷稅漏稅的問(wèn)題，同時(shí)監(jiān)督權(quán)力沒(méi)有得到合理分配，民營(yíng)企業(yè)需要從以上幾方面入手，做好優(yōu)化自身內(nèi)控環(huán)境。

（二）風(fēng)險(xiǎn)控制能力不足

民營(yíng)企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)就是實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)利益的創(chuàng)收并進(jìn)一步擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)規(guī)模，從實(shí)際工作狀況進(jìn)行分析可知，影響民營(yíng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)收益的主要原因就是企業(yè)在發(fā)展期間時(shí)刻面臨來(lái)自外界及自身的風(fēng)險(xiǎn)隱患干擾，這就需要民營(yíng)企業(yè)依據(jù)自身的能力水平及發(fā)展目標(biāo)，綜合參考市場(chǎng)波動(dòng)規(guī)律，積極制定適合自身發(fā)展的內(nèi)控機(jī)制，降低風(fēng)險(xiǎn)隱患對(duì)于企業(yè)正常運(yùn)營(yíng)的影響。當(dāng)前，大部分民營(yíng)企業(yè)沒(méi)有認(rèn)識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)隱患對(duì)于企業(yè)正常運(yùn)營(yíng)的干擾，導(dǎo)致企業(yè)自身的風(fēng)控能力不足，無(wú)法有效應(yīng)對(duì)突然爆發(fā)的各類(lèi)問(wèn)題，嚴(yán)重打擊了民營(yíng)企業(yè)的發(fā)展勢(shì)頭，降低了企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力，甚至可能會(huì)導(dǎo)致民營(yíng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理工作難以為繼。

（三）缺失監(jiān)督管理

民營(yíng)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)離不開(kāi)穩(wěn)定的內(nèi)控制度，良好的內(nèi)部經(jīng)營(yíng)方式是促進(jìn)民營(yíng)企業(yè)發(fā)展進(jìn)步的主要方式，各部門(mén)需要完成好自身的工作任務(wù)，助力企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展?，F(xiàn)代企業(yè)常見(jiàn)的管理機(jī)制為負(fù)責(zé)人制度，在全新的發(fā)展環(huán)境下，各負(fù)責(zé)人及部門(mén)所要承擔(dān)的權(quán)利與職責(zé)得到了細(xì)化，避免管理獨(dú)斷引發(fā)決策失誤，進(jìn)而導(dǎo)致民營(yíng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)危機(jī)。建立較為完善的員工監(jiān)管部門(mén)可充分凸顯員工的利益，保證其充分發(fā)揮監(jiān)管職責(zé)，為維持企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)的穩(wěn)定性提供助力。但從實(shí)際情況進(jìn)行分析，部分民營(yíng)企業(yè)的監(jiān)管部門(mén)沒(méi)有監(jiān)管權(quán)力，導(dǎo)致其執(zhí)行力度有限，最終將引發(fā)嚴(yán)重的經(jīng)營(yíng)管理問(wèn)題，甚至使得民營(yíng)企業(yè)不得不退出行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)。

三、現(xiàn)代企業(yè)治理機(jī)制下民營(yíng)企業(yè)內(nèi)控管理制度的完善策略

（一）改善內(nèi)控環(huán)境

民營(yíng)企業(yè)內(nèi)控管理制度的建設(shè)及落實(shí)需要企業(yè)自身具備較為和諧、有序的內(nèi)、外部環(huán)境，和諧的內(nèi)部環(huán)境可助力民營(yíng)企業(yè)內(nèi)控管理制度的進(jìn)一步創(chuàng)新升級(jí)。內(nèi)部環(huán)境建設(shè)主要可分為以下兩方面：一是管理層需要充分發(fā)揮自身的示范帶頭作用，率先落實(shí)內(nèi)控管理制度，并將監(jiān)管權(quán)責(zé)均衡分配給各部門(mén)，明確其權(quán)責(zé)范圍，保證企業(yè)發(fā)展決策工作的民主性，使得全體員工都能充分享受自己的權(quán)利，積極為企業(yè)的發(fā)展獻(xiàn)計(jì)獻(xiàn)策。二是企業(yè)全體員工需要積極參與內(nèi)部環(huán)境的建設(shè)工作，培養(yǎng)自身梳理、整合、總結(jié)信息的能力，有效提升業(yè)務(wù)處理工作成效。員工在面對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)問(wèn)題時(shí)應(yīng)主動(dòng)行使自己的權(quán)利，凝聚管理層及員工的力量，為打造穩(wěn)定、健康的內(nèi)部環(huán)境提供源源不斷的動(dòng)力。有序的外部環(huán)境則是實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)收益最大化的必要條件。外部環(huán)境主要包含了法律法規(guī)及行業(yè)市場(chǎng)發(fā)展?fàn)顩r等內(nèi)容，其中法律法規(guī)是保證民營(yíng)企業(yè)正常運(yùn)營(yíng)的根本原則，可極大減少非法經(jīng)營(yíng)的情況，保證民營(yíng)企業(yè)始終在法律保護(hù)范圍內(nèi)，同時(shí)對(duì)于影響自身發(fā)展的違法、違規(guī)人員，民營(yíng)企業(yè)也可以拿起法律的武器捍衛(wèi)自己的權(quán)利及利益，有效降低企業(yè)經(jīng)濟(jì)財(cái)產(chǎn)損失。從行業(yè)整體發(fā)展現(xiàn)狀進(jìn)行分析，良好的外部環(huán)境可以為民營(yíng)企業(yè)指明發(fā)展方向，并根據(jù)市場(chǎng)發(fā)展趨勢(shì)制定一系列可行、合理的運(yùn)營(yíng)規(guī)劃。將內(nèi)、外部環(huán)境的優(yōu)化工作作為現(xiàn)階段內(nèi)控管理制度建設(shè)工作的重點(diǎn)內(nèi)容，可極大提升民營(yíng)企業(yè)內(nèi)控管理制度的規(guī)范性及專(zhuān)業(yè)化。

另外，民營(yíng)企業(yè)內(nèi)控管理制度的貫徹落實(shí)也需要有健康的企業(yè)文化作為支撐，可有效提升企業(yè)及各部門(mén)之間的凝聚力，促進(jìn)企業(yè)的共同發(fā)展。由此，民營(yíng)企業(yè)在實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中需要注意將內(nèi)控氛圍與企業(yè)文化相結(jié)合，加強(qiáng)各部門(mén)之間的聯(lián)系，并制定較為有效的企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展制度，將各環(huán)節(jié)的工作流程進(jìn)行統(tǒng)一，有效提升監(jiān)管工作的質(zhì)量及效率，充分發(fā)揮廣大員工的監(jiān)管權(quán)力，有效避免了權(quán)力高度集中的問(wèn)題，科學(xué)分配經(jīng)營(yíng)權(quán)及管理權(quán)，實(shí)現(xiàn)決策民主化，重視員工對(duì)于企業(yè)發(fā)展的促進(jìn)作用。民營(yíng)企業(yè)也應(yīng)當(dāng)綜合自身經(jīng)營(yíng)狀況制定發(fā)展目標(biāo)及企劃，發(fā)揮內(nèi)控管理制度的作用，提升企業(yè)的向心力，為企業(yè)的創(chuàng)收打造健康的發(fā)展環(huán)境。

（二）建立風(fēng)控機(jī)制

在實(shí)際的發(fā)展過(guò)程中，民營(yíng)企業(yè)無(wú)可避免地會(huì)遭遇風(fēng)險(xiǎn)隱患問(wèn)題，若是企業(yè)不能及時(shí)提出有效的應(yīng)對(duì)方案，將極大打擊民營(yíng)企業(yè)的發(fā)展勢(shì)頭，拖慢企業(yè)發(fā)展進(jìn)程，甚至直接導(dǎo)致企業(yè)的破產(chǎn)倒閉。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展使得民營(yíng)企業(yè)面臨更多的不確定風(fēng)險(xiǎn)，由此，建立健全風(fēng)控機(jī)制已是大勢(shì)所趨。民營(yíng)企業(yè)主要可從以下三方面進(jìn)行綜合考量。其一，關(guān)注相關(guān)政府部門(mén)頒布的全新法律法規(guī)。其二，關(guān)注市場(chǎng)環(huán)境及發(fā)展動(dòng)向。其三，制定并落實(shí)相應(yīng)的追責(zé)機(jī)制。作為影響企業(yè)發(fā)展的管理層，應(yīng)當(dāng)主動(dòng)了解當(dāng)前市場(chǎng)環(huán)境的變動(dòng)狀況以及上級(jí)部門(mén)下發(fā)的行業(yè)規(guī)章制度，樹(shù)立正確的風(fēng)險(xiǎn)防范觀(guān)念，做到提前預(yù)防，在萌芽階段排除風(fēng)險(xiǎn)隱患問(wèn)題。另外，企業(yè)也需要制定科學(xué)、合理的追責(zé)機(jī)制，明確劃分各員工及部門(mén)的具體權(quán)責(zé)范圍，若是出現(xiàn)問(wèn)題可以及時(shí)找到相應(yīng)的負(fù)責(zé)主體，并做出一定的處罰，極大提升員工及部門(mén)的履責(zé)認(rèn)識(shí)，督促其做好本職工作，助力企業(yè)的整體發(fā)展。此外，民營(yíng)企業(yè)也需要保障各董事的獨(dú)立性，保證其管理決策不受其他不良因素的影響，提升決策的科學(xué)性及合理性。若是企業(yè)的部分領(lǐng)導(dǎo)者不具備參與決策工作的能力，則可采用外聘董事的方式，保證管理工作的專(zhuān)業(yè)性、管理機(jī)制的完善性，從先進(jìn)、科學(xué)的角度制定相應(yīng)的工作細(xì)則，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的進(jìn)一步轉(zhuǎn)型升級(jí)。

（三）強(qiáng)化溝通監(jiān)管

現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)控管理制度的完善性直接決定了企業(yè)各項(xiàng)政策落實(shí)及執(zhí)行的成效，同時(shí)也對(duì)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防范工作起到了一定的影響，與企業(yè)的監(jiān)管工作具有十分重要的關(guān)系。民營(yíng)企業(yè)需要保障監(jiān)管部門(mén)的專(zhuān)業(yè)性及獨(dú)立性，并對(duì)企業(yè)的各部門(mén)進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)管，將客觀(guān)公正作為主要的工作原則，避免受到外在因素的影響。在實(shí)際工作中，民營(yíng)企業(yè)想要實(shí)現(xiàn)高效監(jiān)管，就需要相應(yīng)的部門(mén)員工具有豐富的理論知識(shí)以及高尚的職業(yè)道德，不受權(quán)力及情感的影響，確保民營(yíng)企業(yè)各項(xiàng)監(jiān)管工作的有效落實(shí)。除此之外，民營(yíng)企業(yè)還需要組織較為完善的內(nèi)控監(jiān)管制度，平衡好各董事與管理人員的關(guān)系，提升內(nèi)部治理強(qiáng)度。另外，也需要提前做好權(quán)責(zé)的劃分工作，各部門(mén)需要依據(jù)不同的工作要求及工作特點(diǎn)建立不同的管理機(jī)制，各盡其責(zé)做好分內(nèi)工作，落實(shí)自我管理機(jī)制，保障民營(yíng)企業(yè)內(nèi)控管理的便捷性及有序性。

四、其他措施

（一）提升員工素質(zhì)

民營(yíng)企業(yè)可設(shè)置較為科學(xué)、合理的業(yè)績(jī)考核指標(biāo)促進(jìn)人才激勵(lì)制度的完善與升級(jí)，依據(jù)相應(yīng)的規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)對(duì)員工工作進(jìn)行考核。企業(yè)可將業(yè)績(jī)作為確定員工薪資待遇標(biāo)準(zhǔn)的主要參考指標(biāo)，在一定程度上激發(fā)員工的工作熱情，使其充分發(fā)揮自身的才能，形成民營(yíng)企業(yè)公平公正的發(fā)展觀(guān)念，帶動(dòng)員工工作效率及福利待遇的顯著提升。民營(yíng)企業(yè)需要注重對(duì)高質(zhì)量、高素質(zhì)人才的培養(yǎng)及教育工作，制定較為完善且科學(xué)的培訓(xùn)機(jī)制，提升員工的職業(yè)素養(yǎng)及能力水平，為企業(yè)的發(fā)展提供充足的人力資源，豐富員工的工作及生活，幫助其提升工作效率。另外，對(duì)于處于關(guān)鍵崗位的員工，民營(yíng)企業(yè)需要建立較為完整的培訓(xùn)、評(píng)價(jià)、輪崗流程，全面提升員工能力水平與綜合素養(yǎng)。樹(shù)立保密責(zé)任意識(shí)，民營(yíng)企業(yè)需要對(duì)各項(xiàng)商業(yè)機(jī)密、國(guó)家機(jī)密的保密時(shí)限進(jìn)行合理規(guī)定，并與員工簽訂保密協(xié)議與競(jìng)業(yè)禁止合約。對(duì)于離開(kāi)工作崗位的人員則需要保證其履行好最后的工作交接任務(wù)。

（二）完善內(nèi)控體系

內(nèi)控管理體系是保障內(nèi)控管理機(jī)制有效落實(shí)的重要手段，由此民營(yíng)企業(yè)需要首先升級(jí)內(nèi)控體系。第一，民營(yíng)企業(yè)需要綜合現(xiàn)代企業(yè)治理機(jī)制的相關(guān)內(nèi)容，實(shí)現(xiàn)內(nèi)控工作結(jié)構(gòu)及外在工作形式的完善升級(jí)，并在制度建設(shè)期間，將理清層次、劃分權(quán)責(zé)作為主要原則，提升內(nèi)控機(jī)制的適用性及科學(xué)性。第二，民營(yíng)企業(yè)需要落實(shí)全面預(yù)算管理作業(yè)，實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算管理與內(nèi)控管理機(jī)制的融合發(fā)展，民營(yíng)企業(yè)需要參考各預(yù)算的制定要點(diǎn)做好經(jīng)營(yíng)管理工作，細(xì)化實(shí)際工作目標(biāo)，建設(shè)較為全面、精細(xì)的預(yù)算機(jī)制。第三，民營(yíng)企業(yè)需要保證預(yù)算機(jī)制的落實(shí)狀況，定期就其實(shí)際工作狀況進(jìn)行核查分析，及時(shí)找出預(yù)算機(jī)制的不足之處，第一時(shí)間做好應(yīng)對(duì)管理。

（三）強(qiáng)調(diào)內(nèi)控制衡

民營(yíng)企業(yè)在升級(jí)完善內(nèi)控管理機(jī)制時(shí)，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守相互制約、監(jiān)督的原則，實(shí)現(xiàn)各崗位及權(quán)責(zé)的相對(duì)獨(dú)立及科學(xué)分離，如執(zhí)行監(jiān)督與管理決策的崗位分離、會(huì)計(jì)與出納的崗位分離等，實(shí)現(xiàn)各崗位相互制約的目的，提升權(quán)責(zé)的公開(kāi)性及透明性。另外，民營(yíng)企業(yè)也可以制定較為完善的內(nèi)部監(jiān)督體系、崗位權(quán)責(zé)機(jī)制、管理決策制度，保證監(jiān)督控制與審核審批、審核審批與申請(qǐng)、物資采購(gòu)入庫(kù)發(fā)放登記與監(jiān)督等崗位的分離，帶動(dòng)企業(yè)內(nèi)控管理工作的順利推進(jìn)，提升民營(yíng)企業(yè)的資金運(yùn)轉(zhuǎn)率，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)收益的最大化。

結(jié)語(yǔ)：

綜上而言，內(nèi)控管理機(jī)制作為現(xiàn)代企業(yè)治理制度下的必然要求，對(duì)于民營(yíng)企業(yè)的發(fā)展具有重要價(jià)值。建立健全企業(yè)內(nèi)控管理價(jià)值是民營(yíng)企業(yè)長(zhǎng)效、有序發(fā)展的關(guān)鍵要素，由此企業(yè)需要較為全面地認(rèn)識(shí)到企業(yè)管理及內(nèi)部控制之間的關(guān)系，就實(shí)際的內(nèi)控管理問(wèn)題進(jìn)行分析，并從改善內(nèi)控環(huán)境、建立風(fēng)控機(jī)制、強(qiáng)化溝通監(jiān)管、提升員工素質(zhì)、完善內(nèi)控體系、強(qiáng)調(diào)內(nèi)控制衡等方面入手，幫助民營(yíng)企業(yè)制定正確的工作方法，為企業(yè)的發(fā)展提供更加廣闊的發(fā)展空間，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)收益的進(jìn)一步提升。

（作者單位：浙江廣源印刷包裝有限公司）